注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作風(fēng)險(xiǎn)大嗎

第頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作風(fēng)險(xiǎn)大嗎注冊(cè)〔會(huì)計(jì)〕師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的產(chǎn)物，而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用越來(lái)越重要，想知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作風(fēng)險(xiǎn)大嗎?現(xiàn)在，恒企我就來(lái)告訴你幾招。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)推斷風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素

冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)推斷的主體風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)推斷風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素中主體推斷風(fēng)險(xiǎn)影響最大，主要包括身份不獨(dú)立、知識(shí)和技能不夠、經(jīng)驗(yàn)不夠、未能堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和努力程度不夠等方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做出職業(yè)推斷的過(guò)程中，不可避免的要承當(dāng)推斷錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)推斷錯(cuò)誤的大小在相當(dāng)程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)慎重度和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。同樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較保守，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較敏感，有很好的職業(yè)慎重性，而有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于個(gè)人性格的原因，不自覺(jué)的去承當(dāng)了一些風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)慎重性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)推斷的道德風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做出職業(yè)推斷的過(guò)程中，時(shí)常發(fā)現(xiàn)自己身處道德兩難境地之中。例如：在評(píng)價(jià)客戶的繼續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶在將來(lái)一年生存的可能性進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于擔(dān)心被客戶解聘，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人可能對(duì)簽發(fā)關(guān)于客戶繼續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告猶豫不決。在這種狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)說(shuō)服自己，用戶在下一年還會(huì)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下年還會(huì)回來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還能從客戶手里取得至少一年的審計(jì)費(fèi)用。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)推斷的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能完全具體的審計(jì)，只能首先評(píng)估被審計(jì)單位的總體風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平，依據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果斷定如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。是以控制測(cè)試為主還是主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)策略的選擇問(wèn)題;抽樣方法的選擇也是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能使用的抽樣方法有三種：固定樣本量抽樣、停一走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。而選擇什么樣的抽樣方法構(gòu)成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師技術(shù)推斷風(fēng)險(xiǎn)的一部分。在抽樣過(guò)程中還要合計(jì)樣本量的問(wèn)題，可能會(huì)存在樣本規(guī)模不夠問(wèn)題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)推斷的法律風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)推斷的法律風(fēng)險(xiǎn)一般包括：法律知識(shí)本身掌握不夠、法律法規(guī)內(nèi)容變化過(guò)快和跨區(qū)域、跨國(guó)之間法律差異過(guò)大造成的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

首先，相關(guān)的專(zhuān)業(yè)法律不完善，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，但是法律法規(guī)的制定總是慢一拍，往往都是除了事之后才干完善。我們國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)章體系還是不那么嚴(yán)絲合縫的，而且關(guān)于違法亂紀(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰強(qiáng)度也不夠，這么說(shuō)吧，處罰的力度過(guò)輕的話，違法成本就偏低，很難對(duì)違法的行為起到一個(gè)警示的作用。我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)只此一家，也就是證監(jiān)會(huì)，其應(yīng)該在監(jiān)督的力度方面要進(jìn)一步強(qiáng)化。另外刑事和民事上的處罰機(jī)制也不合理，或者沒(méi)有針對(duì)性或者很難實(shí)施，而且這種不齊全的制度會(huì)對(duì)審計(jì)中的獨(dú)立性造成不小的影響。

其次，我國(guó)相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)效率確實(shí)不高，最完美的方式就是一個(gè)行業(yè)從頭到腳自律、自己監(jiān)督自己，但在我國(guó)是不現(xiàn)實(shí)的，這個(gè)時(shí)候就只能靠監(jiān)管機(jī)構(gòu)?？墒菍?shí)際上我國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)部門(mén)劃分的不合理，導(dǎo)致分工不明確，懲處的空間上下波動(dòng)很大，也就是說(shuō)監(jiān)管的可操作性很大，可見(jiàn)這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的威懾力還是不強(qiáng)的。我國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)要想完全發(fā)揮作用，第一步就是內(nèi)部的改革熱，從自身的協(xié)調(diào)能力和專(zhuān)業(yè)能力方面進(jìn)行改變。

