保險企業(yè)償付能力

沈陽大學科技工程學院—畢業(yè)論文PAGE 沈陽大學科技工程學院—畢業(yè)論文保險企業(yè)償付能力及其監(jiān)管研究論文目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 1Abstract 2引言 31 52現階段我國保險業(yè)償付能力監(jiān)管的不足 62.1監(jiān)管機構未針對提供根本性解決措施 62.2監(jiān)管機構對保險公司的風險監(jiān)管不夠全面細化 62.3監(jiān)管指標的適用性和前瞻性不足 72.4保險公司信息披露體系尚不完善 72.5缺乏行業(yè)組織協(xié)助進行監(jiān)管 82.6對消費者利益的保護力度不夠 83對我國保險業(yè)償付能力監(jiān)管的措施 93.1將監(jiān)管指標系統(tǒng)與法定最低償付能力額度要求明確分離 93.2既要有針對性又要有前瞻性 103.3應考慮設置一組非定量指標 103.4指標數量須對應于指標系統(tǒng)的目的 113.5加強監(jiān)管信息系統(tǒng)的開發(fā) 113.6加快保險監(jiān)管會計準則的制定 12結論 14參考文獻 15PAGE16摘要就當今保險行業(yè)監(jiān)管體系而言，償付水平的重要性是不言而喻的。我國監(jiān)督機構于2003年啟動了償付水平監(jiān)督系統(tǒng)構建，同時推出了《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》。而在12年4月8日，我國保監(jiān)會發(fā)布了對應的第二代規(guī)劃要求，點明在未來的三至五年范圍內，將會構建一整套和國際要求相符的合同，并切實保證其和國內保險企業(yè)當前的發(fā)展情況一致，并構建起能夠與一系列問題相對應的償付水平管理體系。本文重點從六個角度開始分析，研究了當前國內整個保險行業(yè)所暴露出的缺陷。首先，監(jiān)管機構并沒有供應具有本質性的應對策略。次而言之，其在風管層面的全面性上表現的明顯不足，且精細度也有所欠缺，如此則使得部分不法分子找到了管理的一系列漏洞。管理控制指標不僅僅在實踐性上有所缺陷，同時就前瞻性而言也差強人意，同時美國的監(jiān)管體制對于我國而言也并非完全適用，保險企業(yè)信息披露機制不夠完善，針對消費者的保護水平有所缺陷，這也在一定意義上使得監(jiān)管制度的系統(tǒng)構建受到了制約。就這一系列角度而言，理應將關注的重點集中于對問題的分析和解決上，并相應的構建起適用于我國該行業(yè)所特有的監(jiān)管體系。關鍵詞：保險業(yè)；償付能力監(jiān)管；消費者利益；風險監(jiān)管；指標；會計準則AbstractSolvencyregulationis

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Inthispaper,

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problems.Keywords:Insurance;；solvencysupervision；problemanalysis引言保險本身同時也代表著一種信用，保險會計作為一種展現與核算經濟行為的手段，必須確保其所具有的信息存在一定的真實性和準確性，其不但涉及到了投資者和債權人等多方的權益，同時也和投保人的權益緊密相關，這也是保險公司所必須肩負的社會使命。故而，如果保險公司想要完成其自身的社會使命，就務必要提升其相關業(yè)務的償付水平，其意義的重要性，不言而喻。保險公司償付能力監(jiān)管指標系統(tǒng)是就其償付水平采取預警的一種關鍵手段，同時也是針對法定監(jiān)管模式的一種關鍵性補充。其原理總體而言，是按照保險公司所供應的監(jiān)管報表、財務報表以及業(yè)務報表等一系列的信息，迅速的搜集和研究公司的財務水平，按照部分指標的異常狀況，盡快的找到監(jiān)管部門有必要大力重視的企業(yè)，同時提升監(jiān)管部門償付水平的監(jiān)管情況。