第一節(jié)貨幣資金2015初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金2015初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)--資產(chǎn)第一頁(yè)，共37頁(yè)。第一章資產(chǎn)1.貨幣資金2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3.交易性金融資產(chǎn)4.存貨初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程目錄第二頁(yè)，共37頁(yè)。第一章資產(chǎn)5.持有至到期投資6.長(zhǎng)期股權(quán)投資7.可供出售金融資產(chǎn)8.固定資和投資性房地產(chǎn)9.無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程目錄第三頁(yè)，共37頁(yè)。資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)【正確答案】C【答案解析】盤虧固定資產(chǎn)預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！纠芜x題】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。A.原材料B.委托加工物資C.盤虧的固定資產(chǎn)D.尚待加工的半成品

經(jīng)營(yíng)租入經(jīng)營(yíng)租出融資租入融資租出哪些符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義？思考經(jīng)營(yíng)租賃，是指企業(yè)為解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上臨時(shí)性需要而租入的固定資產(chǎn)。對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)只有使用權(quán)，沒(méi)有所有權(quán)，不符合資產(chǎn)的定義,不能作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)入賬，發(fā)生的租賃費(fèi)列入企業(yè)制造費(fèi)用或管理費(fèi)用，承租方無(wú)須對(duì)租入固定資產(chǎn)提取折舊,同時(shí)一般租期很短,所以不視為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算。第四頁(yè)，共37頁(yè)。庫(kù)存現(xiàn)金存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。如：錢、即：人民幣貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第五頁(yè)，共37頁(yè)。（1）職工工資、津貼（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！窘忉尅苛阈侵С鍪芙Y(jié)算起點(diǎn)1000元的限制，其他支出不受1000元結(jié)算起點(diǎn)的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金?，F(xiàn)金考點(diǎn):庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍？不得坐支3-5天的零星支出坐支是指單位用自己業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付業(yè)務(wù)支出的行為。根據(jù)現(xiàn)金管理?xiàng)l例，未經(jīng)銀行同意，不得有坐支行為。第六頁(yè)，共37頁(yè)?，F(xiàn)金考點(diǎn):現(xiàn)金期末盤點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款，審批前應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？應(yīng)先調(diào)整現(xiàn)金日記賬，使賬、實(shí)相符。【例】賬5000實(shí)際4500現(xiàn)金賬---加500【例】賬5500實(shí)際5700現(xiàn)金賬---減200根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。長(zhǎng)款、短款？第七頁(yè)，共37頁(yè)。通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算【例】賬5000

實(shí)際4500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500【例】賬5500

實(shí)際5700借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200考點(diǎn):現(xiàn)金短缺（短款）、溢余（長(zhǎng)款）核算科目？第八頁(yè)，共37頁(yè)。現(xiàn)金短款【例】賬5000

實(shí)際4500（500元個(gè)人丟失）有人賠償：應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)摹渌麘?yīng)收款借：其他應(yīng)收款-趙500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500無(wú)人賠償：無(wú)法查明原因——管理費(fèi)用考點(diǎn):現(xiàn)金短缺、溢余審批后如何進(jìn)行賬務(wù)處理？第九頁(yè)，共37頁(yè)。現(xiàn)金長(zhǎng)款【例】賬5000

實(shí)際5700（200元未查明原因）有人領(lǐng)：應(yīng)付給有關(guān)人員或單位——其他應(yīng)付款無(wú)人領(lǐng)：無(wú)法查明原因——營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

貸：現(xiàn)金500考點(diǎn):現(xiàn)金短缺、溢余審批后如何進(jìn)行賬務(wù)處理？第十頁(yè)，共37頁(yè)?，F(xiàn)金長(zhǎng)款【例】賬5500

實(shí)際5700借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200考點(diǎn):現(xiàn)金短缺、溢余審批后如何進(jìn)行賬務(wù)處理？第十一頁(yè)，共37頁(yè)。銀行存款企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。考點(diǎn):銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，編制此表。第十二頁(yè)，共37頁(yè)。第十三頁(yè)，共37頁(yè)。銀行存款賬單不符的原因及處理原因處理雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤考點(diǎn)：存在未達(dá)賬項(xiàng)雙方各自查找原因并予以更正編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。1.企業(yè)已收，銀行未收；2.企業(yè)已付，銀行未付；3.銀行已收，企業(yè)未收；4.銀行已付，企業(yè)未付。第十四頁(yè)，共37頁(yè)?！纠裤y行存款日記賬余額296725加：銀行已收、企業(yè)未收(如：委托銀行代收貨款）100000減：銀行已付、企業(yè)未付

（如：托收電費(fèi)）2000調(diào)整后的存款余額：394725銀行對(duì)賬單余額300000加：企業(yè)已收、銀行未收

（如：送存轉(zhuǎn)賬支票）96000減：企業(yè)已付、銀行未付

（如：已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票）1275調(diào)整后存款余額：394725考點(diǎn)：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是可以動(dòng)用的銀行存款額，此表不可以作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。即：月末調(diào)表，不調(diào)賬。第十五頁(yè)，共37頁(yè)。不合法《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十五條

