中國(guó)居民赴波斯尼亞和黑塞哥維那投資稅收指南

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別(地區(qū))投資稅收指南課題組中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南1前言為了幫助對(duì)外投資者了解和熟悉波斯尼亞和黑塞哥維那(以下簡(jiǎn)收協(xié)定等方面分以下六個(gè)章節(jié)進(jìn)行解讀。。稅和增值稅等主要稅種。施等。第四章特別納稅調(diào)整政策，主要介紹了波黑的特別納稅調(diào)整政失。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南2敬請(qǐng)廣大讀者不吝指正。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南1 第一章波黑國(guó)家概況及投資環(huán)境 1 第二章波黑稅收制度簡(jiǎn)介 12 2.5其他稅(費(fèi)) 34 2 47 第四章特別納稅調(diào)整政策 49 3 第五章中波稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 55 5.1.6無(wú)差別待遇(非歧視待遇) 69 69 1 互協(xié)商程序的法律依據(jù) 71 5.3.1中波稅收協(xié)定爭(zhēng)議產(chǎn)生的主要原因及表現(xiàn) 77避免中波稅收協(xié)定爭(zhēng)議 77第六章在波黑投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 79 4黑設(shè)立子公司的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 816.2.2在波黑設(shè)立分公司或代表處的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 826.2.3在波黑取得與常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的所得的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 82 中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南1第一章波黑國(guó)家概況及投資環(huán)境1.1國(guó)家概況波黑是個(gè)多山國(guó)家，山區(qū)占全國(guó)面積的42%，丘陵占24%，喀斯波黑由波黑聯(lián)邦和塞族共和國(guó)兩個(gè)實(shí)體組成，波黑聯(lián)邦下設(shè)10[1]資料來(lái)源：CAI數(shù)據(jù)庫(kù)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南2由波黑聯(lián)邦議會(huì)民族院和塞族共和國(guó)人民議會(huì)根據(jù)主體民族比例和主席、副主席輪值方式與代表院相同。波黑設(shè)憲法法院和國(guó)家法院兩級(jí)法院。憲法法院由9名法官組以及兩實(shí)體內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間糾紛的唯一法律授權(quán)機(jī)構(gòu)，擁有終審決定聯(lián)邦最高法院和塞族共和國(guó)最高法院。族，以下簡(jiǎn)稱“波族”)，約占總?cè)丝诘?0.11%；塞爾維亞族(以[2]資料來(lái)源：波黑國(guó)家統(tǒng)計(jì)局[3]資料來(lái)源：世界銀行官網(wǎng)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南3下簡(jiǎn)稱“塞族”)，約占總?cè)丝诘?0.78%；克羅地亞族(以下簡(jiǎn)稱對(duì)國(guó)家節(jié)假日做出統(tǒng)一規(guī)定。語(yǔ)、塞爾維亞語(yǔ)和克羅地亞語(yǔ)。1.2投資環(huán)境況口告》[6]指出，2020年波黑營(yíng)美國(guó)智庫(kù)傳統(tǒng)基金會(huì)發(fā)布的2019年經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)排名顯示，波黑[4]資料來(lái)源：CAI數(shù)據(jù)庫(kù)[5]資料來(lái)源：波黑國(guó)家統(tǒng)計(jì)局[6]資料來(lái)源：世界銀行《2020年全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》[7]資料來(lái)源：世界經(jīng)濟(jì)論壇《2019年全球競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告》中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南4(1)公路(2)鐵路(3)空運(yùn)波黑沒(méi)有直飛航線，需要轉(zhuǎn)機(jī)。(4)水運(yùn)(5)通信T是全球移動(dòng)通信系統(tǒng)(GSM)技術(shù)、通用分組無(wú)線業(yè)務(wù)(GPRS)和電子數(shù)據(jù)采集設(shè)備(EDGE)技術(shù)。移動(dòng)電話網(wǎng)覆蓋率達(dá)90%。波黑電話中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南5a(6)電力煤發(fā)電和水力發(fā)電兩種形式。(1)燃煤發(fā)電(2)水力發(fā)電有60%待開(kāi)發(fā)利用。波黑將旅游業(yè)列為重點(diǎn)發(fā)展行業(yè)之一。2019年赴波黑旅游人數(shù)[8]資料來(lái)源：波黑國(guó)家統(tǒng)計(jì)局中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南6波黑交通通訊部與中國(guó)民航局決定就兩國(guó)建立航空合作關(guān)系以及簽談判和商簽程序。業(yè)橡木、松木、冷杉及云杉等。波黑木材和家具及細(xì)木加工制品中60%盟國(guó)家。波黑擁有大量技術(shù)熟練的林業(yè)和木材加工業(yè)廉價(jià)勞動(dòng)力。業(yè)公頃的天然草地和牧場(chǎng)，35萬(wàn)公頃的果園、葡萄園以及種植生產(chǎn)醫(yī)。(1)外商投資制度中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南7(2)投資行業(yè)限制投資者可以自由對(duì)波黑進(jìn)行投資。外國(guó)投資者投資受限行業(yè)前須向所在實(shí)體的政府及地方主管部外，受限領(lǐng)域的外方投資額不得超過(guò)總投資額的49%。(3)投資相關(guān)規(guī)定公司僅能設(shè)立在布爾奇科特區(qū)。貿(mào)合作中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南8作協(xié)議。附件，家具、寢具、燈具等制品，活動(dòng)房等。充分考慮。流散民間，10多萬(wàn)枚地雷仍未清除，這都成為嚴(yán)重的安全隱患。建)；避免與當(dāng)?shù)厝税l(fā)生言語(yǔ)或肢體上的沖突。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南9聯(lián)邦就業(yè)的外國(guó)人不能僅憑波黑聯(lián)邦勞動(dòng)局頒發(fā)的工作準(zhǔn)證與聯(lián)邦黑安全部審批，并由聯(lián)邦內(nèi)務(wù)部外國(guó)人管理處簽發(fā)的臨時(shí)居留許可：(1)簽訂合同用工。(2)解除合同(3)勞工報(bào)酬以及職工社會(huì)保險(xiǎn)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南短缺的問(wèn)題。甚項(xiàng)(1)充分了解當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)。波黑投資相關(guān)的法律較多，新舊投資時(shí)應(yīng)先充分了解相關(guān)法律規(guī)定。(2)實(shí)地考察。在了解相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，最好到波黑進(jìn)咨詢相關(guān)主管部門。(3)選好合作伙伴。對(duì)合資、合作方進(jìn)行認(rèn)真深入的考察，最經(jīng)政府部門推薦的信譽(yù)好的公司。(4)選好經(jīng)營(yíng)方式。為避免因合資雙方經(jīng)營(yíng)理念、管理方式方地律師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂服務(wù)合同。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南終止后的財(cái)產(chǎn)處置等。(6)與相關(guān)部門建立良好關(guān)系。合資企業(yè)應(yīng)與投資所在地的地(7)遵紀(jì)守法。合資企業(yè)應(yīng)自覺(jué)遵守所在國(guó)的法律、宗教、文況下參與社會(huì)公益活動(dòng)。