全財(cái)務(wù)人員實(shí)操-寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告

財(cái)務(wù)人員實(shí)操-寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告基礎(chǔ)知識(shí)1、從編寫的內(nèi)容分類（1）綜合分析報(bào)告：對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià).（2）專題分析報(bào)告：針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如企業(yè)清理積壓庫(kù)存，處理預(yù)期應(yīng)收賬款的經(jīng)營(yíng)等.（3）項(xiàng)目分析報(bào)告：針對(duì)公司局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析.2、從分析的時(shí)間分類（1）定期分析報(bào)告：如每半年、年末編制的綜合分析報(bào)告.（2）不定期分析報(bào)告：如上述的專題分析報(bào)告.3、從報(bào)表的使用者分類（1）企業(yè)外部（2）企業(yè)管理者二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫方法財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫步驟（1）收集資料:1..各類政策、法規(guī)性文件.2..歷年財(cái)務(wù)報(bào)告的歷年財(cái)務(wù)分析報(bào)告.3..各類報(bào)紙、雜志公布的有關(guān)資料.4..統(tǒng)計(jì)資料或年度財(cái)務(wù)計(jì)劃.（2）整理核實(shí)資料：（3）擬定財(cái)務(wù)分析報(bào)告的標(biāo)題如某月份簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告，某年度綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告，資產(chǎn)使用效率分析報(bào)告等等.（4）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容：標(biāo)題.基本情況：概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí).說明段：對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹；文字要表述恰當(dāng)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確.分析段：要對(duì)企業(yè)的盈虧額、營(yíng)業(yè)收入額、成本費(fèi)用水平、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況及償債能力等項(xiàng)目的實(shí)際指.標(biāo)與其各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比，與上年同期各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比，要善于運(yùn)用表格、突出分析的內(nèi)容?？傊?，要做到有表格有數(shù)據(jù)，有比較，有分析.（5）建議段：對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法以及改進(jìn)建議.三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告舉例康華公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析報(bào)告一、公司簡(jiǎn)介公司名稱：康華股份有限公司康華股份有限公司是一家在某證券交易所掛牌上市的公司，是全國(guó)最大的….生產(chǎn)基地之一，主要生產(chǎn)二、綜合分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表縱向比較分析2015-2017年資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元項(xiàng)目2017年2016年2015年洗動(dòng)費(fèi)產(chǎn)：貨幣資金24,737.0019,006.001L164.00應(yīng)收票據(jù)877.003,483.003,945.00應(yīng)收賬款￡Z1Z.004.799.007,336.00其他應(yīng)收款&974.007,869.008,733.00預(yù)付賬款1,475.003,214.00117.00,存貨38,520.0054,997.0015,157.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)73.795.0093.368.0052.452.00非法動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資500.00500.00500.00固定資產(chǎn)116,755.00114,319.00116,833.00在建工程0.000.000.00‘無形資產(chǎn)6,701.005,384.004,865.00資產(chǎn)總計(jì)197,751.00213,571.00174,650.00流動(dòng)負(fù)債：'短期借款51,404.0051,580.0050,631.00血:票據(jù)17,285.0013,000.000.00應(yīng)‘:賬款25.415.0033,193.003,599.00'冊(cè)收賬款1,656.007,307.00L423.00應(yīng)付膽工薪酬606.00569.00559.00應(yīng)付股利151.00151.00143.00應(yīng)付利息1,853.00849.0099.00'應(yīng)交稅費(fèi)-3,442.00-6,440.003,951.00其他應(yīng)付款360.00339.00766.00頸計(jì)費(fèi)債450.00450.000.00一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債$500.002.000.000.