汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險管理對策,稅務(wù)碩士論文

汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險管理對策,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【4.14.2】【4.34.4】【4.54.6】【第五章】汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險管理對策【以下為參考文獻(xiàn)】第5章汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險管理對策在前文梳理的稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，汽車4S店除了要對照分析加以注意，還需要在考慮風(fēng)險管理的成本和效益的基礎(chǔ)上，在企業(yè)原有的內(nèi)部管理制度里，參加稅務(wù)風(fēng)險防備策略，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。在本章中，筆者重點(diǎn)闡述了稅務(wù)風(fēng)險自我評估方式方法，一是由于稅務(wù)風(fēng)險評估在現(xiàn)有研究被以為是對稅務(wù)風(fēng)險管理最有效的方式，二是由于稅務(wù)風(fēng)險評估確實(shí)能用實(shí)時的數(shù)據(jù)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，相對準(zhǔn)確并且有效。5.1完善稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境。5.1.1加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識。(大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引〔試行〕〕呼吁，企業(yè)應(yīng)提倡真誠實(shí)在納稅、遵紀(jì)守法、的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，稅務(wù)風(fēng)險管理意識應(yīng)該作為企業(yè)文化建設(shè)的一個關(guān)鍵組成部分。固然汽車4S店可能不是大企業(yè)，但是也應(yīng)該仿照這樣的精神去進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理.汽車4S店領(lǐng)導(dǎo)層稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，不重視稅務(wù)風(fēng)險管理，財務(wù)人員作為執(zhí)行者也不會給予充分的關(guān)注，更不用講企業(yè)其他部門的員工了。防備企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，管理層應(yīng)當(dāng)首先給予重視，并幫助員工建立積極的納稅觀念，在整個企業(yè)中逐步構(gòu)成良好的稅務(wù)意識強(qiáng)烈的文化氣氛。只要每個員工都能推崇稅務(wù)風(fēng)險管理，這樣才能增加企業(yè)稅收遵從度，稅務(wù)風(fēng)險管理制度才能得到有效落實(shí)。只要得到各個部門的鼎力支持，才能夠幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險防備體系。5.1.2建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)。稅務(wù)風(fēng)險并不是僅僅依靠財務(wù)人員就能夠進(jìn)行防備的，還需要其他部門的配合。正如前文所述，業(yè)務(wù)部門所開展的涉稅活動的經(jīng)營方式，會直接影響汽車4S的納稅情況。企業(yè)中設(shè)立要有效的稅務(wù)風(fēng)險管理架構(gòu)，需要不同的部門、不同崗位明確對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防備責(zé)任，詳細(xì)責(zé)任見表5.因而，汽車4S店，尤其是大型的汽車經(jīng)銷集團(tuán)，應(yīng)該自上而下、由內(nèi)而外建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確各相關(guān)崗位職責(zé)，在所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上進(jìn)行風(fēng)險管控。5.2規(guī)范汽車4S店財務(wù)管理。首先，汽車4S店應(yīng)該將整車銷售、售后服務(wù)、金融保險、二手車等業(yè)務(wù)模塊分開核算。汽車4S店不同業(yè)務(wù)模塊的利潤率有差異、稅負(fù)率也有所差異，企業(yè)采取分別核算整車銷售、零配件銷售及修理修配業(yè)務(wù)，不僅有利于其自我稅務(wù)風(fēng)險評估，也方便接受稅務(wù)檢查，消除不必要的爭議。其次，汽車4S店還需要保存車輛修理的結(jié)算清單之類的原始憑證用于備查。另外，在填修理修配發(fā)票時，企業(yè)應(yīng)把工時費(fèi)和材料費(fèi)分開填開，材料費(fèi)應(yīng)把商品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額填寫清楚，假如內(nèi)容過多，不能在一張發(fā)票上列明，能夠把結(jié)算清單放在記賬憑證后面。再次，對于廠商返利、金融保險公司返點(diǎn)等業(yè)務(wù)活動同一模塊內(nèi)部不同形式的交易，4S店應(yīng)該羅列、核算清楚。不同的返利形式對應(yīng)不同的稅務(wù)處理方式，金融保險公司不同形式、不同比例的返點(diǎn)，也應(yīng)該準(zhǔn)確記錄，能否應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，能否應(yīng)該交增值稅，4S店都應(yīng)該明確。