企業(yè)會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)-理論與案例分析5會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)

企業(yè)會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)—理論與案例分析5會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)第1頁(yè)/共158頁(yè)2第五章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)1，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求；2，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)；3，分類賬簿的設(shè)計(jì)；4，備查賬簿的設(shè)計(jì)；5，會(huì)計(jì)賬簿處理規(guī)則的設(shè)計(jì)；6，案例及其點(diǎn)評(píng)。第2頁(yè)/共158頁(yè)31，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求一、會(huì)計(jì)賬簿的種類：P1271，會(huì)計(jì)賬簿：

——簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有—定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。2，設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是重要的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，做好這項(xiàng)工作，對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有十分重要的意義。 所謂中間環(huán)節(jié)：一方面，它以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；另一方面，它又是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本依據(jù)。第3頁(yè)/共158頁(yè)41，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求（一）按會(huì)計(jì)賬簿用途的分類：P127 1，序時(shí)帳簿（也稱日記帳）

2，分類帳簿

3，備查帳簿

4，聯(lián)合帳簿第4頁(yè)/共158頁(yè)5（一）按會(huì)計(jì)賬簿用途的分類：P127聯(lián)合賬簿（日記總賬）第5頁(yè)/共158頁(yè)61，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求1，序時(shí)賬簿：又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。（1）普通日記賬——是將企業(yè)每天發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)如何，按其先后順序，編成會(huì)計(jì)分錄記入賬簿；（2）特種日記賬——是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)單獨(dú)設(shè)置的賬簿，它只把特定項(xiàng)目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順序記入賬簿，反映其詳細(xì)情況，如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、采購(gòu)日記賬、銷售日記賬等。第6頁(yè)/共158頁(yè)7庫(kù)存現(xiàn)金日記賬簿第7頁(yè)/共158頁(yè)8

銀行存款日記賬簿

第8頁(yè)/共158頁(yè)91，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求2，分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)始并進(jìn)行進(jìn)行登記的賬簿。 分類賬簿按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬。（1）總分類賬——簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。（2）明細(xì)分類賬——簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)登記某—類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。第9頁(yè)/共158頁(yè)10總分類賬第10頁(yè)/共158頁(yè)11明細(xì)分類賬第11頁(yè)/共158頁(yè)121，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求3，備查賬簿：又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。 它可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。 備查賬簿的設(shè)置應(yīng)視實(shí)際需要而定，并非一定要設(shè)置，而且沒(méi)有固定格式。如經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)登記簿、融資租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿、代管物質(zhì)登記簿、委托加工物質(zhì)登記簿、支票（或匯票、本票、發(fā)票）使用登記簿、印花稅登記簿等。第12頁(yè)/共158頁(yè)13備查賬第13頁(yè)/共158頁(yè)141，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求4，聯(lián)合賬簿：聯(lián)合賬簿簡(jiǎn)稱聯(lián)合賬。是指將序時(shí)賬簿與分類賬簿相結(jié)合設(shè)置的賬簿。 它兼有序時(shí)賬簿和分類賬簿的作用。如將日記賬與總賬結(jié)合設(shè)置的日記總賬?；蚣染哂锌偡诸愘~簿的功能，同時(shí)又具有明細(xì)分類賬簿的功能，如單方細(xì)數(shù)多欄式費(fèi)用賬簿等。 聯(lián)合賬簿的特點(diǎn)是該種賬簿的賬頁(yè)格式兼具不同用途賬頁(yè)的內(nèi)容。第14頁(yè)/共158頁(yè)151，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求（二）按會(huì)計(jì)賬簿外表形式的分類：P1281，訂本式賬簿2，活頁(yè)式賬簿3，卡片式賬簿第15頁(yè)/共158頁(yè)16（二）按會(huì)計(jì)賬簿外表形式的分類：P128卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿日記賬總賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬第16頁(yè)/共158頁(yè)171，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求1，訂本式賬簿：訂本式賬簿，簡(jiǎn)稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁(yè)碼的—定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。 這種賬簿，一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（1）優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁(yè)散失，防止賬頁(yè)被抽換，比較安全。（2）缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作記賬，也不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。

