建筑工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作方案

工程咨詢工作方案單位名稱：RRRRRR地址：RRRRRR聯(lián)系電話：RRRRRR傳真：RRRRRR目錄項(xiàng)目概況全過程跟蹤服務(wù)的目的與任務(wù)服務(wù)范圍及工作內(nèi)容全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)的指導(dǎo)思想和審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目部組織結(jié)構(gòu)圖及人員職責(zé)建設(shè)過程各階段的具體工作和責(zé)任細(xì)化工程審計(jì)質(zhì)量控制措施工程審計(jì)難點(diǎn)分析工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估工程審計(jì)工作建設(shè)性建議

RRRRRR工程咨詢工作方案根據(jù)中華人民共和建設(shè)部頒發(fā)的《工程造價(jià)咨詢管理辦法》規(guī)定及委托方要求，并根據(jù)我單位長期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)制定本操作規(guī)程（全過程跟蹤審計(jì)工作方案）。一、項(xiàng)目概況項(xiàng)目名稱：建設(shè)地點(diǎn)：建設(shè)規(guī)模：項(xiàng)目工程費(fèi)用：咨詢業(yè)務(wù)要求：咨詢單位：資質(zhì)要求：工程造價(jià)咨詢甲級以上資質(zhì)全過程跟蹤審計(jì)的目的與任務(wù)1.1檢查工程項(xiàng)目準(zhǔn)備工作情況，項(xiàng)目是否具備開工條件，以防止資金不落實(shí)、條件不具備的項(xiàng)目開工，造成損失浪費(fèi)。1.2及時(shí)糾正工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，保證工程建設(shè)項(xiàng)目合理、合法進(jìn)行，提高資金使用效率，注意節(jié)約投資，以提高經(jīng)濟(jì)效益和保證按期完成。1.3加強(qiáng)委托方基建管理力量，協(xié)助委托方控制好工程造價(jià)，貫徹委托方的審計(jì)管理理念，促進(jìn)工程建設(shè)管理水平的提升。三、服務(wù)范圍及工作內(nèi)容1、服務(wù)范圍1、1用現(xiàn)代審計(jì)方法對建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程中規(guī)模RR萬元以上的工程招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件、施工合同，重要的隱蔽工程、大宗材料和設(shè)備采購、工程進(jìn)度款、RR萬元以上的工程變更及洽商費(fèi)用、索賠費(fèi)用等；竣工結(jié)算、竣工決算。1、2對建設(shè)工程管理情況及造價(jià)控制情況定期出具審計(jì)報(bào)告。1、3執(zhí)行與本項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他規(guī)定的活動和服務(wù)工作。2、全過程審計(jì)的工作內(nèi)容2、1直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關(guān)項(xiàng)目的指令；2、2指定項(xiàng)目經(jīng)理、對委托方及業(yè)主關(guān)于服務(wù)的書面詢問給予書面答復(fù)；2、3根據(jù)委托方及業(yè)主要求，提供有關(guān)的投資預(yù)算分析報(bào)告供委托方及業(yè)主審核；2、4編制項(xiàng)目方案及概算、施工預(yù)算、竣工決算；2、5主持由委托方及業(yè)主發(fā)標(biāo)的材料、設(shè)備、工程及其他服務(wù)的招投標(biāo)工作，編制商務(wù)標(biāo)書、組織招標(biāo)答疑文件、編制施工合同文件、審核投標(biāo)資料、編制投標(biāo)綜合報(bào)告、參加合同的商務(wù)談判；2、6協(xié)助委托方及業(yè)主進(jìn)行合同管理，負(fù)責(zé)合同的解釋，每月提供計(jì)劃與實(shí)際付款說明；2、7協(xié)助審核、控制工程進(jìn)度款的支付，最晚審核時(shí)間不超過進(jìn)度款支付申請?zhí)峤蝗蘸蟮?4日歷天；2、8對承包商的施工報(bào)價(jià)和材料報(bào)價(jià)進(jìn)行審核確認(rèn)；2.、9審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請，一般最晚審核時(shí)間不超過申請?zhí)峤蝗蘸蟮?日歷天，特殊情況另行協(xié)商；2、10其他與建設(shè)成本控制有關(guān)的估價(jià)、咨詢工作；2、11對市政配套方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，協(xié)助委托方及業(yè)主控制市政配套工程的成本；

四、全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)的指導(dǎo)思想和審計(jì)目標(biāo)（一）、全過程造價(jià)咨詢工作的指導(dǎo)思想：1、在項(xiàng)目全過程審計(jì)過程中依法維護(hù)建設(shè)單位利益，確保建設(shè)單位取得最佳投資效益。2．根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán)，從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等手段,公正行使權(quán)力,確保建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)合同目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)。3．嚴(yán)格按照國家規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和地方有關(guān)規(guī)定及公司的有關(guān)規(guī)章制度，督促承包單位實(shí)施項(xiàng)目建設(shè),確保建設(shè)單位目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。4、保證審核資料的真實(shí)性、合理性，為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實(shí)的投資額。（二）、全過程跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)：1、真實(shí)、合法、有效；2、滿足審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)特征本質(zhì)要求。3、滿足審計(jì)功能最優(yōu)發(fā)揮；4、滿足委托者對審計(jì)工作的要求；