目前國際領域頗為成熟的監(jiān)管指標預警系統(tǒng)重點為有美國保險監(jiān)督官協(xié)會（NAIC）的保險監(jiān)管信息系統(tǒng)IRIS以及財務分析和償付能力追蹤系統(tǒng)FAST。從其頒布至今，展現出了顯著的監(jiān)管效果。國內從上世紀八十年代重新創(chuàng)立保險行業(yè)開始，特別是從九十年代之初實施開始制定《中華人民共和國保險法》至今，對于企業(yè)償付水平的管理保持著長期而密切的關注度，盡管針對該問題重點運用的是歐盟的法定最低償付能力額度方法，并非常明確的標注于《保險法》和《保險公司管理規(guī)定》當中，然而監(jiān)管同樣長期投入大量的精力致力于研發(fā)和法定最低償付能力額度相適應的系統(tǒng)。這項工作在保監(jiān)會成立之前業(yè)已展開，當時是由人行保險公司籌備這項工作，同時早在1998年9月11日推出過第一版監(jiān)管指標“銀發(fā)[1998]432號”。當年11月保監(jiān)會正式構建以后，對該項工作顯得更為關注，前后發(fā)布過兩份頗為正式的征求意見稿，也就是2001年1月所推出的“保監(jiān)發(fā)[2001]53號”和次年11月推出的“保監(jiān)辦函[2002]102號”。經過長年累月的拼搏奮斗，最終在2003年3月24日正式頒布了《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（2003年第1號，以下簡稱“1號文件”，具體指標見附件1）。很容易看到，該指標體系的有效與否，是否可以切實的在保監(jiān)會對保險公司償付水平上體現預警效果，還需要后續(xù)加以驗證。針對各企業(yè)供應的報告，會得到一定的反饋消息，針對該問題我們一直保持較強的關注。然而必須了解的一點是，1號文件所述的系統(tǒng)不過為初步、開放和動態(tài)的預警系統(tǒng)。此處所說的初步即指其針對壽險和非壽險僅只是對應的要求了十一和十二個指標，較之于美國NAIC預警系統(tǒng)，也就是“IRIS＋FAST”系統(tǒng)而言，其還是相當簡單的；而所謂“開放型”和“動態(tài)型”是指：不論是指標的選擇還是對應的數量，抑或是常值均會按照監(jiān)管對象的實際情況，并綜合總體上的進展采取持續(xù)的調整和修改，較之于法定的有關要求而言，該系統(tǒng)的靈活性要更為顯著。不僅如此，保監(jiān)會還可以按照需求，調節(jié)所有企業(yè)或部分企業(yè)報告遞交的頻度。故而，當前的監(jiān)管指標系統(tǒng)的推出并不代表國內保險公司償付能力的指標系統(tǒng)構建業(yè)已完成，其僅只是為我們多重方向分析該問題找到了一個全新的出發(fā)點。

1中國保險償付能力監(jiān)管背景與現狀對于現代保險行業(yè)監(jiān)管來說，其重點在于償付水平的監(jiān)督。2003年，我國保監(jiān)會開始了對于該監(jiān)督體系的構建工程，同時頒布并執(zhí)行了《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》。截至2007年末，總體上構建了具有我國特色的監(jiān)管體系。從次年開始，該模式得到了更進一步的健全完善[1]。2012年4月8日，保監(jiān)會發(fā)布了對應的第二代制度規(guī)劃，其運用了國際廣泛運用的“三支柱”框架。第一支柱也就是資本重組的需求，也就是定量監(jiān)管的要求；第二支柱則為風險管理要求，重點在于從定性層面對償付能力進行要求；第三支柱則為滿足對應的信息披露需求，重點在于對保險業(yè)透明性的管控。2現階段我國保險業(yè)償付能力監(jiān)管的不足由于國內保險業(yè)發(fā)展時間不長，故而對應的監(jiān)管體制也相應的不夠健全。在這之中保險范圍的有關理念，核心思想和實踐領域等一系列的問題均有著很多的缺陷與不足，相關問題并未能夠得到有效的改善。2.1監(jiān)管機構未針對提供根本性解決措施根據有關數據可以看到，2011年，國內相當多的壽險企業(yè)的償付水平較之于上年度走低接近六成。故而，保監(jiān)會通過一系列的方式從而加強其償付水平。因為企業(yè)的融資方式不夠全面，總體而言基本上多數是以股東增資，次級債這樣的手段為主[2]。