《慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策》

精品文章精品文章《慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策》發(fā)表日期：202x年11月3日【編輯錄入：靳騫】截至202x年7月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已下發(fā)文件，先后批準(zhǔn)中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)等共計(jì)60個(gè)社會(huì)團(tuán)體接受企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)后，捐贈(zèng)人可以在繳納所得稅前享受全部或部分扣除優(yōu)惠，其中可全額扣除的受捐團(tuán)體有23個(gè)。具體的扣稅情況如下：一、通過(guò)向下列社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，可享受稅前全額扣除：.中國(guó)紅十字會(huì)（見(jiàn)注釋）2.中華健康快車基金會(huì)3.孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)4.中華慈善總會(huì).中國(guó)法律援助基金會(huì)6.中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)7.宋慶齡基金會(huì)8.中國(guó)福利會(huì).中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)10.中國(guó)扶貧基金會(huì).中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)12.中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì).中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)14.中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)15.中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)16.中國(guó)華文教育基金會(huì)17.中國(guó)綠化基金會(huì)18.中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì).中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)20.中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)21.中國(guó)兒童少年基金會(huì)22.中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì).第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)（個(gè)人捐贈(zèng)的暫無(wú)規(guī)定）（1）中國(guó)紅十字會(huì)指一個(gè)系統(tǒng)，包括中國(guó)紅十字總會(huì)和（部分）縣級(jí)及以上紅十字會(huì)；（2）地方財(cái)政和稅務(wù)部門對(duì)地方性社會(huì)團(tuán)體享受的優(yōu)惠作出了具體規(guī)定的，參照具體規(guī)定執(zhí)行；（3）以捐贈(zèng)方向分類（相對(duì)于接收捐贈(zèng)的社團(tuán)而言），享受全額免稅規(guī)定的還有紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，以及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等幾個(gè)方面的捐贈(zèng)。二、向下列社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，捐贈(zèng)人為企業(yè)的可在企業(yè)年度所得稅應(yīng)納稅額3%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；捐贈(zèng)人為個(gè)人的，可在個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額30%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除：1.中國(guó)青年志愿者協(xié)會(huì)2.中國(guó)光華科技基金會(huì).中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)（明確企業(yè)3％）4.中國(guó)人口福利基金會(huì).中國(guó)聽(tīng)力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì).中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)（企業(yè)10％、個(gè)人30％）7.中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì).中國(guó)癌癥研究基金會(huì)（明確企業(yè)3％）9.中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)10.中華國(guó)際科學(xué)交流基金會(huì)11.閻寶航教育基金會(huì).中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)（明確企業(yè)3％）13.中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)14.民政部緊急救援促進(jìn)中心15.中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)16.中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì).中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)18.中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)19.陳嘉庚科學(xué)基金會(huì).中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì)21.中國(guó)文學(xué)基金會(huì)22.中國(guó)農(nóng)業(yè)科教基金會(huì).