另外，市場(chǎng)必須求不真實(shí)，以IPO項(xiàng)目為例，作為第三方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其主要任務(wù)是輔導(dǎo)企業(yè)上市，在〔財(cái)務(wù)〕上提供建議與支持。所以從現(xiàn)實(shí)的狀況來(lái)看的話，被審企業(yè)往往有一套自己的想法，大多時(shí)候并不聽(tīng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，更有甚者，以換所等脅迫注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照被審企業(yè)的意愿進(jìn)行調(diào)整，可以說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂獨(dú)立性已經(jīng)完全不存在了，會(huì)計(jì)報(bào)表上的內(nèi)容就不能得到真實(shí)的反映，這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)造成嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

最后，簽字人的合伙人往往并不會(huì)參加到每一個(gè)項(xiàng)目之中，要簽字的時(shí)候，看看底稿，把控一下風(fēng)險(xiǎn)就完事了，殊不知沒(méi)有親身體驗(yàn)是很難把控風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和的責(zé)任意識(shí)跟這種組成形式不會(huì)有很大的聯(lián)系，不改革，只會(huì)是惡性循環(huán)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

第一、提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

從根本上說(shuō),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提升審計(jì)質(zhì)量,而審計(jì)項(xiàng)目是由審計(jì)人員完成的,因此,防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng),包括業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)?？梢詮娜缦滤膫€(gè)方面著手:一是嚴(yán)格職業(yè)準(zhǔn)入制度。適當(dāng)提升審計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻,對(duì)審計(jì)人員的準(zhǔn)入進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),保證全體執(zhí)業(yè)人員具備其使命所必須的專(zhuān)業(yè)能力。

二是規(guī)范審計(jì)人員的后續(xù)教育制度。事務(wù)所應(yīng)定期對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行教育與培訓(xùn),針對(duì)審計(jì)施行必須要,開(kāi)展系統(tǒng)的有組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn);審計(jì)人員必須樹(shù)立終生學(xué)習(xí)的觀念,自覺(jué)不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí),擴(kuò)大視野,以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的必須要。三是常常強(qiáng)化職業(yè)道德教育。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要樹(shù)立清廉自律意識(shí),始終如一地恪守行為準(zhǔn)則,保持公正客觀的職業(yè)態(tài)度和一絲不茍的職業(yè)精神。四是注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要能夠正確對(duì)待來(lái)自各方面的壓力與困擾,提升對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力,有效地遏止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二、規(guī)范審計(jì)程序

審計(jì)程序的任何環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位,都會(huì)留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。因此,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意從審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)入手。具體而言有如下方面:一是業(yè)務(wù)承接時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在審計(jì)資源有限的狀況下,不加限制的業(yè)務(wù)擴(kuò)張必定造成對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的失控〔管理〕。在業(yè)務(wù)承接階段,應(yīng)該對(duì)客戶的各方面狀況進(jìn)行綜合視察,從而決定是否接受新客戶或者持續(xù)為老客戶服務(wù)。在初步了解時(shí),應(yīng)視察事務(wù)所與客戶之間的獨(dú)立性,審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì),被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、信用程度,審計(jì)情境以及事務(wù)所是否具備相應(yīng)審計(jì)資源,包括人力、時(shí)間、專(zhuān)業(yè)能力和承當(dāng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的能力等。二是委派審計(jì)人員時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。事務(wù)所應(yīng)綜合合計(jì)審計(jì)人員的獨(dú)立性、勝任能力、經(jīng)驗(yàn)以及審計(jì)小組的凝集力來(lái)組建審計(jì)小組。

三是審計(jì)取證時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)看法、得出審計(jì)結(jié)論的原始依據(jù),審計(jì)證據(jù)的充分性、可靠性和相關(guān)性直接影響到審計(jì)工作底稿的質(zhì)量,進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)論的說(shuō)服力:充分性指數(shù)量必須足夠支持審計(jì)結(jié)論,可靠性指能夠客觀真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況,相關(guān)性指盡可能與審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。四是編制報(bào)告時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)報(bào)告是追究審計(jì)責(zé)任和承當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的