——（特種日記賬，如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以及總分類賬必須采用訂本帳形式）

——采用電腦機(jī)制賬簿的，必須用計(jì)算機(jī)定期打印會(huì)計(jì)賬簿記錄，連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。第17頁(yè)/共158頁(yè)18

這種賬簿的賬頁(yè)固定，不能增減抽換，可防止賬頁(yè)散失和抽換賬頁(yè)的現(xiàn)象，但由于賬頁(yè)固定，使用起來(lái)欠靈活，必須預(yù)先估計(jì)每個(gè)賬戶所需要的賬頁(yè)，否則，賬頁(yè)多了浪費(fèi)，少了不夠用，影響賬戶登記的連續(xù)性。另外，一本賬簿在同一時(shí)間內(nèi)只能由一個(gè)人登記，不便于記賬分工。訂本式賬簿第18頁(yè)/共158頁(yè)191，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求2，活頁(yè)式賬簿：活頁(yè)式賬簿，簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是將一定數(shù)量的賬頁(yè)置于活頁(yè)夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁(yè)的賬簿。 活頁(yè)賬一般適用于明細(xì)分類賬。（1）優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬（2）缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換。

——各種明細(xì)分類賬可采用活頁(yè)賬形式

——采用會(huì)計(jì)電算化，必須定期打印明細(xì)賬簿

——發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)時(shí)，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。第19頁(yè)/共158頁(yè)20活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿是指事先不把賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿有利于分工記賬和機(jī)器記賬，可根據(jù)需要隨時(shí)增、減賬頁(yè)，但賬頁(yè)和卡片容易散失和抽換，不利于控制，其又可以分為穿繩式賬夾、裝訂式賬夾、彈簧式賬夾。

第20頁(yè)/共158頁(yè)211，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求3，卡片式賬簿：卡片式賬簿，簡(jiǎn)稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁(yè)存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。 卡片賬一般適用低值易耗品、固定資產(chǎn)等的明細(xì)核算。 企業(yè)常見(jiàn)的卡片賬簿包括材料卡片（吊卡）、固定資產(chǎn)卡片等。第21頁(yè)/共158頁(yè)22固定資產(chǎn)卡片第22頁(yè)/共158頁(yè)23會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿按賬頁(yè)格式分會(huì)計(jì)賬簿第23頁(yè)/共158頁(yè)24三欄式賬簿第24頁(yè)/共158頁(yè)25數(shù)量金額式賬簿第25頁(yè)/共158頁(yè)26多欄式賬簿第26頁(yè)/共158頁(yè)271，會(huì)計(jì)賬簿的種類和設(shè)計(jì)要求二、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的基本要求：P129（1）按照會(huì)計(jì)科目的層次和數(shù)量設(shè)計(jì)分類賬簿并確保賬簿體系完整嚴(yán)格和協(xié)調(diào)（2）設(shè)計(jì)的賬簿數(shù)量及分割必需充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量和管理要求（3）盡可能精簡(jiǎn)賬簿數(shù)據(jù)處理程序和方法提高核算工作效率。應(yīng)盡量使賬簿格式簡(jiǎn)單明了，并避免賬本冊(cè)數(shù)過(guò)多、賬頁(yè)尺寸過(guò)大和賬頁(yè)欄次過(guò)多。（4）盡最大可能為對(duì)賬、查賬、定期結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便。如材料明細(xì)賬應(yīng)增設(shè)“數(shù)量”和“單價(jià)”欄目。第27頁(yè)/共158頁(yè)281.適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較多，會(huì)計(jì)人員數(shù)量也相應(yīng)增加，其分工越細(xì)，會(huì)計(jì)賬簿的種類和冊(cè)數(shù)也就越多。2.賬簿設(shè)計(jì)要適應(yīng)單位管理的需要會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的目的是取得管理所需的資料，因此賬簿設(shè)置應(yīng)以滿足管理需要為前提。3.賬簿格式要適應(yīng)操作手段和滿足信息量的需要現(xiàn)在很多單位都采用電算化記賬，手工操作與電算操作不同，其賬頁(yè)格式和項(xiàng)目位置排列都有不同的要求，在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)注意所用賬頁(yè)的大小、格式的內(nèi)容都與機(jī)器的性能相適應(yīng)，不能硬搬手工操作的賬頁(yè)格式和結(jié)構(gòu)。

