經(jīng)營舞弊審計(jì)中常見的11類98條風(fēng)險(xiǎn)清單

經(jīng)營舞弊審計(jì)中常見的11類98條風(fēng)險(xiǎn)清單01管理層的誠信度—指管理層（個(gè)人或集體）如有機(jī)會(huì)是否有意實(shí)施舞弊行為1.有犯罪調(diào)查或定罪記錄；曾編制虛假財(cái)務(wù)資料；違反證券法、違規(guī)或其他不當(dāng)行為。2.近期針對公司的重大訴訟、索賠或調(diào)查及評估，以及有關(guān)過往法律事件的最新變化。3.可能的重大違規(guī)或違法行為。4.存在敏感的或無法律依據(jù)及憑證的交易。5.有關(guān)挪用資產(chǎn)或其他舞弊行為的傳言；有關(guān)有組織犯罪的傳言。6.存在已確認(rèn)的、傳言的或可疑的犯罪事實(shí)。7.不能獲得有關(guān)“董事及高層主管”誠信度的信息，或其誠信度相對機(jī)構(gòu)規(guī)模而言明顯不適當(dāng)（過低）。8.公司的專業(yè)顧問曾對公司提起訴訟。9.有信息表明商業(yè)社群對于其一個(gè)或多個(gè)管理人員或主要專業(yè)顧問（法律顧問、銀行、承銷商或其他顧問）的聲譽(yù)表示憂慮。10.更換主要的法律顧問、銀行或其他重要顧問，而無合理解釋。11.頻繁更換審計(jì)師或其他審計(jì)師[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板可在公眾號內(nèi)審網(wǎng)查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]由于無法確定的原因拒絕接受委聘。02忽視或不關(guān)心管理控制手段及缺乏準(zhǔn)確的報(bào)告制度12.熱衷于以不正當(dāng)手段減少應(yīng)納稅的所得。13.非主管財(cái)務(wù)的管理人員參與選用會(huì)計(jì)原則及做出重大會(huì)計(jì)估計(jì)，或?qū)Υ吮憩F(xiàn)出異常的關(guān)心。14.咄咄逼人或傲慢的管理方式，例如：威嚇、不尊重員工，對稅務(wù)機(jī)關(guān)及監(jiān)管機(jī)關(guān)不合理的爭執(zhí)－包括不尊重監(jiān)管指引或過分追求在公眾媒體中的形象。15.存在不恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀及倫理觀；不法實(shí)施、監(jiān)控及加強(qiáng)反舞弊計(jì)劃、商業(yè)倫理培訓(xùn)計(jì)劃和員工操守準(zhǔn)則指導(dǎo)。16.管理層為達(dá)到目的可能逾越管理控制制度的規(guī)定；不理會(huì)維護(hù)有效控制制度的重要性；不能糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處。17.某一位重要管理人員異常嚴(yán)格地限制員工了解信息；或者對于某些重要業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)職能（例如提取準(zhǔn)備金）進(jìn)行獨(dú)裁控制而不允許或極少允許他人檢查。18.長期存在能力不足的會(huì)計(jì)人員、信息技術(shù)人員或內(nèi)審人員。19.最近存在“購買審計(jì)意見”的事件。20.嚴(yán)重操控經(jīng)營利潤（包括嚴(yán)重夸大或掩蓋）。21.過于激進(jìn)（非常不穩(wěn)?。┑臅?huì)計(jì)政策。22.經(jīng)常就調(diào)整分錄或其他會(huì)計(jì)及報(bào)告事項(xiàng)與審計(jì)師存在意見分歧和爭論；回避提問；對重要事項(xiàng)缺乏公開、全面和及時(shí)的溝通和說明。23.延遲提供信息而不解釋原因；試圖無理地影響審計(jì)范圍；或者武斷地對審計(jì)工作設(shè)置時(shí)限。03缺乏防止或發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)挪用的控制手段24.缺乏適當(dāng)?shù)墓芾韺颖O(jiān)控（例如由于處于外地而監(jiān)控不足）。25.對易于被挪用的資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、證券、貴金屬、芯片及設(shè)備等）的檔案記錄及實(shí)物保安不足。26.對于接近易被挪用資產(chǎn)的員工，在安排就職時(shí)缺乏審核及篩選程序。27.缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工或獨(dú)立復(fù)核制度。28.缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)程序和交易（例如購買）的審批程序。29.缺乏及時(shí)及適當(dāng)?shù)慕灰子涗洠ɡ缟唐吠嘶氐挠涗洠?0.不強(qiáng)制負(fù)責(zé)重要控制職能的員工休假。04管理層的壓力—可能影響或引致管理層中的個(gè)別人為了公司或個(gè)人的利益編制虛假財(cái)務(wù)記錄的情形31.對證券分析員、債權(quán)人或股東就明顯不切實(shí)際的預(yù)測做出承諾。