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南第二章波黑稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽波黑的間接稅收入需在國(guó)家機(jī)構(gòu)和地方政府間依法按比例進(jìn)行全部留存在地方政府?！断M(fèi)稅法》《財(cái)產(chǎn)稅法》等。制變化“e-PDV”系統(tǒng))。稅申報(bào)表。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南金與加薪后薪金的差額。罰款金額為4,090-8,181歐元，針對(duì)法人實(shí)體負(fù)責(zé)人的罰款金額為如果這些投資增加了資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)值并且無(wú)法從支付給第三方的租oImplementTaxTreatyRelatedMeasurestoPreventBEPS，ML中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南修正內(nèi)容主要為針對(duì)從自愿養(yǎng)老保險(xiǎn)以及從自愿養(yǎng)老基金獲得的相務(wù)總局出具的納稅人識(shí)別號(hào)及納稅人登記表等資料在聯(lián)邦稅務(wù)管理減少行為，不被視為資本利得或損失。供貨物和服務(wù)的住所或固定的辦公場(chǎng)所；三是應(yīng)稅人已委托稅務(wù)代請(qǐng)退還增值稅所需的原始發(fā)票和其他憑證文件。2.2企業(yè)所得稅波黑企業(yè)所得稅的納稅人是在波黑設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)并從中取得利的非居民法人實(shí)體。.1.1判斷標(biāo)準(zhǔn)與法人團(tuán)體。.1.2征收范圍所得納稅。.3稅率波黑聯(lián)邦、塞族共和國(guó)及布爾奇科特區(qū)的企業(yè)所得稅稅率均為.1.4稅收優(yōu)惠(1)波黑聯(lián)邦納稅人利用自有廠房和機(jī)器設(shè)備或資金對(duì)生產(chǎn)性活動(dòng)進(jìn)行投資得適用出口活動(dòng)以及對(duì)殘疾人員的雇傭。(2)塞族共和國(guó)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南退款計(jì)算如下表：表1退還社會(huì)保障繳款計(jì)算表總工資(歐元)退款額(社保金的比例，單位：%)230*—281注：*塞族共和國(guó)法定最低月薪(3)布爾奇科特區(qū)納稅人用于生產(chǎn)活動(dòng)的機(jī)器設(shè)備的投資額可在其應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行全額扣除。對(duì)其他領(lǐng)域的投資則可最多扣除50%。此外，納稅用員工的工資總額抵減應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅所得額(1)應(yīng)納稅所得額波黑全境計(jì)算應(yīng)納稅所得額是基于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS)或國(guó)際得額主要包括下列各項(xiàng)：業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所得；權(quán)所得；③出售位于塞族共和國(guó)資產(chǎn)所得，以及在塞族共和國(guó)內(nèi)出售動(dòng)配；⑤轉(zhuǎn)讓位于塞族共和國(guó)的居民企業(yè)或常設(shè)機(jī)構(gòu)的證券和股權(quán)產(chǎn)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南產(chǎn)生的收入；居民企業(yè)或常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金和服務(wù)收入。(2)不征稅和免稅收入以前納稅年度已核銷的應(yīng)收賬款的相關(guān)損失未于發(fā)生年度作稅前扣免稅收入。(3)稅前扣除30%；向公共部門、人道主義、文化、教育組織捐款、贊助支出的扣表中列明的成本支出。年收入總額的3%。對(duì)于關(guān)聯(lián)方之間的交易，如稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定交易有對(duì)扣除費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。A工工資之外額外支付的員工保險(xiǎn)；B和組織的捐款；D銷；E懲罰性支出；中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南F入無(wú)關(guān)的支出。區(qū)均可以扣除。為應(yīng)稅收入的2%。A工工資之外額外支付的員工保險(xiǎn)；B和組織的捐款；D其他懲罰性支出；E無(wú)關(guān)的支出。(4)折舊和攤銷適用不同的折舊率。IT資產(chǎn)(硬件和軟件)的購(gòu)置成本可在購(gòu)買當(dāng)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南采用加速折舊法，其他資產(chǎn)采用直線法。區(qū)銷。機(jī)器設(shè)備允許在3年內(nèi)按以下比率進(jìn)行加速折舊：40%、30%和(5)準(zhǔn)備金計(jì)提的與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的準(zhǔn)備金的扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30%。擔(dān)保的準(zhǔn)備金最高可以扣除年?duì)I業(yè)額的4%。融機(jī)構(gòu)有權(quán)扣除記錄在利潤(rùn)表中的因調(diào)整應(yīng)收賬款以及為彌補(bǔ)表外和布爾奇科特區(qū)可進(jìn)行稅前扣除，限額為應(yīng)納稅所得額的20%。對(duì)適用于權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，壞賬準(zhǔn)備可進(jìn)行稅前扣所得額的20%。保險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)公司，準(zhǔn)備金增加額的稅前扣除額定。(6)資本利得增加累計(jì)收益或當(dāng)期收益的資本利得需計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)和布爾奇科特區(qū)出售或轉(zhuǎn)讓任何有形資產(chǎn)或金融資產(chǎn)產(chǎn)生的資本利得需計(jì)入應(yīng)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南20(7)虧損彌補(bǔ)體規(guī)定如下：和布爾奇科特區(qū).1.6應(yīng)納稅額所得額×規(guī)定稅率額。.1.7合并納稅(1)波黑聯(lián)邦母公司擁有不少于50%股權(quán)的居民企業(yè)之間可允許進(jìn)行合并納(2)塞族共和國(guó)(3)布爾奇科特區(qū)投票權(quán)不少于80%，可以選擇合并納稅進(jìn)行申報(bào)。避免雙重征稅(1)波黑聯(lián)邦中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南21居民納稅人在塞族共和國(guó)或布爾奇科特區(qū)的業(yè)務(wù)單位產(chǎn)生的營(yíng)(2)塞族共和國(guó)居民納稅人從塞族共和國(guó)以外取得的同時(shí)被波黑其他地區(qū)征稅(3)布爾奇科特區(qū)居民納稅人在波黑聯(lián)邦或塞族共和國(guó)的業(yè)務(wù)單位產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收.1.9納稅期間(1)波黑聯(lián)邦(2)塞族共和國(guó)(3)布爾奇科特區(qū)時(shí)度。.1概述塞族共和國(guó)和布爾奇科特區(qū)未登記為法人實(shí)體的公司或其實(shí)際管理黑聯(lián)邦、塞族共和國(guó)或布爾奇科特區(qū)的實(shí)體。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)常設(shè)機(jī)構(gòu)(PermanentEstablishment，PE)即非居民企業(yè)在波機(jī)構(gòu)：(1)管理總部；(2)辦公室；(3)分支機(jī)構(gòu)；(4)工廠；(5)車間；(6)開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；(7)建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，且持續(xù)時(shí)間超過(guò)6個(gè)(9)任何有權(quán)并經(jīng)常以該非居民名義從事訂立合同的非獨(dú)立代.3稅率.2.4征收范圍所得納稅。