合作社財務(wù)管理知識

合作社財務(wù)管理知識第1頁/共88頁2合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析

1如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義2在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項3如何進行合作社財務(wù)管理4合作社財務(wù)管理重點問題簡介

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第2頁/共88頁3一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析

2010年初，部署開展農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理有關(guān)情況摸底調(diào)查。截止10月底，28個省報送材料，實際測算涉及合作社244776家。其中：建立財務(wù)管理制度——71%建立內(nèi)部控制制度——59.9%建立民主管理制度——64.6%第3頁/共88頁4一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析財務(wù)管理模式

——社賬自管66.3%

——委托代理9.3%設(shè)置日記賬、總賬、明細(xì)賬——67.4%統(tǒng)一保管檔案資料——42.2%第4頁/共88頁5一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析會計人員

——專職38.1%

——兼職61.9%

學(xué)歷高中或中專以下——84.7%第5頁/共88頁6一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析存在問題相當(dāng)一部分合作社不進行會計核算（40.7%）多數(shù)合作社不能編制會計報表（61.1%）多數(shù)合作社不設(shè)置成員賬戶（53.9%）大部分合作社會計缺乏培訓(xùn)（69.4%）合作社審計工作仍需加強（16.8%）第6頁/共88頁7一、合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀、存在問題及原因分析原因分析對于規(guī)范財務(wù)管理，無論是合作社內(nèi)部還是外部重視程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠合作社自身制度建設(shè)不健全，會計核算不規(guī)范，財務(wù)管理不系統(tǒng)合作社財會人員整體素質(zhì)偏低、缺乏培訓(xùn)是一個亟待解決的問題

第7頁/共88頁8二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義（一）從財務(wù)會計管理的歷史發(fā)展看14到15世紀(jì)，意大利資本主義萌芽

——《算術(shù)、幾何、比及比例概要》的出版標(biāo)志現(xiàn)代會計的誕生16世紀(jì)，英國資產(chǎn)階級革命

——大型企業(yè)、股份公司的產(chǎn)生使會計和財務(wù)管理快速發(fā)展20世紀(jì)，美國信息時代

——財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會建立標(biāo)志會計和財務(wù)管理向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化方向發(fā)展第8頁/共88頁9二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治”過程越是按社會的規(guī)模進行，越是失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要

——馬克思第9頁/共88頁10二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義（二）從財務(wù)會計管理的職能定位看

以企業(yè)為例企業(yè)是吸納資源和轉(zhuǎn)換資源的組合體。

有效獲取資源高效利用資源向外部市場進行決策對內(nèi)形成激勵和約束機制通過界定各產(chǎn)權(quán)權(quán)利，解決責(zé)、權(quán)、利問題，實現(xiàn)面向市場的決策目標(biāo)。把有效的市場決策運用在內(nèi)部的價值管理活動中第10頁/共88頁11二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義

以企業(yè)為例會計具備傳遞內(nèi)部價格信號的功能會計具備依據(jù)信息優(yōu)勢參與管理活動的職能第11頁/共88頁12二、如何看待財務(wù)管理對合作社發(fā)展的重要意義（三）從推動合作社健康發(fā)展角度看做好合作社的財務(wù)管理是推動合作社示范社建設(shè)的重要保障做好合作社財務(wù)管理是維護合作社成員物質(zhì)利益的根本措施做好合作社財務(wù)管理是鞏固扶持合作社發(fā)展大好環(huán)境的必然要求第12頁/共88頁13三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項（一）明確合作社財務(wù)管理的主體

——會計委托代理不應(yīng)成為合作社財務(wù)管理的主要模式第13頁/共88頁14三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項——財務(wù)主管必須清楚其對合作社健康發(fā)展具有重要職責(zé)

1.監(jiān)督所有合作社的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不是按照規(guī)定進行會計核算和反映2.監(jiān)督所有合作社的資產(chǎn)是不是按照規(guī)定進行保管、運營、使用和監(jiān)測3.監(jiān)督應(yīng)該分配給成員的盈余是不是真正分配、支付給成員