中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)24.中國(guó)公安英烈基金會(huì)25.聯(lián)精品文章精品文章6.6.中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)合國(guó)兒童基金會(huì).中國(guó)國(guó)際問(wèn)題研究和學(xué)術(shù)交流基金會(huì)27.香江社會(huì)救助基金會(huì)28.中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì).第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)30.中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)（明確企業(yè)3%）31.希望工程基金會(huì)（明確企業(yè)3%）32.宋慶齡基金會(huì)（明確企業(yè)3%）33.減災(zāi)委員會(huì)（明確企業(yè)3%）.中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)（明確企業(yè)3%）35.全國(guó)老年基金會(huì)（明確企業(yè)3%）36.老區(qū)促進(jìn)會(huì)（明確企業(yè)3%）.中華國(guó)際醫(yī)學(xué)交流基金會(huì)（明確企業(yè)3%）第二篇：慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策截至202x年7月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已下發(fā)文件，先后批準(zhǔn)中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)等共計(jì)60個(gè)社會(huì)團(tuán)體接受企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)后，捐贈(zèng)人可以在繳納所得稅前享受全部或部分扣除優(yōu)惠，其中可全額扣除的受捐團(tuán)體有23個(gè)。具體的扣稅情況如下：一、通過(guò)向下列社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，可享受稅前全額扣除：.中國(guó)紅十字會(huì)（見(jiàn)注釋）.中華健康快車基金會(huì).孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì).中華慈善總會(huì).中國(guó)法律援助基金會(huì)精品文章精品文章.宋慶齡基金會(huì).中國(guó)福利會(huì).中國(guó)殘疾人福利基金會(huì).中國(guó)扶貧基金會(huì).中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì).中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì).中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì).中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì).中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì).中國(guó)華文教育基金會(huì).中國(guó)綠化基金會(huì).中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì).中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì).中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì).中國(guó)兒童少年基金會(huì).中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì).第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)（個(gè)人捐贈(zèng)的暫無(wú)規(guī)定）注。（1）中國(guó)紅十字會(huì)指一個(gè)系統(tǒng)，包括中國(guó)紅十字總會(huì)和（部分）縣級(jí)及以上紅十字會(huì)；（2）地方財(cái)政和稅務(wù)部門對(duì)地方性社會(huì)團(tuán)體享受的優(yōu)惠作出了具體規(guī)定的，參照具體規(guī)定執(zhí)行；（3）以捐贈(zèng)方向分類（相對(duì)于接收捐贈(zèng)的社團(tuán)而言），享受全額免稅規(guī)定的還有紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，以及公精品文章精品文章18.18.中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等幾個(gè)方面的捐贈(zèng)。二、向下列社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，捐贈(zèng)人為企業(yè)的可在企業(yè)年度所得稅應(yīng)納稅額3%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；捐贈(zèng)人為個(gè)人的，可在個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額30%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除：.中國(guó)青年志愿者協(xié)會(huì).中國(guó)光華科技基金會(huì).中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)（明確企業(yè)3％）.中國(guó)人口福利基金會(huì).中國(guó)聽(tīng)力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì).中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)（企業(yè)10％、個(gè)人30％）.中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì).中國(guó)癌癥研究基金會(huì)（明確企業(yè)3％）.中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì).中華國(guó)際科學(xué)交流基金會(huì).閻寶航教育基金會(huì).中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)（明確企業(yè)3％）.