中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：增值稅的征稅范圍

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：增值稅的征稅范

圍中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍銷售貨物銷售貨物，是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！咎崾?】貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。【提示2】有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利、九益。視同銷售貨物代銷業(yè)務(wù)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。銷售代銷貨物。貨物移送設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)貨物的特殊處置用途自產(chǎn)、委托加工的貨物外購的貨物集體福利或者個(gè)人消費(fèi)x投資VV分配VV無償贈(zèng)送VV【提示1】納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外），增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天?！咎崾?】視同銷售貨物的行為一般不以資金形式反映出來，因而會(huì)出現(xiàn)無銷售額的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。（二） 提供應(yīng)稅勞務(wù)（P307）提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，是指提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（三） 進(jìn)口貨物（P308）理論上說，除了進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅外，出口貨物也應(yīng)納入增值稅征收范圍，不過，對(duì)出口貨物一般實(shí)行零稅率。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(P338)交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)--郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)電信服務(wù)--基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)建筑服務(wù)(2016年新增)-工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)金融服務(wù)(2016年新增)--貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)和專業(yè)技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。租賃服務(wù)租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)?！窘忉?】租賃服務(wù)包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。【解釋2】融資性售后回租服務(wù)，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，而非“融資租賃服務(wù)”。（6）鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。（7）廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。（8）商務(wù)輔助服務(wù)【解釋2】貨物運(yùn)輸代理屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，而非“物流輔助服務(wù)”?！窘忉?】廣告代理屬于“廣告服務(wù)”，而非“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”（9）其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的服務(wù)。生活服務(wù)（2016年新增）--文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。銷售無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)（五）屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅。銀行銷售金銀的、業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅?；窘ㄔO(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅。按提供加工勞務(wù)處理，要求原料及主要材料由委托方提供，受托方只提供輔料和加工勞務(wù);如果由受托方提供原料及主要材料，不屬于加工業(yè)務(wù)，應(yīng)視作受托方向委托方銷售貨物處理?？p紉業(yè)務(wù)，征收增值稅。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。不屬于增值稅的征稅范圍銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：境外單位