(1)波黑聯(lián)邦(2)塞族共和國(guó)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南23在塞族共和國(guó)擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民應(yīng)就其在塞族共和國(guó)取得構(gòu)的境外法人實(shí)體，僅就其在塞族共和國(guó)取得的收入繳納企業(yè)所得 (包括轉(zhuǎn)讓此類自然資源相關(guān)權(quán)利取得的所得)繳納塞族共和國(guó)企業(yè)(3)布爾奇科特區(qū)奇科特區(qū)企業(yè)所得稅。表。應(yīng)納稅所得額。.2.6應(yīng)納稅額.2.7預(yù)提所得稅(1)股息：向非居民支付股息應(yīng)扣繳5%的預(yù)提所得稅，除非根中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南24(2)利息：向非居民支付利息應(yīng)扣繳10%的預(yù)提稅，除非根據(jù)的稅率或免于納稅。類型的利息收入無(wú)需扣繳預(yù)提所得稅：業(yè)務(wù)設(shè)備的利息；利息；行的貸款利息。(3)特許權(quán)使用費(fèi)：向非居民支付特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)扣繳10%的收協(xié)定可適用更低稅率。(4)技術(shù)服務(wù)費(fèi)：向非居民支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)扣繳10%的預(yù)提定適用更低的稅率或免于納稅。(5)分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)匯出稅：無(wú)。如上預(yù)提所得稅為一次性征收且支付方需就其所得進(jìn)行所得稅支付的金額。待進(jìn)一步法律法規(guī)的出臺(tái)。2.3個(gè)人所得稅定法規(guī)給予了免稅優(yōu)惠。.1.1判定標(biāo)準(zhǔn)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南25經(jīng)常性居住地點(diǎn)或主要經(jīng)濟(jì)利益中心位于波黑聯(lián)邦、塞族共和益中心的居民可認(rèn)定為居民納稅人：克的不動(dòng)產(chǎn)；(2)與布爾奇科特區(qū)存在有效的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；(3)持有價(jià)值超過(guò)100,000馬克的公司股份；(4)與波黑公民有婚姻或婚外關(guān)系；(5)憑工作許可證在布爾奇科特區(qū)工作；(6)參與教育。.1.2征收范圍人所得稅。(1)波黑聯(lián)邦與布爾奇科特區(qū)收個(gè)人所得稅：；(包括資本收益)；收付實(shí)現(xiàn)制確定。(2)塞族共和國(guó)性服務(wù)；；權(quán)利，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)；。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南26應(yīng)納稅所得額與扣除總額的差額。他“其他收入”包括以下收入：A理事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)等組織機(jī)構(gòu)支付的成員收入；B被提名人的收入；C收入；E售人員以及收藏家等人員的收入；F學(xué)金；G金；H置所得；.3稅率.1.4稅收優(yōu)惠所得稅的免稅收入：(1)養(yǎng)老金；(2)社會(huì)福利和補(bǔ)償金；中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南27(3)獎(jiǎng)學(xué)金；(4)股息(國(guó)內(nèi)、國(guó)外)；(5)部分類型的利息收入。，以及遺產(chǎn)和繼承所得。中獲得的養(yǎng)老金；.1.5受雇所得(1)工資得得免征個(gè)人所得稅：(2)福利個(gè)人所得稅：商業(yè)大廈、車庫(kù)、別墅、住所和交通工具；②由雇主發(fā)放的無(wú)息貸款或低息貸款(應(yīng)稅所得根據(jù)平均利率豁免；中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南28。(3)退休金從以前雇主和個(gè)體經(jīng)營(yíng)單位取得的任何形式的退休金均無(wú)需繳個(gè)體工商戶收入自由職業(yè)者及個(gè)體工商戶從事以下活動(dòng)取得的所得需繳納個(gè)人務(wù)活動(dòng)；；④其他獨(dú)立勞務(wù)(行政政府機(jī)構(gòu)的成員、公司董事會(huì)成員、管術(shù)家、記者、專家與銷售人員等)。(1)波黑聯(lián)邦與布爾奇科特區(qū)營(yíng)業(yè)賬簿(以收付實(shí)法，不同類型的資產(chǎn)適合于不同的折舊率。IT硬件和軟件的購(gòu)置成所得額中扣除。。(2)塞族共和國(guó)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南29自由職業(yè)者和個(gè)體工商戶的應(yīng)稅收入基于總收入與該納稅年度定。場(chǎng)價(jià)值計(jì)算。和贊助支出扣除限額為總收入的2%。在塞族共和國(guó)境內(nèi)使用的購(gòu)置成本超過(guò)1,000馬克的固定資產(chǎn)家可以選擇稅款簡(jiǎn)易征收：(金融服務(wù)和組織博彩業(yè)務(wù)除外)；對(duì)于自由職業(yè)者，根據(jù)其從事活動(dòng)的類型，可以按總收入的40%.1.7投資收入得稅。(1)波黑聯(lián)邦(2)塞族共和國(guó)收入的20%進(jìn)行一次性扣除，也可以選擇以收入扣除折舊、融資、運(yùn)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南30營(yíng)和投資維護(hù)以及其他與房地產(chǎn)相關(guān)的成本費(fèi)用后的金額作為應(yīng)納.1.8資本利得(1)波黑聯(lián)邦與布爾奇科特區(qū)法。(2)塞族共和國(guó)取得的財(cái)產(chǎn)以市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算應(yīng)稅所得。.1.9扣除、津貼(1)扣除。區(qū)壽險(xiǎn)保費(fèi)支出(上限為基礎(chǔ)津貼的50%)；個(gè)人首套住房的貸款。(2)津貼中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南31區(qū)D.每個(gè)殘疾人或被撫養(yǎng)的家庭成員20%為殘疾人：基礎(chǔ)津貼的判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人個(gè)人非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)和個(gè)人重大利益中心不在波黑以及在任何納稅年度都在波黑停留不.2.2征收范圍.2.3預(yù)扣稅款(1)波黑聯(lián)邦雇主須就向員工支付的扣除社會(huì)保障金及個(gè)人津貼后的工資代從事額外工作或職業(yè)所取得的收入需由所得支付方代扣代繳稅：中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南32產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)的資本利得；取得的收入。(2)塞族共和國(guó)不包含個(gè)人津貼。(3)布爾奇科特區(qū)款。從事額外工作或職業(yè)所取得的收入需由所得支付方代扣代繳稅率為10%的個(gè)人所得稅。對(duì)于非居民來(lái)說(shuō)，此代扣代繳稅款非最終稅款，稅：產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)的資本利得。2.4增值稅了歐盟的增值稅指令。(1)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人是指為取得收入而從事獨(dú)立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人和法人為而依法成立的實(shí)體,如以行政當(dāng)局的身份進(jìn)行交易，則他們不被視中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南33納對(duì)外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)在內(nèi))的個(gè)人或公司必須進(jìn)行增值稅至少需要保留60個(gè)月。(2)征收范圍非營(yíng)業(yè)目的的服務(wù)。同時(shí)滿足下列條件的情況除外：獨(dú)立業(yè)務(wù)；續(xù)從事資產(chǎn)出讓方原來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；按與出讓方相同的稅率扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)稅基(4)稅率中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南34的租賃服務(wù)以及提供博彩服務(wù)等。。