第14頁/共88頁15三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項

——會計人員不僅要尊奉職業(yè)道德更要具備職業(yè)技能

1.掌握會計專業(yè)知識、基本方法和基本技能2.熟悉有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)會計制度3.具備一定的經(jīng)濟活動分析能力第15頁/共88頁16三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項（二）明確合作社財務(wù)管理的內(nèi)容

——健全財務(wù)管理制度

1.建立資金安全制度

2.建立資產(chǎn)安全制度3.建立內(nèi)部控制制度4.建立財產(chǎn)清查制度第16頁/共88頁17三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項

——夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)

1.設(shè)立會計機構(gòu)

2.配備會計人員3.設(shè)置會計賬簿

4.制定財務(wù)流程第17頁/共88頁18三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項

——規(guī)范盈余分配制度

1.統(tǒng)一計算分配公積金份額

2.統(tǒng)一計算調(diào)整專項基金增減3.統(tǒng)一計算提取盈余返還第18頁/共88頁19三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項（三）提高財務(wù)管理在合作社工作中的地位

——進一步提高合作社成員參與和關(guān)注財務(wù)管理的意識——財務(wù)管理規(guī)范化水平應(yīng)該是合作社項目評審的重要依據(jù)——進一步明確合作社財務(wù)管理工作分工