中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì).民政部緊急救援促進(jìn)中心.中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì).中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì).中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)精品文章精品文章.陳嘉庚科學(xué)基金會(huì).中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì).中國(guó)文學(xué)基金會(huì).中國(guó)農(nóng)業(yè)科教基金會(huì).中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì).中國(guó)公安英烈基金會(huì).聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì).中國(guó)國(guó)際問(wèn)題研究和學(xué)術(shù)交流基金會(huì).香江社會(huì)救助基金會(huì).中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì).第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì).中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)（明確企業(yè)3%）.希望工程基金會(huì)（明確企業(yè)3%）.宋慶齡基金會(huì)（明確企業(yè)3%）.減災(zāi)委員會(huì)（明確企業(yè)3%）.中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)（明確企業(yè)3%）.全國(guó)老年基金會(huì)（明確企業(yè)3%）.老區(qū)促進(jìn)會(huì)（明確企業(yè)3%）.中華國(guó)際醫(yī)學(xué)交流基金會(huì)（明確企業(yè)3%）.中國(guó)之友研究基金會(huì)（注：已因嚴(yán)重違規(guī)被撤銷登記）目前有關(guān)部門正在進(jìn)一步研究調(diào)整已有的捐贈(zèng)減免稅政策，內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并方案的是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容，相信后續(xù)政策還會(huì)陸續(xù)出臺(tái)，稅款抵扣政策中的接受捐贈(zèng)社團(tuán)范圍還將進(jìn)一步擴(kuò)大。一、有關(guān)政策規(guī)定（一）企業(yè)所得稅《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定?！凹{稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除”。這里的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。社會(huì)團(tuán)體包括中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。（二）個(gè)人所得稅《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。二、計(jì)算程序和方法為便于享受這項(xiàng)政策的納稅人計(jì)算稅款，現(xiàn)將具體計(jì)算程序明確如下：（一）企業(yè)所得稅1、調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)額剔除，計(jì)入企業(yè)的所得額；2、將調(diào)整后的所得額乘以3%，計(jì)算出法定捐贈(zèng)扣除額；3、將調(diào)整后的所得額減去法定的捐贈(zèng)扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的捐贈(zèng)不足所得額3%的，應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。例：某企業(yè)在“慈心一日捐”活動(dòng)中，通過(guò)省慈善總會(huì)向公益事業(yè)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額為1900萬(wàn)元（企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素）企業(yè)應(yīng)納稅款計(jì)算如下：1、調(diào)整所得額：1900+100=202x（萬(wàn)元）2、計(jì)算法定捐贈(zèng)扣除額：202xX3%=60（萬(wàn)元）3、計(jì)算扣除捐贈(zèng)后的應(yīng)納稅所得額：202x—60=1940（萬(wàn)元）4、計(jì)算應(yīng)納稅款：1940X33%=640.2（萬(wàn)元）因該企業(yè)捐贈(zèng)的100萬(wàn)元已超過(guò)所得額的3%，只能稅前扣除60萬(wàn)元；如果企業(yè)的捐贈(zèng)數(shù)額不超過(guò)所得額的3%，可全額在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（二）個(gè)人所得稅允許扣除的捐贈(zèng)額二應(yīng)納稅所得額X30%應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈(zèng)額）X適用稅率-速算扣除數(shù)例：王某202x年5月份工資、薪金應(yīng)稅收入為3000元，稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，當(dāng)月向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)100元。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200元允許扣除的捐贈(zèng)額=2200X30%=660元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=[2200-100]X15%-125=190元因王某捐贈(zèng)的100元不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%，所以允許全額據(jù)實(shí)扣除；如果捐贈(zèng)數(shù)額已超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%，則只能按30%進(jìn)行稅前扣除，超出部分應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。