2.5其他稅(費(fèi))(1)波黑聯(lián)邦(2)塞族共和國(guó)其中不動(dòng)產(chǎn)包括土地以及在土地表面或地下建造的永久固定的構(gòu)筑納房地產(chǎn)稅：團(tuán)體的不動(dòng)產(chǎn)；使團(tuán)以及國(guó)際組織的不動(dòng)產(chǎn)；能作其他用途的不動(dòng)產(chǎn)；跡；爭(zhēng)中被損毀的居民個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)；中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南35耕地；步出售而興建的物業(yè)；的耕地和建筑物。用于生產(chǎn)投入的不動(dòng)產(chǎn)(例如：廠房、原材料倉(cāng)庫(kù))的稅率為0.10%，其他不動(dòng)產(chǎn)的稅率為0.20%。財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、遺產(chǎn)繼承和贈(zèng)與由于新型冠狀病毒蔓延的影響，2020年度繳納第一期房產(chǎn)稅的(3)布爾奇科特區(qū)統(tǒng)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南36波黑簽訂了歐盟穩(wěn)定和合作協(xié)議(StabilizationandassociaFreeTradeAgreementCEFTA產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值較高的一方。轉(zhuǎn)讓稅。各種商品具體稅率不一，按從量或從價(jià)征收，稅率為5%-20%。(1)波黑聯(lián)邦(2)塞族共和國(guó)(3)布爾奇科特區(qū)37的其他實(shí)體。(1)來(lái)自石油生產(chǎn)、運(yùn)輸、加工或銷售的收入；(2)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生利息收入和其他財(cái)務(wù)收入，匯率差(3)處置相關(guān)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中所涉及的固定資產(chǎn)；(4)閑置固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值；拆卸設(shè)備后剩余的貨幣資產(chǎn)以全部成本費(fèi)用的比例為20%。生的利息和罰款等。在波黑聯(lián)邦，各州自行對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓征收遺產(chǎn)和贈(zèng)與(1)波黑聯(lián)邦中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南38繳付社會(huì)保險(xiǎn)金：表2波黑聯(lián)邦社會(huì)保險(xiǎn)金雇主繳納比例保險(xiǎn)金費(fèi)率%養(yǎng)老保險(xiǎn)6醫(yī)療保險(xiǎn)4失業(yè)保險(xiǎn)0.5工工資總額繳付社會(huì)保險(xiǎn)金：表3波黑聯(lián)邦社會(huì)保險(xiǎn)金雇員繳納比例保險(xiǎn)金費(fèi)率%養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)12.5失業(yè)保險(xiǎn).5比例就總收入繳付社會(huì)保險(xiǎn)金：表4波黑聯(lián)邦社會(huì)保險(xiǎn)金個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶繳納比例保險(xiǎn)金費(fèi)率%養(yǎng)老保險(xiǎn)3醫(yī)療保險(xiǎn)16.5失業(yè)保險(xiǎn)2社會(huì)保障金補(bǔ)助。申請(qǐng)?jiān)撗a(bǔ)助的納稅人必須滿足以下條件：其一，與(2)塞族共和國(guó)39表5塞族共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)金雇員繳納比例保險(xiǎn)金費(fèi)率%養(yǎng)老保險(xiǎn)18.5健康保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)0.6兒童保障1.7雇(3)布爾奇科特區(qū)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，金額為員工工資的6%。比率就總收入繳付社會(huì)保險(xiǎn)金：表6布爾奇科特區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)金個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶繳納比例保險(xiǎn)金費(fèi)率%養(yǎng)老保險(xiǎn)17(波黑聯(lián)邦)或18.5(塞族共和國(guó))醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn).5中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南40第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置、、行政和司法管轄權(quán)。、奇科特區(qū)稅務(wù)局。構(gòu)職責(zé)增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等間接稅。接稅。稅、接稅。接稅。3.2居民納稅人稅收征收管理求和程序包括但不限于：(1)新建實(shí)體：一旦法人實(shí)體在主管法院進(jìn)行了商業(yè)登記，就記。(2)增值稅登記則與其經(jīng)濟(jì)行為有關(guān)，如果增值稅應(yīng)稅交易的(3)進(jìn)行稅務(wù)登記后，納稅人會(huì)取得稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記證人的納稅人識(shí)別號(hào)(包括直接稅和間接稅)和登記日期。企業(yè)才可以開(kāi)始業(yè)務(wù)活動(dòng)。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南41(原件或復(fù)印件)：(1)填寫官方提供的標(biāo)準(zhǔn)表格；(2)經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)公證的辦公地點(diǎn)租賃協(xié)議；(3)與有資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員或會(huì)計(jì)代理機(jī)構(gòu)簽訂的會(huì)計(jì)服務(wù)協(xié)議稅種的登記。(1)法院登記部門的登記文件；(2)三地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的登記文件；(3)法人代表或負(fù)責(zé)人的個(gè)人身份證明文件；(4)負(fù)責(zé)人為外籍身份的，主管政府部門發(fā)出的工作簽證；(5)沒(méi)有境內(nèi)負(fù)責(zé)人而授權(quán)當(dāng)?shù)鼐用駷榇淼?，需出示授?quán)公(6)經(jīng)銀行證明/核實(shí)的授權(quán)簽字人名單的證明。(1)代理機(jī)構(gòu)與納稅人之間的服務(wù)合同，其中需要涉及相關(guān)的份信息、代理機(jī)構(gòu)所在區(qū)域等；(2)證明商業(yè)活動(dòng)發(fā)生在波黑的合同或其他文件；(4)在境外為代理人開(kāi)設(shè)特別交易賬戶的經(jīng)境外銀行證明/核實(shí)(1)間接稅登記注冊(cè)費(fèi)：10馬克；(2)納稅登記證費(fèi)：10馬克；(3)管理費(fèi)：20馬克。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南42理制度2.2.1賬簿設(shè)置要求黑經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)必須根據(jù)規(guī)定設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿并且準(zhǔn)備。按規(guī)定，營(yíng)業(yè)賬簿須采用復(fù)式記賬法。2.2.2會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介在波黑經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)都必須根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及：(1)資產(chǎn)負(fù)債表；(2)利潤(rùn)表。法人實(shí)體在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中應(yīng)遵守連續(xù)性原則、一致性原核算。賬簿憑證的保存要求發(fā)票等合法票據(jù)管理中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南43.1企業(yè)所得稅(1)波黑聯(lián)邦不對(duì)其他納稅人產(chǎn)生稅務(wù)后果。