企業(yè)會計制設計-理論與案例分析5會計賬簿的設計

企業(yè)會計制設計—理論與案例分析5會計賬簿的設計第1頁/共158頁2第五章會計賬簿的設計1，會計賬簿的種類和設計要求；2，序時賬簿的設計；3，分類賬簿的設計；4，備查賬簿的設計；5，會計賬簿處理規(guī)則的設計；6，案例及其點評。第2頁/共158頁31，會計賬簿的種類和設計要求一、會計賬簿的種類：P1271，會計賬簿：

——簡稱賬簿，是由具有—定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經濟業(yè)務事項的會計簿籍。2，設置和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎工作，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)，做好這項工作，對于加強經濟管理具有十分重要的意義。 所謂中間環(huán)節(jié)：一方面，它以會計憑證為依據(jù)；另一方面，它又是編制財務會計報告的基本依據(jù)。第3頁/共158頁41，會計賬簿的種類和設計要求（一）按會計賬簿用途的分類：P127 1，序時帳簿（也稱日記帳）

2，分類帳簿

3，備查帳簿

4，聯(lián)合帳簿第4頁/共158頁5（一）按會計賬簿用途的分類：P127聯(lián)合賬簿（日記總賬）第5頁/共158頁61，會計賬簿的種類和設計要求1，序時賬簿：又稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 序時賬簿按其記錄內容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。（1）普通日記賬——是將企業(yè)每天發(fā)生的所有經濟業(yè)務，不論其性質如何，按其先后順序，編成會計分錄記入賬簿；（2）特種日記賬——是按經濟業(yè)務性質單獨設置的賬簿，它只把特定項目按經濟業(yè)務順序記入賬簿，反映其詳細情況，如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、采購日記賬、銷售日記賬等。第6頁/共158頁7庫存現(xiàn)金日記賬簿第7頁/共158頁8

銀行存款日記賬簿

第8頁/共158頁91，會計賬簿的種類和設計要求2，分類賬簿：對全部經濟業(yè)務事項按照會計科目開始并進行進行登記的賬簿。 分類賬簿按其提供核算指標的詳細程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬。（1）總分類賬——簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設賬戶，用來登記全部經濟業(yè)務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。（2）明細分類賬——簡稱明細賬，是根據(jù)明細分類科目開設賬戶，用來登記某—類經濟業(yè)務，進行明細分類核算，提供明細核算資料的分類賬簿。第9頁/共158頁10總分類賬第10頁/共158頁11明細分類賬第11頁/共158頁121，會計賬簿的種類和設計要求3，備查賬簿：又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。 它可以對某些經濟業(yè)務的內容提供必要的參考資料。 備查賬簿的設置應視實際需要而定，并非一定要設置，而且沒有固定格式。如經營性租入固定資產登記簿、融資租入固定資產登記簿、代銷商品登記簿、代管物質登記簿、委托加工物質登記簿、支票（或匯票、本票、發(fā)票）使用登記簿、印花稅登記簿等。第12頁/共158頁13備查賬第13頁/共158頁141，會計賬簿的種類和設計要求4，聯(lián)合賬簿：聯(lián)合賬簿簡稱聯(lián)合賬。是指將序時賬簿與分類賬簿相結合設置的賬簿。 它兼有序時賬簿和分類賬簿的作用。如將日記賬與總賬結合設置的日記總賬?；蚣染哂锌偡诸愘~簿的功能，同時又具有明細分類賬簿的功能，如單方細數(shù)多欄式費用賬簿等。 聯(lián)合賬簿的特點是該種賬簿的賬頁格式兼具不同用途賬頁的內容。第14頁/共158頁151，會計賬簿的種類和設計要求（二）按會計賬簿外表形式的分類：P1281，訂本式賬簿2，活頁式賬簿3，卡片式賬簿第15頁/共158頁16（二）按會計賬簿外表形式的分類：P128卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿日記賬總賬明細賬固定資產明細賬第16頁/共158頁171，會計賬簿的種類和設計要求1，訂本式賬簿：訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的—定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。 這種賬簿，一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（1）優(yōu)點：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。（2）缺點：同一賬簿在同一時間只能由一人登記，這樣不便于會計人員分工協(xié)作記賬，也不便于計算機打印記賬。

——（特種日記賬，如庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以及總分類賬必須采用訂本帳形式）

——采用電腦機制賬簿的，必須用計算機定期打印會計賬簿記錄，連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或蓋章。第17頁/共158頁18

這種賬簿的賬頁固定，不能增減抽換，可防止賬頁散失和抽換賬頁的現(xiàn)象，但由于賬頁固定，使用起來欠靈活，必須預先估計每個賬戶所需要的賬頁，否則，賬頁多了浪費，少了不夠用，影響賬戶登記的連續(xù)性。另外，一本賬簿在同一時間內只能由一個人登記，不便于記賬分工。訂本式賬簿第18頁/共158頁191，會計賬簿的種類和設計要求2，活頁式賬簿：活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內，可根據(jù)記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。 活頁賬一般適用于明細分類賬。（1）優(yōu)點：可以根據(jù)實際需要增添賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，并且便于同時分工記賬（2）缺點：賬頁容易散失和被抽換。

——各種明細分類賬可采用活頁賬形式

——采用會計電算化，必須定期打印明細賬簿

——發(fā)生收款和付款業(yè)務時，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。第19頁/共158頁20活頁式賬簿活頁式賬簿是指事先不把賬頁裝訂成冊的賬簿。這種賬簿有利于分工記賬和機器記賬，可根據(jù)需要隨時增、減賬頁，但賬頁和卡片容易散失和抽換，不利于控制，其又可以分為穿繩式賬夾、裝訂式賬夾、彈簧式賬夾。