會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則第28頁(yè)/共158頁(yè)294.與采用的會(huì)計(jì)核算程序相適應(yīng)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)已大致規(guī)定了賬簿的種類，在進(jìn)行賬簿的具體設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)充分注意已選定的會(huì)計(jì)核算形式。5.滿足會(huì)計(jì)報(bào)表的信息需要在設(shè)計(jì)賬簿種類和明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，要考慮會(huì)計(jì)報(bào)表的指標(biāo)需要，盡可能是賬簿的種類、明細(xì)項(xiàng)目與會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與指標(biāo)做到口徑一致，減少編表是的匯總或分解等計(jì)算工作，加快報(bào)表的編制和報(bào)送速度。6.賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到省時(shí)省力，簡(jiǎn)便易行，便于審核、查閱和保管賬簿的設(shè)計(jì)要考慮登賬、審核與保管的要求。賬頁(yè)尺寸不宜過(guò)大，賬頁(yè)格式不宜過(guò)于復(fù)雜，以方便賬簿的登記，提高工作效率。

會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則第29頁(yè)/共158頁(yè)30（一）賬簿的選擇考慮單位規(guī)模大小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)會(huì)計(jì)人員分工采用的核算程序記賬機(jī)械化程度

第30頁(yè)/共158頁(yè)31單位特點(diǎn)與核算程序及賬簿設(shè)置參照表單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算程序可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模企業(yè)（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算程序現(xiàn)金、銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬、總賬日記總賬核算程序序時(shí)賬同上、日記總賬、固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表核算程序，匯總記賬憑證核算程序序時(shí)賬同上、固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬、總賬（購(gòu)貨簿、銷貨簿）收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算程序四本多欄式日記賬、明細(xì)分類賬同上、總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)多欄式日記賬兼轉(zhuǎn)賬日記核算程序四本多欄式日記賬、其他賬簿同上大中型企業(yè)、但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算程序序時(shí)賬簿、必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬、總賬第31頁(yè)/共158頁(yè)322，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)一、日記賬簿的歷史演變及其設(shè)的基本要求：P1311，日記賬簿的歷史演變：P131 ——序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)，主要就是具體研究現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿等有關(guān)日記賬簿的設(shè)計(jì)問(wèn)題。第32頁(yè)/共158頁(yè)33日記賬簿的設(shè)計(jì)

——常見(jiàn)的日記賬，包括：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬貨幣資金日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬購(gòu)貨日記賬銷貨日記賬第33頁(yè)/共158頁(yè)34日記賬簿的設(shè)計(jì)第34頁(yè)/共158頁(yè)352，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)2，日記賬簿設(shè)計(jì)的基本要求：P132（1）詳細(xì)反映貨幣資金的增減變得及其結(jié)存情況（2）規(guī)范日記賬簿與有關(guān)總賬（包括現(xiàn)金、銀行存款總賬等）、銀行對(duì)賬單相互核對(duì)的方法和要求。第35頁(yè)/共158頁(yè)362，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)二、現(xiàn)金日記賬簿的設(shè)計(jì)：P1321，登記責(zé)任人和要求的設(shè)計(jì)：P132

有關(guān)現(xiàn)金日記賬簿登帳責(zé)任人和要求的會(huì)計(jì)制度：（1）由出納員根據(jù)審核過(guò)的現(xiàn)金收、付款憑證，已經(jīng)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬簿。（2）每日終了，出納員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬記錄結(jié)算出當(dāng)天現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并保證現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。第36頁(yè)/共158頁(yè)372，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（3）財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)于開(kāi)戶銀行合理商定公司的庫(kù)存現(xiàn)金限額。公司實(shí)際結(jié)存的現(xiàn)金超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分，出納員應(yīng)在當(dāng)天或次日上午及時(shí)送存銀行。（4）公司審計(jì)部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理，應(yīng)根據(jù)需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際結(jié)存情況實(shí)施必要的突擊檢查，如實(shí)記錄檢查結(jié)果，并報(bào)公司主管負(fù)責(zé)人。（5）每月結(jié)賬前，出納員的日記賬的結(jié)存數(shù)應(yīng)與會(huì)計(jì)現(xiàn)金總賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。第37頁(yè)/共158頁(yè)38現(xiàn)金日記賬1年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方借或貸余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

