第11章稅收經(jīng)濟效應(yīng)(陳共第九版)

第11章稅收經(jīng)濟效應(yīng)(陳共第九版)第一頁，共40頁。第一節(jié)稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制

一、稅收的收入效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng)第二頁，共40頁。一、稅收效應(yīng)的概念是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響，即稅收的調(diào)節(jié)作用。

稅收效應(yīng)收入效應(yīng)稅收替代第三頁，共40頁。二、稅收收入效應(yīng)１、概念收入效應(yīng)是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。也就是說因征稅使納稅人的購買力減少，但不改變商品（或經(jīng)濟活動）的相對價格而產(chǎn)生的效應(yīng)。說明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，不發(fā)生超額負擔(dān)，也不導(dǎo)致經(jīng)濟無效率。２、機制

政府課征一次性稅收納稅人收入水平下降減少商品購買量消費水平下降。

第四頁，共40頁。

稅收的收入效應(yīng)食品P1P2AO衣物B圖11-1稅收的收入效應(yīng)CD

假定納稅人的收入固定不變，且全部收入用于購買衣物、食品（價格也不變）。I為納稅人的消費偏好。AB為不征稅或征稅前納稅人購買兩種商品的數(shù)量組合線。切點P1為效用或滿足最大的最佳組合點。征稅后，納稅人購買商品的數(shù)量組合線平移到CD,最佳組合點變?yōu)镻2第五頁，共40頁。三、替代效應(yīng)１、概念稅收的替代效應(yīng)是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。簡單地講，是指稅收影響商品（或經(jīng)濟活動）的相對價格，導(dǎo)致納稅人以一種商品或經(jīng)濟行為替代另一種商品或經(jīng)濟行為而產(chǎn)生的效應(yīng)。替代效應(yīng)的結(jié)果是使納稅人的福利水平降低，這種福利損失是扣除政府稅收后的凈損失，所以是稅收的超額負擔(dān)。稅收的替代效應(yīng)產(chǎn)生超額負擔(dān)，避免或降低超額負擔(dān)的途徑：遵循稅收中性原則。第六頁，共40頁。２、機制政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待會影響商品的相對價格納稅人減少征稅和重稅商品的購買量增加無稅或輕稅水平的購買量以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。第七頁，共40頁。

稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A假定不征稅或征稅前納稅人購買商品的數(shù)量組合線AB、最佳組合點P1不變。且對食品征稅，對衣物不征稅。征稅后，納稅人便會減少食品的購買量，而衣物購買量不變，這時的數(shù)量組合線變?yōu)镮3，最佳組合點為P3。消費者滿足程度下降。圖11-2稅收的替代效應(yīng)第八頁，共40頁。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響二、稅收對居民儲蓄的影響三、稅收對投資的影響四、稅收對個人收入分配的影響第九頁，共40頁。對勞動所得征稅，會同時產(chǎn)生增加工作的收入效應(yīng)和減少工作的替代效應(yīng)，純效應(yīng)取決于勞動者個人對收入和閑暇的偏好。雖然稅收會影響勞動供給的增加或減少，但勞動供給的增減是否影響經(jīng)濟增長，又取決于生產(chǎn)的技術(shù)構(gòu)成所決定的勞動和資本比例。如果勞動供給已超出資本對勞動的要求，增加勞動供給并不能增加產(chǎn)出。只有當勞動供給低于資本對勞動的要求，勞動供給已足以影響產(chǎn)出時，通過稅收激勵增加勞動供給才對產(chǎn)出增長起作用。

一、稅收對勞動供給的影響第十頁，共40頁。對工資所得課稅會產(chǎn)生兩種主要的效應(yīng)，一為收入效應(yīng)，二為替代效應(yīng)。最后究竟哪種效應(yīng)起支配作用，也就是說，究竟是增加工作時間，還是增加閑暇，沒有單一的結(jié)論。結(jié)果取決于兩種效應(yīng)的對比：