五、全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部組織結(jié)構(gòu)圖及人員職責(zé)全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部組織結(jié)構(gòu)圖校核審核人員土建注冊造價(jià)師暖通注冊造價(jià)師機(jī)電注冊造價(jià)師內(nèi)勤管理人員師造價(jià)員…項(xiàng)目部經(jīng)理助理備用項(xiàng)目部經(jīng)理項(xiàng)目部經(jīng)理項(xiàng)目主管（造價(jià)咨詢企業(yè)技術(shù)總負(fù)責(zé)人）

2、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置與職責(zé)全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部組織結(jié)構(gòu)圖校核審核人員土建注冊造價(jià)師暖通注冊造價(jià)師機(jī)電注冊造價(jià)師內(nèi)勤管理人員師造價(jià)員…項(xiàng)目部經(jīng)理助理備用項(xiàng)目部經(jīng)理項(xiàng)目部經(jīng)理項(xiàng)目主管（造價(jià)咨詢企業(yè)技術(shù)總負(fù)責(zé)人）機(jī)構(gòu)人員設(shè)置姓名職稱年齡執(zhí)業(yè)資格注冊編號項(xiàng)目負(fù)責(zé)人專業(yè)造價(jià)工程師土建暖通電氣…造價(jià)咨詢?nèi)藛T校核人員審核人員2、全過程審計(jì)人員職責(zé)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)（1）確定造價(jià)管理咨詢項(xiàng)目部人員的人工和崗位職責(zé)。（2）主持編寫項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢實(shí)施方案，負(fù)責(zé)造價(jià)管理咨詢項(xiàng)目部的內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)工作。（3）審閱重要的咨詢成果文件，審定咨詢技術(shù)條件、咨詢原則及重要技術(shù)問題。（4）負(fù)責(zé)造價(jià)管理咨詢項(xiàng)目部內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理、質(zhì)量管理等工作，研究解決各種存在的問題。（5）負(fù)責(zé)處理審核人、校核人、編制人員之間的技術(shù)分歧意見，對形成的咨詢成果質(zhì)量負(fù)責(zé)。（6）根據(jù)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢實(shí)施方案，動態(tài)掌握項(xiàng)目造價(jià)變化情況，負(fù)責(zé)統(tǒng)一咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)條件、工作原則，確定階段控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測辦法、偏差分析和糾偏措施。（7）組織編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄，審核成果文件。專業(yè)造價(jià)工程師的職責(zé)（1）負(fù)責(zé)本專業(yè)的項(xiàng)目全天字第一號造價(jià)管理咨詢業(yè)務(wù)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)造價(jià)員的工作。（2）在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價(jià)人員擬定項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢定務(wù)實(shí)施細(xì)則，核查資料使用、咨詢原則、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)算公式、軟件使用等是否正確。（3）掌握本專業(yè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。（4）組織編制本專業(yè)的初步成果文件及其說明和目錄。造價(jià)員職責(zé)（1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行作業(yè)計(jì)劃，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。（2）根據(jù)專業(yè)造價(jià)工程師的分工要求，履行本職工作，選用正確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、計(jì)算方法、計(jì)算公式、計(jì)算程序，做到內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、結(jié)果真實(shí)可靠。

全過程跟蹤審計(jì)流程造價(jià)咨詢資料的收集整理編制變更報(bào)告及工程量變更價(jià)款的審核與確定合同條款的解釋執(zhí)行工程索賠費(fèi)用的審校與確定工程進(jìn)度款的審核與確定編制工程款計(jì)劃書及現(xiàn)金流量表編制評標(biāo)報(bào)告或評標(biāo)辦法等造價(jià)項(xiàng)目部人員配備和組織機(jī)構(gòu)設(shè)立項(xiàng)目準(zhǔn)備階段項(xiàng)目結(jié)束階段項(xiàng)目實(shí)施階段編制工程竣工結(jié)（決）算報(bào)告文檔管理、服務(wù)意見征詢后評估階段工程保修階段項(xiàng)目成果資料的整理和交付成本分析報(bào)告技術(shù)指標(biāo)分析可行性評估分析編制工程竣工結(jié)（決）算報(bào)告編制預(yù)算或工程量清單編制工程投資估算報(bào)告修正估算報(bào)告或編制概算編制招標(biāo)文件和工程量清單施工階段結(jié)（決）算階段招投標(biāo)階段編制合同文本設(shè)計(jì)階段施工圖設(shè)計(jì)階段初步設(shè)計(jì)階段方案設(shè)計(jì)階段確定招標(biāo)方式編制咨詢規(guī)劃確定服務(wù)范圍