三、辦理稅收優(yōu)惠的程序、方法對(duì)于納稅人向慈善機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)所得稅前扣除，這項(xiàng)優(yōu)惠政策不需要稅務(wù)部門的審批，納稅人在計(jì)算繳納所得稅時(shí)可以直接按國(guó)家規(guī)定扣除。但納稅人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)出具的向公益事業(yè)捐贈(zèng)的合法憑據(jù)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明。第三篇：公益捐贈(zèng)享稅收減免優(yōu)惠政策公益捐贈(zèng)享稅收減免優(yōu)惠政策許多市民十分樂(lè)于參與公益捐款，國(guó)家為了鼓勵(lì)個(gè)人和機(jī)構(gòu)的慈善行為，也出臺(tái)了一些鼓勵(lì)措施，但力度與國(guó)外相比明顯不夠。據(jù)國(guó)家出臺(tái)的政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人對(duì)公益事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，都能享受稅收減免的優(yōu)惠政策，前者可以減免企業(yè)所得稅，后者可減免個(gè)人所得稅。其中，個(gè)人捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)捐贈(zèng)款物的金額如果超過(guò)企業(yè)當(dāng)年稅前利潤(rùn)的3%，超額部分仍需繳納企業(yè)所得稅，這樣就有可能從一定程度上抑制了企業(yè)捐贈(zèng)的積極性。而根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的稅制設(shè)定，減免的所得稅本應(yīng)為地方財(cái)政所有。因此，地方政府往往并不愿意企業(yè)捐贈(zèng)，因?yàn)槊看尉栀?zèng)，都意味著地方財(cái)政收入的減少。出于自身利益的考慮，地方政府勢(shì)必不會(huì)鼓勵(lì)甚至是會(huì)采取措施抑制企業(yè)的慈善捐款。此外，捐贈(zèng)實(shí)物也不享受稅收減免的政策。第三，目前，我國(guó)有資格接受稅收減免捐贈(zèng)的社會(huì)團(tuán)體數(shù)量只有20多家，這個(gè)數(shù)字相對(duì)于全國(guó)幾十萬(wàn)家公益性、救濟(jì)性社會(huì)機(jī)構(gòu)而言相去甚遠(yuǎn)。由此引發(fā)的問(wèn)題是，民政部自202x年倡導(dǎo)經(jīng)常性社會(huì)捐贈(zèng)活動(dòng)以來(lái)，日常發(fā)生的大批量、小金額、社區(qū)性的企業(yè)捐贈(zèng)難以獲得減免稅憑證，這直接對(duì)個(gè)人、中小企業(yè)和社區(qū)性公益機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)和募捐行為產(chǎn)生了一定制約。要解決這些問(wèn)題，還需要國(guó)家出臺(tái)更為優(yōu)惠和詳細(xì)的政策，只有優(yōu)惠足夠大，我們或許就會(huì)發(fā)現(xiàn)中國(guó)的富人也是有同情心的。第四篇：企業(yè)慈善捐贈(zèng)納稅籌劃及慈善稅收優(yōu)惠改進(jìn)建議企業(yè)慈善捐贈(zèng)納稅籌劃及慈善稅收優(yōu)惠改進(jìn)建議摘要。稅收優(yōu)惠是撬動(dòng)社會(huì)資源向慈善領(lǐng)域流動(dòng)的最有力杠桿。本文將從現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度出發(fā)，探究企業(yè)在積極參與慈善事業(yè)的同時(shí)如何更好地享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)現(xiàn)存稅收優(yōu)惠制度的改進(jìn)方向提出建議。abstract ：taxpreferencesarethemostpowerfulleveragetopromotesocialresourcesflowtocharity.thisarticlewillstartfromthecurrenttaxpreferencesystem ，toexplorehowtobetterenjoythepreferentialtaxpoliciesintheactiveparticipationofphilanthropy ，andputforwardsuggestionsfortheimprovementoftheexistingtaxpreferentialsystem.關(guān)鍵詞：公益性捐贈(zèng)；納稅籌劃；慈善稅收優(yōu)惠制度keywords：charitabledonation；taxplanning；charitabletaxpreferencesystem中圖分類號(hào)：f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1006-4311(202x)24-0050-030引言稅收政策體現(xiàn)社會(huì)公平。202x年國(guó)家稅收收入達(dá)124922.20億元，當(dāng)年財(cái)政收入為152269.23億元，占比82.04%，稅收作為國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，承擔(dān)著社會(huì)再分配的使命。再分配的內(nèi)容之一，是政府以社會(huì)管理者的身份把錢從資金富集方通過(guò)補(bǔ)貼、救濟(jì)等方式轉(zhuǎn)移到資金匱乏者手中，使得社會(huì)和諧穩(wěn)定向前發(fā)展。而慈善稅收優(yōu)惠政策，可以看作是國(guó)家將一部分再分配的責(zé)任交付到慈善者手中。放到企業(yè)捐贈(zèng)人身上，國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策減少了他們的稅款繳納額，也就是留下了更多的稅后收入供企業(yè)自身發(fā)展，而做大做強(qiáng)的企業(yè)就可以創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。這在理論上論證了在慈善領(lǐng)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠的現(xiàn)實(shí)意義。1現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策捐贈(zèng)途徑企業(yè)捐贈(zèng)的途徑主要有四種，直接捐贈(zèng)，間接捐贈(zèng)，設(shè)立基金會(huì)和慈善信托。