（1）收入效應(yīng)>替代效應(yīng)，增加工作時間；

（2）收入效應(yīng)<替代效應(yīng)，減少工作時間；

（3）收入效應(yīng)=替代效應(yīng)，工作時間不變。

1.先看增加工作時間的情形，最終表現(xiàn)為勞動力供給的增加。

2.再看增加閑暇的情形，最終表現(xiàn)為勞動力供給的減少。

3.當然還有工作時間不變的情形，最終表現(xiàn)為勞動力供給的不變。第十一頁，共40頁。比例所得稅對勞動供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1E2圖11-3比例所得稅對勞動供給的效應(yīng)OU2收入OCZW(1-t)

收入效應(yīng)：不征稅收入線為DZ，收入為OD，最大化效用點為E1，這時勞動量為AZ，閑暇時間為OA。征稅后，收入線變?yōu)镃Z，收入為OC，最大效用點降到E2，這樣，勞動力要維持收入水平不變，就需犧牲閑暇時間，而增加勞動時間BA。替代效應(yīng)：由于征稅引起了勞動與閑暇相對價格的變化，勞動力價格上升，閑暇價格下降，個人最大化效用點由E1降為E3（新收入線CZ與U1的切點），這樣，勞動力會享受更多的閑暇時間，即AF.第十二頁，共40頁。我國的實際情況：結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題突出解決措施：調(diào)整和改變?nèi)藗兊木蜆I(yè)觀念；提高勞動力素質(zhì)和技能入手改變勞動供給結(jié)構(gòu)；調(diào)節(jié)需求結(jié)構(gòu)第十三頁，共40頁。二、稅收對居民儲蓄的影響影響居民儲蓄行為的因素主要是個人收入總水平和儲蓄利率水平。個人收入水平越高，儲蓄的邊際傾向越大，儲蓄率越高；儲蓄利率水平越高，對人們儲蓄的吸引力越大，個人儲蓄意愿越強。第十四頁，共40頁。稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅、利息稅和間接稅來影響的。1.征收個人所得稅、不征利息稅：稅收對居民儲蓄僅產(chǎn)生收入效應(yīng)。因為，征收個人所得稅會減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當前的消費水平和儲蓄水平。2.征收個人所得稅、又征利息稅：稅收對居民儲蓄既產(chǎn)生收入效應(yīng)，又產(chǎn)生替代效應(yīng)。因為，當對儲蓄利息征稅時，使得當前的消費與未來消費的相對價格發(fā)生了變化，即未來消費的價格變得昂貴了，而當前的消費價格相對下降了，個人將增加當前的消費。①收入效應(yīng)：利息稅降低了個人的實際收入，導(dǎo)致個人會用既定的收入減少當前或未來的消費。即納稅人將減少當期消費而增加當期儲蓄。②替代效應(yīng)：是指利息稅減少了納稅人的實際稅后收益率，使未來的消費價格變得昂貴了，降低了人們儲蓄的意愿，從而引起納稅人用消費代替儲蓄。即納稅人用擴大當期消費來替代儲蓄第十五頁，共40頁。

3.所得稅與儲蓄之前的關(guān)系可以歸納以下幾類：

所得稅與儲蓄之間的關(guān)系：（1）稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；第十六頁，共40頁。我國的實際情況

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國居民個人收入呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，2006年中國儲蓄率已高達46％居民儲蓄存款14萬億元，2007年末居民儲蓄存款余額172534億元，但居民儲蓄與現(xiàn)實消費的比較，是由許多稅收以外的因素決定的。

在我國，稅收對儲蓄的影響非常小。第十七頁，共40頁。三、稅收對投資的影響（一）稅收影響投資的原理（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對吸引國外直接投資的影響第十八頁，共40頁。（一）稅收影響投資的原理

投資是經(jīng)濟增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響稅人的投資收益和投資成本。假設(shè)：投資量為Q，毛收益為R，企業(yè)所得稅稅率為t，市場利率為i。則：毛收益率r=R／Q