六、建設(shè)過程各階段的具體工作和責(zé)任細(xì)化全過程跟蹤審計(jì)流程造價(jià)咨詢資料的收集整理編制變更報(bào)告及工程量變更價(jià)款的審核與確定合同條款的解釋執(zhí)行工程索賠費(fèi)用的審校與確定工程進(jìn)度款的審核與確定編制工程款計(jì)劃書及現(xiàn)金流量表編制評標(biāo)報(bào)告或評標(biāo)辦法等造價(jià)項(xiàng)目部人員配備和組織機(jī)構(gòu)設(shè)立項(xiàng)目準(zhǔn)備階段項(xiàng)目結(jié)束階段項(xiàng)目實(shí)施階段編制工程竣工結(jié)（決）算報(bào)告文檔管理、服務(wù)意見征詢后評估階段工程保修階段項(xiàng)目成果資料的整理和交付成本分析報(bào)告技術(shù)指標(biāo)分析可行性評估分析編制工程竣工結(jié)（決）算報(bào)告編制預(yù)算或工程量清單編制工程投資估算報(bào)告修正估算報(bào)告或編制概算編制招標(biāo)文件和工程量清單施工階段結(jié)（決）算階段招投標(biāo)階段編制合同文本設(shè)計(jì)階段施工圖設(shè)計(jì)階段初步設(shè)計(jì)階段方案設(shè)計(jì)階段確定招標(biāo)方式編制咨詢規(guī)劃確定服務(wù)范圍A．決策階段A1．項(xiàng)目建議書的編制原則(1)統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設(shè)施，編制統(tǒng)一的項(xiàng)目建議書。(2)經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立核算的各工程項(xiàng)目，分別編制項(xiàng)目建議書。(3)在一個(gè)總體范圍內(nèi)的分期建設(shè)工程項(xiàng)目，分別編制項(xiàng)目建議書。2．項(xiàng)目建議書的內(nèi)容包括：(1)建設(shè)項(xiàng)目提出的必要性和依據(jù)。(2)產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點(diǎn)的初步設(shè)想。(3)資源情況、建設(shè)條件、協(xié)助關(guān)系和引進(jìn)國別、廠商等的初步分析。(4)投資估算和資金籌措設(shè)想。(5)項(xiàng)目的進(jìn)度安排。(6)經(jīng)濟(jì)效果和社會效益的初步估計(jì)，包括初步的財(cái)務(wù)評價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)。3．項(xiàng)目建議書的編制項(xiàng)目建議書側(cè)重于項(xiàng)目建設(shè)的必要性和可行性的初步分析論證。論證項(xiàng)目是否符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，特別是產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)政策的要求和生產(chǎn)力布局的要求以及經(jīng)濟(jì)規(guī)模的要求。重點(diǎn)進(jìn)行市場調(diào)查、市場預(yù)測、建設(shè)條件和經(jīng)濟(jì)效益等方面的分析評價(jià)。并且技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、論證滿足項(xiàng)目初步?jīng)Q策的要求。投資估算做到與初步設(shè)計(jì)概算的誤差不超過±20％。七、工程審計(jì)質(zhì)量控制措施1、為了有效實(shí)施全面質(zhì)量管理，落實(shí)質(zhì)量控制責(zé)任制，保證工程造價(jià)咨詢成果的真實(shí)性、完整性、科學(xué)性，特制定本規(guī)程。2、本質(zhì)量控制規(guī)程是指：對工程造價(jià)咨詢過程和成果的質(zhì)量實(shí)施專業(yè)咨詢員自校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、技術(shù)負(fù)責(zé)人審核的三級質(zhì)量控制程序。3、專業(yè)咨詢員自校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、技術(shù)負(fù)責(zé)人審核，在《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》審核意見欄簽署審核意見、簽名并蓋執(zhí)業(yè)專用章。4、專業(yè)咨詢員自校4.1專業(yè)咨詢員是指承擔(dān)咨詢項(xiàng)目編審的專業(yè)技術(shù)人員。專業(yè)咨詢員完成咨詢項(xiàng)目的編審或評估后，應(yīng)對本人提交的初步成果進(jìn)行自校，并對初步成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。4.2自校的主要內(nèi)容：4.2.1是否完成了咨詢項(xiàng)目計(jì)劃書規(guī)定的全部咨詢內(nèi)容和達(dá)到規(guī)定深度；4.2.2項(xiàng)目咨詢采用的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)算方式、價(jià)格等依據(jù)是否正確、合理；4.2.3咨詢過程中形成的記錄、會議紀(jì)要、取證等文件是否真實(shí)、充分和有效；4.2.4對咨詢項(xiàng)目中出現(xiàn)的復(fù)雜事項(xiàng)、重大分歧、投資風(fēng)險(xiǎn)因素以及對咨詢結(jié)果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結(jié)論是否正確，理由是否充足；4.2.5數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計(jì)算、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)評估、數(shù)據(jù)匯總是否準(zhǔn)確；4.2.6初步結(jié)果表述是否完整、一致、清晰,是否滿足使用要求。4.3專業(yè)咨詢員對本人完成的初步成果自校確認(rèn)無漏項(xiàng)和錯(cuò)誤后，填寫《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》（附后），將未決事項(xiàng)和需要提請上一級復(fù)核人員重點(diǎn)復(fù)核的問題在流程單自校意見欄中說明。應(yīng)說明而未說明的，專業(yè)咨詢員負(fù)直接責(zé)任。4.4專業(yè)咨詢員將初步成果、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。5、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核5.1項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指受咨詢企業(yè)的委派和授權(quán)，具有與咨詢項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識及水平，負(fù)責(zé)咨詢合同的履行，主持項(xiàng)目咨詢業(yè)務(wù)工作的注冊造價(jià)工程師。