第20頁/共158頁211，會計賬簿的種類和設計要求3，卡片式賬簿：卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。 卡片賬一般適用低值易耗品、固定資產等的明細核算。 企業(yè)常見的卡片賬簿包括材料卡片（吊卡）、固定資產卡片等。第21頁/共158頁22固定資產卡片第22頁/共158頁23會計賬簿按賬頁格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿按賬頁格式分會計賬簿第23頁/共158頁24三欄式賬簿第24頁/共158頁25數(shù)量金額式賬簿第25頁/共158頁26多欄式賬簿第26頁/共158頁271，會計賬簿的種類和設計要求二、會計賬簿設計的基本要求：P129（1）按照會計科目的層次和數(shù)量設計分類賬簿并確保賬簿體系完整嚴格和協(xié)調（2）設計的賬簿數(shù)量及分割必需充分考慮企業(yè)的生產經營業(yè)務量和管理要求（3）盡可能精簡賬簿數(shù)據(jù)處理程序和方法提高核算工作效率。應盡量使賬簿格式簡單明了，并避免賬本冊數(shù)過多、賬頁尺寸過大和賬頁欄次過多。（4）盡最大可能為對賬、查賬、定期結賬和編制會計報表提供方便。如材料明細賬應增設“數(shù)量”和“單價”欄目。第27頁/共158頁281.適應企業(yè)規(guī)模和特點企業(yè)規(guī)模較大，經濟業(yè)務數(shù)量較多，會計人員數(shù)量也相應增加，其分工越細，會計賬簿的種類和冊數(shù)也就越多。2.賬簿設計要適應單位管理的需要會計賬簿設計的目的是取得管理所需的資料，因此賬簿設置應以滿足管理需要為前提。3.賬簿格式要適應操作手段和滿足信息量的需要現(xiàn)在很多單位都采用電算化記賬，手工操作與電算操作不同，其賬頁格式和項目位置排列都有不同的要求，在設計賬簿時應注意所用賬頁的大小、格式的內容都與機器的性能相適應，不能硬搬手工操作的賬頁格式和結構。

會計賬簿的設計原則第28頁/共158頁294.與采用的會計核算程序相適應會計核算形式的設計已大致規(guī)定了賬簿的種類，在進行賬簿的具體設計時，應充分注意已選定的會計核算形式。5.滿足會計報表的信息需要在設計賬簿種類和明細項目時，要考慮會計報表的指標需要，盡可能是賬簿的種類、明細項目與會計報表的種類與指標做到口徑一致，減少編表是的匯總或分解等計算工作，加快報表的編制和報送速度。6.賬簿設計應做到省時省力，簡便易行，便于審核、查閱和保管賬簿的設計要考慮登賬、審核與保管的要求。賬頁尺寸不宜過大，賬頁格式不宜過于復雜，以方便賬簿的登記，提高工作效率。

會計賬簿的設計原則第29頁/共158頁30（一）賬簿的選擇考慮單位規(guī)模大小經濟業(yè)務繁簡會計人員分工采用的核算程序記賬機械化程度

第30頁/共158頁31單位特點與核算程序及賬簿設置參照表單位特點應采用的核算程序可設置的賬簿體系小規(guī)模企業(yè)（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算程序現(xiàn)金、銀行存款日記賬、固定資產、材料、費用明細賬、總賬日記總賬核算程序序時賬同上、日記總賬、固定資產、材料明細賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表核算程序，匯總記賬憑證核算程序序時賬同上、固定資產、材料、應收（付）賬款、其他應收應付款、長（短）期投資、實收資本、生產成本、費用等明細賬、總賬（購貨簿、銷貨簿）收付款業(yè)務多、轉賬業(yè)務少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算程序四本多欄式日記賬、明細分類賬同上、總賬收付款業(yè)務多、轉賬業(yè)務多的大中型企業(yè)多欄式日記賬兼轉賬日記核算程序四本多欄式日記賬、其他賬簿同上大中型企業(yè)、但轉賬業(yè)務較少科目匯總表兼轉賬日記賬核算程序序時賬簿、必要的明細賬、轉賬日記賬、總賬第31頁/共158頁322，序時賬簿的設計一、日記賬簿的歷史演變及其設的基本要求：P1311，日記賬簿的歷史演變：P131 ——序時賬簿的設計，主要就是具體研究現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿等有關日記賬簿的設計問題。第32頁/共158頁33日記賬簿的設計

——常見的日記賬，包括：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬貨幣資金日記賬轉賬日記賬購貨日記賬銷貨日記賬第33頁/共158頁34日記賬簿的設計第34頁/共158頁352，序時賬簿的設計2，日記賬簿設計的基本要求：P132（1）詳細反映貨幣資金的增減變得及其結存情況（2）規(guī)范日記賬簿與有關總賬（包括現(xiàn)金、銀行存款總賬等）、銀行對賬單相互核對的方法和要求。第35頁/共158頁362，序時賬簿的設計二、現(xiàn)金日記賬簿的設計：P1321，登記責任人和要求的設計：P132

有關現(xiàn)金日記賬簿登帳責任人和要求的會計制度：（1）由出納員根據(jù)審核過的現(xiàn)金收、付款憑證，已經從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經濟業(yè)務發(fā)生的前后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬簿。（2）每日終了，出納員應根據(jù)現(xiàn)金日記賬記錄結算出當天現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結存數(shù)，并保證現(xiàn)金日記賬的結存數(shù)與實存數(shù)核對相符。第36頁/共158頁372，序時賬簿的設計（3）財會部門應于開戶銀行合理商定公司的庫存現(xiàn)金限額。公司實際結存的現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額的部分，出納員應在當天或次日上午及時送存銀行。（4）公司審計部門或財務部門經理，應根據(jù)需要對庫存現(xiàn)金的實際結存情況實施必要的突擊檢查，如實記錄檢查結果，并報公司主管負責人。（5）每月結賬前，出納員的日記賬的結存數(shù)應與會計現(xiàn)金總賬余額進行核對，保證賬賬相符。第37頁/共158頁38現(xiàn)金日記賬1年憑證號數(shù)摘要對應賬戶借方貸方借或貸余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

賬戶名稱賬頁編號記賬日期憑證號字經濟業(yè)務摘要借貸發(fā)生金額余額余額方向標記第38頁/共158頁392，序時賬簿的設計2，現(xiàn)金日記賬簿格式和登帳方法的設計：P133（1）三欄式日記賬簿：P133 ——專門反映某一科目借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額的帳簿。 ——三欄式現(xiàn)金日記賬是最簡單、最基本的一種現(xiàn)金日記賬格式。

——主要適用于由一名出納員負債登記現(xiàn)金日記賬簿的單位。其優(yōu)點為：便于記賬；能在一本日記賬簿中集中反映現(xiàn)金收、付、存情況。第39頁/共158頁40（1）三欄式日記賬簿：P133第40頁/共158頁413、三欄式現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬年憑證號數(shù)摘要對應賬戶借方貸方借或貸余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