(2)塞族共和國(guó)日歷年不同，則需要在稅務(wù)年度終了后的90天內(nèi)提交。納稅人必須的截止日期前繳清。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南44先裁決不對(duì)其他納稅人產(chǎn)生稅務(wù)后果。(3)布爾奇科特區(qū)報(bào)表。的預(yù)先裁定制度。.2個(gè)人所得稅(1)申報(bào)要求。(2)稅款繳納項(xiàng)目。3增值稅45在波黑從事應(yīng)稅商業(yè)活動(dòng)但沒(méi)有在波黑設(shè)立商業(yè)機(jī)構(gòu)的境外公司/個(gè)人可通過(guò)當(dāng)?shù)刂付ǖ亩悇?wù)代理進(jìn)行增值稅稅務(wù)登記和納稅事宜。該稅務(wù)代理代表境外公司/個(gè)人成為波黑的增值稅納稅人。稅務(wù)人共同承擔(dān)相應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)。在波黑沒(méi)有設(shè)立商業(yè)機(jī)構(gòu)的境外法人實(shí)體可以在提交退稅申請(qǐng)制。如下：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)稅務(wù)檢查令，要求進(jìn)行稅務(wù)檢查；(2)稅務(wù)檢查完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅務(wù)檢查情況紀(jì)要；(3)納稅人可以對(duì)稅務(wù)檢查紀(jì)要提出疑義；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出解答和確認(rèn)；(5)納稅人可再次對(duì)上述決定提出疑義；(6)如果納稅人提出上訴，波黑財(cái)政部(二審當(dāng)局)可以做出(7)納稅人繼續(xù)不服的話，可以繼續(xù)向主管法院提出上訴；(8)法院做出最終判決；(9)一般來(lái)說(shuō)，上述過(guò)程不適用正常的法律援助，除極特殊情中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南46行增值稅申報(bào)的情況。增值稅申報(bào)代理會(huì)單獨(dú)按照納稅人的納稅登記號(hào)分別為被代理查。違反稅務(wù)規(guī)定的處罰到相應(yīng)的處罰： 額每天0.04%計(jì)算滯納金。就稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收的，還需要加征5%以應(yīng)處罰金額50%到200%的罰款。違反會(huì)計(jì)核算的處罰(1)未按照規(guī)定開(kāi)立會(huì)計(jì)帳簿、編制會(huì)計(jì)憑證、對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)、關(guān)閉會(huì)計(jì)帳簿；(2)未按照規(guī)定留存會(huì)計(jì)憑證和賬簿；(3)未按照規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債清查；(4)未按照規(guī)定的期限和方式上報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告；(5)未按照規(guī)定的期限和方式編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告或未保存合并(6)未按照規(guī)定的期限和方式留存審計(jì)報(bào)告；(7)未按照規(guī)定編制年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)告的。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南47(1)未按照規(guī)定編制和報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告；(2)未按照規(guī)定的格式報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告；(3)未按規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，或未按照審計(jì)意見(jiàn)修改財(cái)定3.3非居民納稅人的稅收征收和管理征管措施簡(jiǎn)介增值稅納稅登記。稅收管理所得稅管理及源泉扣繳股息的預(yù)提所得稅稅率5%；利息、特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提所得稅稅率(1)波黑聯(lián)邦和布爾奇科特區(qū)取得來(lái)源于波黑聯(lián)邦和布爾奇科特區(qū)所得的非居民企業(yè)需按照申報(bào)表。(2)塞族共和國(guó)行合并納稅申報(bào)。.2增值稅管理中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南48在波黑境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且未在波黑境內(nèi)成立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)需進(jìn)行增值稅稅務(wù)登記并指派波黑境內(nèi)的稅務(wù)代理為其辦理波黑境內(nèi)沒(méi)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的非居民法人實(shí)體可在提交納稅返還申請(qǐng)的6中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南49第四章特別納稅調(diào)整政策年圣彼得堡峰會(huì)委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment，以下簡(jiǎn)稱“OECD”)啟黑參與了BEPS行動(dòng)計(jì)劃。根據(jù)波黑《企業(yè)所得稅法》及《轉(zhuǎn)讓定價(jià)4.1關(guān)聯(lián)交易聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)以下關(guān)系會(huì)被判定為關(guān)聯(lián)關(guān)系：(1)配偶或者同居伴侶、被收養(yǎng)的子女、父母、撫養(yǎng)人、兄弟母、配偶或者同居伴侶兄弟姐妹的子女；(2)直接或間接持有25%以上股權(quán)或投票權(quán)的法人企業(yè)或個(gè)人或間接擁有每個(gè)法人實(shí)體的價(jià)值、股份或投票權(quán)不少于25%。聯(lián)交易基本類型聯(lián)申報(bào)管理交易的價(jià)格。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南504.2同期資料及準(zhǔn)備主體納稅人，均應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料。要求及內(nèi)容檔、以及本地文檔等。國(guó)別報(bào)告根據(jù)波黑稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，達(dá)到國(guó)別報(bào)告申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人從 ，。有形資產(chǎn)等。主體文檔稅人未報(bào)送轉(zhuǎn)讓定價(jià)資料，則將對(duì)納稅人處以3,000-100,000馬克中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南5150,000歐元)的罰款，同時(shí)也會(huì)向責(zé)任人處以罰款，情況，包括以下內(nèi)容：(1)組織架構(gòu)；(2)跨國(guó)企業(yè)業(yè)務(wù)描述；(3)跨國(guó)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)；(4)跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部融資活動(dòng)；(5)跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)及稅務(wù)狀況。本地文檔用。要求4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查則中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南52法人實(shí)體超過(guò)25％的表決權(quán)的股份、對(duì)運(yùn)營(yíng)(銷售、技術(shù)或管理)。獨(dú)立交易價(jià)格通過(guò)以下方式進(jìn)行確定:可比非受控價(jià)格法、成本。讓定價(jià)主要方法價(jià)方法：(1)可比非受控價(jià)格法(TheComparableUncontrolledPrice價(jià)值；(2)成本加成法(TheCostPlusMethod,“CPM”)：根據(jù)交；(3)再銷售價(jià)格法(TheResalePriceMethod,“RPM”)：根場(chǎng)價(jià)值；(4)交易凈利率法(TheTransactionalNetMarginMethod,“TNMM”)；(5)利潤(rùn)分割法(TheProfitSplitMethod,“PSM”)；(6)OECD指引確認(rèn)的其他方法。