直接捐。，即企業(yè)直接將捐贈(zèng)物贈(zèng)與某些慈善項(xiàng)目或個(gè)人。這樣一來(lái)企業(yè)可以很清楚地了解捐贈(zèng)物的流向，直接幫助受益人，規(guī)避了慈善組織違規(guī)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。但是直接捐贈(zèng)沒(méi)有抵稅作用，因?yàn)橘Y金流向難以查明，很難規(guī)范統(tǒng)一的票據(jù)憑證來(lái)證明企業(yè)確實(shí)進(jìn)行了公益性捐贈(zèng)，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。為避免偷稅漏稅逃稅等現(xiàn)象出現(xiàn)，直接捐贈(zèng)不得進(jìn)行所得稅稅前抵扣。間接捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)額可在繳納所得稅時(shí)部分或全部抵扣。《慈善法》對(duì)慈善組織進(jìn)行了明確的界定，即依法成立，符合慈善法規(guī)定，以面向社會(huì)開(kāi)展慈善活動(dòng)為宗旨的非營(yíng)利性組織，可以采取基金會(huì)、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等組織形式。通過(guò)慈善組織捐贈(zèng)要想享受稅前抵扣，必須確保該慈善組織獲得了公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且捐贈(zèng)后應(yīng)當(dāng)收取由財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)（?。┲频木栀?zèng)票據(jù)，作為抵稅依據(jù)。間接捐贈(zèng)使得捐贈(zèng)人捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的去向可追蹤，且慈善組織更具專業(yè)性，了解更多受困信息，有利于慈善資源的有效配置。自設(shè)基金，即企業(yè)家建立自己的基金，由基金會(huì)負(fù)責(zé)管理，以便保證這些基金能順利用于慈善活動(dòng)，并能進(jìn)行有效的跟蹤。符合條件的基金會(huì)可以向登記的民政部門申請(qǐng)認(rèn)定為慈善組織進(jìn)而獲得免稅資格以及公益性捐贈(zèng)稅前抵扣資格。未獲得批準(zhǔn)的自設(shè)基金接受的企業(yè)公益性捐贈(zèng)不能享受稅前抵扣。慈善信托，即委托人基于慈善目的，依法將其財(cái)產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進(jìn)行管理和處分，開(kāi)展慈善活動(dòng)的行為，屬于公益信托?！洞壬品ā芬?guī)定，設(shè)立慈善信托的受托人應(yīng)當(dāng)在慈善信托文件簽訂之日起七日內(nèi)，將相關(guān)文件向受托人所在地縣級(jí)以上人民政府民政部門備案。未將相關(guān)文件報(bào)民政部門備案的，不享受稅收優(yōu)惠，但具體的政策仍未出臺(tái)，這也是未來(lái)稅法應(yīng)該改進(jìn)的內(nèi)容之一。捐贈(zèng)內(nèi)容貨幣捐贈(zèng)。202x年2月24日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議表決通過(guò)了修改《企業(yè)所得稅法》的提案，允許202x年9月1日后企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出超出12%的部分在以后三年內(nèi)繼續(xù)在稅前扣除，這與《慈善法》第八十條做到了無(wú)縫銜接，但這僅僅適用于貨幣捐贈(zèng)，且企業(yè)年度利潤(rùn)大于零的情況。實(shí)物捐贈(zèng)。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，即視同銷售。因此實(shí)物捐贈(zèng)還涉及增值稅、消費(fèi)稅等問(wèn)題。國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)政策，單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給汶川地震、舟曲泥石流、蘆山地震、玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)或受災(zāi)居民，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免納印花稅；對(duì)境外自然人、法人或者其他組織等境外捐贈(zèng)人，無(wú)償向經(jīng)國(guó)務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的，以人道主義救助和發(fā)展扶貧、慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體，直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；捐贈(zèng)人向慈善組織捐贈(zèng)實(shí)物、有價(jià)證券、股權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，依法免征權(quán)利轉(zhuǎn)讓的相關(guān)行政事業(yè)性費(fèi)用；以贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征土地增值稅。股權(quán)捐贈(zèng)。財(cái)稅〔202x〕45號(hào)文載明“企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除”。此處僅指企業(yè)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為，對(duì)外捐贈(zèng)尚未列明。勞務(wù)捐贈(zèng)。如果企業(yè)僅僅是進(jìn)行單純的勞務(wù)捐贈(zèng)，沒(méi)有形成實(shí)際收入，則不會(huì)產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)。捐贈(zèng)對(duì)象從202x年起至202x年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后又出臺(tái)了《關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》等幾個(gè)文件。