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)對專業(yè)咨詢員提交的專業(yè)成果復(fù)核職責(zé)，對整個(gè)項(xiàng)目的咨詢質(zhì)量負(fù)責(zé)。5.2復(fù)核的主要內(nèi)容5.2.1各專業(yè)的初步成果是否完成了咨詢合同約定的全部內(nèi)容，其深度是否達(dá)到合同要求和滿足使用需要；5.2.2咨詢過程是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，咨詢方法運(yùn)用是否恰當(dāng)，提交的技術(shù)文件和相關(guān)文件是否齊全、有效；5.2.3初步成果采用的各種規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)參數(shù)、計(jì)算分析公式、計(jì)價(jià)依據(jù)是否正確、一致；5.2.4檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果和數(shù)據(jù)間、不同專業(yè)間的相互關(guān)系；5.2.5了解有關(guān)當(dāng)事人對初步結(jié)果的分歧意見及其產(chǎn)生原因，對分歧意見進(jìn)行分析、判斷和選擇；5.2.6初步成果格式是否規(guī)范，技術(shù)文件和相關(guān)附件是否完整，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰；5.2.7對《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》自校意見進(jìn)行復(fù)核或提出解決方案。5.3項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)初步成果有不準(zhǔn)確、不完整、不可靠或錯(cuò)誤之處，應(yīng)責(zé)成和督促專業(yè)咨詢員予以修改、補(bǔ)充和完善。必要時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可直接在工作底稿上進(jìn)行糾正和補(bǔ)充，并將糾正和補(bǔ)充內(nèi)容通知相關(guān)專業(yè)咨詢員。5.4經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核確認(rèn)初步成果無誤后，在《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》上簽署復(fù)核意見，將未決事項(xiàng)和需要提請上一級審核人員重點(diǎn)審核的問題在流程單復(fù)核意見欄中說明。應(yīng)說明而未說明的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任。5.5項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將咨詢報(bào)告書草稿、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》提交技術(shù)負(fù)責(zé)人審核。6、技術(shù)負(fù)責(zé)人審核6.1技術(shù)負(fù)責(zé)人是指根據(jù)建設(shè)部《工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法》設(shè)置的、領(lǐng)導(dǎo)咨詢企業(yè)技術(shù)工作的專職注冊造價(jià)工程師。技術(shù)負(fù)責(zé)人對本單位出具的咨詢成果的質(zhì)量承擔(dān)最終審核責(zé)任。6.2審核的主要內(nèi)容：6.2.1送審文件是否經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人詳細(xì)復(fù)核；6.2.2審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對初步成果進(jìn)行調(diào)整、糾正、補(bǔ)充是否恰當(dāng)和準(zhǔn)確；6.2.3對可行性研究和投資評估咨詢項(xiàng)目中的投資風(fēng)險(xiǎn)因素及其潛在風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域是否給予充分考慮并進(jìn)行重點(diǎn)審核；6.2.4檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果，對當(dāng)事人分歧較大的結(jié)論意見進(jìn)行重點(diǎn)審核；6.2.5項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在“流程單”中提請審核的重點(diǎn)問題及處理意見是否恰當(dāng)；6.2.6對未決事項(xiàng)做出技術(shù)決策；6.2.7咨詢報(bào)告書結(jié)論是否客觀、公正，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；6.2.8對咨詢成果報(bào)告可能產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措施；6.3技術(shù)負(fù)責(zé)人如發(fā)現(xiàn)報(bào)告書草稿及相關(guān)文件有不準(zhǔn)確、不完整、不可靠或錯(cuò)誤之處，應(yīng)責(zé)成和督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以修改、補(bǔ)充和完善。必要時(shí)技術(shù)負(fù)責(zé)人可直接進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并將修改和補(bǔ)充內(nèi)容通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。6.4技術(shù)負(fù)責(zé)人完成審核后，在《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》審核意見欄簽署終審意見；也可以召集項(xiàng)目咨詢?nèi)藛T共同商定終審意見后簽署。6.5技術(shù)負(fù)責(zé)人簽署終審意見后，將咨詢報(bào)告書底稿、技術(shù)文件和相關(guān)附件提交咨詢企業(yè)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。八、工程審計(jì)難點(diǎn)分析（1）工程造價(jià)定額種類多。我們現(xiàn)行的定額，按專業(yè)分有：電力建設(shè)工程預(yù)算定額、水利水電設(shè)備安裝工程預(yù)算定額，全國統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額，以及建筑工程定額，建筑裝飾工程定額，市政工程定額，房屋修繕工程定額等。而各單位從事審計(jì)的人員，大多是學(xué)財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的，缺乏工程造價(jià)方面的知識。由于專業(yè)知識的限制，造成審計(jì)人員無法準(zhǔn)確把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)和難度。