讓定價(jià)調(diào)查中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南534.4預(yù)約定價(jià)安排價(jià)安排的規(guī)定。4.5受控外國(guó)企業(yè)國(guó)企業(yè)的規(guī)定。4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理內(nèi)容來(lái)的各參與方利益的性質(zhì)和范圍。(1)無(wú)形資產(chǎn)共同開(kāi)發(fā)：開(kāi)發(fā)過(guò)程中，參與各方投入不同的資根據(jù)各自投入分享無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)；(2)共同出資或共享成本和風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)安排：參與各方共同參排。調(diào)整4.7資本弱化標(biāo)準(zhǔn)身利益或其它者權(quán)益的比率超過(guò)一定限額的現(xiàn)象。(1)波黑聯(lián)邦中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南54其為股息。(2)塞族共和國(guó)(3)布爾奇科特區(qū)調(diào)整4：1的債資比，除租賃公司外，取得的關(guān)聯(lián)方借款利息不得扣除。做出明確測(cè)稅務(wù)調(diào)整規(guī)定。4.8法律責(zé)任務(wù)機(jī)關(guān)提供完整的信息。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南55第五章中波稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中波稅收協(xié)定避免雙重征稅和防止偷漏稅是中國(guó)與世界各國(guó)以及地區(qū)簽訂雙率一覽表。定南斯拉夫社會(huì)主義聯(lián)邦共和國(guó)議會(huì)聯(lián)邦執(zhí)行委員會(huì)關(guān)于對(duì)所得和財(cái)定》[9](以下簡(jiǎn)稱《中波稅收協(xié)定》)，后來(lái)南[9]國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)：/chinatax/index.html中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南561主體范圍(中國(guó))。(1)應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在締約國(guó)居民；如果在中波雙；(2)如果其重要利益中心所在締約國(guó)無(wú)法確定，或者在締約國(guó)(3)如果其在中波雙方都有，或者都沒(méi)有習(xí)慣性住所，應(yīng)認(rèn)為(4)如果其同時(shí)是中波雙方的國(guó)民，或者不是締約國(guó)任何一方2客體范圍稅種包括：中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南57(1)對(duì)所得征收的稅收；(2)對(duì)工人個(gè)人所得征收的稅收；(3)對(duì)來(lái)自農(nóng)業(yè)活動(dòng)的個(gè)人所得征收的稅收；(4)對(duì)來(lái)自經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的個(gè)人所得征收的稅收；(5)對(duì)來(lái)自專業(yè)活動(dòng)的個(gè)人所得征收的稅收；(7)對(duì)從財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利取得的收入征收的稅收；(8)對(duì)財(cái)產(chǎn)征收的稅收；(9)對(duì)公民的全部收入征收的稅收；(10)對(duì)外國(guó)人從事經(jīng)濟(jì)和專業(yè)活動(dòng)的所得征收的稅收；(11)對(duì)外國(guó)人在國(guó)內(nèi)的聯(lián)合勞動(dòng)組織投資取得的利潤(rùn)征收的稅(12)對(duì)在波黑境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)人從事運(yùn)輸活動(dòng)的利潤(rùn)征收(1)個(gè)人所得稅；(2)中外合資企業(yè)所得稅[10]；(3)外國(guó)企業(yè)所得稅[11]；(4)所得稅。3領(lǐng)土范圍底和底土。[10]2008年后，中國(guó)已無(wú)中外合資企業(yè)所得稅。[11]2008年后，中國(guó)已無(wú)外國(guó)企業(yè)所得稅。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南58保證兩國(guó)的稅收法律能夠有效實(shí)施。張適用中波稅收協(xié)定。定業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。限制收入來(lái)源國(guó)的征稅權(quán)。。.1.3.1場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：(1)管理場(chǎng)所；(2)分支機(jī)構(gòu)；(3)辦事處；(4)工廠；(5)作業(yè)場(chǎng)所；采石場(chǎng)或者其它開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。.1.3.2工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)種個(gè)月以上的為限。.1.3.3服務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)六個(gè)月的為限。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)代理人)。5豁免情形(1)專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使(2)專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商(3)專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)(4)專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)(5)專為本企業(yè)做廣告、提供情報(bào)、科學(xué)研究或者進(jìn)行其它準(zhǔn)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；(6)專為第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)入的稅收管轄所得等方面做出如下規(guī)定：1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南60該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立分該常設(shè)機(jī)構(gòu)。當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng)的除外。.1.4.2不動(dòng)產(chǎn)使用所得股息營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的規(guī)定。利息根據(jù)中波稅收協(xié)定，波黑支付給中國(guó)的利息可以在波黑進(jìn)行征中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南61立個(gè)人勞務(wù)的規(guī)定。于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在締約國(guó)。由于支付人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)予以適當(dāng)注意。1.4.5特許權(quán)使用費(fèi)“特許權(quán)使用費(fèi)”是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南62定基地，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有聯(lián)所在締約國(guó)。，對(duì)協(xié)定其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。6財(cái)產(chǎn)收益根據(jù)中波稅收協(xié)定，中國(guó)居民轉(zhuǎn)讓位于波黑的不動(dòng)產(chǎn)取得的收、事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu) 1.4.7個(gè)人勞務(wù)所得(1)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)①該居民在締約國(guó)波黑為從事上述活動(dòng)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南63動(dòng)取得的所得征稅。