賬戶名稱賬頁(yè)編號(hào)記賬日期憑證號(hào)字經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要借貸發(fā)生金額余額余額方向標(biāo)記第38頁(yè)/共158頁(yè)392，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)2，現(xiàn)金日記賬簿格式和登帳方法的設(shè)計(jì)：P133（1）三欄式日記賬簿：P133 ——專門(mén)反映某一科目借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額的帳簿。 ——三欄式現(xiàn)金日記賬是最簡(jiǎn)單、最基本的一種現(xiàn)金日記賬格式。

——主要適用于由一名出納員負(fù)債登記現(xiàn)金日記賬簿的單位。其優(yōu)點(diǎn)為：便于記賬；能在一本日記賬簿中集中反映現(xiàn)金收、付、存情況。第39頁(yè)/共158頁(yè)40（1）三欄式日記賬簿：P133第40頁(yè)/共158頁(yè)413、三欄式現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方借或貸余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

現(xiàn)金日記賬是專門(mén)用來(lái)登記現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)的日記賬簿。在現(xiàn)金日記賬中，現(xiàn)使用的比較多的是借、貸、余三欄式。第41頁(yè)/共158頁(yè)42三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法1，在登記現(xiàn)金日記帳時(shí)，（1）當(dāng)新年度開(kāi)始后，應(yīng)先將上年度轉(zhuǎn)來(lái)的現(xiàn)金數(shù)記到“余額”欄； 在“年、月、日”欄中填寫(xiě)公元年數(shù)和1月1日； 在“摘要”欄內(nèi)寫(xiě)明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（2）以后每發(fā)生一筆現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)，都應(yīng)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序，根據(jù)收、付款記帳憑證逐筆登記；也可以根據(jù)收、付款原始憑證對(duì)性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總登記，但原始收、付款憑證應(yīng)作同一編號(hào)（即一筆一個(gè)編號(hào)）。第42頁(yè)/共158頁(yè)43三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法（3）記帳時(shí)，應(yīng)填明年、月、日和憑證的種類及號(hào)數(shù)，這樣做有利于查帳，填寫(xiě)絲毫不能馬虎； 填寫(xiě)“摘要”欄時(shí)，應(yīng)用簡(jiǎn)練的文字說(shuō)明該筆帳項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和責(zé)任人員或部門(mén)。（4）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，文字說(shuō)明應(yīng)在“摘要”欄的左邊端線處填寫(xiě)；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，文字說(shuō)明應(yīng)在“摘要”欄中離左邊端線處兩個(gè)字的地方填寫(xiě)，以示區(qū)別現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)，利于查閱。（5）填寫(xiě)“對(duì)方科目”欄時(shí)，應(yīng)根據(jù)記帳憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系填寫(xiě)。（6）最后，根據(jù)憑證上的數(shù)字，收入現(xiàn)金時(shí)記到“收入”欄，支出現(xiàn)金時(shí)記到“支出”欄。第43頁(yè)/共158頁(yè)44三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法（7）每天結(jié)帳時(shí)，要計(jì)算出當(dāng)天的收入方發(fā)生額、支出方發(fā)生額和余額。

<1>收入方發(fā)生額，就是當(dāng)天現(xiàn)金的收入總數(shù)； 支出方發(fā)生額，就是當(dāng)天現(xiàn)金的支出總數(shù)； 余額，根據(jù)下列公式計(jì)算填列昨日余額+本日收入方發(fā)生額-本日支出方發(fā)生額=本日余額現(xiàn)金日記帳的余額，就是金庫(kù)里實(shí)有的現(xiàn)金數(shù)，每天的帳面余額必須與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)絕對(duì)相等。 填好當(dāng)日收、付方發(fā)生額和余額后，應(yīng)在此欄數(shù)字的上下分別畫(huà)一道紅線，以示當(dāng)日已經(jīng)結(jié)帳，利于加總和查對(duì)。第44頁(yè)/共158頁(yè)452，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（2）多欄式日記賬簿：P134 ——是在賬內(nèi)設(shè)若干金額專欄，逐日逐筆記錄全部或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生情況的賬簿。 ——多欄式日記賬可分為：多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。第45頁(yè)/共158頁(yè)46（2）多欄式日記賬簿：P134第46頁(yè)/共158頁(yè)471、多欄式現(xiàn)金日記賬