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會十分強(qiáng)調(diào)個別稅務(wù)會計的核算科目尤其是是明細(xì)科目的設(shè)置，規(guī)定只要通過特定科目的結(jié)轉(zhuǎn)，才能進(jìn)行稅前扣除，4S店應(yīng)該根據(jù)要求設(shè)立相關(guān)科目，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險。比通過如增值稅的會計核算，必須設(shè)三級明細(xì)科目進(jìn)行核算，如應(yīng)付職工薪酬下的應(yīng)付職工福利費(fèi),知足條件的進(jìn)行稅前扣除，否則不能稅前扣除。企業(yè)應(yīng)該仔細(xì)核查會計科目尤其是二級、三級科目的設(shè)置情況，及時根據(jù)會計準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整，按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，消除可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。5.3稅務(wù)風(fēng)險自我評估。汽車4S店本質(zhì)上是一個零售企業(yè)，與其他零售企業(yè)并無他異。根據(jù)(大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引〔試行〕〕要求，基于稅務(wù)風(fēng)險辨別的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估，假如企業(yè)不能自個完成，能夠?qū)で笥袑I(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助施行.汽車4S店未必一定屬于大企業(yè)，并非一定要遵守(大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引〔試行〕〕。但是，從防備稅務(wù)風(fēng)險考慮，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估卻是非常必要的。另外，從文獻(xiàn)研究可以以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險自我評估是學(xué)者們以為最有效的稅務(wù)風(fēng)險管理手段。筆者以為，汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險評估方式方法體系的建立應(yīng)該以經(jīng)營活動稅負(fù)分析、銷售收入構(gòu)造構(gòu)成分析方式方法、毛利分析為三個方面為主，將企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)與行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者稅務(wù)部門的預(yù)警值進(jìn)行比照分析，對異常情況及時處理，將稅務(wù)風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。5.3.1稅負(fù)比照分析法?！?〕原理描繪敘述。稅負(fù)比照分析法是計算企業(yè)的增值稅稅負(fù)以及所得稅稅負(fù)，通過將計算出的稅負(fù)與參考預(yù)警制作比照，從稅負(fù)異常的情況出發(fā)，考慮相關(guān)的指標(biāo)展開進(jìn)一步分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題的一種方式。但汽車有其特殊性，汽車4S店的增值稅稅負(fù)受庫存增減的影響較大，對于增值稅稅負(fù)的計算，對于庫存進(jìn)行一定的修正?！?〕評估模型。汽車增值稅稅負(fù)由于車輛價格不同會有一定差異。一般來講，低檔車可比增值稅稅負(fù)率為1.07%,中檔車可比增值稅稅負(fù)率為1.13%,高檔車可比增值稅稅負(fù)率為1.48%.汽車維修業(yè)務(wù)增值稅的稅負(fù)率7%-8%.4S店所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率參考值為0.58%.〔4〕應(yīng)用重點(diǎn)。假如企業(yè)可比增值稅稅負(fù)率高于或低于參考值15%以內(nèi)一般為正常，過高或過低則為異常。出現(xiàn)異常情況，4S店應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注能否有少報未報銷售收入、少計維修收入、整車移送未申報等的可能。如前文所述，視同銷售業(yè)務(wù)沒有按規(guī)定處理，就會造成少交增值稅，進(jìn)而影響4S店的增值稅稅負(fù)。除此之外，還應(yīng)結(jié)合其他指標(biāo)進(jìn)行多角度分析，如淡季旺季差異、品牌的檔次區(qū)別等。所得稅稅收負(fù)擔(dān)率的分析能夠評估企業(yè)實(shí)際稅負(fù)與同行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率的差異，如企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于同行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)引起重視，排查能否有隱瞞收入、少納稅款的問題，綜合別的評估指標(biāo)和辦法深切進(jìn)入研究，對實(shí)際稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，減少稅務(wù)風(fēng)險。比方，4S店的所得稅稅負(fù)很低，可能是由于少計維修收入，一般來講，維修收入的利潤率要高于新車銷售的利潤率，那么此時就應(yīng)該綜合下文講的銷售收入構(gòu)成分析法，綜合分析詳細(xì)存在的原因。5.3.2銷售收入構(gòu)成分析法?！?〕原理描繪敘述。