第19頁/共88頁20三、在推動合作社財務(wù)管理中需要關(guān)注的事項

（四）幾個亟待解決的問題

——土地股份合作社中土地作為資產(chǎn)如何計量

——合作社合并分立破產(chǎn)清算的會計處理

——資金互助合作社等涉及金融業(yè)務(wù)會計處理第20頁/共88頁21四、如何進行合作社財務(wù)管理第21頁/共88頁22四、如何進行合作社財務(wù)管理A.建立財務(wù)管理制度B.夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)C.規(guī)范盈余分配制度D.完善會計報表編制和報送制度第22頁/共88頁23四、如何進行合作社財務(wù)管理A.建立規(guī)范的財務(wù)管理制度（1）財務(wù)管理制度主要包括五個方面①財務(wù)部門工作管理制度②財務(wù)控制制度③資本預(yù)算管理制度④資產(chǎn)資金管理制度⑤審計、核算管理制度第23頁/共88頁24四、如何進行合作社財務(wù)管理（2）如何建立符合合作社自身特點的財務(wù)管理制度？首先，制定財務(wù)管理制度要注意政策性其次，制定財務(wù)管理制度要注重科學(xué)性第三，制定財務(wù)管理制度要注重實踐性第四，制定財務(wù)管理制度要注意操作性最后，制定財務(wù)管理制度要注意群眾性第24頁/共88頁25四、如何進行合作社財務(wù)管理（3）具體財務(wù)管理制度在制定過程中的注意事項資金安全：財務(wù)收入管理、財務(wù)開支審批、財務(wù)預(yù)決算、資金崗位管理責(zé)任、財務(wù)公開資產(chǎn)安全：資產(chǎn)保管、資產(chǎn)臺賬登記、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部控制：貨幣資金、采購、銷售、投融資財產(chǎn)清查制度第25頁/共88頁26四、如何進行合作社財務(wù)管理①財務(wù)收入管理制度a.收入必須及時入賬，統(tǒng)一管理b.收入必須定期繳入賬戶c.收入票據(jù)必須統(tǒng)一、規(guī)范d.量入為出，嚴(yán)禁負(fù)債經(jīng)營e.收入確認(rèn)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則第26頁/共88頁27收入確認(rèn)必須滿足以下幾個條件：（1）合作社已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）合作社既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的產(chǎn)品實施有效控制（3）收入的進而能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入合作社；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。四、如何進行合作社財務(wù)管理第27頁/共88頁28四、如何進行合作社財務(wù)管理②財務(wù)開支審批制度財務(wù)事項發(fā)生時，經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽字，然后報合作社財務(wù)主管審批同意并簽字，資金數(shù)額大或借款等特定經(jīng)濟活動，報合作社理事長審批同意并簽字,由會計人員審核記賬。重大經(jīng)濟活動應(yīng)報監(jiān)事會備案。不合理財務(wù)開支的事項，有關(guān)支出由責(zé)任人承擔(dān)。第28頁/共88頁29幾點注意事項：a.明確財務(wù)開支審批的程序或步驟。b.根據(jù)開支數(shù)額設(shè)定不同的審批權(quán)限。c.費用類開支，諸如差旅費、業(yè)務(wù)招待費等應(yīng)有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)。四、如何進行合作社財務(wù)管理第29頁/共88頁30③財務(wù)預(yù)決算制度a.把握預(yù)算編制原則b.嚴(yán)格預(yù)決算編制程序c.定期調(diào)整補充預(yù)算d.定期報告預(yù)算執(zhí)行情況e.強化財務(wù)預(yù)決算審計f.完善公開四、如何進行合作社財務(wù)管理第30頁/共88頁31④資金管理崗位責(zé)任制度a.資金業(yè)務(wù)不相容崗位定義：包括：資金支付的審批與執(zhí)行資金的保管、記錄與盤點清查資金的會計記錄與審計監(jiān)督四、如何進行合作社財務(wù)管理第31頁/共88頁32b.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目管理等工作c.各相關(guān)人員具體崗位職責(zé)包括：理事長（財務(wù)主管）會計出納四、如何進行合作社財務(wù)管理第32頁/共88頁33⑤財務(wù)公開制度a.財務(wù)計劃b.各項收入c.各項支出d.各項財產(chǎn)e.債權(quán)債務(wù)f.收益分配g.其他項目四、如何進行合作社財務(wù)管理第33頁/共88頁34⑥資產(chǎn)保管制度以固定資產(chǎn)為例；1.定義固定資產(chǎn)內(nèi)容、折舊殘值、管理部門2.在建工程的管理、核算及完工審批3.固定資產(chǎn)增加程序4.固定資產(chǎn)出租或外借，明確相關(guān)程序、合同或協(xié)議內(nèi)容等。5.固定資產(chǎn)減損的管理，包括非正常原因造成的損失的責(zé)任追究6.閑置固定資產(chǎn)處理。四、如何進行合作社財務(wù)管理第34頁/共88頁35四、如何進行合作社財務(wù)管理⑦資產(chǎn)臺賬制度幾點注意事項：a.對資產(chǎn)的狀況進行登記；b.對資產(chǎn)的增減變動情況進行登記和管理；c.定期對資產(chǎn)進行盤查；d.對資產(chǎn)營造修繕管護情況的登記和管理；e.對資產(chǎn)出售、報廢情況的登記和管理；f.對資產(chǎn)的驗收和保管情況的登記和管理等。第35頁/共88頁36⑧資產(chǎn)評估制度a.明確何時需要進行資產(chǎn)評估b.資產(chǎn)評估采用何種方式c.資產(chǎn)評估結(jié)果的審核和公開d.資產(chǎn)評估產(chǎn)生的資產(chǎn)價值較大變動的解釋說明四、如何進行合作社財務(wù)管理第36頁/共88頁37⑨資產(chǎn)經(jīng)營制度1.經(jīng)營性資產(chǎn)的登記2.不同經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營范圍3.不同經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營方式4.不同經(jīng)營性資產(chǎn)在經(jīng)營過程中的保管、維護等5.非正常原因造成資產(chǎn)毀損的責(zé)任追究等。四、如何進行合作社財務(wù)管理第37頁/共88頁38⑩貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a.流程設(shè)計b.賬戶、支票、發(fā)票等管理c.現(xiàn)金收入控制d.借款報銷控制e.定額備用金控制四、如何進行合作社財務(wù)管理第38頁/共88頁3911.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a.采購申請及審批控制b.采購控制