多欄式現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)格式一般采用增設(shè)了對(duì)應(yīng)科目的欄式這樣做的優(yōu)點(diǎn)是：所有的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)集中在一張賬頁(yè)上，便于集中查閱，能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于分析現(xiàn)金的流量；缺點(diǎn)是：若對(duì)應(yīng)科目過(guò)多，則易造成欄目過(guò)長(zhǎng)，反而不便于記賬、查賬。

第47頁(yè)/共158頁(yè)482、現(xiàn)金收入日記賬

現(xiàn)金收入（支出）日記賬簿分別按現(xiàn)金收入的對(duì)應(yīng)科目和現(xiàn)金支出的對(duì)應(yīng)科目在多欄式賬頁(yè)中設(shè)置專欄進(jìn)行登記，其登記方法與多欄式日記賬簿登記方法基本相同，所不同的是，每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金支出日記賬中的當(dāng)日“支出合計(jì)”數(shù)轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬中當(dāng)日“支出合計(jì)”欄內(nèi)，以便結(jié)算出當(dāng)日的現(xiàn)金賬面結(jié)余數(shù)，填入余額欄。第48頁(yè)/共158頁(yè)49現(xiàn)金支出日記賬（多欄式日記賬）年憑證摘要借方科目付出合計(jì)過(guò)賬月日字號(hào)材料采購(gòu)管理費(fèi)用應(yīng)付工資銀行存款

多欄式日記賬是指在每張賬頁(yè)上設(shè)計(jì)三、四欄或更多金額欄的日記賬，用來(lái)登記借貸方和余額。此種日記賬雖然可以簡(jiǎn)化部分過(guò)賬工作，但只能供一個(gè)人記賬，而且如果專欄設(shè)置過(guò)多，導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬和查賬。第49頁(yè)/共158頁(yè)50特種日記賬

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的情況下，為了解決會(huì)計(jì)分工的需要，日記賬就須進(jìn)行分割。把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中在一本日記賬中登記，這就產(chǎn)生了特種日記賬，是專門(mén)用來(lái)序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬?，F(xiàn)在企業(yè)經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)、銀行收支業(yè)務(wù)、購(gòu)貨業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)等幾類，而各種費(fèi)用支出和應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算等，多數(shù)與上述業(yè)務(wù)相聯(lián)系，可以結(jié)合在上述業(yè)務(wù)中登記。因此，特種日記賬的設(shè)計(jì)，主要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購(gòu)貨日記賬和銷貨日記賬等幾種。第50頁(yè)/共158頁(yè)512，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì) 為了擴(kuò)大多欄式日記賬的使用范圍，往往將其分解兩本日記賬簿，即多欄式收入日記賬簿和多欄式支出日記賬簿。第51頁(yè)/共158頁(yè)52多欄式日記賬

第52頁(yè)/共158頁(yè)532，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)第53頁(yè)/共158頁(yè)542，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì) （P135）借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：①先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；②每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。 要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)：“現(xiàn)收”、“銀付”登記“現(xiàn)金收入”欄，“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄③月末，分別結(jié)出“現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬中的每個(gè)對(duì)方科目的合計(jì)數(shù)，以及本月現(xiàn)金收入、支出總額。第54頁(yè)/共158頁(yè)552，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)④除對(duì)方科目中的銀行存款欄外，分別按現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬中每個(gè)對(duì)方科目的合計(jì)數(shù)過(guò)入相應(yīng)賬戶的貸方或借方。⑤按現(xiàn)金收入日記賬的本月現(xiàn)金收入、支出總額分別過(guò)入現(xiàn)金總賬的借方或貸方。第55頁(yè)/共158頁(yè)562，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì) 多欄式現(xiàn)金日記賬的適用范圍：P135