（2）關(guān)于工程量清單的適用范圍20RR版工程量清單規(guī)范的總則中，第三條就對工程量清單的使用范圍作了強(qiáng)制性規(guī)定：“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項(xiàng)目，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)”；“非國有資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，可采用工程量清單計(jì)價(jià)”。那么作為國有投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，是否都應(yīng)適用清單計(jì)價(jià)呢？一般而言，但建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容簡單且很明確的情況下，用清單模式招標(biāo)反而起不到控制造價(jià)的目的，此時(shí)的替代方式就是只做攔標(biāo)價(jià)就可以了。許多省份都出臺了相應(yīng)的清單使用范圍，這也表明以控制工程造價(jià)為主要目的的清單并不是適用于所有建設(shè)項(xiàng)目。因此在執(zhí)行清單計(jì)價(jià)的范圍上，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和資料的完備程度靈活運(yùn)用。（3）非標(biāo)項(xiàng)目的定價(jià)。雖然工程造價(jià)定額種類多，但實(shí)際工程審計(jì)中仍存在一些無法直接套用定額的非標(biāo)項(xiàng)目，也無參照定額。如大修工程中的機(jī)組大修，因無定額可直接套用，按相應(yīng)設(shè)備安裝定額標(biāo)準(zhǔn)取一定比例計(jì)算或材料價(jià)的一定比例計(jì)算。還有的項(xiàng)目現(xiàn)場的施工條件與定額內(nèi)所規(guī)定的施工條件有較大的差異，導(dǎo)致無法按照定額各子目單價(jià)取費(fèi)用，由于定額依據(jù)不足，也給審計(jì)人員對此類工程的審計(jì)帶來一定的難度。（4）主材價(jià)格的收集。在工程預(yù)決算造價(jià)中，主材費(fèi)用占了60%~80%。目前市場上的工程材料規(guī)格品種繁多，優(yōu)劣摻雜，不同的產(chǎn)地和品牌、不同的時(shí)間往往存在巨大的價(jià)格差異。雖然造價(jià)部門也定期發(fā)布主材信息價(jià)，但由于新材料、新工藝在施工中不斷采用，如：裝飾材料、屋面防水材料等。工程審計(jì)人員感到主材價(jià)格的收集難，無法及時(shí)收集到最新的市場價(jià)格信息，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確地確定主材的費(fèi)用，也就導(dǎo)致無法準(zhǔn)確地確定工程的造價(jià)。（5）工程量的審核。工程審計(jì)中大量工作在于工程量的審核，而且大多采用單一的全面審核方法，該方法的優(yōu)點(diǎn)是審核的精度高、質(zhì)量高，缺點(diǎn)是耗費(fèi)的人力精力多，效率低，對于復(fù)雜的工程項(xiàng)目，采用該方法，必然加劇效率與質(zhì)量的矛盾。若強(qiáng)調(diào)效率，審核人員在長時(shí)間的超負(fù)荷的工作中，也難以保證不出任何失誤，也難以保證工程審計(jì)的質(zhì)量。（6）設(shè)計(jì)變更和簽證。在工程施工中，經(jīng)常會出現(xiàn)與施工圖及招標(biāo)文件不一致的情況，如設(shè)計(jì)變更、工程簽證、施工地質(zhì)條件的變化、材料代用等，引起造價(jià)的調(diào)整。由于審計(jì)人員大都實(shí)行事后審計(jì)，掌握的資料不一定完整，而施工單位往往只計(jì)調(diào)增部分而不計(jì)調(diào)減部分；同時(shí)由于事后審計(jì)，對隱蔽工程工程的真實(shí)性難以確定。對此類費(fèi)用的處理不當(dāng)，會增加投資規(guī)模，甚至?xí)斐赏顿Y的失控。九、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估一、跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，我們把跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為四大類風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)對象風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)單位行為風(fēng)險(xiǎn)、組織審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（一）審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)1、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。首先，體現(xiàn)在審計(jì)法律依據(jù)方面。《中華人民共和國憲法》第九十一條、《中華人民共和國審計(jì)法》第十六條和第二十二條規(guī)定，審計(jì)的對象是財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)雖然是對審計(jì)方式的創(chuàng)新，但在實(shí)施中涉及建設(shè)項(xiàng)目決策、施工過程管理等全新內(nèi)容，審計(jì)方式也有創(chuàng)新，屬于審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)范圍之外的。其次，20RR年《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（8號令）對跟蹤審計(jì)作出一些要求，但屬于一些原則性的條款。雖然各地審計(jì)機(jī)關(guān)相繼總結(jié)出一些工作經(jīng)驗(yàn)，出臺了相關(guān)的跟蹤審計(jì)辦法或操作規(guī)程，但在全國范圍內(nèi)，仍缺少全國性通用的詳細(xì)的規(guī)范和指南，影響了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效果，降低了審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。2、建筑業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑行業(yè)工程建設(shè)市場的法律制度體系還不健全，如《招標(biāo)投標(biāo)法》對“肢解工程”等招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)缺乏強(qiáng)制性規(guī)定。政府投資建設(shè)項(xiàng)目，往往由政府部門集工程立項(xiàng)、資金、招投標(biāo)、建設(shè)、監(jiān)管、使用于一體，既當(dāng)業(yè)主，又當(dāng)管理者，造成腐敗現(xiàn)象層出不窮。同時(shí)，建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)活動的行政監(jiān)管由多個(gè)部門負(fù)責(zé)，難以形成統(tǒng)一有效的監(jiān)督管理。此外，對工程建設(shè)監(jiān)督管理的機(jī)制也還不完善，行政管理事務(wù)透明度不高，缺少社會監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督管理的力量薄弱，監(jiān)管很難到位。