凈收益率=r（1-t）投資者從追求最大利潤的動機出發(fā)，則要求:r（1－t）≥i否則，虧損。第十九頁，共40頁。稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等影響納稅人的投資收益和投資成本。稅收對投資的影響同樣可以通過替代和收入效應(yīng)來實現(xiàn)。稅收對投資的替代效應(yīng):課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，如果因此減低了投資對納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而已消費替代投資，就是發(fā)生了稅收對投資的替代效應(yīng)。第二十頁，共40頁。0消費投資B

P1

I1I1

I2

C1

C2I2

P2

D

圖11-4征稅對投資的替代效應(yīng)A稅收對投資的替代效應(yīng)第二十一頁，共40頁。稅收對投資的收入效應(yīng)0消費投資B

E

P2P1

I1

I2

C1C2

I2

I1

A

圖11－5稅收對投資的收入效應(yīng)稅收對投資的收入效應(yīng)：如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對投資的收入效應(yīng)。第二十二頁，共40頁。（三）稅收對吸引國外直接投資的影響

稅收對招商引資的影響比較特殊。尤其是對吸引外國直接投資的影響涉及到“國際稅收”問題。一般而言，發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。如：加速折舊、投資減稅、再投資退稅、降低稅率、定期免稅等。但外國投資者是否真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系。免稅法抵免法扣除法居住國對投資者來源于投資國的利潤免于征稅，投資者可以全部享受東道國給予的全部稅收優(yōu)惠。居住國允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國繳納的稅款，投資者實際得到的利潤將取決于投資國稅率的高低，二者呈反向關(guān)系。居住國首先按本國稅法規(guī)定計算出一個稅額，然后從該稅額中減去已在投資國繳納的稅款。第二十三頁，共40頁。四、稅收對個人收入分配的影響

收入分配是否公平是當今社會普遍關(guān)注的一個熱點、焦點問題，稅收作為一種調(diào)整收入分配的有力工具，不僅可以對高收入者課以高稅，抑制其收入，還可以通過轉(zhuǎn)移支付提高低收入者的收入，改善收入分配狀況。

1.個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。實行比例稅率，體現(xiàn)了支付能力原則；實行累進稅率，再分配作用更強。

2.稅收支出也是影響收入分配的重要工具。政府可以通過對許多項目做出不予課稅、稅額抵免、所得扣除等特殊規(guī)定，增加低收入階層的實際收入。

實施途徑：①直接對低收入階層的許多納稅項目給予稅收優(yōu)惠照顧。如：醫(yī)療費用扣除、勞動所得抵免、失業(yè)福利扣除、社會保險扣除等；②對有助于間接增加低收人階層收入或減少低收入者消費支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧。如：高收入者向慈善機構(gòu)、公益事業(yè)機構(gòu)等單位的捐款，給予免稅待遇。第二十四頁，共40頁。3.社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段。社會保險稅是以納稅人的工薪所得為征稅對象，一方面可為全體居民提供社會保障基金；另一方面，具有再分配作用。4.所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。

稅收指數(shù)化：是指按照每年消費物價指數(shù)，調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。