——適用于：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，貨幣資金收付頻繁的單位。 多欄式現(xiàn)金日記賬的優(yōu)缺點(diǎn)：P135

——優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量，可反映貨幣資金的來(lái)龍去脈。

——缺點(diǎn)：日記賬專欄設(shè)置較多，賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，登記不方便。第56頁(yè)/共158頁(yè)572，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（3）非多欄的專用式日記賬簿：P136 ——是現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多，需要多人負(fù)債登記現(xiàn)金日記賬簿，但是又未采用或不能采用多欄式現(xiàn)金日記賬簿核算組織程序的單位所采用的一種現(xiàn)金日記賬簿。第57頁(yè)/共158頁(yè)582，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)其登記方法如下：1，由不同的出納員分別負(fù)債登記現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬；2，每日終了，負(fù)債登記現(xiàn)金收入日記賬的出納員與負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金支出日記賬的出納員將其登記的總額，以書(shū)面形式報(bào)告給出納管理人員。3，出納管理人員根據(jù)出納業(yè)務(wù)員上報(bào)的收支總額登記出納登記簿、結(jié)出當(dāng)天余額，并編報(bào)現(xiàn)金出納報(bào)告單（或稱現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表）第58頁(yè)/共158頁(yè)592，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)三、銀行存款日記賬簿的設(shè)計(jì)：P1371，登記責(zé)任人和要求的設(shè)計(jì)：P132

有關(guān)現(xiàn)金日記賬簿登帳責(zé)任人和要求的會(huì)計(jì)制度：（1）由出納員根據(jù)審核過(guò)的銀行存款收、付款憑證，已經(jīng)將現(xiàn)金送存銀行時(shí)填制的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序逐日逐筆登記銀行存款日記賬簿。（2）每日終了，出納員應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬記錄結(jié)算出當(dāng)天銀行存款收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)。第59頁(yè)/共158頁(yè)602，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（3）出納員根據(jù)銀行對(duì)賬單核對(duì)銀行存款日記賬，根據(jù)核對(duì)出來(lái)的未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并作相應(yīng)調(diào)整。（4）將核對(duì)結(jié)果分別報(bào)收開(kāi)戶銀行及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。（5）定期或不定期檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（6）每月結(jié)賬前，出納員的日記賬的結(jié)存數(shù)應(yīng)與會(huì)計(jì)銀行存款總賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。第60頁(yè)/共158頁(yè)612，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)2，銀行存款日記賬簿格式和登帳方法的設(shè)計(jì)：P138

銀行存款日記賬是用來(lái)反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”、“出納集中登記式”和“復(fù)幣式”四種。第61頁(yè)/共158頁(yè)622，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（1）三欄式日記賬簿：P138 ——銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。第62頁(yè)/共158頁(yè)63銀行日記賬年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶過(guò)賬借方貸方余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

第63頁(yè)/共158頁(yè)644、銀行存款日記賬銀行存款日記賬是專門(mén)用于逐日逐筆登記銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。其格式一般也為借、貸、余三欄式，并按各開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)分別設(shè)置。第64頁(yè)/共158頁(yè)652，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)第65頁(yè)/共158頁(yè)662，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)三欄式銀行存款日記賬的具體登記方法如下：（1）日期欄。是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付的日期一致。（2）憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號(hào)。（3）摘要欄。摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。（4）銀行結(jié)算憑證種類和編號(hào)欄。填寫(xiě)銀行存款轉(zhuǎn)載結(jié)算的方式及其編號(hào)。（5）對(duì)方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。（6）收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。（7）余額欄。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)并與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，通常稱為“月結(jié)”。第66頁(yè)/共158頁(yè)672，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì) 它主要適用于由一名出納員負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬簿的單位。 優(yōu)點(diǎn)：便于記賬，能在一本日記賬簿集中反映銀行存款增減及其結(jié)存情況。第67頁(yè)/共158頁(yè)682，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（2）多欄式日記賬簿：P139