3、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。首先是社會的穩(wěn)定。在工程建設(shè)當(dāng)中，一項(xiàng)影響很大，但是發(fā)生概率比較小的風(fēng)險(xiǎn)就是國家社會是否穩(wěn)定。其次是政策的支持。同樣的一個(gè)項(xiàng)目，如果受到國家政策的鼓勵(lì)相比于受到國家政策的約束，其項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)相對來說會小很多。第三是政府的行政效率。政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審批需要經(jīng)過一系列復(fù)雜而嚴(yán)格的審批程序，涉及數(shù)十個(gè)部門，因此一旦某個(gè)部門的效率不高或者出現(xiàn)一點(diǎn)小問題，就有可能對項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備工作帶來很大影響，進(jìn)而影響整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施。第四是社會風(fēng)氣的好壞。在當(dāng)前社會大眾眼中，很多百姓都認(rèn)為政府投資建設(shè)的項(xiàng)目存在腐敗問題，出現(xiàn)質(zhì)量問題是很常見的事情。這些觀點(diǎn)使得政府投資建設(shè)項(xiàng)目處在百姓的排斥心態(tài)當(dāng)中，對項(xiàng)目的長期發(fā)展非常不利。最后是政府干部的尋租行為。此外，當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大環(huán)境變幻莫測，人工費(fèi)持續(xù)上漲，，建材價(jià)格的起伏和經(jīng)濟(jì)政策的交替給政府投資建設(shè)項(xiàng)目帶來不確定的風(fēng)險(xiǎn)。（二）被審計(jì)對象風(fēng)險(xiǎn)1、項(xiàng)目復(fù)雜性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：項(xiàng)目建設(shè)周期長；參與單位多，各單位之間關(guān)系協(xié)調(diào)的工作量大且難度大；技術(shù)組成復(fù)雜，隨著許多新技術(shù)、新材料和新工藝不斷出現(xiàn)，復(fù)雜性不斷提高；作用和影響時(shí)間長。2、政府投資建設(shè)項(xiàng)目項(xiàng)目內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。政府投資建設(shè)項(xiàng)目具有政府投資建設(shè)主體和項(xiàng)目資金使用的雙重委托代理關(guān)系，政府做為中間代理人，用的不是自己的錢，是公眾的錢，建的是公眾的項(xiàng)目。政府投資建設(shè)項(xiàng)目的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)者黨性不強(qiáng)，工作中不講原則，以權(quán)謀私，違反規(guī)定插手工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)及政府采購等經(jīng)濟(jì)活動等。由于缺乏必要的法律依據(jù)及具體的制度設(shè)計(jì)，目前政府投資項(xiàng)目責(zé)任追究制度在追究方式上偏重于行政處分，以行政處罰代替刑事責(zé)任和民事責(zé)任的追究，且行政處罰的主觀性和隨意性比較大。此外，有些項(xiàng)目管理體制存在缺陷，項(xiàng)目的投資、組織實(shí)施和監(jiān)管同位一體現(xiàn)象仍然普遍存在，項(xiàng)目內(nèi)部控制制度不健全或內(nèi)控制度空轉(zhuǎn)。3、利益共同體抵制風(fēng)險(xiǎn)。政府投資建設(shè)項(xiàng)目涉及到政府、業(yè)主、承包商、供應(yīng)商、用戶以及與之有關(guān)的利益相關(guān)者，上述關(guān)聯(lián)者既有共同利益又有矛盾沖突。如現(xiàn)階段設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)按承擔(dān)任務(wù)的工程概算或結(jié)算為基礎(chǔ)取費(fèi)的，節(jié)約獎勵(lì)在大部分工程中未得到切實(shí)落實(shí)。因此，設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位與施工單位的利益趨同；設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)的費(fèi)用支付單位又都是建設(shè)單位，從支付主體來看，設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位與建設(shè)單位的利益趨同。同時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位由于其委托代理性質(zhì)，造價(jià)往往不是其建設(shè)控制重點(diǎn)，受利益驅(qū)動，建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)等可能出現(xiàn)相互合謀、共同違規(guī)的情況。（三）審計(jì)單位行為風(fēng)險(xiǎn)1、國家審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。國家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性、獨(dú)立性等特點(diǎn)，跟蹤審計(jì)也不例外。實(shí)踐中，跟蹤審計(jì)受到政府部門的重視和建設(shè)單位的歡迎，許多建設(shè)單位主動要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)，其主要的目的一方面是通過全過程的的咨詢服務(wù)，為他們的決策提供參考，另一方面也是通過跟蹤審計(jì)，減輕自身的壓力和風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)難免會涉及到工程管理與決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，這就造成了審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)——跟蹤審計(jì)過程中審計(jì)人員很難保持獨(dú)立和超脫。2、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目前期的方案設(shè)計(jì)與可行性分析實(shí)質(zhì)性決定了未來的投資總成本。如果跟蹤審計(jì)從決策審計(jì)開始,會有一個(gè)良好的效果，但在現(xiàn)實(shí)中決策審計(jì)很難操作。主要原因在于：首先、審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力,無法承擔(dān)審計(jì)重任;其次、審計(jì)法沒有賦予建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員評價(jià)決策是否科學(xué)性這一職能。