同時因為當前的股票市場處在低迷階段，故而股東提升資本的方式也應該有所增加，單方面的資金提升方式，會使得次級債轉化為企業(yè)確保資本的關鍵模式。盡管可以在融資不順利的情況之下發(fā)行次級債，然而這對于就根本層面保障企業(yè)的資本并無有效的幫助。故而，對于保監(jiān)會而言必須盡可能的對自身的融資模式加以健全，從而有效的給企業(yè)增加融資的具體方式。2.2監(jiān)管機構對保險公司的風險監(jiān)管不夠全面細化首先，按照有關固定的內容可以看到，國內當前償付能力制度體系尚且不夠健全，僅參考了企業(yè)的承包風險，盡管該概念對于企業(yè)償付水平起到非常關鍵的影響，然而其他一系列因素同樣會產生一定的影響，諸如信貸、理財、市場等一系列的風險要素。同時，就當前的情況來看，這一系列的要素對于企業(yè)的償付水平的影響已經愈發(fā)顯著。其次，現行的監(jiān)督模式是固定的風險權重來計算最低償付能力額度。這種方法固然便利，但是卻不能對保險公司的內部風險構成有一個完整的反映。這種算法不是很受用于保險公司，其所采取準確的措施也對提高償付能力十分不利[3]。雖然目前我國對財險和壽險的監(jiān)管指標是不同的，但是，財險和壽險的種類又分為很多，這些種類之間的風險水平也各不相同。然而目前我國并沒有更加明確的監(jiān)管體系，從而導致現有的監(jiān)管方式具有局限性。2.3監(jiān)管指標的適用性和前瞻性不足我國償付能力監(jiān)管體系及指標的選取主要借鑒了美國保險監(jiān)管信息系統(tǒng)(IRIS）。但是，我國保險業(yè)發(fā)展并沒有美國保險業(yè)發(fā)展時間長久，而且體系并不完善，差異較大[4]。美國的保險市場發(fā)展比較成熟，集權與分權的制約體系也較為完善，同時具有一定豐富的監(jiān)督經驗。然而我國保險業(yè)市場還屬于初級階段，美國保險業(yè)監(jiān)管過程中所遇到的問題可能對于現階段的中國還不會遇到，因此，現有的償付能力監(jiān)管指標并不完全適用于我國保險市場。2.4保險公司信息披露體系尚不完善當前國內保險公司披露的核心主要是以監(jiān)督機構的監(jiān)管作為支點，同時存在著較為顯著的強制性和保密性特征。除了該披露模式之外，我國法律再無鮮明的法律要求，針對企業(yè)的信息披露體系實施相應的限制和要求。盡管當前國內四家保險公司上市企業(yè)對公眾實施了信息披露，然而這四家企業(yè)本身難以展現出整個行業(yè)的全貌。大部分中小保險公司的實際狀況是很難為公眾所知曉的，想要實現披露無疑也是困難重重。信息披露不夠完善對于整個行業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展無疑也會產生一定的阻礙[5]。參與者們往往無法對企業(yè)的經營和財務情況得到一個公允的判定，進而導致公眾大呼監(jiān)督有失偏頗，這也使得整個行業(yè)的發(fā)展暴露出了一定的缺陷，進而導致其償付能力監(jiān)管體制的進一步健全受到了一定的制約與限制。2.5缺乏行業(yè)組織協(xié)助進行監(jiān)管我國目前的監(jiān)管制度體系主要是由保監(jiān)會進行監(jiān)管，其形式過于單一。然而，行業(yè)組織不但能對市場主體間聯系、資料、技術咨詢和資源共享等起到好的作用，還可以在一定范圍內擔當起維護市場規(guī)范秩序和行業(yè)行為的保護者和評判者。監(jiān)管機構應極力發(fā)展培養(yǎng)半官方行業(yè)組織的建立和發(fā)展，鼓勵其壯大，使其為監(jiān)管的完善達到事半功倍的作用。2.6對消費者利益的保護力度不夠保險業(yè)的消費者群體，也就是持有保單的個體，與保險公司之間存在非常嚴重的信息不符問題，消費者屬于弱勢的一方。除此之外，保險公司的業(yè)務項目較多，消費者也十分分散，很難匯聚一股強有力的力量對保險公司償付能力進行監(jiān)控。近年來保險公司利用信息不對稱，侵犯消費者權益的事時有發(fā)生，導致消費者對保險企業(yè)心存懷疑，這對保險行業(yè)的發(fā)展沒有任何幫助，甚至于阻礙其發(fā)展[6]。消費者的利益能否受到保障直接受保險公司償付能力額度的大小來衡量。因此，作為消費者的監(jiān)管代表，監(jiān)管機構理應逐漸擴大規(guī)模，加強對消費者利益的保護力度和程度，從而完善保險業(yè)的規(guī)章制度，使其不斷蓬勃發(fā)展。