包括：供應(yīng)商控制、采購價格控制采購合同控制、訂單控制c.貨物驗收的內(nèi)部控制四、如何進行合作社財務(wù)管理第39頁/共88頁40與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的付款內(nèi)部控制a.零星采購支付的控制b.應(yīng)付賬款入賬的控制c.款項支付的控制四、如何進行合作社財務(wù)管理第40頁/共88頁4112.銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a.接受訂貨的控制b.發(fā)貨的內(nèi)部控制包括：購貨訂單控制、貨物提取發(fā)運控制發(fā)票開出控制與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收賬款和收款的內(nèi)部控制四、如何進行合作社財務(wù)管理第41頁/共88頁4213.投融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a.資金需求計劃確定的控制b.融資決策的控制c.融資款項的控制四、如何進行合作社財務(wù)管理第42頁/共88頁4314.財產(chǎn)清查制度財產(chǎn)清查范圍：存貨盤點清查，財務(wù)盤點清查和財產(chǎn)盤點清查財產(chǎn)清查方式：包括年中、年終盤點；月末盤點和月份檢查（隨機抽樣盤點）。四、如何進行合作社財務(wù)管理第43頁/共88頁44四、如何進行合作社財務(wù)管理此外，合作社還應(yīng)該建立以下一些制度：Ⅰ.債權(quán)債務(wù)管理制度a.明確產(chǎn)生債務(wù)債權(quán)的具體程序、條件b.嚴(yán)禁舉債的項目c.債務(wù)債權(quán)的追收第44頁/共88頁45四、如何進行合作社財務(wù)管理Ⅱ.票據(jù)管理制度注意事項：a.明確票據(jù)管理人員必須是合作社會計；b.票據(jù)管理應(yīng)建立登記簿進行登記管理；c.統(tǒng)一專用票據(jù)，不得使用白條、無據(jù)收款;d.各類票據(jù)使用要連本連號,不得跳本隔號；e.建立票據(jù)遺失責(zé)任追究制度；f.建立票據(jù)的歸檔保管制度。第45頁/共88頁46四、如何進行合作社財務(wù)管理Ⅲ.會計檔案管理制度a.檔案管理的內(nèi)容b.電子檔案的管理c.合同管理第46頁/共88頁47四、如何進行合作社財務(wù)管理Ⅳ.盈余分配管理制度盈余分配的順序a.彌補虧損b.提取盈余公積c.盈余返還d.剩余盈余分配第47頁/共88頁48四、如何進行合作社財務(wù)管理Ⅴ.成員賬戶登記管理制度幾點注意事項：a.成員賬戶的形式b.成員賬戶的填寫人員c.成員賬戶的填寫時間d.成員賬戶的公開第48頁/共88頁49四、如何進行合作社財務(wù)管理Ⅵ.財政扶持資金管理使用制度幾點注意事項：a.財政資金的公布b.財政資金的監(jiān)督c.對財政扶持資金形成財產(chǎn)生成的專項基金的有關(guān)規(guī)定d.合并、分立、破產(chǎn)等情況下，財政資金結(jié)余的處置、專項基金對應(yīng)財產(chǎn)的處置等第49頁/共88頁50四、如何進行合作社財務(wù)管理B.夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)包括：設(shè)立會計機構(gòu)配備會計人員設(shè)置會計賬簿制定財務(wù)流程第50頁/共88頁51四、如何進行合作社財務(wù)管理設(shè)置好合作社的各類賬簿（1）會計賬簿的作用a.賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具b.賬簿資料是編制會計報表的主要依據(jù)c.賬簿資料是檢查、分析經(jīng)濟活動的依據(jù)第51頁/共88頁52四、如何進行合作社財務(wù)管理（2）會計賬簿的種類a.序時賬簿b.分類賬簿c.備查賬簿第52頁/共88頁53四、如何進行合作社財務(wù)管理（3）合作社應(yīng)設(shè)置哪些會計賬簿以山東省編制的合作社賬簿設(shè)置有關(guān)規(guī)定為例：a.總分類賬（總賬）：1本b.日記賬：2本，包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬c.明細(xì)賬：10本第53頁/共88頁54四、如何進行合作社財務(wù)管理分別為：往來明細(xì)賬、產(chǎn)品物資明細(xì)賬、委托加工（代銷）物品明細(xì)賬、受托代購（代銷）商品明細(xì)賬、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、其它資產(chǎn)明細(xì)賬、股金明細(xì)賬、成本費用明細(xì)賬、收入明細(xì)賬。為滿足規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的合作社會計核算需要，設(shè)置1本通用明細(xì)賬賬頁。第54頁/共88頁55四、如何進行合作社財務(wù)管理會計報表：五類,包括資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動表、科目余額表和收支明細(xì)表、財務(wù)狀況說明書。備查薄：合作社入社土地備查薄、社員交易登記薄。成員賬戶：1本。綜上所述，合作社可以設(shè)13本賬、2個登記薄、1個成員賬戶、5個報表。第55頁/共88頁56四、如何進行合作社財務(wù)管理規(guī)范合作社的財務(wù)流程財務(wù)處理具體程序（1）經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證（2）必須注明用途并有經(jīng)手人簽字（蓋章）（3）必須報財務(wù)主管審批同意并簽字（蓋章），特殊事項經(jīng)理事長審批簽字并蓋章。（4）最后由會計人員審核記賬。特別要針對財務(wù)收支審批、重大項目建設(shè)、大額舉債和投融資等活動，建立詳細(xì)的工作流程第56頁/共88頁57四、如何進行合作社財務(wù)管理C.規(guī)范盈余分配三個統(tǒng)一計算a.應(yīng)量化的公積金份額b.應(yīng)調(diào)整的專項基金變動c.應(yīng)提取的盈余返還兩個分配比例第57頁/共88頁58四、如何進行合作社財務(wù)管理D.完善會計報表編制和報送制度報送內(nèi)容報送要求報送機關(guān)第58頁/共88頁59五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介第59頁/共88頁60五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介（一）國家財政補助資金核算方法1.形成資產(chǎn)的國家補助資金