跟蹤審計(jì)可以從某個(gè)階段開始，甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。由于建設(shè)項(xiàng)目的延續(xù)性，立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用環(huán)環(huán)相扣，介入時(shí)點(diǎn)的不同也給跟蹤審計(jì)帶來了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。工程審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，專業(yè)性強(qiáng)，對審計(jì)人員的專業(yè)能力要求比較高，同時(shí)，全過程跟蹤審計(jì)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)范不健全，審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)質(zhì)量難以保證。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏具體的規(guī)范指導(dǎo)，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有主觀性和隨意性，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)意識以及審計(jì)程序的執(zhí)行等職業(yè)素養(yǎng)直接影響著審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。個(gè)別審計(jì)人員在處理同被審計(jì)單位的關(guān)系時(shí)不夠慎重，違反審計(jì)程序、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)紀(jì)律等規(guī)章制度，造成徇私舞弊、隱瞞審計(jì)情況，最終帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）委托審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1、首先是選擇中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，部分中介機(jī)構(gòu)為了得到審計(jì)業(yè)務(wù)，追逐企業(yè)利潤，盲目降低投標(biāo)報(bào)價(jià)，致使不合理低價(jià)中標(biāo)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)質(zhì)量無法保障，此外，買方市場給審計(jì)部門在協(xié)審機(jī)構(gòu)的選擇上留下了“尋租”的空間；其次是對協(xié)審機(jī)構(gòu)的管理風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員快速增加，由于人員構(gòu)成良蕎不齊，流動性大，審計(jì)人員的不正常更換，打破了審計(jì)工作的連續(xù)性，使得審計(jì)前后脫節(jié)，加大了后續(xù)工作的難度，使其參與政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)急劇擴(kuò)大。2、協(xié)審人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。首先，在當(dāng)前體制機(jī)制尚不健全的大環(huán)境下，協(xié)審人員長期在這種環(huán)境中與各方利益主體打交道，必然會面對各種誘惑和考驗(yàn)，廉政風(fēng)險(xiǎn)比常規(guī)審計(jì)方式更高。跟蹤審計(jì)人員有單兵作戰(zhàn)、“背靠背”操作的特點(diǎn)，使監(jiān)督很難完全到位。其次，工程跟蹤審計(jì)需要建設(shè)單位的配合，與施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位是亦敵亦友的關(guān)系，在協(xié)審過程中也會面臨嚴(yán)格執(zhí)法與維系社會關(guān)系間的權(quán)衡。再次，由于協(xié)審人員與審計(jì)機(jī)關(guān)人員的身份差異，其開展業(yè)務(wù)主要接受行業(yè)自律和公司內(nèi)部規(guī)章制度的約束，而且社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員項(xiàng)目的審計(jì)速度與個(gè)人收入密切關(guān)聯(lián)，使得他們無法保證必要的職業(yè)謹(jǐn)慎。第四，在工作穩(wěn)定性和執(zhí)法意識上，協(xié)審人員與作為公務(wù)員的審計(jì)機(jī)關(guān)人員也是不一樣的，違紀(jì)違規(guī)后受到追究的法規(guī)體系和處罰力度完全不同，因此違法成本也有明顯差異。最后，中介機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)良莠不齊，誠信度、職業(yè)道德也存在有待考量之處。3、跟蹤審計(jì)信息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)信息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)主要包括二個(gè)方面：一是信息不足風(fēng)險(xiǎn)，信息虛假風(fēng)險(xiǎn)；二是信息時(shí)滯風(fēng)險(xiǎn)。引起信息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)與協(xié)審單位的要求差異。參與審計(jì)的協(xié)審機(jī)構(gòu)必然將利潤作為最大的企業(yè)目標(biāo)，按核減額計(jì)取協(xié)審費(fèi)用的，希望能獲得核減額后就結(jié)束協(xié)審工作；按協(xié)審時(shí)間計(jì)時(shí)收費(fèi)的，又希望能降低審計(jì)深度減少工作難度。同時(shí)，政府建設(shè)投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由于跟蹤資金未得到保障，也有采取建設(shè)單位付款的方式。在協(xié)審過程中協(xié)審單位對信息的收集與傳遞容易存在對于審計(jì)機(jī)關(guān)感興趣但無利益掛鉤的信息收集傳導(dǎo)，協(xié)審人員往往動力不足，積極性不高，造成信息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)。二、跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系與權(quán)重（一）根據(jù)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分，建立起跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，如下表所示：跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)指標(biāo)體系風(fēng)險(xiǎn)大類風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

