2014年度職業(yè)能力綜合測試一卷

—、綜合題A52×3年月，2×320×21020×4年10×3電器行業(yè)營業(yè)收入增長率為6A203企業(yè)擴(kuò)大務(wù)規(guī)模開拓外市，在海外立了干分機(jī)構(gòu)供；地展A公司及其子公司均使用ERP統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，RP系統(tǒng)過處理各模塊數(shù)據(jù)自動(dòng)成會(huì)計(jì)分錄，并期末自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。星辰會(huì)計(jì)在審計(jì)A公20×2度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)測試了該ERP統(tǒng)，注意到公般制存在重大缺陷。A公司根星辰會(huì)計(jì)師具的管，在20×3年對ERP系相應(yīng)的般控制行金額單位：萬項(xiàng)20×3年度（未審數(shù)20×3年1~11月（未審數(shù)20×2年度（已審數(shù)營業(yè)項(xiàng)20×3年11月30日（未審數(shù)預(yù)付其中：P公應(yīng)收存開發(fā)資料資料認(rèn)為可供金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量。20×3年9月1日，A公司以向B公司的母公司（非關(guān)聯(lián)公司）定向增發(fā)2300萬股A公司普通股作為對價(jià)，另外收購B公司50%的股權(quán)，從而獲得了對B公司的控制權(quán)。20×3年9月1日（日），A公價(jià)格為每股5元，B公司價(jià)格為每股4.2。A公定向增發(fā)過程中發(fā)生審費(fèi)100萬元、100傭金及手續(xù)費(fèi)500萬元。20×3年9月1日，A公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，將之前所持B公司5%股權(quán)（可供金融資產(chǎn)）于20×3年9月1日的股權(quán)投資的初始投資成本，并將上述可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的50萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收2.20×3年12月1日，AC公司，A公司出資3000C公司30%12月30日，C公司成本為20萬元的電線作價(jià)250萬元（含）給公司，公20×3年12月31AA公司與C公司于0×3他。C公司20×3年1月實(shí)現(xiàn)凈利潤200元，除之外，C公司設(shè)立后無其他有者權(quán)益變動(dòng)。A司按照益法計(jì)算其應(yīng)享有的C公司20×年凈損益為6020×3年12月3日，A別財(cái)務(wù)報(bào)表中對C30603.20×3年12月31日，A公司以現(xiàn)金800萬元了某非關(guān)聯(lián)公司的全資子公司——D公司的全部股權(quán)。20×3年1231日（日），D公司凈產(chǎn)賬面價(jià)值為600元，D公賬面記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值均與經(jīng)估確認(rèn)公D12萬元的專有技術(shù)。20×3D商譽(yù)200萬元。A公司于20×2年以現(xiàn)金500萬元向某非關(guān)聯(lián)司其全資子公司——E公司全股權(quán)，收購時(shí)產(chǎn)生譽(yù)400萬元。EE公司20×年出現(xiàn)虧損。20×3年12月31日，AE辨認(rèn)凈產(chǎn)為4000萬元，A公司認(rèn)為公的沒發(fā)減，在A公司20×3E資料法合理估計(jì)退貨可能性，A公司在加盟商簽收產(chǎn)品時(shí)全額確認(rèn)營業(yè)收入，待退貨實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減退貨當(dāng)期營工投入使用。A公司將原裝修支出的賬面價(jià)值萬元和新發(fā)生的裝修支出萬元共計(jì) 20×3年12月1日，A公司了若干優(yōu)先股。根據(jù)合同，優(yōu)先股持有人享有贖回選擇權(quán)，即優(yōu)先股持有人可以20×3年12月30日，A公司物流車在送貨途中由于闖紅燈與一小轎車相撞，造成小轎車毀損嚴(yán)重，小轎車車主要求A公司賠償其財(cái)產(chǎn)損失和醫(yī)療費(fèi)合計(jì)12萬元，A公司預(yù)計(jì)很可能需支付上述賠償。20×3年12月31，公核定，A公司基本確定能夠從10A公司于20×32A公司為一般，適用的稅率為17%、企業(yè)所得稅稅率為25%。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)A公司20×3年應(yīng)A公司直營店于20×3年2推出促銷活動(dòng)。消者在促期間A公司電視機(jī)產(chǎn)品可以免費(fèi)獲贈(zèng)一臺濕器。A公司照電機(jī)銷價(jià)款開普通，以該價(jià)款作含的售額算銷項(xiàng)。免加未開具，也未計(jì)算銷項(xiàng)。受一定程度的折扣。A公司在申報(bào)20×3年度時(shí)，以20×3年度扣除現(xiàn)金折扣的銷售凈額作為的計(jì)稅銷售20×3年6月，A公司向某客戶銷售一批電冰箱，不含的銷售價(jià)款為80萬元，另外A公司收取代墊運(yùn)費(fèi)10萬元，并收到了承運(yùn)方開具給A公司的貨運(yùn)。A公司以銷售價(jià)款和代墊運(yùn)費(fèi)的合計(jì)數(shù)90萬元作為不含的銷售額計(jì)93.6萬元的價(jià)格（含17%）購入的，當(dāng)時(shí)已抵扣了17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，截至20×3年8月31日累計(jì)計(jì)提折舊14萬元。對上述對外固定資產(chǎn)，A公司以原值80萬元作為不含的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。A公司的子公司——F公司是20×3年12月新成立的熱水器生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品同時(shí)有內(nèi)銷和自營出口。F公司為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。F公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。審計(jì)項(xiàng)目組在復(fù)核F公1.20×3年12月，F(xiàn)公司購入貨物取得的全部通過認(rèn)證，合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。