第一步：國家財政補助資金到賬，計入“專項應(yīng)付款”科目借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款

第60頁/共88頁61五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介第二步，合作社使用國家財政補助資金建造固定資產(chǎn)等，直接按照固定資產(chǎn)建造進行賬務(wù)處理第三步，固定資產(chǎn)驗收合格，交付使用時，將使用的國家財政補助資金從專項應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)到專項基金科目借：專項應(yīng)付款貸：專項基金第61頁/共88頁62五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介【例】合作社接受國家補助資金項目100000元，項目規(guī)定該項資金全部用于建造冷庫，合作社購買建設(shè)冷庫用建筑材料50000元，制冷設(shè)備80000元，合作社建設(shè)冷庫，領(lǐng)用建筑材料金額總計50000元，支付建筑工人工資20000元，合作社領(lǐng)用制冷設(shè)備并進行安裝，支付安裝費用10000元，全部工程支付水電費5000元，冷庫建設(shè)完畢驗收合格，投入使用。第62頁/共88頁63五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介1.收到財政補助資金，存入銀行時：借：銀行存款100000

貸：專項應(yīng)付款1000002.購買建筑材料和設(shè)備時：借：產(chǎn)品物資130000

貸：銀行存款130000第63頁/共88頁64五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介3.領(lǐng)用建筑材料和支付建筑工人工資時：借：在建工程70000

貸：產(chǎn)品物資50000

銀行存款200004.領(lǐng)用設(shè)備進行安裝并支付安裝費用時：借：在建工程90000

貸：產(chǎn)品物資80000

銀行存款10000第64頁/共88頁65五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介5.支付工程水電費時：借：在建工程5000

貸：銀行存款50006.固定資產(chǎn)完工驗收交付使用時：借：固定資產(chǎn)165000

貸：在建工程165000

借：專項應(yīng)付款100000

貸：專項基金100000第65頁/共88頁66五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介2.不形成資產(chǎn)的國家補助資金第一步，國家財政補助資金到賬，計入“專項應(yīng)付款科目”借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款第二步，使用國家補助資金時，借：專項應(yīng)付款貸：銀行存款第66頁/共88頁67五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介【例2】2008年3月5日，紅星養(yǎng)豬合作社收到國家財政補助資金100000元，已存入銀行，4月7日，合作社用國家財政補助資金支付合作社會計王×培訓(xùn)考察費2000元1.收到國家財政補助資金時：借：銀行存款100000

