第2章貨幣資金

第2章貨幣資金

流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)，其核算的主要內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目、存貨等。無論是在資產(chǎn)的管理方面還是核算方面，均應(yīng)考慮該部分資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)和變現(xiàn)能力強(qiáng)的特點(diǎn)，選擇正確的程序和方法。第2章貨幣資金學(xué)習(xí)要點(diǎn):貨幣資金的內(nèi)容庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算銀行各種結(jié)算方式特點(diǎn)及適用范圍銀行存款業(yè)務(wù)的核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)的核算貨幣資金項(xiàng)目的列示第2章貨幣資金走進(jìn)企業(yè):

任務(wù)要求：李莉應(yīng)根據(jù)甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理并逐筆登記“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。并掌握貨幣資金業(yè)務(wù)的核算能力？

貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。企業(yè)貨幣資金流量和擁有量，標(biāo)志著其經(jīng)營能力、償債能力與支付能力，也是投資者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。企業(yè)必須重視貨幣資金的核算與監(jiān)督。

根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。第2章貨幣資金第1節(jié)

貨幣資金概述

企業(yè)應(yīng)遵循以下原則：一是嚴(yán)格崗位責(zé)任制；二是實(shí)行崗位輪換；三是執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)；四是加強(qiáng)根據(jù)印章管理；五是實(shí)施內(nèi)部稽核。第2章貨幣資金第1節(jié)

貨幣資金概述3分鐘弄懂中國金融體系——錢是如何流動(dòng)的？一、庫存現(xiàn)金管理第2節(jié)

庫存現(xiàn)金

1.庫存現(xiàn)金的使用范圍(1)職工工資、津貼。(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。(5)向個(gè)人收購的農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)中國人民銀行規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。1.庫存現(xiàn)金收付的總分類核算2.庫存現(xiàn)金收付的明細(xì)分類核算

二、庫存現(xiàn)金收付核算1.庫存現(xiàn)金短款的處理發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因：

借：其它應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┢渌鼞?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用——現(xiàn)金短缺（無法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核銷）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.2.3庫存現(xiàn)金清查核算

2.庫存現(xiàn)金長款的處理發(fā)現(xiàn)長款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其它應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余（無法查明，經(jīng)批準(zhǔn)后核銷）

出納工作

怎樣辦理出納工作的交接手續(xù)？出納人員辦理工作移交手續(xù)后如發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任如何確定？一、銀行存款管理

1.銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定企業(yè)必須執(zhí)行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法

》規(guī)定，用以辦理辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

企業(yè)在銀行開立賬戶后，可到開戶銀行購買各種銀行往來使用的憑證（如送款單、進(jìn)賬單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等），用以辦理銀行存款的收付款項(xiàng)。第3節(jié)

銀行存款銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開立的賬戶注意：央行12月25日晚間發(fā)布《關(guān)于改進(jìn)個(gè)人銀行賬戶服務(wù)加強(qiáng)賬戶管理的通知》，修改了銀行之前的強(qiáng)賬戶和弱賬戶，首次提出將個(gè)人人民幣銀行賬戶分為三大類賬戶。通知提出，落實(shí)個(gè)人銀行賬戶實(shí)名制、銀行賬戶分類管理機(jī)制、規(guī)范個(gè)人銀行賬戶代理事宜、強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理、進(jìn)一步改進(jìn)銀行賬戶服務(wù)等。

2.銀行結(jié)算紀(jì)律(1）不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。（2）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。（3）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金（4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶。支付結(jié)算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票匯兌委托收款托收承付銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票具體方式（熟悉，掌握要點(diǎn)）銀行卡信用證普通支票網(wǎng)上支付

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)是指銀行對支付一定金額為目的的可轉(zhuǎn)讓流通的有價(jià)證券，進(jìn)行票面金額的資金結(jié)算。

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的作用：

1.支付手段。票據(jù)可代替現(xiàn)金在國內(nèi)貿(mào)易中清償全權(quán)債務(wù)，作為非現(xiàn)金結(jié)算的工具，起到支付手段的作用。

2.信用工具。銀行可憑票據(jù)的信用作用從事票據(jù)業(yè)務(wù)，從而起到融通資金扶持貿(mào)易發(fā)展的作用。

3.流通手段。票據(jù)作為有價(jià)證券，可以經(jīng)背書交付或僅憑交付自由轉(zhuǎn)讓給其他人，成為一種流通工具，起著流通手段作用，從而抵銷或結(jié)清各種債務(wù)關(guān)系，既減少現(xiàn)金流通，又?jǐn)U大了流通的范圍。

背書是一種票據(jù)行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式，它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通證券的一個(gè)標(biāo)志。背書是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。這里的持票人稱為背書人，受讓人稱被背書人。

背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。

根據(jù)中國人民銀行頒布的《關(guān)于調(diào)整票據(jù)、結(jié)算憑證種類和格式的通知》（銀發(fā)[2004]235號）規(guī)定，對現(xiàn)行票據(jù)和結(jié)算憑證的種類和格式進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的票證于2005年1月1日起陸續(xù)啟用，2005年7月1日起廢止舊版票證。調(diào)整后由中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)范管理的票證共有15種，分別是：銀行匯票、粘單、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、本票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、支票（普通支票）、進(jìn)賬單、信匯憑證、電匯憑證、支付結(jié)算通知查詢查復(fù)書、銀行承兌匯票查詢查復(fù)書、托收憑證、拒絕付款理由書。