銷售收入構(gòu)成分析指的是先計算各個業(yè)務(wù)板塊的收入占總收入的比重，看各個比例穩(wěn)定與否，有無隨著企業(yè)的發(fā)展，呈現(xiàn)一定規(guī)律的變化。汽車4S店是一個特殊的行業(yè)，企業(yè)除銷售整車給客戶外，還要負(fù)責(zé)汽車的維修，這樣企業(yè)既有整車銷售收入又有維修收入，另外維修收入占全部收入的比重伴隨4S店創(chuàng)辦時間的增加而增加?！?〕評估模型。〔3〕標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍。4S店維修收入占銷售收入的比重通常是6%~10%.根據(jù)運(yùn)營時間的差異，可能會有所不同。詳細(xì)為：運(yùn)營時間不到三年的由1%起每年遞增，若有熱銷車型且運(yùn)營不到三年的，維修收入占銷售收入總額的比例大概是3%左右；運(yùn)營超過三年的，此時4S店已經(jīng)步入穩(wěn)定增長的階段，維修收入構(gòu)成總銷售收入的8%~10%之間；運(yùn)營期超過5年的，維修收入的比重一般穩(wěn)定在10%.〔4〕應(yīng)用重點(diǎn)企業(yè)的維修銷售收入占全部銷售收入的比例指標(biāo)值與參考值差異率在15%以內(nèi)的，視同正常；若差異過大，則也許有少計維修銷售收入的情形。5.3.3銷售毛利率分析?！?〕原理描繪敘述。汽車銷售市場競爭劇烈，再加上行業(yè)中廠商和經(jīng)銷商不平等地位的影響，4S店銷售整車的毛利率非常低，但是汽車維修尤其是高檔車維修的利潤驚人。因而，把整車銷售的收入、成本與維修收入、成本分離，分開計算相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行評測是對汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險評估的關(guān)鍵。整車銷售的毛利通常由三部分構(gòu)成：一是增值部分，二是加價部分，還有就是企業(yè)完成廠家銷售目的的獎勵和返利。維修及配件銷售的毛利一般可分解為兩塊構(gòu)成：配件加價和工時費(fèi)?！?〕評估模型。i.整車銷售毛利率ii.維修銷售毛利率〔3〕標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍。整車銷售毛利率參考值為3.9%,維修及配件銷售毛利率為27.91%.〔4〕應(yīng)用重點(diǎn)。汽車4S店的整車銷售毛利率、維修銷售毛利率指標(biāo)值與參考值差異率在15%以內(nèi)的，視同正常。整車銷售毛利率遠(yuǎn)低于參考整車銷售毛利率，那么企業(yè)可能存在少計整車銷售收入的情況，如銷售返利、整車移庫、促銷活動等未按規(guī)定確認(rèn)收入的問題。企業(yè)維修銷售毛利率遠(yuǎn)低于參考維修銷售毛利率，則企業(yè)可能存在少計維修銷售收入的情況。5.4完善信息溝通與學(xué)習(xí)機(jī)制。5.4.1完善內(nèi)部溝通機(jī)制。汽車4S店制定內(nèi)部控制制度的時候，要結(jié)合企業(yè)本身的特點(diǎn)，針對主要的稅種即增值稅、企業(yè)所得稅來制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險控制策略。在一個權(quán)責(zé)清楚明晰、分工明確的內(nèi)部組織架構(gòu)下，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注意業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)人員之間有信息不對稱的情況。因而，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是確保相關(guān)信息的傳遞渠道的暢通性。稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)注意整合多方信息，根據(jù)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的詳細(xì)情況，尤其是新出現(xiàn)的交易方式、促銷手段等，把握相對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險控制方式方法。稅務(wù)人員不僅應(yīng)該將這種方式方法向上級反應(yīng)，更應(yīng)該讓相關(guān)業(yè)務(wù)人員知悉，讓業(yè)務(wù)人員在碰到時能做到心中有數(shù)，進(jìn)而躲避不必要的稅務(wù)風(fēng)險。良好暢通的信息溝通渠道，有助于稅務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員齊心協(xié)力，在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)前就做到防控或者是及時發(fā)現(xiàn)避免更大的問題出現(xiàn)，并能夠有權(quán)利去選擇最有利的業(yè)務(wù)形式，幫助4S店節(jié)省稅收開支。5.4.2設(shè)立定期稅務(wù)培訓(xùn)制度和學(xué)習(xí)制度。企業(yè)稅務(wù)人員無法及時更新自個的知識，會導(dǎo)致4S店非主觀性的稅務(wù)風(fēng)險。然而企業(yè)稅務(wù)人員本身有很多局限性，不可能涉獵所有的知識，也不可能面對那么多推陳出新的文件都能迅速了解。因而，4S店內(nèi)部，必須強(qiáng)化稅務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，及時更新企業(yè)稅務(wù)人員的知識儲備，提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平，培養(yǎng)熟悉經(jīng)營內(nèi)容、符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)管理人才，逐步建立一個專業(yè)程度較高的稅務(wù)風(fēng)險管理的團(tuán)隊(duì)。5.5完善的內(nèi)部審計制度。完善健全的內(nèi)部審計制度，必須涵蓋對稅務(wù)方面的檢