zh01-16年注會(huì)稅法基礎(chǔ)第九章車輛購(gòu)置稅、車船稅和印花稅

第一節(jié)車輛購(gòu)置稅法第二節(jié)車船稅法第三節(jié)2016年變第一節(jié)《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》自2015年2月1日實(shí)施——國(guó)家稅務(wù)令2014年第33號(hào)。（一）以拍賣、抵債、、罰沒等方式取得并使用的行為【例題·多選題】（2009）下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（『正確答案』為；4.自產(chǎn)自用行為；5.獲獎(jiǎng)使用行為；6.以拍賣、抵債、、罰沒等方式取得并使用的行（二）征稅范圍車輛購(gòu)置稅的征收范圍由決定，其他任何部門、單位和個(gè)人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小（一）（一）自價(jià)外費(fèi)用不包括銷售方等而向方收取的費(fèi)，以及向方收取的代方繳含者隨車輛支付的工具件和零部件價(jià)款代收款區(qū)別征稅：用代收單位的票據(jù)收取的，計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；用委托方票據(jù)收取的，不不含者支付的控購(gòu)費(fèi)應(yīng)納稅額＝支付的不含價(jià)款×10%并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購(gòu)置稅的有（）?！赫_答案』『答案解析』選項(xiàng)A，者支付的控購(gòu)費(fèi)，是部門的行政性，不屬于消費(fèi)者的價(jià)外【例題2·計(jì)算題】2016年1月份，從某汽車一輛小汽車供自己使用，支付了含在內(nèi)的款項(xiàng)234000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)550元、代收費(fèi)1000元，支付工具件和零配件價(jià)款3000元，車輛裝飾費(fèi)1300元。所支付的款項(xiàng)均由該汽車開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一”和有關(guān)票據(jù)。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。用車，支付購(gòu)車款（含）234000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一”，支付代收費(fèi)5000元并取得公司開具的票據(jù)，支付工具件價(jià)款（含）1000元并取得汽車4S店開具的普通。應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）元。A.20000B.20085.47C.20512.82『正確答案』『答案解析』應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅 5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有（）?！赫_答案』小轎車。該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車時(shí)，經(jīng)報(bào)關(guān)地對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料的，確定關(guān)稅完稅價(jià)格（三）如自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用，一般以國(guó)家稅務(wù)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格免稅條件的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅10（含）0。購(gòu)置使用4年后免稅條件，若該車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格是25萬元，則該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅為（）。 C.2.5萬 『正確答案』『答案解析』應(yīng)納稅額＝25×（1-4×10%）×10%=1.5（萬元應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格審核，國(guó)家稅務(wù)對(duì)該車同類型車輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為80000元。計(jì)算該車應(yīng)納車輛購(gòu)置（五）應(yīng)納稅額=同車型最低計(jì)稅價(jià)格非貿(mào)易進(jìn)口車（一）和列入訂貨計(jì)劃的車輛免稅回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車（二）（一）（1）自用應(yīng)稅車輛自之日（即購(gòu)車上注明的銷售日期）起（2）（3）（4）稅條件入已使用3年的轎車，不含稅價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。 『正確答案』（四）已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅10%1【例題·多選題】已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅的是（）的車 『正確答案』『答案解析』已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商時(shí)，準(zhǔn)予申請(qǐng)退第二節(jié)車船稅法（一）（二）輛乘用車、客車（包括電車）車、三輪汽車、低速貨車）、作業(yè)車輪式機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)50%計(jì)算10.67長(zhǎng)度（米1·多選題】下列項(xiàng)目中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有（）A.船 C.客 D.貨『正確答案』2·單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（）B.50%計(jì)算『正確答案』A，0.67C和D3·單選題】（2014）20133 ）A.441.6 C.801.55 D.811.2『正確答案』購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算為：【例題·單選題】某航運(yùn)公 年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率 千瓦。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸 噸 2001～1000052015（）A.60000 B.62412 C.63600 D.65400『正確答案』2015（）。A.87000元B.91080元C.95100元D.123000『正確答案』0.67×5×50%+5×3000×6×6÷12=95100（元）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船搶、報(bào)廢、滅失的，可以憑相應(yīng)證明，向納稅已辦理退稅的搶車船，失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在非車輛登記地由機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，不再向車輛登記地的地方繳納車船稅；船稅退還手續(xù)；11月由機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額4802015（）元。A.1920B.2280C.2400『正確答案』『答案解析』已辦理退稅的搶車船，失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的（一）征稅范圍不包括非機(jī)動(dòng)車船（非機(jī)動(dòng)駁船除外）、的車船對(duì)受嚴(yán)重自然影響納稅以及其他特殊原因確需減免稅的，可以減征或者免征車船省、、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主（二）經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船和臺(tái)地區(qū)的車船，不征收車船稅5免征車船稅。 ） B.車 『正確答案』 ） 『正確答案』『答案解析』車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動(dòng)汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得車船所或管理權(quán)的當(dāng)月，以車船的或其他證明文件所載稅將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納稅（二）（三）按年申報(bào)，分月計(jì)算，繳納第三節(jié)印花稅法土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中的當(dāng)事權(quán)利、證照同11.轉(zhuǎn)移書分為記載的賬簿和其他賬簿（包括賬簿和各明細(xì)分類賬簿1·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（） 『正確答案』2·單選題】（2013）下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（） 『正確答案』【例題3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）『正確答案』 A.應(yīng)繳納契 C.應(yīng)繳納印花 『正確答案』5·多選題】（2014）下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（）D.單位與單位之間訂立的訂購(gòu)『正確答案』（二）稅率——比例稅率和稅率（記住加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物合同、轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載稅率元權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納印花稅——單邊其他營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、證應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5應(yīng)納稅額＝0.3‰。【例題·單選題】A公司與B公司簽訂了以貨合同，由A公司向B公司提供價(jià)值100000公司共應(yīng)繳納印花稅為（）元。 『正確答案』『答案解析』應(yīng)納稅額 加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”0.5‰原材料金額按“購(gòu)銷合同”0.3‰0.5‰20（）。『正確答案』建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅 財(cái)產(chǎn)租賃合同只規(guī)定（月）天而不確定租期的，先按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)【例題·單選題】2016年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收5000元，雙方已按貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）。A.7.5 B.8 C.9.5 D.12.5『正確答案』『答案解析』合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再乙負(fù)責(zé)國(guó)外，甲乙丙都簽了全程單，以下說法正確的有（）。 『正確答案』納稅額；選項(xiàng)B、C，由外國(guó)企業(yè)貨物的，外國(guó)企業(yè)所持的一份結(jié)算（1）（2）（3）對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從方取得一數(shù)量抵押的合（4）應(yīng)按合同所載總額，暫按借款合同計(jì)稅合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付100萬元；（2）與某客戶簽訂貨租，每輛車月4000元，租期未定；（4）與某公司簽訂合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）。A.505 B.540 D.640『正確答案』5500（）。A.900 B.1800C.2400 『正確答案』為計(jì)稅依據(jù)，凡“賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增的（2）5（二）（三）1.應(yīng)納稅額＝2.稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額（51件、重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為（）A.65 B.70 C.665 D.3165『正確答案』『答案解析』記載的賬簿，按增加實(shí)收資本金額0.5‰貼花；其他賬簿和專利證按件貼花665（元問題（1）：2008 （金額300萬元），受托提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙 研究開發(fā)費(fèi)用與金額之比為3：1。 建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅 問題（5）：公司2008年新增記載的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅新增記載的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅 與會(huì)計(jì)師簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元2%612花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。40與銀行簽訂一份流動(dòng)周轉(zhuǎn)借款合同，最高限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為5000萬元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)周轉(zhuǎn)性借款合同，要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬元；適用“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥∫?guī)定的稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，印花稅稅率0.5‰。2013（1）14000問題（2）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的稅、城鎮(zhèn)土地使用稅建造的倉庫應(yīng)納稅＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（萬元）（2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉庫1棟，轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬。問題（4）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的稅。購(gòu)置倉庫應(yīng)納稅＝1250×（1－30%）×1.2%×9/12＝7.88（萬元但以副本或者抄本視同使用的，則應(yīng)另貼印花對(duì)無息、貼息合同免稅在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)部門出具的相關(guān)材料、房屋征1·多選題】下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）C.無息、貼息合同『正確答案』2·多選題】（2013）下列合同中，免征印花稅的有（）A.貼息合 C.農(nóng)牧業(yè)合 『正確答案』委托由或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花【例題1·多選題】采用自行貼花方法繳納印花稅的，應(yīng)（）『正確答案』650000100000（）『正確答案』『答案解析』甲公司2月應(yīng)繳納的