現(xiàn)金日記賬是專門用來登記現(xiàn)金收入和支出業(yè)務的日記賬簿。在現(xiàn)金日記賬中，現(xiàn)使用的比較多的是借、貸、余三欄式。第41頁/共158頁42三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法1，在登記現(xiàn)金日記帳時，（1）當新年度開始后，應先將上年度轉來的現(xiàn)金數(shù)記到“余額”欄； 在“年、月、日”欄中填寫公元年數(shù)和1月1日； 在“摘要”欄內寫明“上年結轉”字樣。（2）以后每發(fā)生一筆現(xiàn)金收、支業(yè)務，都應按照發(fā)生時間的先后順序，根據(jù)收、付款記帳憑證逐筆登記；也可以根據(jù)收、付款原始憑證對性質相同的經濟業(yè)務進行匯總登記，但原始收、付款憑證應作同一編號（即一筆一個編號）。第42頁/共158頁43三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法（3）記帳時，應填明年、月、日和憑證的種類及號數(shù)，這樣做有利于查帳，填寫絲毫不能馬虎； 填寫“摘要”欄時，應用簡練的文字說明該筆帳項的經濟內容和責任人員或部門。（4）現(xiàn)金收入業(yè)務，文字說明應在“摘要”欄的左邊端線處填寫；現(xiàn)金付出業(yè)務，文字說明應在“摘要”欄中離左邊端線處兩個字的地方填寫，以示區(qū)別現(xiàn)金收入和支出業(yè)務，利于查閱。（5）填寫“對方科目”欄時，應根據(jù)記帳憑證的對應關系填寫。（6）最后，根據(jù)憑證上的數(shù)字，收入現(xiàn)金時記到“收入”欄，支出現(xiàn)金時記到“支出”欄。第43頁/共158頁44三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法（7）每天結帳時，要計算出當天的收入方發(fā)生額、支出方發(fā)生額和余額。

<1>收入方發(fā)生額，就是當天現(xiàn)金的收入總數(shù)； 支出方發(fā)生額，就是當天現(xiàn)金的支出總數(shù)； 余額，根據(jù)下列公式計算填列昨日余額+本日收入方發(fā)生額-本日支出方發(fā)生額=本日余額現(xiàn)金日記帳的余額，就是金庫里實有的現(xiàn)金數(shù)，每天的帳面余額必須與庫存現(xiàn)金數(shù)絕對相等。 填好當日收、付方發(fā)生額和余額后，應在此欄數(shù)字的上下分別畫一道紅線，以示當日已經結帳，利于加總和查對。第44頁/共158頁452，序時賬簿的設計（2）多欄式日記賬簿：P134 ——是在賬內設若干金額專欄，逐日逐筆記錄全部或某類經濟業(yè)務事項發(fā)生情況的賬簿。 ——多欄式日記賬可分為：多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。第45頁/共158頁46（2）多欄式日記賬簿：P134第46頁/共158頁471、多欄式現(xiàn)金日記賬

多欄式現(xiàn)金日記賬賬頁格式一般采用增設了對應科目的欄式這樣做的優(yōu)點是：所有的現(xiàn)金收付業(yè)務集中在一張賬頁上，便于集中查閱，能反映科目對應關系，有利于分析現(xiàn)金的流量；缺點是：若對應科目過多，則易造成欄目過長，反而不便于記賬、查賬。

第47頁/共158頁482、現(xiàn)金收入日記賬

現(xiàn)金收入（支出）日記賬簿分別按現(xiàn)金收入的對應科目和現(xiàn)金支出的對應科目在多欄式賬頁中設置專欄進行登記，其登記方法與多欄式日記賬簿登記方法基本相同，所不同的是，每日終了，應將現(xiàn)金支出日記賬中的當日“支出合計”數(shù)轉入現(xiàn)金收入日記賬中當日“支出合計”欄內，以便結算出當日的現(xiàn)金賬面結余數(shù)，填入余額欄。第48頁/共158頁49現(xiàn)金支出日記賬（多欄式日記賬）年憑證摘要借方科目付出合計過賬月日字號材料采購管理費用應付工資銀行存款

多欄式日記賬是指在每張賬頁上設計三、四欄或更多金額欄的日記賬，用來登記借貸方和余額。此種日記賬雖然可以簡化部分過賬工作，但只能供一個人記賬，而且如果專欄設置過多，導致賬頁過長，不便于記賬和查賬。第49頁/共158頁50特種日記賬

在經濟業(yè)務大量發(fā)生的情況下，為了解決會計分工的需要，日記賬就須進行分割。把大量重復發(fā)生的同類經濟業(yè)務集中在一本日記賬中登記，這就產生了特種日記賬，是專門用來序時地登記某一類經濟業(yè)務的日記賬?，F(xiàn)在企業(yè)經常重復發(fā)生的經濟業(yè)務，主要有現(xiàn)金收支業(yè)務、銀行收支業(yè)務、購貨業(yè)務和銷售業(yè)務等幾類，而各種費用支出和應收、應付款項結算等，多數(shù)與上述業(yè)務相聯(lián)系，可以結合在上述業(yè)務中登記。因此，特種日記賬的設計，主要設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬和銷貨日記賬等幾種。第50頁/共158頁512，序時賬簿的設計 為了擴大多欄式日記賬的使用范圍，往往將其分解兩本日記賬簿，即多欄式收入日記賬簿和多欄式支出日記賬簿。第51頁/共158頁52多欄式日記賬

第52頁/共158頁532，序時賬簿的設計第53頁/共158頁542，序時賬簿的設計 （P135）借、貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：①先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；②每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。 要點1：出納人員登記要點2：登記依據(jù)：“現(xiàn)收”、“銀付”登記“現(xiàn)金收入”欄，“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄③月末，分別結出“現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬中的每個對方科目的合計數(shù)，以及本月現(xiàn)金收入、支出總額。第54頁/共158頁552，序時賬簿的設計④除對方科目中的銀行存款欄外，分別按現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬中每個對方科目的合計數(shù)過入相應賬戶的貸方或借方。⑤按現(xiàn)金收入日記賬的本月現(xiàn)金收入、支出總額分別過入現(xiàn)金總賬的借方或貸方。第55頁/共158頁562，序時賬簿的設計 多欄式現(xiàn)金日記賬的適用范圍：P135

——適用于：經濟業(yè)務較多，貨幣資金收付頻繁的單位。 多欄式現(xiàn)金日記賬的優(yōu)缺點：P135

——優(yōu)點：減少了登記總賬的工作量，可反映貨幣資金的來龍去脈。

——缺點：日記賬專欄設置較多，賬頁過長，登記不方便。第56頁/共158頁572，序時賬簿的設計（3）非多欄的專用式日記賬簿：P136 ——是現(xiàn)金收付業(yè)務較多，需要多人負債登記現(xiàn)金日記賬簿，但是又未采用或不能采用多欄式現(xiàn)金日記賬簿核算組織程序的單位所采用的一種現(xiàn)金日記賬簿。第57頁/共158頁582，序時賬簿的設計其登記方法如下：1，由不同的出納員分別負債登記現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬；2，每日終了，負債登記現(xiàn)金收入日記賬的出納員與負責登記現(xiàn)金支出日記賬的出納員將其登記的總額，以書面形式報告給出納管理人員。3，出納管理人員根據(jù)出納業(yè)務員上報的收支總額登記出納登記簿、結出當天余額，并編報現(xiàn)金出納報告單（或稱現(xiàn)金收支日報表）第58頁/共158頁592，序時賬簿的設計三、銀行存款日記賬簿的設計：P1371，登記責任人和要求的設計：P132