Loremipsumdolor存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：（一）違反本辦法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（二）違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金。（三）利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)。（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。（五）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。（六）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。非經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；存款人有上述所列第六項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款。第十六頁(yè)，共37頁(yè)。其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和外埠存款等。第十七頁(yè)，共37頁(yè)。其他貨幣資金類型申請(qǐng)人簽發(fā)人支付條件申請(qǐng)條件簽發(fā)條件期限銀行匯票存款

單位和個(gè)人出票銀行（付款人)見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人申請(qǐng)人填寫“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”受理申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知交給申請(qǐng)人自出票日起一個(gè)月銀行本票存款定額：1千、5千、1萬(wàn)、5萬(wàn)

銀行見(jiàn)票付款申請(qǐng)人填寫“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)人或付款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。受理申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)，在本票簽章后交申請(qǐng)人。自出票日起兩個(gè)月不定額信用卡存款貸記卡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本戶的單位銀行一律從基本戶轉(zhuǎn)賬存入，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款

首月最低還款期限；不得低于當(dāng)月透支額的10%準(zhǔn)貸記卡持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金。當(dāng)備用金賬戶余額不足時(shí)，可在信用額度內(nèi)透支

透支期限：最長(zhǎng)60天。信用證保證金存款

企業(yè)銀行

企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書(shū)”，將信用證保證金交存銀行

存出投資款

企業(yè)向證券公司劃出資金

外埠存款

企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)戶銀行

企業(yè)填寫“匯款委托書(shū)”匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)了臨時(shí)采購(gòu)賬戶，不計(jì)利息、只付不收、付完清戶。

第十八頁(yè)，共37頁(yè)。銀行匯票存款同城、異地都可使用特點(diǎn)：是企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行，由出票銀行簽發(fā)，尤其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額，無(wú)條件支付款項(xiàng)給持票人的票據(jù)。收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人，銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。第十九頁(yè)，共37頁(yè)。第一聯(lián)由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開(kāi)戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來(lái)賬付出傳票；第三聯(lián)由收款人開(kāi)戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)作為匯票退回帳戶的回單。第二十頁(yè)，共37頁(yè)。第二十一頁(yè)，共37頁(yè)?！纠?.取得借：其他貨幣資金-銀行匯票250000

貸：銀行存款2500002.支付借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：其他貨幣資金-銀行匯票2340003.退回余款

借：銀行存款16000（多余款項(xiàng)退回)

貸：其他貨幣資金–銀行匯票16

000第二十二頁(yè)，共37頁(yè)。1、取得借：其他貨幣資金-銀行匯票

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2、兌付3、退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金-銀行匯票第二十三頁(yè)，共37頁(yè)。銀行本票用于同城付款。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。【例】取得借：其他貨幣資金-銀行本票20000貸：銀行存款20000提示：向銀行填交銀行本票申請(qǐng)書(shū)后，銀行蓋章退回存根聯(lián)后入賬。第二十四頁(yè)，共37頁(yè)。第二十五頁(yè)，共37頁(yè)。銀行匯票與銀行本票的區(qū)別第二十六頁(yè)，共37頁(yè)。信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡而由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入款項(xiàng)，可用于10萬(wàn)元以下。商品交易及勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算，不得存取現(xiàn)金，不得將銷售收入款項(xiàng)存入其賬戶。申請(qǐng)時(shí)借：其他貨幣資金-信用卡50000貸：銀行存款50000支付時(shí)借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金-信用卡銷卡時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金-信用卡準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天；貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。第二十七頁(yè)，共37頁(yè)。第二十八頁(yè)，共37頁(yè)。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。借：其他貨幣資金-信用證保證金5000000

貸：銀行存款5000000根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借：材料采購(gòu)\原材料\庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng))

貸：其他貨幣資金-信用證保證金采購(gòu)?fù)戤呂从猛暧囝~轉(zhuǎn)回開(kāi)戶行借：銀行存款

貸：其他貨幣資金-信用證保證金

提示：企業(yè)辦理支付境外采購(gòu)材料價(jià)款時(shí)，向銀行繳納的保證金。第二十九頁(yè)，共37頁(yè)。第三十頁(yè)，共37頁(yè)。存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出的資金，應(yīng)按照實(shí)際劃出的金額進(jìn)行核算。

借：其他貨幣資金-存出投資款

貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金-存出投資款第三十一頁(yè)，共37頁(yè)。某企業(yè)10月28日將銀行存款100000元存入證券公司，11月2日買入有價(jià)證券支出89000元。10月28日存入證券公司時(shí)：借：其他貨幣資金-存出投資款100000貸：銀行存款10000011月2日購(gòu)買有價(jià)證券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)89000貸：其他貨幣資金-存出投資款89000。【練習(xí)】2007年1月20日甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A公司股票1000000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值是10000000元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用為25000元。2007年1月20日，購(gòu)買A公司上市股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本10000000貸：其他貨幣資金-存出投資款10000000（2）支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：借：投資收益——25000貸：其他貨幣資金-存出投資款25000第三十二頁(yè)，共37頁(yè)。外埠存款是指企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，委托開(kāi)戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息，只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。【例】甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托開(kāi)戶銀行匯款100000元，到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證單聯(lián)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。取得借：其他貨幣資金-外埠存款