F公司當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷不含稅銷售額100萬元（均已于當(dāng)月收到貨款），出口外銷銷售額折合300萬元。F公司20×3年12份的納稅申報(bào)表中顯示“當(dāng)期免、抵、退應(yīng)退稅額”為39萬元，期末留抵稅額為0F公司分別在X國和Y國設(shè)了海外分支機(jī)構(gòu)提品（中國與X國和Y國已經(jīng)結(jié)避免雙重征稅定）。F公司20×3年1210020萬元，X10萬元，Y20%，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在XY國分別繳納了62企業(yè)所得稅納稅報(bào)表中示境內(nèi)“實(shí)際應(yīng)納所稅額”為25萬元（F公司X、Y兩國所得按中法計(jì)算應(yīng)納稅所得額和按、Y國兩法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一；F公司20×3年發(fā)生需對）資料格，發(fā)現(xiàn)略高于20×3年末電視機(jī)產(chǎn)品賬面單位成本。項(xiàng)目組據(jù)此得出“A公司電視機(jī)產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成根據(jù)A公司管理制度，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月對各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審核，并與預(yù)算數(shù)比較，對于差異超過5%的產(chǎn)品進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告。生產(chǎn)部經(jīng)理審閱該分析報(bào)告并采取跟進(jìn)措施。項(xiàng)目組成員了20×3年2個(gè)月的分析報(bào)，“AA公司費(fèi)用報(bào)銷制度規(guī)定，員工報(bào)銷費(fèi)用需經(jīng)部門經(jīng)理審核并簽字。針對該項(xiàng)控制，項(xiàng)目組成員按照計(jì)劃的樣本量抽取了25個(gè)費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)試，測試后發(fā)現(xiàn)其中有3張報(bào)銷單上沒有部門經(jīng)理簽字，但部門經(jīng)理隨即在這3銷單上作了補(bǔ)簽，并表示是由于意間漏簽所致。目組成據(jù)此得出“抽取25個(gè)樣本無異常，該制運(yùn)行有項(xiàng)目組成員對20×3年末A公司應(yīng)收某客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，沒有收到回函。項(xiàng)目組成員從20×3年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取構(gòu)成該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額的所對應(yīng)的銷售和發(fā)運(yùn)憑證，經(jīng)核對金額相符。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于20×3年12月31，AA公司20×日庫存現(xiàn)金分別存放于財(cái)務(wù)室和總經(jīng)理柜。項(xiàng)目組成員在×3年12月31日對務(wù)室?guī)齑娆F(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。由于總經(jīng)理20×3年12月31日未在，項(xiàng)目組成員于20×4年1月1日對存放于總經(jīng)理辦公室柜的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，均未發(fā)現(xiàn)差異。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于20×3年12月31日，A公司庫存現(xiàn)金余額沒有G公司是從事家用電器連鎖售的公司，資5000萬，近年來經(jīng)營業(yè)績不佳。A司為了擴(kuò)大銷售網(wǎng)，目前正在與G20×4公司簽訂合作協(xié)議。AA公司提供10000萬元委托，期限10年；10年期內(nèi)，G公司利用其全部連銷售網(wǎng)絡(luò)專營A公品牌家電AAGG向A公司支付委托利息，還需將每年?duì)I業(yè)潤的60作為支付給A公司。務(wù)總監(jiān)希望會(huì)師甲就關(guān)合作協(xié)議生效后AG要求針對資料二第1第3項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷審計(jì)項(xiàng)目組制定的審計(jì)計(jì)劃是否存在不針對資料三第1第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司20×3年投資相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在哪些不當(dāng)針對資料四第1第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說明A公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之針對資料五第1第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)Basedontheinformationprovidedinitem1ofMaterialSix(資料六)，forF’sValueAddedTaxVATfortheyearof20×3recalculatetheamountofrefundabletax退稅theamountofexemptionandcredittax(當(dāng)期免抵稅額)andtheamountoftaxretainedthatcanbedeductibleduringnextperiodintheendof20×3(期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額)underthemethodof“TaxExemption,CreditandRefund”(“免、抵、退”).Listthecalculationprocessstepbystep.Basedontheinformationprovidedinitem2ofMaterialSix(資料六),recalculatetheamountofthe etaxpayableofFin.Identifythedifferencebetweenthereca