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)99,238.00102,998.0061,171.00非流動(dòng)負(fù)債：'長(zhǎng)期借款0.003,500.009,5D0.0D非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)0.003-500.009,500.00負(fù)俵合計(jì)99,238.00106,498.0070,671.00所有者權(quán)益：股本42,115.0042,115.0042,115.00資本公積52,897.0052,897.0052,897.00建余公積7,903.007,903.007,622.00未分配利潤(rùn)-4,402.004.158.001,370.00所有者權(quán)益合計(jì)98,513.00107,073.00104,004.00員債及所有者利益合計(jì)197.751.00213.571.00174.675.002015-2017年資產(chǎn)負(fù)債表單位：?場(chǎng)目2017年2016年2015年淡動(dòng)費(fèi)產(chǎn)：貨幣資金12.518.909.83應(yīng)收票據(jù)0.441.632.25應(yīng)收賬款2.132.254.20其他應(yīng)收款2.013.694.99預(yù)付賬款0.751.500.07存貨19.4825.758.68流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)37.3243.7230.03劉流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資0.250.230.29固定資產(chǎn)59.0453.5366.88在建工程0.01無形資產(chǎn)3.392.522.79資產(chǎn)總計(jì)100.00100.00100.00流動(dòng)負(fù)債:短期借款25.9924.1528.99應(yīng)1:票據(jù)8.746.090.00應(yīng);貝￡款12.8515.542.06予到如￡款0.843.420.81應(yīng)付目Q工薪酬0.310.270.32'⑥付股利0.070.070.08’應(yīng)付利息0.940.400.06資產(chǎn)負(fù)債表通過資產(chǎn)負(fù)債表可以看出該公司的財(cái)務(wù)狀況波動(dòng)狀態(tài)如下：(1)資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)分析：2015-2017年總資產(chǎn)分別為174675萬元、213571萬元和197751萬元，2015年總資產(chǎn)規(guī)模最大，2016年比2015年有所下降，總資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重最大，2015-2017年分別為66.9%、53.535%和59.04%，但其金額基本保持穩(wěn)定無形資產(chǎn)雖然略有上升，但其所占比重較小，其變化對(duì)總資產(chǎn)的影響可以忽略；長(zhǎng)期股權(quán)投資在最近三年沒有變化，均為500萬元；流動(dòng)資產(chǎn)2015-2017年分別為52452萬元、93368萬元和73795萬元，呈現(xiàn)波動(dòng)狀態(tài)，所以總資產(chǎn)的波動(dòng)在很大程度上由于流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)造成的。在流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)，應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，說明該公司的回款比較好，也有可能是該公司改變銷售政策造成的；存貨2015-2017年分別為15157萬元、54997萬元和38520萬元，呈現(xiàn)波動(dòng)狀態(tài)，這是造成流動(dòng)資產(chǎn)波動(dòng)的主要原因。從2015-2017年這三年的數(shù)據(jù)看出，2015年存貨所占金額及比例最小，應(yīng)收款項(xiàng)最多，貨幣資金最少，這表明該公司當(dāng)年的銷貨中賒銷比例較大；2016年該公司存貨增多，應(yīng)收款項(xiàng)減少，這說明該公司調(diào)整了銷售政策，減少了銷售中的賒銷比例；2017年，存貨比2016年有所下降，應(yīng)收款項(xiàng)繼續(xù)下降，貨幣資金無論從金額上還是比重上都增長(zhǎng)了很多，這說明該公司在繼續(xù)減少了賒銷比例，但同時(shí)對(duì)存貨管理也加大了力度，減少了存貨的庫(kù)存。另外存貨在資產(chǎn)中所占比比重較大(2016年占總資產(chǎn)的19.48%).(2)負(fù)債變動(dòng)趨勢(shì)分析：2017年比2016年負(fù)債規(guī)模略有下降，呈現(xiàn)波動(dòng)狀態(tài)，但從2015-2017連續(xù)三年的資料來看，盡管在2017年負(fù)債金額比2016年有所下降，但總體來看負(fù)債規(guī)模呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。在負(fù)債中，非流動(dòng)負(fù)債于2017年均已到期或即將到期轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債；流動(dòng)負(fù)債2017年比2016年有所下降，從這2年的數(shù)據(jù)來看增加的幅度非常大，在流動(dòng)負(fù)債中，借款呈現(xiàn)上升趨勢(shì)應(yīng)付票據(jù)增加，2017年和2016年分別是17285萬元和13000萬元；應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款總金額逐年減少；應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)數(shù)，這可能是該公司銷售不好，存貨交大，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額太大引起的流動(dòng)負(fù)債中的增加已經(jīng)超出流動(dòng)資產(chǎn)的增加。公司短期償債能力會(huì)收到影響(3)所有者權(quán)益變動(dòng)趨勢(shì)分析：2015-2017年三年的連續(xù)數(shù)據(jù)表示，一直呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，未分配利潤(rùn)顯示出2016年公司處于盈利狀態(tài)，2017年出現(xiàn)虧損，未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)值2、從資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)比較可見：2017年，負(fù)債所占比重為50.18%，所有者權(quán)益比重為49.82%，該公司流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比重在2014年與2015年相比懸殊不太大，但是2016年流動(dòng)負(fù)債比流動(dòng)資產(chǎn)的比重多了12.86%，這會(huì)影響到償債能力在流動(dòng)負(fù)債中，應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)從2015年-2017年比重