3對我國保險業(yè)償付能力監(jiān)管的措施伴隨機動車保險費率的下降和市場化的調節(jié)，踩線公司也開始積極的拓展短時間的意外險項目類型，同時由于多個行業(yè)的險種業(yè)務的提升，企業(yè)主體的風險因素也相應的產生了巨大的變化，其變化本身和當前的時代發(fā)展本身也有著非常良好的契合度。按照上述分析，在筆者來看，保監(jiān)會所給出的1號文件之中所牽涉到的監(jiān)管指標系統(tǒng)本身依然是相對較為初級的。然而，其可以作為一個深入研究的起點或者是結構而存在。結合以上研究，筆者在此有數點建議：3.1將監(jiān)管指標系統(tǒng)與法定最低償付能力額度要求明確分離盡管當前所實施的指標要求對各大保險公司均具有著非常顯著的監(jiān)督效果，對于其提升風險觀念意識具有重要的意義。然而將監(jiān)管指標的管理模式和法定償付能力的有關要求納入到相同的文件之后，部門往往會將其理解為相同的“法定要求”。這無疑是一種誤讀，法定要求本身就存在著強制性，而實際償付能力和最低償付能力的比例在不同水平的情況下，保監(jiān)會均會按照對應的判斷采取強制實施[7]。相應的所謂監(jiān)管指標，則主要是扮演著提示工具的角色，換而言之其工具本身不具備對應的強制性，有關系統(tǒng)展現出情況不良的現狀后，也不過是代表有必要深入的進行檢查，對于保監(jiān)會實施強制手段與否并沒有直接的關系。不僅如此，身為法定要求的最低償付水平本身理應是穩(wěn)定的，盡可能的保持其不發(fā)生改動；相應的監(jiān)管指標本身則主要起到預警的效果，其理應伴隨市場的變動進而相應的調節(jié)，從而保證其實際的使用效果。唯有通過相互獨立的文件將上述兩種內容實現分割，方可以確保法定標準本身的穩(wěn)定，同時也確保預警系統(tǒng)可以達到所需要的靈活能力[8]。3.2既要有針對性又要有前瞻性首先就國內保險行業(yè)當前的風險狀況采取對應的指標監(jiān)管，如若不然則無法達到對保險企業(yè)的警示效果，反過來則會使得企業(yè)遭受本無需承受的負擔，進而激起企業(yè)的負面情緒。不僅如此，因為整個行業(yè)當前依然處于快速發(fā)展階段，險種的數量顯著攀升，同時節(jié)奏也愈發(fā)變快，企業(yè)的風險因素組成也發(fā)生了翻天覆地的改變，故而不難判定，當前監(jiān)管系統(tǒng)對于升級改造速率的要求，以及迫切性，較之于美國的NAIC的IRIS系統(tǒng)要更為顯著[9]。同樣也是由于如此，國內當前針對該系統(tǒng)的分析工作也就更為重點關注。比方說上文所點明的準備金不夠充分、再保險以及費率不夠等一系列要素，不論是設計還是研究都應該加快推進的步伐。3.3應考慮設置一組非定量指標當前的監(jiān)管指標，同時也涵蓋美國的IRIS指標，實際上均是將財務比率視為核心量化指標，同時針對一系列正常范圍內也設計了一個正常的量化范圍。然而，就上文而言，分析實際企業(yè)破產的重點因素時，我們往往發(fā)現這一系列的原因并不滿足量化的要求，比方說“惡意違約”、“業(yè)務重大轉變”、“不良關聯交易”等一系列的因素。筆者認為，較之于成熟保險市場而言，新興市場所暴露出的無法量化的風險將會更加明顯，實施法規(guī)建設以及公司治理將要比實施定量模型的構建和預警來得更為關鍵，也更為緊迫。同理可知，就預警功能的監(jiān)管指標而言，分析非量化或者是半量化的要素同樣存在著一定的意義[10]。尤其是設計部分和企業(yè)治理相關的監(jiān)管指標，比方說獨立董事占所有董事的比重，企業(yè)高級經理總薪金和利潤掛鉤的薪酬比例，企業(yè)分支組織的負責人的勝任情況，是否存在違規(guī)的情況。3.4指標數量須對應于指標系統(tǒng)的目的就長期角度而言，國內監(jiān)管指標的目標應該接近于美國IRIS，也就是選擇部分需要深入關注的目標，從而有效的控制監(jiān)管成本。故而，在初選過程之中監(jiān)管系統(tǒng)的指標應該有所控制，不應該設立過多。這主要是根據監(jiān)管者的有關目的，以及主體對應的計算能力兩方面所共同決定的。