有關現(xiàn)金日記賬簿登帳責任人和要求的會計制度：（1）由出納員根據(jù)審核過的銀行存款收、付款憑證，已經將現(xiàn)金送存銀行時填制的現(xiàn)金付款憑證，按照經濟業(yè)務發(fā)生的前后順序逐日逐筆登記銀行存款日記賬簿。（2）每日終了，出納員應根據(jù)銀行存款日記賬記錄結算出當天銀行存款收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結存數(shù)。第59頁/共158頁602，序時賬簿的設計（3）出納員根據(jù)銀行對賬單核對銀行存款日記賬，根據(jù)核對出來的未達賬項編制銀行存款余額調節(jié)表，并作相應調整。（4）將核對結果分別報收開戶銀行及上級領導。（5）定期或不定期檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制工作。（6）每月結賬前，出納員的日記賬的結存數(shù)應與會計銀行存款總賬余額進行核對，保證賬賬相符。第60頁/共158頁612，序時賬簿的設計2，銀行存款日記賬簿格式和登帳方法的設計：P138

銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結存情況的賬簿。企業(yè)應按幣種設置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”、“出納集中登記式”和“復幣式”四種。第61頁/共158頁622，序時賬簿的設計（1）三欄式日記賬簿：P138 ——銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。第62頁/共158頁63銀行日記賬年憑證號數(shù)摘要對應賬戶過賬借方貸方余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

第63頁/共158頁644、銀行存款日記賬銀行存款日記賬是專門用于逐日逐筆登記銀行存款的增加、減少和結存情況的賬簿。其格式一般也為借、貸、余三欄式，并按各開戶銀行和其他金融機構分別設置。第64頁/共158頁652，序時賬簿的設計第65頁/共158頁662，序時賬簿的設計三欄式銀行存款日記賬的具體登記方法如下：（1）日期欄。是指記賬憑證的日期，應與現(xiàn)金實際收付的日期一致。（2）憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號。（3）摘要欄。摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。（4）銀行結算憑證種類和編號欄。填寫銀行存款轉載結算的方式及其編號。（5）對方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。其作用在于了解經濟業(yè)務的來龍去脈。（6）收入、支出欄。系指現(xiàn)金實際收付的金額。（7）余額欄。每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結出余額，同時將余額與實有庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計算現(xiàn)金收付和結存的合計數(shù)并與實有庫存現(xiàn)金核對相符，通常稱為“月結”。第66頁/共158頁672，序時賬簿的設計 它主要適用于由一名出納員負責登記銀行存款日記賬簿的單位。 優(yōu)點：便于記賬，能在一本日記賬簿集中反映銀行存款增減及其結存情況。第67頁/共158頁682，序時賬簿的設計（2）多欄式日記賬簿：P139

多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進行，也可以分設“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款支出日記賬”。

與現(xiàn)金日記賬的設計一樣，如果對于科目的專欄設置過多，賬頁過寬，也可以將多欄式銀行存款日記賬簿分解為兩本日記賬簿，即銀行存款收入日記賬簿和銀行存款支出日記賬簿。第68頁/共158頁695、多欄式銀行存款日記賬年憑證號數(shù)對應賬戶貸方銀行存款借方對應賬戶借方銀行存款貸方余額庫存現(xiàn)金產品銷售收入應收賬款庫存現(xiàn)金物資采購應付賬款制造費用月日

作用主要進一步減少對應賬戶的過賬工作，將經常重復出現(xiàn)的對應賬戶設置專欄登記，較少出現(xiàn)的賬戶則在其他欄中登記，若對應賬戶的專欄設置較多，賬頁過長，可將該日記賬分為銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬兩本賬簿。第69頁/共158頁702，序時賬簿的設計登記方法如下：1，日常，序時逐日登記銀行存款收支業(yè)務；2，每日終了時，將銀行存款支出日記賬的支出合計數(shù)過入銀行存款收入日記賬的支出合計欄，并結出當日銀行存款結余數(shù)額。3，月末，分別結出銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬中每個對方科目的合計數(shù)，以及本月銀行存款收入、支出總額。4，除對方科目中的現(xiàn)金欄外，分別按銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬中每個對方科目的合計數(shù)過入相應賬戶的貸方或借方。第70頁/共158頁712，序時賬簿的設計5，按銀行存款收入日記賬的本月銀行存款收入、支出總額分別過入銀行存款總賬的借方和貸方。第71頁/共158頁722，序時賬簿的設計 多欄式銀行存款日記賬主要適用于：銀行存款收支業(yè)務繁多，但經濟業(yè)務比較單一，從而銀行存款收支的對方科目不太多并采用多欄式日記賬核算組織程序的單位。 優(yōu)點：

——有利于分工登帳，由兩人分別專門登記銀行存款收入、支出經濟業(yè)務，以提高工作效率；

——可以減少過賬工作量；

——能清晰地反映銀行存款收入的來源和支出的去向，從而有利于加強銀行存款業(yè)務的分析與控制。第72頁/共158頁732，序時賬簿的設計（3）出納集中登記式銀行存款日記賬簿：P141 ——是將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿結合在一起的序時賬簿。

——主要適用于貨幣收付業(yè)務不多，由一人負責現(xiàn)金、銀行存款序時記錄的單位。

——優(yōu)點：能集中反映貨幣資金的增減變化及其結存情況，簡化序時記錄手續(xù)。第73頁/共158頁742，序時賬簿的設計（4）復幣式銀行存款日記賬簿：P141 ——當企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款收付業(yè)務，需要按幣種設置銀行存款日記賬簿，進行序時核算。

——設計特點：需要增設匯率和反映外幣增加變化及其結存情況的專欄。第74頁/共158頁752，序時賬簿的設計四、其他日記賬簿的設計：P141 ——除現(xiàn)金日記賬簿和銀行存款日記賬簿之外，企業(yè)有時還需要設計通用日記賬簿、購貨日記賬簿和銷貨日記賬簿等。