(2)非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)締約國(guó)另一方征稅。方征稅：②該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇③該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定一方國(guó)民時(shí)；或者不是僅由于該項(xiàng)受雇而成為該締約國(guó)另一方居民另一方征稅。(3)董事費(fèi)或在聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織工作取得的報(bào)酬若波黑居民作為中國(guó)居民公司董事會(huì)的成員而取得董事費(fèi)和其其它類似款項(xiàng)，可以在波黑進(jìn)行征稅。(4)藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員一方征稅。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南64作為締約國(guó)一方居民的表演家或運(yùn)動(dòng)員在締約國(guó)另一方按照締(5)退休金因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其它類似締約國(guó)一方征稅。(6)教師和研究人員。不適用于該項(xiàng)研究所得。(7)學(xué)生、企業(yè)學(xué)徒和實(shí)習(xí)人員稅。減稅待遇。8國(guó)際運(yùn)輸中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南65用國(guó)關(guān)于協(xié)定適用的稅種的法律所規(guī)定的含義。(1)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，以及參加在締約國(guó)征稅。(2)船運(yùn)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)設(shè)在船舶上的，應(yīng)以船(3)第(1)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或者參。《中華人民共和國(guó)政府和南斯拉夫聯(lián)邦執(zhí)行委員會(huì)關(guān)于互免國(guó)際旅9聯(lián)屬企業(yè)潤(rùn)，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，并據(jù)以征稅。4.10其他所得中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南66居民，通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)策：國(guó)另一方征稅時(shí)，該締約國(guó)一方應(yīng)允許：(1)從對(duì)該居民的所得征收的稅額中扣除，其數(shù)額等于在該締(2)從對(duì)該居民的財(cái)產(chǎn)征收的稅額中扣除，其數(shù)額等于在該締國(guó)另一方征稅的那部分所得或財(cái)產(chǎn)在扣除前計(jì)算的所得稅額或財(cái)產(chǎn)對(duì)已經(jīng)免稅的所得或財(cái)產(chǎn)予以考慮。波黑居民企業(yè)稅收抵免辦法(1)波黑聯(lián)邦在本地應(yīng)繳納的稅款。(2)塞族共和國(guó)(3)布爾奇科特區(qū)。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南6中國(guó)居民企業(yè)境外所得稅收抵免辦法中國(guó)居民企業(yè)從波黑取得的所得，按照本協(xié)定在波黑繳納的稅國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的中國(guó)稅收數(shù)額。 限額。應(yīng)納稅所得額、可抵免境外所得稅稅額及抵免限額?！熬C合抵免法”其企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。波黑居民個(gè)人境外所得的稅收抵免辦法策。中國(guó)居民個(gè)人境外所得稅收抵免辦法中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南68國(guó)居民納稅人從波黑取得的所得同樣也可適用抵免政策。得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅個(gè)人所得稅法所稱納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得的抵免限額。。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。的有關(guān)納稅憑證。饒讓條款相關(guān)政策中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南69免的稅收。(非歧視待遇)其主要包括以下幾點(diǎn)：(1)締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，更重。(2)締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，行同樣業(yè)務(wù)的企業(yè)。(3)在某些特殊情況下，締約國(guó)一方企業(yè)支付給締約國(guó)另一方(4)締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)稅收負(fù)擔(dān)更重。稅收協(xié)定待遇的手續(xù)稅件。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南0波黑執(zhí)行協(xié)定的模式享受協(xié)定待遇辦理流程及所需資料收方出具的所在國(guó)稅收居民證明以及接收方作為受益所有人聲明的 。開(kāi)具稅收居民身份證明的流程根據(jù)波黑相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，申請(qǐng)波黑稅收居民身份需要填寫關(guān)確認(rèn)后發(fā)放身份證明。而在申請(qǐng)中國(guó)稅收居民身份時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具<明》，提交的資料包括：表；(2)與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或證明資料；中國(guó)境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、資料；(4)申請(qǐng)人為個(gè)人且在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南1資料；(5)境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供(6)合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)，還需情況。5.2中波稅收協(xié)定相互協(xié)商程序序概述國(guó)際稅收事務(wù)中因稅收協(xié)定的解釋和適用不明確導(dǎo)致的稅收管轄權(quán)互協(xié)商程序的法律依據(jù)條協(xié)商程序的規(guī)定：(1)當(dāng)締約國(guó)一方居民認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的措局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日(2)上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見(jiàn)合理，又不能單方面圓滿(3)締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍局袊?guó)居民赴波黑投資稅收指南2(4)締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為達(dá)成上述各款的協(xié)議，可以相互直稅務(wù)主管當(dāng)局涉及稅收協(xié)定的相互協(xié)商工作。中波雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┲胁ǘ愂招虻倪m用符合條件的申請(qǐng)人“居民”一詞所指的是稅收居民身份?；蚱渌M織。2適用范圍中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南3(1)對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的；(2)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除(3)對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；(4)違反稅收協(xié)定非歧視待遇(無(wú)差別待遇)條款的規(guī)定，可(5)對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解(6)其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。