票證種類

各種結(jié)算辦法要點(diǎn)：1.銀行匯票：要點(diǎn)：適用先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。異地結(jié)算，付款期限：1個(gè)月。可背書轉(zhuǎn)讓。票樣：見次頁流程：見次頁

2.銀行本票要點(diǎn)：見票即付，付款期限2個(gè)月，銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。各種款項(xiàng)，同城結(jié)算，可背書轉(zhuǎn)讓（但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。）。不定額票樣和流程見次頁

4.支票要點(diǎn)：各種款項(xiàng)，同城結(jié)算，付款期限：10天中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。

支票現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

普通支票：支票上來印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

票樣和流程見次頁

支票的使用方式

（1）簽發(fā)支票：必須使用墨水或碳素墨水筆填寫支票內(nèi)容和簽發(fā)日期，但大小寫金額和收款人名稱不得更改，其它內(nèi)容更改時(shí)須由簽發(fā)人在更改處加蓋預(yù)留銀行印鑒章，且賬戶須有足夠的支付金額；

（2）支票取現(xiàn)：收款人須在支票背面背書；

（3）支票轉(zhuǎn)賬：委托收款的支票或經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的支票須按規(guī)定背書；

（4）支票掛失：已簽發(fā)的支票（必須已填寫收款人名稱）遺失，可以在付款期內(nèi)向銀行申請掛失，如掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理；

（5）支票的領(lǐng)用與注銷：存款人領(lǐng)用支票須填寫“支票領(lǐng)用單”，再加蓋預(yù)留銀行印鑒。賬戶結(jié)清時(shí)，須將全部剩余空白支票還回開戶行注銷。/product/balance/a6_2.shtml

5.匯兌要點(diǎn)：異地各種結(jié)算，分信匯、電匯兩種。票樣見次頁

6.委托收款要點(diǎn)：主要用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)款項(xiàng)；適用各種款項(xiàng)同城或異地的結(jié)算。

7.托收承付要點(diǎn)：(必須是商品交易)托收起點(diǎn)：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元，辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明

承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款

拒付理由

8.銀行卡

銀行卡（creditcard），是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具?？樱捍雾?/p>

9.信用證要點(diǎn)：國內(nèi)信用證結(jié)算方式，商品交易，轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

10.網(wǎng)上支付

網(wǎng)上支付，是電子支付的一種形式，是指電子交易的當(dāng)事人包括消費(fèi)者、商戶、銀行或者支付機(jī)構(gòu)，使用電子支付手段通過信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的貨幣支付或資金流轉(zhuǎn)。網(wǎng)上支付主要有網(wǎng)上銀行和第三方支付兩種。

賬證相符——

日記賬與收付款憑證按期核對→賬賬相符——

日記賬與總賬賬單相符——

企業(yè)日記賬與銀行對賬單——

逐筆核對記賬差錯(cuò)→更正企業(yè)日記賬與銀行對賬單不符原因未達(dá)賬項(xiàng)（入賬時(shí)間差異）→調(diào)節(jié)相符三、銀行存款清查

銀行已記增加企業(yè)未記增加——

如：銀行已收托收款企業(yè)未收到收款通知銀行已記減少企業(yè)未記減少——

如：銀行已扣借款利息企業(yè)未收扣款通知未達(dá)賬項(xiàng)銀行未記增加企業(yè)已記增加——

如：銀行尚未轉(zhuǎn)賬企業(yè)已將收入轉(zhuǎn)賬銀行未記減少企業(yè)已記減少——

如：銀行尚未轉(zhuǎn)賬企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票

某企業(yè)月末與銀行對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行對賬單余額為155000元，而企業(yè)銀行存款日記賬余額為150000元，均為未達(dá)賬項(xiàng)所致。其中，企業(yè)已收支票入賬銀行尚未進(jìn)賬的款項(xiàng)計(jì)5500元，銀行已付款企業(yè)未收到付款通知的款項(xiàng)計(jì)2000元，銀行已進(jìn)賬企業(yè)尚未收到收款通知的款項(xiàng)計(jì)10000元，企業(yè)已開出支票銀行未付款的款項(xiàng)計(jì)2500元。試就銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)節(jié)。答案與解析：（1）日記賬調(diào)節(jié)后余額=150000+10000–2000=158000（元）（2）對賬單調(diào)節(jié)后余額=155000+5500–2500=158000（元）第4節(jié)

其他貨幣資金

概念——與“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目存放地點(diǎn)和用途不同

其他貨幣資金外埠存款——匯往采購地開設(shè)臨時(shí)采購專戶銀行匯票存款——為取得銀行匯票存入銀行內(nèi)容銀行本票存款——為取得銀行本票存入銀行信用卡存款——為取得信用卡存入銀行信用證保證金存款——為取得信用證存入銀行的保證金存出投資款——已存入證券公司尚未進(jìn)行短期投資款

其他貨幣資金的賬務(wù)處理，大致可以分為辦理（開立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個(gè)階段。（1）辦理或開立時(shí)：借：其他貨幣資金——××貸：銀行存款（2）收到發(fā)票賬單時(shí)：借：材料采購（信用卡計(jì)入相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——××（3