審計學原理補修課輔導課件

審計學原理補修課輔導考試依據(jù)與題型本次考試主要依據(jù)?；壑骶幍摹秾徲媽W原理》一、單項選擇（每小題1分，本題共15分）二、多選題(每題2分，共20分)三、判斷題（每題1分，共10分）四、解釋名詞（每題5分，共20分）五、簡述題（每題10分，共20分）六、審計實務題

（共15分）

一、審計的概念（一）審計的定義（二）如何理解審計的含義（三）如何理解審計的本質(zhì)（四）如何理解審計的獨立性但由于受到所有者的個人稟賦以及時間、空間的限制，他們不可能事必躬親地進行監(jiān)督；而經(jīng)營管理者報送的業(yè)績報告，所有者又懷疑可能存在著虛假成分。在這種情況下要使這種受托責任的審查與評價能夠得以客觀公正地進行，就需要一個與受托責任的雙方都不存在利害關(guān)系的第三人——即審計人，于是便產(chǎn)生了審計。因此，在審計活動中必然涉及三個關(guān)系人，他們彼此之間具有以下關(guān)系：所有者經(jīng)營管理者審計人①②③④⑤⑥①委托管理或經(jīng)營②報告履責業(yè)績③委托審計④實施審查⑤提供資料⑥報送審查結(jié)果通過上述分析可以看出，審計本質(zhì)上是一種審查和評價經(jīng)濟責任履行情況的、獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。②人員獨立。審計人員必須依法審計，公正無私，不帶任何偏見。審計人與被審計人應當不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動。審計人員的任免受法律保護。③工作獨立。審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，獨立進行審查，作出審計判斷，并提出審計報告。在其行使審計監(jiān)督權(quán)時，行政機關(guān)、社會團體和個人不得干涉。④經(jīng)濟獨立。審計機構(gòu)應有專門經(jīng)費來源，以保證足夠的經(jīng)費能獨立自主地進行審計工作，不受被審計單位的牽制。二、審計的分類與方法（一）審計的分類（二）審計的方法調(diào)節(jié)法：是指考慮某一項目數(shù)據(jù)相關(guān)因素，并對該項目數(shù)據(jù)作必要的增減調(diào)整，以驗證其的正確性的審計方法。P46。⒈某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每投入Ａ材料10公斤，可制成甲產(chǎn)品８公斤，并且甲在產(chǎn)品的重量隨加工程度變化而變化。6月15日審查甲在產(chǎn)品的盤存數(shù)為１４１公斤，加工程度為３０％。已知：6月1日至15日甲產(chǎn)品完工入庫１０００公斤，廢品２０公斤；1日至15日，領(lǐng)用Ａ材料１０００公斤。試用調(diào)節(jié)法推算6月1日甲在產(chǎn)品的盤存數(shù)（加工程度為20％）

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⒉某企業(yè)某月有關(guān)甲材料收發(fā)的賬簿記錄如下：物資采購——甲材料

原材料____甲材料本月：180000本月：180000 月初：50000本月：165000136000材料成本差異______甲材料 月初：5000本月轉(zhuǎn)入：15000 本月轉(zhuǎn)出：2324

請審查該企業(yè)本月結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的正確性，并說明其影響(假定當月產(chǎn)品全部完工并出售)。

3、審計人員李敏和張明在審查A公司2004年12月份甲產(chǎn)品成本明細賬時發(fā)現(xiàn)：（1）在建工程領(lǐng)用原材料30000元計入甲產(chǎn)品；（2）福利人員工資5000元計入甲產(chǎn)品；（3）12月份多攤低值易耗品2000元；（4）根據(jù)賬面資料12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40％，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：

甲產(chǎn)品2004年12月單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費用

8000920001000009000010000合計7000045000052000043100089000為什么說對于大多數(shù)的審計項目而言，逆查法更優(yōu)于順查法？答：（1）逆查法能夠先從整體上了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動或某類業(yè)務的基本狀況，有利于發(fā)現(xiàn)問題掌握線索，明確主攻方向，較快地弄清問題的結(jié)癥所在，提高審計功效；（2）逆查法能夠按業(yè)務、科目、系統(tǒng)地進行查帳，為全部或局部審計的查帳分工提供方便條件。對于專項審計，能以較少的人員和較短的時間，較快地完成審計任務；（3）逆查法能夠按照同類業(yè)務實行抽樣審計

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三、審計組織與審計人員國家審計機關(guān)民間審計組織內(nèi)部審計機構(gòu)簡述我國審計組織體系四、審計準則和審計依據(jù)審計準則審計依據(jù)六、審計證據(jù)含義與分類審計證據(jù)的形成過程七、內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制調(diào)查與描述測試與評價符合性測試與實質(zhì)性測試的關(guān)系。答：區(qū)別（1）測試的具體對象和目的不同。符合性測試的具體對象是各種內(nèi)部控制制度，其目的是揭示內(nèi)部控制的可靠性；符合性測試的對象是依靠這些制度出生的數(shù)據(jù)，其目的是評價這些數(shù)據(jù)的公允性。（2）測試的依據(jù)和時間不同。符合性測試主要以建立內(nèi)部控制的原則為依據(jù)，可以在期中進行；實質(zhì)性測試的依據(jù)是公認會計原則，主要在期末進行。（3）測試方法不同。兩者都用抽樣方法，但符合性測試用屬性抽樣方法，而實質(zhì)性測試用變量抽樣。聯(lián)系：符合性測試是實質(zhì)性測試的基礎(chǔ)，前者得出的內(nèi)部控制的可靠性和符合程度如何，決定著實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。符合性測試表明的內(nèi)部控制的控制能力越強，實質(zhì)性測試的范圍就越小。

1、被審計單位會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定。2、被審計單位會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、及經(jīng)營成果和資金變動情況。3、被審計單位會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。4、其審計已按照中國注冊會計師獨立審計準則要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受阻礙和限制。5、不存在應調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項。

有關(guān)名詞1、國家審計：又稱政府審計，是指由國家審計機關(guān)依法實施的審計。2、內(nèi)部審計：是指由本部門或本單位內(nèi)部的專職審計機構(gòu)和人員依照本部門或本單位的最高行政負責人或最高權(quán)利機構(gòu)的指令所實施的審計。3、經(jīng)濟效益審計：是指旨在評價被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性及效果性的審計。9、獨立審計報告：是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位年度會計報表發(fā)表意見的書面文件。10、管理建議書：是指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制的重大缺陷而提出的書面建議。11、審計證據(jù)：是證明被審計單位經(jīng)濟活動真相的一切憑據(jù)，是審計人員形成審計意見、出具審計報告的客觀根據(jù)。12、調(diào)節(jié)法：是指考慮某一項目數(shù)據(jù)相關(guān)因素，并對該項目數(shù)據(jù)作必要的增減調(diào)整，以驗證其的正確性的審計方法。應重點掌握的基本理論問題

一、如何理解審計的含義？二