應納增值稅額的計算

應納增值稅額的計算（一）一般納稅人應納稅額的計算應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額的計算公式：銷項稅額＝銷售額×稅率一般納稅人銷售貨物或應稅勞務采納銷售額和銷項稅額歸并訂價方法的，按以下公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷1＋稅率對購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，是按買價和規(guī)定的扣除率計算，扣除率為10％。公式是：進項稅額＝買價×扣除率《增值稅條例實行細則》第23條規(guī)定，納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包含固定財富在建工程）而沒法正確區(qū)分不得抵扣的進項稅額的，按以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月所有進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額共計÷當月所有銷售額、營業(yè)額共計（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算應納稅額＝銷售額×征收率（6％）假如小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務采納銷售額和應納稅額歸并訂價方法的，按以下公式計算其銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷1＋征收率（三）入口貨物應納稅額的計算構成計稅價錢＝關稅完稅價錢＋關稅＋花費稅應納稅額＝構成計稅價錢×稅率二、應納花費稅額的計算（一）從量計征的應稅花費品應納稅額的計算應納稅額＝銷售數(shù)目×單位稅額（二）從價計征的應稅花費品應納稅額的計算應納稅額＝銷售額×稅率假如納稅人應稅花費品的銷售額中未扣除增值稅款或許因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生的價款和增值稅稅款歸并收取的，在計算花費稅時，應該換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應稅花費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷1＋增值稅稅率或征收率（三）自產(chǎn)自用的應稅花費品應納稅的計算構成計稅價錢＝成本＋利潤÷1－花費稅稅率（四）拜托加工的應稅花費品應納稅額的計算構成計稅價錢＝資料成本＋加工費÷1－花費稅稅率（五）入口應稅花費品應納稅額的計算構成計稅價錢＝關稅完稅價錢＋關稅÷1－花費稅稅率三、營業(yè)稅額的計算應納稅額＝營業(yè)額×稅率依據(jù)以下公式審定計稅價錢：計稅價錢＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）四、公司所得稅的計算應納稅所得額和應納所得稅額的計算應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率折舊計算公式：年折舊額＝原值－殘值÷估計使用年限無形財富的攤銷和計價攤銷額＝原值÷攤銷年限公司的利潤計算營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－管理花費－銷售花費－財務花費－銷售稅金利潤總數(shù)＝營業(yè)利潤＋投資利潤＋營業(yè)外進出凈額境外所得稅稅款扣除限額計算公式：境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總數(shù)×根源于某外國的應納稅所得額÷境內(nèi)、境外應納稅所得總數(shù)繳納所得稅款計算方法的公式是：1）公司年應納所得稅額＝年應納稅所得額×33％（小公司是27％或18％）年應納稅所得額＝公司的收入總數(shù)－（成本＋花費＋損失）扣除金額2）若公司按季（或按月）繳納公司所得稅，則其本季（或用）應納稅所得額＝本季度（本月）累計應納稅所得額減上季度（上月）累計已納所得稅額五、外商投資公司和外國公司所得稅法應納所得稅額的計算：應納稅所得稅額＝應納稅所得額×稅率申請再投資退稅的稅額計算公式：公式一：退稅額＝再投資額÷（1－33％）×30％×40％公式二：退稅額＝再投資額×％分國限額的公式：分國限額＝某一外國的應稅所得÷居住國內(nèi)外所有應稅所得×按國內(nèi)外所有應稅所得應向居住國納稅額綜合限額的公式：外國所有應稅所得÷居住國內(nèi)外所有應稅所得×按國內(nèi)外所有應稅所得應向居住國納稅額對外國公司常駐代表機構的收稅按經(jīng)費支出額換算成收入額計算收稅的公式：收入額＝本期經(jīng)費支出額÷1－審定利潤率10％－營業(yè)稅率5％應納稅所得額＝收入額×審定利潤率（10％）應納稅額＝應納稅所得額×外商投資公司和外國公司所得稅率