——現(xiàn)金日記賬簿和銷貨日記賬簿屬于普通日記賬簿。 ——購貨日記賬簿和銷貨日記賬簿屬于特種日記賬簿。第75頁/共158頁762，序時賬簿的設計1，通用日記賬簿：P142 ——是直接根據(jù)原始憑證按照經濟業(yè)務發(fā)生的前后順序逐日、逐筆進行登記的一種序時賬簿。由于它是將會計分錄直接編制在賬簿上，故又被稱為“分錄簿”。

——從會計賬簿設計的角度看，通用日子賬簿有二欄式和多欄式兩種格式。

第76頁/共158頁772，序時賬簿的設計（1）二欄式通用日記賬簿：P142 ——設置“借方金額”和“貸方金額”。第77頁/共158頁78普通日記賬（兩欄式日記賬）年記賬憑證號數(shù)摘要賬戶名稱借方金額貸方金額過賬月日

第頁兩欄式日記賬是指在每張賬頁上設計借方金額欄和貸方金額欄的日記賬，它是最原始，最基本的日記賬賬頁格式。根據(jù)原始憑證逐筆記入分錄類日記賬，再定期將業(yè)務的金額按有關會計科目過入總分類賬和明細分類賬，并將過入總賬的頁數(shù)記入日記賬，便于對賬和差錯。由于這種格式需要逐筆登賬與過賬，不利于分工，目前企業(yè)采用的較少。第78頁/共158頁792，序時賬簿的設計（2）多欄式通用日記賬簿：P142 ——將經常重復發(fā)生的經濟業(yè)務所設計的會計科目，在通用日記賬簿中設置一些專欄，并根據(jù)專欄的匯總數(shù)一次性地過入有關總賬，而對于會計期間內使用次數(shù)不多的會計科目，則在通用日記賬增設的“其他會計科目”欄內進行登記，并逐步過入有關分類賬簿。第79頁/共158頁802，序時賬簿的設計2，購貨日記賬簿：P143 ——是專門用來記錄購貨業(yè)務的特種序時賬簿。

——其設計格式主要有兩種：一種是單純的序時賬簿格式，另一種是將序時賬簿與記賬憑證結合在一起的雙功能賬簿。第80頁/共158頁812，序時賬簿的設計（1）單純的序時賬簿格式：P143 ——它是僅僅反映企業(yè)外購貨物情況的序時賬簿。第81頁/共158頁822，序時賬簿的設計（2）雙功能賬簿：P144 ——是專門用來記錄企業(yè)外購貨物業(yè)務的采購成本及其貨款結算方式的特種序時賬簿。

——具有記賬憑證的功能，故可將其作為登記總分類賬簿的依據(jù)，無需另外在編制有關記賬憑證。

——除現(xiàn)金、銀行存款外，其他的會計科目可定期根據(jù)其合計數(shù)一次性過入總賬，不需逐筆過賬第82頁/共158頁83購貨日記賬Ⅰ－全部登記，包括現(xiàn)購和賒購業(yè)務

購貨日記賬是專門用來登記購貨業(yè)務的。一般在購貨業(yè)務多的單位，為了反映購貨業(yè)務的發(fā)生和完成情況，應設置“購貨日記賬”。購貨業(yè)務有現(xiàn)款直接支付和賒購兩種情況，因此，購貨日記賬的設計也有兩種：一是只登記賒購業(yè)務，將現(xiàn)款購進業(yè)務登記在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中；二是登記全部購進業(yè)務，即不論賒購還是現(xiàn)款購進，均在購貨日記賬中登記。

第83頁/共158頁84購貨日記賬Ⅱ

-只登記賒購業(yè)務年憑證號數(shù)摘要供貨單位過賬借方貸方月日材料采購應付賬款應付票據(jù)買價運費其他合計

第84頁/共158頁852，序時賬簿的設計3，銷貨日記賬簿：P144 ——是專門用來記錄銷貨業(yè)務的特征序時賬簿。

——其設計格式有兩種，即單純的序時賬簿格式、將序時賬簿與記賬憑證結合在一起的雙功能賬簿。第85頁/共158頁862，序時賬簿的設計（1）單純的序時賬簿格式：P144 ——它是僅僅反映企業(yè)對外銷售貨物情況的序時賬簿第86頁/共158頁872，序時賬簿的設計（2）雙功能賬簿：P144 ——是專門用來記錄企業(yè)對外銷售貨物業(yè)務所實現(xiàn)的營業(yè)收入及其貨款結算方式的特種序時賬簿。

——它是既集中、序時反映企業(yè)銷售貨物情況，又將有關經濟業(yè)務所涉及的會計分錄標示出來的賬簿。

——具有記賬憑證的功能，故可將其作為登記總分類賬簿的依據(jù)，無需另外在編制有關記賬憑證。

——除現(xiàn)金、銀行存款外，其他的會計科目可定期根據(jù)其合計數(shù)一次性過入總賬，不需逐筆過賬第87頁/共158頁888、銷貨日記賬

－全部登記，包括現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務銷貨日記賬是專門記錄銷貨業(yè)務的。銷貨與購貨一樣，也有兩種情況：一是賒銷；二是直接收取現(xiàn)款。因此，銷貨日記賬的設置和登記也有兩種方法：一種是只登記銷貨業(yè)務，現(xiàn)款銷售業(yè)務則登記在現(xiàn)金或銀行存款日記賬中；另一種是不論賒銷還是現(xiàn)銷業(yè)務，都全部登記在銷貨日記賬中，對現(xiàn)銷業(yè)務同時還要登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。

第88頁/共158頁89年憑證號數(shù)摘要購貨單位過賬應收賬款借方主營業(yè)務收入貸方月日**產品**產品…數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額只登記賒銷業(yè)務的銷貨日記賬第89頁/共158頁903，分類賬簿的設計一、分類賬簿設計的基本內容：P1461，分類賬簿：

——是對經濟業(yè)務按一定的類別分別設立賬戶進行登記的賬簿。

分類賬簿包括：總分類賬和明細分類賬（二級明細和三級明細）第90頁/共158頁913，分類賬簿的設計2，分類賬簿設計的基本內容：（1） 分類賬簿的外表形式的確定。比如，在手工記賬的情況下，總分類要用訂本式賬簿，明細分類賬簿可選用訂本式、活頁式或卡片式等。（2）分類賬簿層次。

——總分類賬是按一級科目設置的,用于全面、連續(xù)、總括地記錄經濟業(yè)務，反映企業(yè)的全部資產、負債、所有者權益、收入、成本費用和利潤情況的分類賬簿。