就短期角度而言，國內的保險公司產值、壽命兩方面均不超過三十家，使用十數個指標對企業(yè)實施初步篩選的意義并不大，可以采取現場調查或者是運用其他的分析模式。該系統(tǒng)的目的核心在于了解企業(yè)的現實狀況，提升其風險認識，同時收集經驗數據，在短時間內篩選的意義其實并不大。故而，筆者認為當前該體系可以設置更多的指標，比方說二十五個到三十五個之間，乃至于更多，進而令其能夠全方位的體現出企業(yè)的財務水平，僅需要保證上述指標能夠在公司所遞交的財務報告和監(jiān)管報告之中能夠得到計算即可。然而，涵蓋較為豐富的指標系統(tǒng)僅只是給企業(yè)本身起到一定的參考，保監(jiān)會則能夠要控制各年度對企業(yè)遞交分析報告所牽涉到的相關指標的要求。3.5加強監(jiān)管信息系統(tǒng)的開發(fā)1號文件第十三條要求，保險公司必須在各年度的四月末之前將注會審計的上年度償付水平以及監(jiān)管指標報告以一式兩份的基本形式遞交于保監(jiān)會。企業(yè)必須對報告的真實性和全面性承擔相應的責任，由法定代表人、精算責任人和財務負責人簽字并加蓋公章。保監(jiān)會可以按照對應的要求，調節(jié)所有企業(yè)或部分企業(yè)的報告送交頻率。監(jiān)管的頻率保監(jiān)會能夠自由的調整，然而現階段國內該系統(tǒng)的運作依然是以年作為周期的，這也使其難以找到隱藏于深處的季節(jié)性問題，進而使得系統(tǒng)沒有辦法轉化為真實意義上的動態(tài)預警體系。同時因為企業(yè)在制定相關報告時會存在一定的時間延后，進而導致系統(tǒng)的時效性受到一定的制約。

最近這幾年，上海保監(jiān)辦長期在實施對應的系統(tǒng)的研發(fā)作業(yè)，其核心內容之中有一條即為要求所有的企業(yè)直接利用網絡遞交所要求的一系列會計要素，通過系統(tǒng)自行生成相應的報表，并自動實施對應的計算。該技術相對于目前的發(fā)展而言是較為前端的。實際上，自2001年開始美國NAIC也同樣利用了企業(yè)所供應的原始數據，系統(tǒng)自行生成IRIS比率結果的方式。然而現階段國內各個保險企業(yè)，其總部往往會將監(jiān)管報表和精算報表直接遞交給保監(jiān)會，這也使得有關的科研工作進展遭遇了較為顯著的阻力。在筆者看來，保監(jiān)會理應基于上海有關部門的研究成果之上，采取更加深入的探索，從而有效的實現對于監(jiān)管指標周期的壓縮。3.6加快保險監(jiān)管會計準則的制定國內有關企業(yè)是按照1999年所頒布的《保險公司會計制度》制定財報的，然而基于其制定的財報是無法適應于監(jiān)管機構的有關要求的。該制度隸屬于保險工人會計這一領域，其主要是基于持續(xù)經營這一基本情況下；而重點為保險監(jiān)管者服務的規(guī)范則主要是基于準清算假設，該制度則較為關注企業(yè)的償付水平，更加關注保守以及穩(wěn)健這兩大基本原則。2003年1號文件《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》之中針對部分會計項目存在一定的特殊處理，比方說“認可資產”、“認可負債”的處理，表現出了無法可依的困境。盡管其文件中的第十條要求“我國保監(jiān)會是為評估償付能力制定相應的編報規(guī)則，是保險公司編報認可資產表、認可負債表和計算償付能力額度的唯一標準，不受會計和財務制度等一系列部門要求的影響”，然而將保監(jiān)會會計由保險公認會計之中劃分開來，方可以從深層次有效的應對監(jiān)管信息的有關法律問題。結論總的來說，我國企業(yè)在指標體系的分析領域還有著非常長遠的路要走，需要各個部門加強彼此間的合作力度，絕不可以僅僅只是依賴單一部門的工作，同時要盡可能的發(fā)揮出公眾的監(jiān)督力量，完善量化信息披露制度。進而保證，社會各界有關部門可以實現緊密的協(xié)調，同時保證能夠實現更加深層次的探究。為我國保險業(yè)的未來發(fā)展，寫下濃墨重彩的一筆。參考文獻[1]王微微，加強償付能力監(jiān)管.[N]、中國保險報.2010年[2]李俊嶺，保險公司償付能力監(jiān)管研究.[D].天津財經學院.200

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