法律制度風(fēng)險(xiǎn)

建筑業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

政府、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

被審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目復(fù)雜性風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)項(xiàng)目項(xiàng)目內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

利益共同體抵制風(fēng)險(xiǎn)

行為主體風(fēng)險(xiǎn)國家審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)機(jī)關(guān)介入時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力風(fēng)險(xiǎn)

委托審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)審機(jī)構(gòu)的選擇和管理風(fēng)險(xiǎn)

協(xié)審人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

跟蹤審計(jì)信息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)

三、政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施（一）推動建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)。在操作中，可以關(guān)注以下內(nèi)容：（1）健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)需要完善的法律環(huán)境、內(nèi)部規(guī)章制度與其配套。為確保跟蹤審計(jì)有法可依，應(yīng)從跟蹤審計(jì)的依據(jù)、原則、組織方式、審計(jì)程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以規(guī)范，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的法制化、制度化和規(guī)范化。（2）關(guān)注程序合法。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過了解相關(guān)法律法規(guī)，關(guān)注相關(guān)個(gè)法定原則。（3）注重相關(guān)合同完整性。合同審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)從源頭把關(guān)之舉。一般項(xiàng)目，內(nèi)審人員應(yīng)要求工程管理人員在施工合同簽訂時(shí)把合同附本送交審核，對于重大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合同，審計(jì)人員還應(yīng)直接參加招標(biāo)、評標(biāo)和議標(biāo)，參與合同談判，進(jìn)行同步把關(guān)。在合同履行過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在合同終結(jié)時(shí)監(jiān)督合同的執(zhí)行結(jié)果。（4）關(guān)注設(shè)計(jì)變更。設(shè)計(jì)變更是工程造價(jià)增加的主要原因。對單張簽證涉及費(fèi)用大小的權(quán)力限制，應(yīng)根據(jù)簽證費(fèi)用大小，建立不同層次的簽認(rèn)及審批制度。（5）借助專業(yè)力量，進(jìn)行結(jié)算控制。內(nèi)部審計(jì)人員要把好工程結(jié)算的最后關(guān)口，可以充分利用社會中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。平時(shí)，在工程進(jìn)度款審查時(shí)，可以根據(jù)申報(bào)資料，結(jié)合現(xiàn)場情況、施工進(jìn)度、施工計(jì)劃、合同金額等資料綜合審查，嚴(yán)格控制資金，防止超額支付。（二）完善跟蹤審計(jì)機(jī)制。要完善跟蹤審計(jì)制度和程序，與被審計(jì)單位明確劃清各自的工作職責(zé)，做到各行其是、各負(fù)其責(zé)，避免或減少因?qū)徲?jì)單位越位而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，嚴(yán)格質(zhì)量控制，通過分析性復(fù)核等方式，確保審計(jì)證據(jù)充分、審計(jì)報(bào)告真實(shí)、審計(jì)結(jié)論可靠、審計(jì)意見可行。實(shí)行計(jì)劃管理、明確立項(xiàng)程序，跟蹤審計(jì)計(jì)劃可以與項(xiàng)目計(jì)劃一起下達(dá)。明確對被審計(jì)方的配合要求，特別是人員配合要求，需委派熟悉施工專業(yè)和工程造價(jià)知識的甲方代表負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)。規(guī)范跟蹤審計(jì)流程，建立跟蹤審計(jì)流程圖，制定和完善審計(jì)工作臺帳、審計(jì)工作日記和底稿范本、報(bào)告模板。明確每一階段的工作目標(biāo)，使參與審計(jì)的人員明白“什么時(shí)間介入”，自己應(yīng)該“做什么”，“怎么做”，做到“什么程度”，達(dá)到“什么標(biāo)準(zhǔn)”，承擔(dān)“什么責(zé)任”。在制定審計(jì)規(guī)范時(shí)應(yīng)關(guān)注可行性與可操作性，應(yīng)隨著實(shí)踐的積累逐步地完善和修改，并有嚴(yán)格監(jiān)督檢查，確保嚴(yán)格執(zhí)行程序。（三）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)應(yīng)建立在制度審計(jì)的基礎(chǔ)上，盡少介入項(xiàng)目管理。如：不直接對項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，但應(yīng)對施工單位的質(zhì)量履約和監(jiān)理職能的履行情況進(jìn)行評價(jià)。在此基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，即以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為中心的審計(jì)模式，在審計(jì)方案制定時(shí)突出評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的防范。現(xiàn)階段完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型跟蹤審計(jì)需做好以下三方面工作：一是完善信息系統(tǒng)。實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，需掌握建筑市場行業(yè)狀況、項(xiàng)目特點(diǎn)、宏觀環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、以及各相關(guān)單位管理情況、誠信度等方面信息，才能正確評估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)以確定跟蹤審計(jì)重點(diǎn)；二是審計(jì)機(jī)關(guān)通過利用行業(yè)指標(biāo)及審計(jì)項(xiàng)目情況分析積累健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系中的有關(guān)指標(biāo)；三是要完善審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，需要審計(jì)人員熟練掌握基建知識、審計(jì)知識、管理知識、法律知識等，同時(shí)能熟練地對各項(xiàng)目進(jìn)行分析，確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）多渠道提升審計(jì)內(nèi)部管理。一是提升審計(jì)人員素質(zhì)。從專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平方面提升審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)對參與審計(jì)的協(xié)審人員的管理。利用其行業(yè)管理為我所用，并加強(qiáng)管理。在協(xié)審單位和人員的選擇上實(shí)行準(zhǔn)入制；對跟蹤審計(jì)的質(zhì)量實(shí)行考評制；對職業(yè)道德出問題的協(xié)審人員所在協(xié)審單位實(shí)行一票否決制；對跟蹤審計(jì)中階段性審計(jì)成果也要強(qiáng)調(diào)以事務(wù)所報(bào)告形式，使協(xié)審單位承擔(dān)相應(yīng)的咨詢成果質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。建立各類型、各行業(yè)的專家?guī)?，并在各級審?jì)機(jī)關(guān)間實(shí)行共享，對專業(yè)性強(qiáng)、難度大、風(fēng)險(xiǎn)大的情況，充分利用專家的作用，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本，提高審計(jì)質(zhì)量。二是通過審計(jì)信息化提高跟蹤審計(jì)工作效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段和現(xiàn)代化管理方法，加快審計(jì)數(shù)據(jù)的收集，保存和統(tǒng)計(jì)分析，提高跟蹤審計(jì)的效率和時(shí)效性及連續(xù)性，積累跟蹤審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)．實(shí)現(xiàn)信息共享和資源的重復(fù)利用。十、工程審計(jì)工作建設(shè)性建議我公司