——明細分類賬簿是按明細科目設置的，用來記錄某一類經濟業(yè)務、提供詳細核實指標的分類賬簿。第91頁/共158頁923，分類賬簿的設計（3）設計總分類賬與明細賬的格式和登記方法。

——分類賬簿格式的確定： 格式設計一定要滿足核算和管理要求，與帳務處理程序相適應，考慮人員分工。 ——登記方法： （1）逐筆登記法。根據(jù)記賬憑證逐筆登記；適用于發(fā)生次數(shù)不多的經濟業(yè)務。 （2）匯總登記法。根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后在根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬簿； （3）匯總與逐筆兼用登帳法。通過日記賬、多欄式日記賬加以運用，即對于設置了專欄的會計科目均按匯總數(shù)登帳，對于未設置專欄的其他會計科目則逐筆登帳。主要適用于經濟業(yè)務較多但所使用的會計科目不多的單位，以及采用通用日記賬核算組織程序的單位。第92頁/共158頁933，分類賬簿的設計二、總分類賬簿格式和登記方法的設計：P148

總分類賬簿主要有：1，普通三欄式，屬分戶式總賬，2，內設“對方科目”的三欄式，屬分戶式總賬，3，多欄式，其中，多欄式分類聯(lián)合賬簿是分戶式總賬，日記總賬屬于集中式總賬。（1）分戶式總賬：是指按會計科目分別設立賬頁的一種設計方式。特點是使用比較靈活，適應性較強，記賬和查閱比較方便，每一賬簿所提供的信息具有連續(xù)性。第93頁/共158頁943，分類賬簿的設計 （2）集中式總賬：是指不按會計科目分立賬頁的一種設計方式。特點是，在一頁（或二至三頁）總賬上能了解企業(yè)全部會計科目的增加變化及結余情況，登記簡便，可以按月橫向全面反映企業(yè)的經濟業(yè)務。第94頁/共158頁953，分類賬簿的設計1，普通三欄式總分類賬簿：P148 ——這是最基本、最常用的總分類賬，適用于日記總賬核算形式以外的所有會計核算形式，也是分類賬簿的標準格式。其特點是在賬頁上設置三個金額欄，即借方、貸方和余額三欄。使用時每個總賬科目設立一個賬戶、單獨占用一張（幾張）賬頁，定期或不定期的進行登記。其優(yōu)點是簡單明了，適用性強，便于記賬、查賬。

——其登記方法與三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。P148第95頁/共158頁963，分類賬簿的設計（1）日期欄。是指記賬憑證的日期。（2）憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號。（3）摘要欄。摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。（4）借方、貸方欄。系指有關會計科目的入賬金額（5）“借/貸”欄：填寫賬簿的結余金額；（6）“余額”欄：填寫賬簿的結余金額。第96頁/共158頁973，分類賬簿的設計2，內設“對方科目”的三欄式總分類賬簿：P149 ——在普通三欄式總分類賬簿的格式基礎上，增加了一個“對方科目”欄，以便全面反映入賬經濟業(yè)務的全貌和資金的來龍去脈，增加賬簿的信息含量。

——在“借方”、“貸方”欄內注明借方的對方科目（即貸方科目），或入賬科目貸方的對方科目（即借方科目）。第97頁/共158頁98對應賬戶式總賬1

賬戶名稱（或會計科目）：庫存現(xiàn)金年憑證號數(shù)摘要對應賬戶借方貸方借或貸余額月日

55

001

提現(xiàn)

銀行存款

3000.00

借

3000.00

在總賬中保持科目的對應關系，以反映借、貸方發(fā)生額的來龍去脈。主要用于按記賬憑證或總記賬憑證進行會計核算的程序。第98頁/共158頁99對應賬戶式總賬2

第99頁/共158頁1003，分類賬簿的設計3，多欄式總分類賬簿：P149 ——多欄式總分類賬簿主要有： （1）日記總賬，集中式總賬（即所有的總賬科目集中在一起，不分立賬頁） （2）多欄式分類聯(lián)合賬簿，分戶式總賬 （3）匯總登記的分月集中式總賬，集中式總賬 （4）匯總登記的分年集中式總賬等，集中式總賬第100頁/共158頁1013，分類賬簿的設計（1）日記總賬（即序時賬簿與總分類賬簿的聯(lián)合賬簿）：P149 ——它是將序時賬簿與總分類賬簿結合在一起的聯(lián)合賬簿、具有序時反映和分類反映的雙重功能。

——其格式主要有“按科目設置專欄式”和“專欄與非專欄結合式”。第101頁/共158頁1023，分類賬簿的設計①按科目設置專欄式：P150 ——它是在賬頁中設置“發(fā)生額”，作為“序時記錄”；按企業(yè)所使用的會計科目設置專欄，作為“分類記錄”。

——對于本期經常發(fā)生增加變化的會計科目，還應分設借方、貸方兩欄；

——對于本期日常只有增加發(fā)生額的會計科目，則可只設一個反映增加的記賬方向（借方或貸方），發(fā)生減少發(fā)生額時（如損益類科目在期末結賬時）用紅字記錄。第102頁/共158頁103日記總賬年憑證摘要發(fā)生額錄入庫存現(xiàn)金科目銀行存款科目××科目月日字號借方貸方借方貸方借方貸方55001提現(xiàn)30003000

第103頁/共158頁1043，分類賬簿的設計登記方法：P1501，在每年建立新賬時，將上年的年末余額記入新賬的第一行，并在“摘要”欄注明“年初余額”（或“上年結賬”）；2，沒有按經濟業(yè)務發(fā)生的前后順序，登記有關會計科目的借、貸方發(fā)生額；3，各月終了，應結出月末余額。第104頁/共158頁1053，分類賬簿的設計 按科目設置專欄式，這種格式的賬簿的優(yōu)點：P150

——是序時記錄與分類記錄相結合從而簡化核算，賬簿上仍然反映了科目之間的對應關系，可以防止或減少過賬中的錯誤，即使出現(xiàn)錯誤也容易查找，同時通過發(fā)生額的登記，既能控制各科目的發(fā)生額，又便于期末進行試算平衡，檢驗記賬是否正確。

——其缺點是局限性大，不適用于業(yè)務復雜、會計科目數(shù)量多的單位使用。第105頁/共158頁1063，分類賬簿的設計②專欄與非專欄結合式：P150 ——它是將經常重復發(fā)生的經濟業(yè)務所涉及的會計科目（如現(xiàn)金、銀行存款、管理費用等）設置專欄