企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)，福利性、非營(yíng)利的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，農(nóng)村義務(wù)教育，青少年活動(dòng)場(chǎng)所等的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除；企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)全額扣除。2企業(yè)捐贈(zèng)納稅籌劃從捐贈(zèng)途徑看，間接捐贈(zèng)的捐贈(zèng)額可按比例稅前抵扣，超出部分三年可結(jié)轉(zhuǎn)，而直接捐贈(zèng)和未經(jīng)批準(zhǔn)的自設(shè)基金則無(wú)法享受。另外慈善信托優(yōu)惠政策仍未出臺(tái)，慈善信托發(fā)展尚在初期，建議企業(yè)采取間接捐贈(zèng)的途徑。從捐贈(zèng)內(nèi)容來(lái)看，除有特殊規(guī)定外，大部分實(shí)物捐贈(zèng)不享受稅前抵扣優(yōu)惠，不建議采用。另外股權(quán)捐贈(zèng)以歷史成本計(jì)量，勞務(wù)捐贈(zèng)均不產(chǎn)生納稅收益，可以考慮采用。從捐贈(zèng)的對(duì)象來(lái)看，傾向選擇國(guó)家機(jī)關(guān)認(rèn)定可全額抵扣的組織或領(lǐng)域，這樣可以使企業(yè)在積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí)享受到最大的稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)人和受益人的雙贏，促進(jìn)資金在社會(huì)中有效配給。3慈善稅收優(yōu)惠改革方向建議202x年美國(guó)捐贈(zèng)量達(dá)3732.25億美元，使我國(guó)捐贈(zèng)量的20余倍，人均捐贈(zèng)量是我國(guó)的92.42倍。顯見(jiàn)我國(guó)的慈善公益事業(yè)還有很長(zhǎng)的路要走。這一方面是與我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異有關(guān)，也說(shuō)明我國(guó)在慈善捐贈(zèng)方面的動(dòng)員還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。企業(yè)捐贈(zèng)額在202x年達(dá)到了783.85億元，捐贈(zèng)額同比增長(zhǎng)了1.47%，仍為國(guó)內(nèi)捐款的最主要力量，且民營(yíng)企業(yè)捐贈(zèng)比例超五成，已成為我國(guó)公益事業(yè)的第一主力軍，因此加快慈善稅制改革，促進(jìn)社會(huì)資本向慈善資本轉(zhuǎn)變具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。公益捐贈(zèng)稅前抵扣企業(yè)所得稅稅前抵扣余額可結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是個(gè)人所得稅超出部分仍不可結(jié)轉(zhuǎn)，這就降低了個(gè)人捐贈(zèng)的積極性。且所得稅稅前抵扣的限額為年度利潤(rùn)的12%，若當(dāng)年利潤(rùn)為負(fù)則不能享受到該項(xiàng)優(yōu)惠政策。另外，12%的抵扣限額較其他國(guó)家來(lái)看處于比較低的水平，加拿大以。。納稅所得額的75%為限額，印度可減免捐贈(zèng)額的50%，建議考量我國(guó)實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)增12%的扣除限額，以刺激更多的慈善資源涌現(xiàn)。慈善組織經(jīng)營(yíng)收入的稅收優(yōu)惠一般來(lái)講，慈善組織的收入包括捐贈(zèng)收入、保值增值收益以及經(jīng)營(yíng)收入，三者的取得都應(yīng)當(dāng)全部用于慈善目的?！洞壬品ā返诰攀邨l規(guī)定：“慈善組織極其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠”，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例規(guī)定：“符合條件的非營(yíng)利組織的免稅收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，運(yùn)用商業(yè)模式維持慈善組織運(yùn)作成為越來(lái)越多機(jī)構(gòu)的選擇，上述規(guī)定對(duì)慈善組織的“自我造血”功能產(chǎn)生削弱作用，不利于全社會(huì)慈善資產(chǎn)的累計(jì)。另外，《慈善法》規(guī)定了增值、保值收益必須用于公益事業(yè)，那么全額繳納企業(yè)所得稅的做法就與企業(yè)捐贈(zèng)可稅前抵扣的優(yōu)惠政策相矛盾。因此，為了促進(jìn)慈善組織持續(xù)發(fā)展，相關(guān)部門應(yīng)盡快出臺(tái)非營(yíng)利組織除捐贈(zèng)收入以外其他收入的減免政策。非貨幣性捐贈(zèng)的減免稅問(wèn)題非貨幣性捐贈(zèng)的難題主要在難以衡量非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值上，因此稅前抵扣政策遲遲沒(méi)有出臺(tái)。應(yīng)考慮借鑒公益股權(quán)捐贈(zèng)采用歷史成本計(jì)量的相關(guān)規(guī)定，逐步完善包括物資、不動(dòng)產(chǎn)等在內(nèi)的所有非貨幣捐贈(zèng)稅前抵扣的相關(guān)制度，不再簡(jiǎn)單套用“視同銷售”的規(guī)定，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于慈善組織開(kāi)具捐贈(zèng)發(fā)票的監(jiān)管。這樣有利于促進(jìn)捐贈(zèng)形式的多樣化發(fā)展，同時(shí)更有針對(duì)性地幫助受難地區(qū)和人民。慈善信托的稅收優(yōu)惠中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)發(fā)布《202x年中國(guó)慈善信托發(fā)展報(bào)告》顯示，截至202x年底，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展慈善信托備案工作的省區(qū)市已有11個(gè)，有18家慈善組織和信托公司成功備案了21單慈善信托產(chǎn)品，單筆金額一般為百萬(wàn)級(jí)或千萬(wàn)級(jí)。由此可見(jiàn)，無(wú)論慈善信托產(chǎn)品的參與者數(shù)量還是合同金額的規(guī)模，都反映出慈善信托產(chǎn)品的發(fā)展正在加速。但是我們不能忽視慈善信托作為一種新興事物所面臨的發(fā)展難