分別為2.06%、21.63%和21.59%，上升幅度很大，應(yīng)交稅費(fèi)從2015年到2017年的比重分別為2.26%、-3.02%和-1.74%,說明增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)幅度很大，可能是原材料成本增加了（二）利潤(rùn)表分析2015-2017年利潤(rùn)表單位二萬元項(xiàng)目2017年20L6年2015年—、營(yíng)業(yè)收入245,550.00219,654.00150.SD7.00減；營(yíng)業(yè)成本2地015.00208,481.00135.064.00稅金及附加0.00505.00534.00銷售費(fèi)用1,565.00504.005B4.00管理費(fèi)用2,750.002,297.002.775.00財(cái)務(wù)費(fèi)用3,771.003,067.003,5B5.00加：投資收益13.00-2.00-1,049.00二、營(yíng)業(yè)利澗 -0.538.00L798.007.216.00‘力口：營(yíng)業(yè)外收入3.000,008.00匾;營(yíng)業(yè)外支出25.00450.000.0D三、利澗總輸一亂560.00K350.007,224.00澗;所得稅費(fèi)用0.001,070.002,744.00四.凈利澗S,560.003,280.00￡480.002015-2017年利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)比較單位：SS項(xiàng)目2017年20L6年2015年一?營(yíng)亞收入100.00100.00100.00減：營(yíng)業(yè)成本100.1994.91B9.56稅金及附加0.000.230.35銷售器庠0.640.230.39管理費(fèi)用1.12L051.S4時(shí)務(wù)段用1.541.402.3B加：投資收益0.010.00-0.70二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-3.4：82.184.78加:營(yíng)業(yè)外收入0.C00.000.01瀛:營(yíng)業(yè)外支出0.010.ZQ0.00三.利澗總領(lǐng)-3.491.984.79項(xiàng):所得稅費(fèi)用0.000.491.82四.凈利澗-3.491.492.97利潤(rùn)表1，利潤(rùn)表縱向?qū)Ρ确治鰪谋碇锌梢?，該公?015年和2016年的經(jīng)營(yíng)情況處于盈利狀態(tài)，2015年凈利潤(rùn)為4480萬元，2016年凈利潤(rùn)為3280萬元，2017年凈利潤(rùn)為負(fù)值，處于虧損狀態(tài)從2015-2017年發(fā)展趨勢(shì)看出，營(yíng)業(yè)收入一直處于增長(zhǎng)的趨勢(shì)，2016年比2015年增加了68847萬元，增幅為45.65%；2017年比2016年增加了25896萬元，增幅為11.79%。營(yíng)業(yè)成本也處于增長(zhǎng)的趨勢(shì)，2016年比2015年增加了73417萬元，增幅為54.36%；2017年比2016年增加了37534萬元，增幅度為18%.由于營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)較多，造成毛利下降，以至于2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為虧損，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出也在增加，尤其是銷售費(fèi)用2017年比2016年增加了1061萬元，增長(zhǎng)度為211%，這表明2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)虧損是由于銷售費(fèi)用增長(zhǎng)幅度過快造成投資收益從負(fù)數(shù)轉(zhuǎn)為正數(shù)，雖然收益不多，但已經(jīng)開始盈利，2016年?duì)I業(yè)外支出較大，應(yīng)注意相關(guān)事項(xiàng).從2016年開始，成本費(fèi)用增長(zhǎng)過快，該公司的凈利潤(rùn)一直在下降，最終導(dǎo)致2017年發(fā)生虧損.2、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)對(duì)比分析從利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)比較表中可以看出:期間費(fèi)用盡管增長(zhǎng)較多，但是所占比重并不大，而營(yíng)業(yè)成本率2015年是89.56%，2016年增加到94.91%，2017年竟然達(dá)到100.19%直接造成毛利率為負(fù)數(shù)，綜上分析營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)率超過營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率，這是造成該公司2017年虧損的主要原因.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析顯示出存貨占比過大，材料的進(jìn)貨成本在增加，這是造成營(yíng)業(yè)成本的原因（三）現(xiàn)金流量表的分析2015-2017年匯總現(xiàn)金流量表單位：萬元項(xiàng)目2017年2016年2015年期1金收入366,177.0031S,6S7.00256.275.00其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金做久294,240.00266,646.001日4,144,00投資活動(dòng)的現(xiàn)金收入17.0061.000.00籌資活動(dòng)的現(xiàn)金收入71,920.0051,980.0072,131.00現(xiàn)在支出360,564.C0316,B72.00254.979.00其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出268,124.00248,639.00150,727.0D投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出14,246.009,821.005d8