——在一個會計期間使用次數(shù)不多的會計科目，則在增設的“其他會計科目”欄中登記。

——格式：P151表5-26

——主要優(yōu)點：由于需要設置的專欄減少了，可擴大其使用范圍。

——不足：只能由一人過賬，不便于過賬工作的分工。第106頁/共158頁1073，分類賬簿的設計（2）多欄式分類聯(lián)合賬簿：P151 ——它是一種分戶式總賬，是將總分類賬簿與明細分類賬簿結合在一起的聯(lián)合賬簿，具有總賬和明細賬的雙重功能。

——其前部是總分類記錄，后部是明細記錄。

——它主要適用于明細科目不多的，且只需提供價值核算資料的會計科目。

——格式：P151表5-27第107頁/共158頁1083，分類賬簿的設計（3）匯總登記的分月集中式總賬：P151 ——它是一種集中式總賬，所有總賬科目都集中在一起，不按會計科目分立賬頁；并且，它是一個月匯總登記一次，一個月只有一頁匯總（如果一頁列示不下所有的會計科目，則可能有兩頁或三頁總賬）。 ——它只適用匯總登記總賬的單位。采用會計點算化的企業(yè)，定期打印總賬資料時，也可采取這種格式輸出。第108頁/共158頁109以科目匯總表代總賬

會計科目憑證號數(shù)月初余額本期發(fā)生額本年累計發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金00130003000銀行存款

001

3000

3000

把科目匯總賬的左、右方分別加一個月初余額和月末余額，就可以代總賬，每月保存，年終裝訂成冊。這種格式不需要逐筆登記總賬，既減少了工作量，又減少了可能發(fā)生差錯的機會，還可以試算平衡。

第109頁/共158頁1103，分類賬簿的設計（4）匯總登記的分年集中式總賬：P151 ——它是一中集中式總賬，不按會計科目分立賬頁；一個月匯總登記一次，并且填寫在同一行各會計科目的借貸欄中，一年只有一頁總賬（如果一頁列示不下所有的會計科目，則可能有兩頁或三頁總賬）。 ——它只適用于每月末根據(jù)匯總憑證登記一次總賬的單位。

——格式：P152表5-29第110頁/共158頁1113，分類賬簿的設計三、明細分立賬簿格式和登記方法的設計：P152 ——只有有三欄式、多欄式、數(shù)量式、累計金額式、復幣式、綜合資產信息式和橫線登記式等賬簿格式?！惨弧趁骷毞诸愘~的作用為了詳細反映資產、負債、所有者權益以及費用成本和財務成果的增減變動情況，每個單位必須設置和記錄一定的明細分類賬。明細分類賬能提供詳細具體的信息，它對總分類賬戶起著補充和詳細說明的作用。明細分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。〔二〕明細分類賬的登記可以每日及時登記也可以定期登記。分項目來確定。第111頁/共158頁1123，分類賬簿的設計〔三〕明細分類賬的格式

1、三欄式：P152 適用于只需要進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的債權、債務結算科目，如“應付賬款”、“應收賬款”、“其他應收款”等科目。 三欄式明細分類賬是明細賬中最基本的格式，其他格式的明細分類賬一般都是在此基礎上，結合所要記錄的特殊內容加以演變而來的。第112頁/共158頁113本賬頁數(shù)23本戶頁數(shù)2三欄式明細賬科目：交易性金融資產－XX單位

2012年記賬憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分十萬千百十元角分11上年結轉借6370000

適用于債權債務類科目第113頁/共158頁1143，分類賬簿的設計2、數(shù)量金額式：P153

——除金額欄外，還設置了數(shù)量欄以及單價欄，而且把數(shù)量、單價、金額三欄綜合起來，在此基礎上設置了收入、發(fā)出和結余欄。

——這種格式適用既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產物資的經濟業(yè)務，如原材料、庫存商品、包裝物等的管理。因為實物性資產通常數(shù)量眾多，進出業(yè)務頻繁，而且價格或成本經常變動，在經營管理上既需要金額核算，又需要進行數(shù)量核算加強實物資產的控制。

第114頁/共158頁115數(shù)量金額式明細賬

原材料明細賬

第頁編號＿＿＿＿名稱＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿計量單位＿＿＿＿＿＿儲存定額＿＿＿＿＿＿最高儲存量＿＿＿＿＿最低儲存量＿＿＿＿＿＿年憑證摘要收入發(fā)出結存月日種類編號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

適用于材料、產品等物資的明細分類核算業(yè)務第115頁/共158頁1163，分類賬簿的設計3、多欄式：P153不按明細科目分設若干賬頁，而是根據(jù)經濟業(yè)務的特點和經營管理的需要，在一張賬頁上記錄某一科目所屬的各明細科目的內容，按該總賬科目的明細項目設專欄記錄。這種格式適用于只記金額，不記數(shù)量，而且在管理上要了解其構成內容的費用、收入、利潤等科目。

第116頁/共158頁1173，分類賬簿的設計（1）單方細數(shù)多欄式明細賬簿：P153 ——既反映發(fā)生額的總額，又反映發(fā)生額的明細項目，并且主要從一個方向（借方或貸方）反映總額與細數(shù)；對于相反方向的發(fā)生額和余額轉銷額，則用紅字在有關欄目中反映或轉銷（或設置“轉出”欄予以登記）。

——它主要適用于明細項目較多，日常只有單向發(fā)生額，且期末結賬后通常五余額的會計科目（如管理費用等）。第117頁/共158頁118多欄式明細賬管理費用明細賬年憑證號數(shù)摘要材料費工資及福利費辦公費差旅費水電費增加額小計轉銷額余額月日

適用于收入類、費用類、利潤類業(yè)務第118頁/共158頁119費用明細分類賬

費用明細分類賬一般按借方設多欄?！吧a成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的明細分類賬，宜采用借方多欄式的賬簿。轉銷額第119頁/共158頁120收入明細分類賬

一般按貸方設多欄?！爸鳡I業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的明細分類賬一般采用貸方多欄的明細賬。

轉銷額第120頁/共158頁1213，分類賬簿的設計（2）雙方細數(shù)多欄式明細賬簿：P154 ——是在賬簿中借、貸方均按其明細項目設置專欄的多欄式明細分類賬簿。第121頁/共158頁122利潤明細分類賬

一般按借方貸方分設多欄，即按利潤構成項目設多欄記錄?！氨灸昀麧櫋?、“利潤分配”和“應交稅費——應交增值稅”等賬戶所屬的明細賬，需采用借、貸方均為多欄的明細賬。

轉銷額第122頁/共158頁123特殊明細賬-應交稅金（增值稅）應交稅金——應交增值稅明細賬年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日合計進項稅額已交稅金合計銷項稅額出口退稅進項稅額轉出