因為，若實行累進個人所得稅制，通貨膨脹會使所有納稅人產(chǎn)生“檔次爬升”現(xiàn)象，相對而言，就加重了低收入階層的稅收負擔(dān)。第二十五頁，共40頁。稅收指數(shù)化方法：四種①特別扣除法。即從納稅人的應(yīng)稅所得額中，按一定比例扣除因通貨膨脹所增加的名義所得部分②稅率調(diào)整。即按通貨膨脹上漲指數(shù)，降低各級距的邊際稅率，使調(diào)整后的稅率級距維持在原有效稅率的實際水平上。③指數(shù)調(diào)整法。即依據(jù)物價指數(shù)或相關(guān)的指定指標指數(shù)，調(diào)整個人所得稅中的免稅額、扣除額以及課稅級距等，以消除通貨膨脹期間的名義所得增加部分。④實際所得調(diào)整法。即將各年應(yīng)稅所得還原為基年的實際所得，適用基年的免稅額、扣除額及課稅級距，求得納稅義務(wù)后，再以物價指數(shù)還原計算應(yīng)納稅額。第二十六頁，共40頁。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點二、供給學(xué)派的稅收觀點三、減稅政策評析第二十七頁，共40頁。一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點稅收與經(jīng)濟發(fā)展之間存在著密切的關(guān)系，這是不爭的事實，但關(guān)于稅收對經(jīng)濟發(fā)展的作用，不同的學(xué)派卻有不同的看法。第二十八頁，共40頁。1.古典經(jīng)濟學(xué)的觀點：稅不重征代表人物：亞當?斯密社會的中心問題是增加社會財富，但不需要政府干預(yù)，稅收不過是為了維持“廉價政府”而取得收入的手段。甚至認為，一切稅收都是減少社會各階層的收入，影響資本積累，或直接減少投資資本，是障礙資本主義經(jīng)濟發(fā)展的因素，因而主張“稅不重征”。第二十九頁，共40頁。2.社會政策學(xué)派的觀點：稅收是經(jīng)濟調(diào)節(jié)的手段代表人物：阿道夫·瓦格納從社會政策的意義上來看，賦稅不僅是滿足財政的需要，同時，也出于糾正和調(diào)整國民所得的分配和國民財產(chǎn)的分配的目的。稅收不僅是財政收入的手段，也是一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段。主張擴大消費稅，對奢侈品和財產(chǎn)的課稅要重于對勞動所得的課稅，同時對勞動所得實行累進稅制，以縮小正在擴大的收入分配差距。第三十頁，共40頁。3.凱恩斯學(xué)派的觀點資本主義經(jīng)濟危機的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實施需求管理政策，而且以財政政策為主要手段。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟，避免經(jīng)濟危機，保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段。稅收既是經(jīng)濟本身的“自動穩(wěn)定器”，又是政府可運用的穩(wěn)定經(jīng)濟的“人為穩(wěn)定器”。20世紀70年代，美國經(jīng)濟出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟停滯和通貨膨脹并存的“滯脹”現(xiàn)象，而凱恩斯主義在“滯脹”面前束手無策。第三十一頁，共40頁。二、供給學(xué)派的稅收觀點（一）供給學(xué)派的三個基本命題（二）拉弗曲線（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析第三十二頁，共40頁。（一）供給學(xué)派的三個基本命題1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化第三十三頁，共40頁。（二）拉弗曲線是說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。AOCB稅收收入稅率

圖11－6

拉弗曲線DE

第三十四頁，共40頁。拉弗曲線圖中以橫軸代表稅率，縱軸代表由稅率與生產(chǎn)共同決定的稅收收入。

1.當稅率為零時，政府稅收為零；

2.當稅率為100%時，人們將停止生產(chǎn)，政府稅收也為零。

3.A點代表一個很低的稅率和很高的產(chǎn)出；

4.B點代表一個很高的稅率和很低的產(chǎn)出，然而A.B兩者為政府提供同等的稅收。

5.若稅率從B點下降到F點，產(chǎn)出和稅收均增加；

6.若稅率從A點上升到E點，稅收將增加，但產(chǎn)出可能減少，E.F兩者也提供同等的稅收。

7.C點代表的稅率，是能提供最大稅收的稅率。在C點上，如果政府再降低稅率，產(chǎn)出將增加，但稅收將下降；如果提高稅率，產(chǎn)出和稅收都會下降。第三十五頁，共40頁。拉弗曲線的經(jīng)濟含義:1．高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率；2．取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率；3．保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。第三十六頁，共40頁。（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析

世界銀行經(jīng)濟學(xué)家凱思馬斯頓選擇了具有可比性的20個國家20世紀70年代