B8.00籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出78,194.0050,4112.009旦364.0D現(xiàn)金流量?jī)纛~5,613.001,015.001,296,002015-2017年現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)表單位二對(duì)項(xiàng)目2017年20L6年2015年經(jīng)苣活動(dòng)的現(xiàn)金收入90.35S3.6T71.S5投資活動(dòng)的現(xiàn)金收入0.000.020.00籌資活動(dòng)的現(xiàn)金收入19.6516.3128.15現(xiàn)金收入合計(jì)100.00100.00100.002015-2017年現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)表單位：S5項(xiàng)目年EQ1E年年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出74.367S.4T59.11投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出3.953.102.31籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出21.691S.433S.5B頊金支出合計(jì)100.00100.00IDO.0D現(xiàn)金流量表(1)現(xiàn)金流量表縱向?qū)Ρ确治鰪默F(xiàn)金流量縱向?qū)Ρ确治霰淼贸觯簭膮R總現(xiàn)金流量表看出，2015-2017年連續(xù)三年的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金流量?jī)纛~都呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)(2)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)對(duì)比分析從現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)表看出，該公司現(xiàn)金收入中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入占主要比重，且該項(xiàng)收入在2015-2017年上升幅度交大，達(dá)到11.82%，o2016-2017年只下降3.32%，投資活動(dòng)現(xiàn)金收入站的比重非常小，說明投資回報(bào)非常低，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金收入2015年最多，占28.15%，2016年下降到16.31%，2017年有所上升，達(dá)到19.64%從現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)表看出，該公司的全部現(xiàn)金支出中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出占主要比重，該項(xiàng)支出與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)，2015-2017年大幅上升，達(dá)到19.36%2016-2017年下降4.11%投資活動(dòng)的支出逐年上升，比重較小，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出2015年最多，占38.53%，2016年下降到18.43%，2017年有所上升，為21.69%三、經(jīng)營(yíng)能力分析短期償債能力指標(biāo)指標(biāo)年20L6年2015年漪益比例0.740.91D.B6速凍比例0.360.37D.61保燈的速蘇比例0.290.230.4現(xiàn)金比例0.250.1SJ.2S長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)指標(biāo)2017年2OLG年2015年資產(chǎn)負(fù)債率50503S產(chǎn)權(quán)比率1019962有形凈值債務(wù)率10B10565利息償付倍數(shù)-1.272.123.02獲利能力學(xué)旨標(biāo)指標(biāo)201T年20L6年2015年銷售利南3率-3.511.52.99銷售毛禾悻-0.84.59.B5營(yíng)業(yè)利年i）奉-3.52.25.52總資產(chǎn)收益率-2.333.S25.79凈資產(chǎn)收益率-S.333.054.04營(yíng)運(yùn)能力下旨標(biāo)指標(biāo)￡017年E016年2015年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.191.120.B流動(dòng)資產(chǎn)周簿率2.922.992.7應(yīng)收賬款周話率36.5122.321D.21存貨周轉(zhuǎn)率5.265.947.14固市資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.050.980.7能力指標(biāo)從經(jīng)營(yíng)能力分析表看出（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖然不高，但是從2015-2017年一直呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，說明該公司整理資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力提高.（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率從2015-2017年整體上升趨勢(shì)，但2017比2016年有所下降.（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這幾年一直上升，說明該公司加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款控制和催收，收回速度比較快，增強(qiáng)了資產(chǎn)的流動(dòng)性，有利于增強(qiáng)短期償債能力，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值相當(dāng)高，且連續(xù)三年快速增長(zhǎng)，因而應(yīng)警惕該公司信用政策是否過于嚴(yán)格，從而影響獲利水平.（4）存貨周轉(zhuǎn)率從2015-2017年一直呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)中唯一連續(xù)三年下降的指標(biāo)