第123頁/共158頁1243，分類賬簿的設計4，數(shù)量式明細分類賬簿：P155 ——只反映有關經濟業(yè)務的數(shù)量增減變化及其結存情況的實物明細賬簿。

——格式：P155表5-36第124頁/共158頁1253，分類賬簿的設計5，累計金額式明細分類賬簿：P155 ——按時間序列集中反映各明細科目的增減變化及其結余情況。

——格式：P155表5-37第125頁/共158頁1263，分類賬簿的設計6，復幣式明細分類賬簿：P155 ——當企業(yè)發(fā)生外幣計價和結算的經濟業(yè)務時，就需要設計復幣式明細分類賬簿（即外幣明細賬簿，如外幣債權、債務明細），采用雙重記錄法（即同時反映外幣金額和記賬本位幣金額）進行明細核算。

——其設計格式：P156表156第126頁/共158頁1273，分類賬簿的設計7，綜合資產信息式明細分類賬簿：P156 ——對于一些資產明細核算，不僅需要反映其數(shù)量、價值的增減變動及其結存情況，而且還需要圍繞該項資產反映其他相關重要的會計信息。如固定資產明細核算，由于價值較大，使用期限較長，是企業(yè)的重要財產物資。第127頁/共158頁128特殊明細賬-固定資產分類賬第128頁/共158頁1293，分類賬簿的設計8，橫線登記式明細分類賬簿：P156

橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。該明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。橫線登記式明細分類賬相同的業(yè)務登記在一行，可以清晰看出進出情況，利于分析。第129頁/共158頁1308，橫線登記式明細分類賬簿：P156第130頁/共158頁131應收賬款明細賬年憑證號數(shù)摘要戶名金額年憑證號數(shù)摘要金額

轉銷“√”月日月日4611銷貨應收××公司6000042690收回貨款20000√5646收回貨款40000

第131頁/共158頁1324，備查賬簿的設計 備查賬是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。 特點：與有關明細賬有勾稽關系但不受總賬統(tǒng)制；在賬務處理上比較靈活，不受會計期間結算工作的嚴格限制。備查賬的特點決定了它沒有固定的格式，而是要根據(jù)實際需要去靈活確定。 相對于序時賬簿和分類賬簿這兩種主要賬簿而言，備查賬簿屬于輔助性賬簿，它可以為經營管理提供參考資料，如委托加工材料登記簿、租入固定資產登記簿等第132頁/共158頁1334，備查賬簿的設計一、備查賬簿設計的作用：P1591，它可以對一些經濟業(yè)務內容提供必要的詳細參考資料。2，它可以彌補序時賬簿和分類賬簿的記錄信息的不足。第133頁/共158頁1344，備查賬簿的設計二、備查賬簿設計的基本類型：P1591，不符合資產定義的財產物資登記簿：P159

如經營性租入的固定資產、受托加工的物資、受托代銷商品、租入包裝物和代管商品物資等。為反映租入固定資產的租入、歸還時間、支付租金的情況及受托加工物資加工費的收取和保管責任等，單位應設置“租入固定資產備查簿”和“受托加工物資備查簿”進行詳細登記。第134頁/共158頁1351，不符合資產定義的財產物資登記簿：P159第135頁/共158頁1364，備查賬簿的設計2，帳外自有財產物資登記簿：P160

對于在領用時或在使用過程中已經沖銷了其賬面記錄，但是目前仍在使用并且具有一定價值的財產物資而設置的一種備查賬簿。 在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應當加強實物管理，在該備查簿上進行登記。 對于施工企業(yè)，在用周轉材料以及使用部門退回倉庫的周轉材料，應當對其加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

格式：P160表5-44第136頁/共158頁1374，備查賬簿的設計3，票據(jù)登記簿：P160 ——是專門用來記錄票據(jù)的使用情況或其相關詳細情況的備查賬簿。如“應收票據(jù)備查登記簿”、“應付票據(jù)備查登記簿”、“支票領用情況登記簿”、“商業(yè)匯票領用情況登記簿”等。第137頁/共158頁138一、現(xiàn)金支票使用登記簿序號支票號碼收款人款項用途結算金額簽發(fā)日期經辦人簽名備注第138頁/共158頁139二、轉賬支票使用登記簿序號支票號碼收款人款項用途結算金額簽發(fā)日期經辦人簽名備注第139頁/共158頁140三、長期借款備查簿序號借款日期貸款金融機構本金期限還款日期年利率付息方式借款合同號經辦人第140頁/共158頁141四、應收票據(jù)備查簿序號票據(jù)名稱出票日到期日面值票面利率出票單位承兌單位交易合同號承兌日經辦人第141頁/共158頁1424，備查賬簿的設計4，其他業(yè)務資料整理備查簿：P161 ——包括“經濟合同執(zhí)行情況登記簿”、按商品銷售地域反映的“商品銷售分類登記簿”、“遞延稅款備查登記簿”、“外購物質承付及驗收入庫登記簿”等。

——“外購物質承付及驗收入庫登記簿”格式：P161表5-47第142頁/共158頁1435，會計賬簿處理規(guī)則的設計一、賬簿啟用規(guī)則：P1621，應按會計科目、有關規(guī)定和經濟業(yè)務的需要,設置總賬、明細賬、序時賬和各種備查賬。2，啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經管人員一覽表”。3，在扉頁的次頁上，列明賬戶目錄，并列示各賬戶的名稱和起訖頁數(shù)。4，啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號;活頁式，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編訂頁碼。5，實行電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。第143頁/共158頁1445，會計賬簿處理規(guī)則的設計二、賬簿登記規(guī)則：P1621.必須根據(jù)審核無誤原會計憑證進行登記。2.記賬必須用藍黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。3.記賬時應按賬戶頁次順序逐頁登記，不得隔行跳頁。4.除了結賬、改錯和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。5.記賬時，每一筆賬都要記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，并劃勾表示已經登記入賬，避免重復記賬或漏記賬。第144頁/共158頁1455，會計賬簿處理規(guī)則的設計6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴禁刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡。7.凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”的字樣。對于沒有余額的賬戶，應在該欄中寫“平”字，并在余額欄“元”位上寫“0”。現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月結，每日結出余額。第145頁/共158頁1465，會計賬簿處理規(guī)則的設計8.各賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一行加計發(fā)生額合計數(shù)和結出余額(余額合計欄:合計行對應的余額列,填的是最后一筆業(yè)務發(fā)生