啟動(dòng)程序時(shí)效及條件件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：(1)申請(qǐng)人為按照《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》規(guī)定可(2)提出申請(qǐng)的時(shí)間沒(méi)有超過(guò)稅收協(xié)定規(guī)定的時(shí)限；(3)申請(qǐng)協(xié)商的事項(xiàng)為締約對(duì)方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收(4)申請(qǐng)人提供的事實(shí)和證據(jù)能夠證實(shí)或者不能合理排除締約收協(xié)定規(guī)定的嫌疑；(5)申請(qǐng)相互協(xié)商的事項(xiàng)不存在《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┑那樾?。中?guó)居民赴波黑投資稅收指南稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)的處理進(jìn)上述協(xié)議的執(zhí)行。責(zé)申請(qǐng)人個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅征管的省稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理相互協(xié)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)通知省以下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。因申請(qǐng)人提交的信息不全等原因?qū)е律暾?qǐng)不具備啟動(dòng)相互協(xié)商人。報(bào)稅務(wù)總局。機(jī)關(guān)。中國(guó)關(guān)于特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序的另行規(guī)定因轉(zhuǎn)讓定價(jià)引起的稅務(wù)爭(zhēng)議是各國(guó)主管當(dāng)局需要通過(guò)相互協(xié)商中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南5的國(guó)際重復(fù)征稅。相互協(xié)商內(nèi)容包括：(1)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的談簽；(2)稅收協(xié)定締約一方實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整引起另一方相應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充提供資料。程序的請(qǐng)求：(1)企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民；(2)申請(qǐng)或者請(qǐng)求不屬于特別納稅調(diào)整事項(xiàng)；(3)申請(qǐng)或者請(qǐng)求明顯缺乏事實(shí)或者法律依據(jù)；(4)申請(qǐng)不符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定；(5)特別納稅調(diào)整案件尚未結(jié)案或者雖然已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚務(wù)總局可以暫停相互協(xié)商程序：(1)企業(yè)申請(qǐng)暫停相互協(xié)商程序；(2)稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局請(qǐng)求暫停相互協(xié)商程序；(3)申請(qǐng)必須以另一被調(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結(jié)果為依據(jù)，而另程序；(4)其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序暫停的情形。務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序：(1)企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不提供與案件有關(guān)的必要資料，或者提者存在其他不配合的情形；(2)企業(yè)申請(qǐng)撤回或者終止相互協(xié)商程序；中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南6(3)稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局撤回或者終止相互協(xié)商程(4)其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序終止的情形。國(guó)家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局簽署相互協(xié)商(退)補(bǔ)(退)稅款通知書》幣貸款基準(zhǔn)利率執(zhí)行。法律效力特殊條款存在而出現(xiàn)例外?？?中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南75.3中波稅收協(xié)定爭(zhēng)議的防范定爭(zhēng)議產(chǎn)生的主要原因及表現(xiàn)中波稅收協(xié)定爭(zhēng)議是指中波之間因稅收協(xié)定條款的解釋和適用波黑)定條款的解釋和適用爭(zhēng)議進(jìn)入相互協(xié)商程序后轉(zhuǎn)化為中國(guó)與波黑兩定爭(zhēng)議的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理能力。效》[12]公開(kāi)討論稿，旨在尋求解決方案，以克服或消除國(guó)家或地區(qū)避免中波稅收協(xié)定爭(zhēng)議、實(shí)避免雙重征稅，消除締約雙方對(duì)稅收協(xié)定的解釋或適用產(chǎn)生的分面進(jìn)行：(1)全面了解中波稅收協(xié)定及波黑稅法的具體規(guī)定中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南8者應(yīng)當(dāng)在投資或經(jīng)營(yíng)決策階段對(duì)波黑稅法以及中波稅收協(xié)定的具體(2)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與應(yīng)對(duì)機(jī)制中國(guó)企業(yè)作為赴波黑投資者應(yīng)當(dāng)特別注重建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理職能以及崗位職責(zé)。(3)與波黑稅務(wù)當(dāng)局開(kāi)展充分的溝通與交流爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鎖定。(4)尋求中國(guó)政府方面的幫助中國(guó)投資者可以在投資和經(jīng)營(yíng)決策初期積極尋求中國(guó)政府方面(5)尋求稅法專業(yè)人士的幫助等稅法專業(yè)人士的幫助，借助稅法專業(yè)人士的專業(yè)進(jìn)行稅務(wù)盡職調(diào)各個(gè)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南9第六章在波黑投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)6.1信息報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)和被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立企業(yè)形式處不是法人實(shí)體，只能從事非直接經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)注冊(cè)的受理機(jī)構(gòu)企業(yè)注冊(cè)受理機(jī)構(gòu)為波黑兩個(gè)實(shí)體政府的經(jīng)濟(jì)部以及注冊(cè)公司企業(yè)注冊(cè)的主要程序(1)起草成立公司的決定并制定合同(由當(dāng)?shù)毓C處辦)；(2)在當(dāng)?shù)劂y行支付創(chuàng)辦公司的資本；(3)在當(dāng)?shù)胤ㄔ鹤?cè)登記；(4)刻制公司印章；(5)在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行開(kāi)立公司賬戶；(6)在稅務(wù)局登記公司和員工情況；(7)領(lǐng)取公司經(jīng)營(yíng)許可；(8)新公司開(kāi)始營(yíng)業(yè)。中國(guó)居民赴波黑投資稅收指南80的付款收據(jù)。冊(cè)登記表格。