32.建立在過于激進(jìn)的經(jīng)營成果目標(biāo)或股價(jià)目標(biāo)基礎(chǔ)上的重要員工獎(jiǎng)勵(lì)及福利計(jì)劃（如獎(jiǎng)金、激勵(lì)計(jì)劃、認(rèn)股權(quán)）。33.承擔(dān)異常高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，包括過于激進(jìn)的擴(kuò)張或兼并計(jì)劃，特別是在管理層沒有經(jīng)驗(yàn)或經(jīng)驗(yàn)有限的領(lǐng)域。34.計(jì)劃對公司進(jìn)行業(yè)務(wù)剝離、由第三方收購公司的計(jì)劃、規(guī)定一旦預(yù)測結(jié)果實(shí)現(xiàn)即給予獎(jiǎng)勵(lì)的合同。35.為了即將發(fā)行證券、內(nèi)部人員出售股票或合并，而希望維持較高的股票價(jià)格。36.高度依賴舉債、償債困難、易受利率變化影響。37.由于價(jià)格競爭、市場飽和、毛利降低、顧客需求減少、技術(shù)變化或產(chǎn)品報(bào)廢等而帶來的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)壓力；依賴于新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)；需要大量資金用于研究開發(fā)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)擴(kuò)張。38.較差的或持續(xù)惡化的財(cái)務(wù)狀況（如經(jīng)營損失和負(fù)的現(xiàn)金流量）。39.管理人員在公司財(cái)務(wù)狀況較差或惡化時(shí)為公司債務(wù)提供個(gè)人擔(dān)保。40.惡劣的財(cái)務(wù)狀況隨時(shí)可能導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉、裁員、由于違反貸款條款而引致銀行沒收抵押物或與顧客、供應(yīng)商及債權(quán)人發(fā)生糾紛。41.行業(yè)日趨沒落，同業(yè)倒閉增加而顧客需求大幅下降。42.新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律及法規(guī)要求（或放松法規(guī)管制）、環(huán)保壓力、產(chǎn)品責(zé)任、稅收、擔(dān)保及自保險(xiǎn)等影響到公司的穩(wěn)定性和盈利性。43.對于一個(gè)或多個(gè)位居要職的管理人員的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況或生活方式的憂慮，例如財(cái)務(wù)困難、生活方式與收入不符、用業(yè)務(wù)費(fèi)用維持奢侈的生活方式或異常高薪。05管理層的機(jī)會(huì)—使得管理層（個(gè)人或集體）有機(jī)會(huì)實(shí)施舞弊行為的環(huán)境–風(fēng)險(xiǎn)控制不足44.一個(gè)人或少數(shù)人主宰公司管理而沒有其他有效的控制手段（如董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的有效監(jiān)控）彌補(bǔ)其不足。45.董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)控不足。46.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理程序及措施不足，包括分散式經(jīng)營而無充分的監(jiān)控或內(nèi)部控制[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板可關(guān)注內(nèi)審網(wǎng)公眾號查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]制度無效。47.對存在重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（包括有可能發(fā)生舞弊或錯(cuò)誤的領(lǐng)域）的控制手段或控制效率缺乏足夠的監(jiān)管。48.由于人員過剩或異常的人事變動(dòng)、職位空缺以及人員不熟練等，而造成：(a)重要的管理職位，(b)重要的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職位，或(c)內(nèi)部控制人員的人員效率低下。49.重要管理人員長期不休假，特別是在缺乏職責(zé)分工的情況下。50.對資金管理的監(jiān)控不足，特別是投資活動(dòng)（例如涉及衍生金融工具、外匯、商品期貨、利率或不動(dòng)產(chǎn)交易）中的資金管理。06管理層的機(jī)會(huì)—使得管理層（個(gè)人或集體）有機(jī)會(huì)實(shí)施舞弊行為的環(huán)境–其他機(jī)會(huì)51.公司決策層分散，重大的控制職能位處外地。52.