貸：專項應(yīng)付款100000第67頁/共88頁68五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介2.支付王×培訓(xùn)考察費時：

借：專項應(yīng)付款2000

貸：銀行存款2000第68頁/共88頁69五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介注：為什么沒有將合作社接受的國家財政補助資金作為合作社的收入？企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入收入：指企業(yè)在日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。第69頁/共88頁70五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介合作社收入的概念：指農(nóng)民專業(yè)合作社在銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以及為成員代購代銷、提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動形成的經(jīng)濟利益總流入。國家財政補助資金的下?lián)苣康模汉献魃纭龀职l(fā)展村集體——彌補取消“村提留”后造成的集體收入減少，主要用途是維持村級運轉(zhuǎn)第70頁/共88頁71五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介注：將形成資產(chǎn)的國家財政補助資金計入專項基金的原因。專項基金：核算接受國家財政直接補助形成的固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及接受他人捐贈、用途不受限制或已按約定使用的資產(chǎn)。第71頁/共88頁7272專項基金國家或他人對合作社股權(quán)投資享有權(quán)益但不參與分配平均量化到每位成員作為分配依據(jù)五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介第72頁/共88頁73五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介理解專項基金需要把握幾點原則：1.量化到成員的專項基金退社時不退。2.專項基金形成的資產(chǎn)，無論折舊、攤銷甚至報廢毀損都不減少專項基金。3.專項基金平均量化到每位成員，定期進行調(diào)整，除有指定用途的捐贈資產(chǎn)出外。第73頁/共88頁74五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介（二）成員賬戶反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金(資本公積和盈余公積)份額、形成財產(chǎn)的財政補助資金量化份額和捐贈財產(chǎn)量化份額(專項基金)、成員與本社的交易量、交易額以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額。第74頁/共88頁75編號年摘要成員出資公積金份額形成財產(chǎn)的財政補助資金量化份額捐贈財產(chǎn)量化份額交易量交易額盈余返還金額剩余盈余返還金額月日產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品1產(chǎn)品212年終合計公積金總額：盈余返還總額：成員姓名：聯(lián)系地址：第頁第75頁/共88頁76五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介【例3】2007年5月1日，A、B、C、D、E五人，各自出資1000元，成立××合作社，經(jīng)營1年，2007年底，合作社所有者權(quán)益情況：股金5000元資本公積1000元盈余公積500元專項基金12000元年底填寫成員賬戶，以成員A為例第76頁/共88頁77

成員姓名：A聯(lián)系地址：第頁編號年摘要成員出資公積金份額形成財產(chǎn)的財政補助資金量化份額捐贈財產(chǎn)量化份額交易量交易額盈余返還金額剩余盈余返還金額月日產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品1產(chǎn)品2151入社10002123130024003年終合計10003002400公積金總額：3700盈余返還總額：第77頁/共88頁78五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介2008年2月1日，F(xiàn)加入合作社，出資1300元，享有合作社股金1000元借：銀行存款1300

貸：股金1000

資本公積300第78頁/共88頁79五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介2008年底，合作社全年盈余60000元，提取10%盈余公積，剩余部分的60%按交易額返還成員，40%按成員賬戶上記載的公積金總額比例返還。借：盈余分配60000

貸：盈余公積6000

應(yīng)付盈余返還32400

應(yīng)付剩余盈余21600第79頁/共88頁80五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介計算成員A的成員賬戶變動情況資本公積增加300/6=50盈余公積增加6000/6=1000專項基金減少2400-12000/6=400成員A公積金總額=3700+50+1000-400=4350（成員B、C、D、E同A變動相同）第80頁/共88頁81五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介計算成員F的成員賬戶情況出資額=1000（實際出資1300）資本公積50盈余公積1000專項基金2000成員F公積金總額=1000+50+1000+2000=4050第81頁/共88頁82五、合作社財務(wù)管理重點問題簡介計算成員A、F公積金份額比例A=4350/（4350×5+4050）=16.86%F=4050/（4350×5+4050）=15.70%第82頁