會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)所依賴的重大估計(jì)，涉及異常的主觀判斷、不確定性因素或需考慮近期可能發(fā)生的重大變化。53.公司架構(gòu)及職責(zé)的定義不清或過于復(fù)雜（例如存在過多或異常的法人實(shí)體、各實(shí)體財(cái)務(wù)年度不同、權(quán)力體系不明確及無明顯商業(yè)目的合同安排等）；很難確認(rèn)股東或關(guān)聯(lián)方。54.重大關(guān)聯(lián)方交易(a)不涉及正常商業(yè)活動(dòng)，(b)可能引起利益沖突，(c)難于確定其實(shí)質(zhì)和所有權(quán)，或(d)涉及與母公司會(huì)計(jì)年度不同的實(shí)體。55.委托其他審計(jì)事務(wù)所審計(jì)存在重大內(nèi)部交易的企業(yè)。56.商業(yè)活動(dòng)的操作（例如軟件行業(yè)的臺底協(xié)議）或復(fù)雜程度足以令管理層可以掩蓋交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。57.正常經(jīng)營活動(dòng)所不必要的子公司或銀行賬戶，設(shè)立在避稅天堂或保密天堂（例如安提瓜島、英屬西印度群島、百慕達(dá)、開曼群島、澤西、埃舍、列支敦士登、盧森堡、塞舌爾群島、摩納哥、巴拿馬或瑞士）。58.在一些盛行舞弊、賄賂及腐敗的國家或地區(qū)，存在重要的經(jīng)營活動(dòng)或貿(mào)易。07揭示舞弊可能已經(jīng)發(fā)生的跡象59.雖然報(bào)告有盈利及增長，卻無法從經(jīng)營活動(dòng)取得現(xiàn)金流量。60.與同業(yè)相比，存在異常的高速增長或盈利。61.管理層不能充分解釋的意外結(jié)果或交易事項(xiàng)（例如資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少，涉及復(fù)雜計(jì)算或重大管理層判斷的會(huì)計(jì)科目金額變化、來自個(gè)別顧客、個(gè)別產(chǎn)品或地區(qū)及大額關(guān)聯(lián)方交易的收入驟增）。62.重大、異常或極為復(fù)雜的交易，特別是在接近年末時(shí)發(fā)生并可能由于其形式重于實(shí)質(zhì)而引起疑問的交易。63.有管理層最近大量出售公司證券或賣空的證據(jù)。64.高級管理層、董事會(huì)成員或法律顧問的異常變動(dòng)。65.員工預(yù)知的未來裁員計(jì)劃，接近易被挪用資產(chǎn)的員工的不滿、異常行為、不定期休假或有財(cái)務(wù)壓力。66.最近有關(guān)主要競爭對手發(fā)生重大舞弊事件及違法或違規(guī)行為的報(bào)導(dǎo)。67.客戶要求就某些賬戶或領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)工作以識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)。68.管理層告知已發(fā)生舞弊或某些地方、活動(dòng)或個(gè)人存在舞弊跡象。08可能存在違法行為的跡象69.未經(jīng)批準(zhǔn)的交易、記錄不恰當(dāng)?shù)慕灰谆蛭茨苋婧图皶r(shí)記錄以準(zhǔn)確反應(yīng)資產(chǎn)的交易。70.政府機(jī)關(guān)或強(qiáng)制執(zhí)行的調(diào)查，異常的罰款或罰金。71.監(jiān)管機(jī)關(guān)的檢查報(bào)告中提及的違法或違規(guī)行為。72.不明原因地向顧問、關(guān)聯(lián)方或員工大額付費(fèi)或付款。73.支付的銷售傭金或代理費(fèi)超出正常水平或超出所取得的服務(wù)的價(jià)值。74.異常的大額現(xiàn)金支付，購買應(yīng)付持票人的大額銀行現(xiàn)金支票，或其他類似的交易。75.未作解釋的付予政府官員或雇員的款項(xiàng)。76.未能填報(bào)稅務(wù)申報(bào)表，未支付同類企業(yè)需支付的政府稅金及其他類似費(fèi)用。09會(huì)計(jì)記錄的不符77.賬戶余額明顯存在人為的重大錯(cuò)誤（尤其是虛增利潤的錯(cuò)誤）。78.交易沒有得到全面和及時(shí)的記錄或錯(cuò)計(jì)（金額、分類、不符政策）。79.沒有附件或未經(jīng)批準(zhǔn)的記錄、余額或交易。80.最后一刻的調(diào)整并嚴(yán)重影響經(jīng)營成果（尤其是那些在提出調(diào)整分錄之后做出的增加利潤的調(diào)整）。10與現(xiàn)有證據(jù)沖突或缺少證據(jù)81.遺失文件，包括復(fù)印件的原件。82.文件上的修改（如將在文件的日期提前）。83.文件上可疑的字跡。84.對問題的回答前后矛盾、模糊或難以令人信服（例如分析性測試）。85.調(diào)節(jié)表中無法解釋的事項(xiàng)。86.客戶的記錄與詢證函回復(fù)異常不符。87.存貨或其他實(shí)物資產(chǎn)丟失。88.收款人或顧客的姓名或地址完全相同。89.重復(fù)的交易（如付款）。11其他考慮90.阻止或阻延接近記錄、設(shè)施、員工、客戶或供應(yīng)商。91.