多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款支出日記賬”。

與現(xiàn)金日記賬的設(shè)計(jì)一樣，如果對(duì)于科目的專欄設(shè)置過(guò)多，賬頁(yè)過(guò)寬，也可以將多欄式銀行存款日記賬簿分解為兩本日記賬簿，即銀行存款收入日記賬簿和銀行存款支出日記賬簿。第68頁(yè)/共158頁(yè)695、多欄式銀行存款日記賬年憑證號(hào)數(shù)對(duì)應(yīng)賬戶貸方銀行存款借方對(duì)應(yīng)賬戶借方銀行存款貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金產(chǎn)品銷售收入應(yīng)收賬款庫(kù)存現(xiàn)金物資采購(gòu)應(yīng)付賬款制造費(fèi)用月日

作用主要進(jìn)一步減少對(duì)應(yīng)賬戶的過(guò)賬工作，將經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的對(duì)應(yīng)賬戶設(shè)置專欄登記，較少出現(xiàn)的賬戶則在其他欄中登記，若對(duì)應(yīng)賬戶的專欄設(shè)置較多，賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，可將該日記賬分為銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬兩本賬簿。第69頁(yè)/共158頁(yè)702，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)登記方法如下：1，日常，序時(shí)逐日登記銀行存款收支業(yè)務(wù)；2，每日終了時(shí)，將銀行存款支出日記賬的支出合計(jì)數(shù)過(guò)入銀行存款收入日記賬的支出合計(jì)欄，并結(jié)出當(dāng)日銀行存款結(jié)余數(shù)額。3，月末，分別結(jié)出銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬中每個(gè)對(duì)方科目的合計(jì)數(shù)，以及本月銀行存款收入、支出總額。4，除對(duì)方科目中的現(xiàn)金欄外，分別按銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬中每個(gè)對(duì)方科目的合計(jì)數(shù)過(guò)入相應(yīng)賬戶的貸方或借方。第70頁(yè)/共158頁(yè)712，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)5，按銀行存款收入日記賬的本月銀行存款收入、支出總額分別過(guò)入銀行存款總賬的借方和貸方。第71頁(yè)/共158頁(yè)722，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì) 多欄式銀行存款日記賬主要適用于：銀行存款收支業(yè)務(wù)繁多，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較單一，從而銀行存款收支的對(duì)方科目不太多并采用多欄式日記賬核算組織程序的單位。 優(yōu)點(diǎn)：

——有利于分工登帳，由兩人分別專門(mén)登記銀行存款收入、支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以提高工作效率；

——可以減少過(guò)賬工作量；

——能清晰地反映銀行存款收入的來(lái)源和支出的去向，從而有利于加強(qiáng)銀行存款業(yè)務(wù)的分析與控制。第72頁(yè)/共158頁(yè)732，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（3）出納集中登記式銀行存款日記賬簿：P141 ——是將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿結(jié)合在一起的序時(shí)賬簿。

——主要適用于貨幣收付業(yè)務(wù)不多，由一人負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款序時(shí)記錄的單位。

——優(yōu)點(diǎn)：能集中反映貨幣資金的增減變化及其結(jié)存情況，簡(jiǎn)化序時(shí)記錄手續(xù)。第73頁(yè)/共158頁(yè)742，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（4）復(fù)幣式銀行存款日記賬簿：P141 ——當(dāng)企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款收付業(yè)務(wù)，需要按幣種設(shè)置銀行存款日記賬簿，進(jìn)行序時(shí)核算。

——設(shè)計(jì)特點(diǎn)：需要增設(shè)匯率和反映外幣增加變化及其結(jié)存情況的專欄。第74頁(yè)/共158頁(yè)752，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)四、其他日記賬簿的設(shè)計(jì)：P141 ——除現(xiàn)金日記賬簿和銀行存款日記賬簿之外，企業(yè)有時(shí)還需要設(shè)計(jì)通用日記賬簿、購(gòu)貨日記賬簿和銷貨日記賬簿等。

——現(xiàn)金日記賬簿和銷貨日記賬簿屬于普通日記賬簿。 ——購(gòu)貨日記賬簿和銷貨日記賬簿屬于特種日記賬簿。第75頁(yè)/共158頁(yè)762，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)1，通用日記賬簿：P142 ——是直接根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序逐日、逐筆進(jìn)行登記的一種序時(shí)賬簿。由于它是將會(huì)計(jì)分錄直接編制在賬簿上，故又被稱為“分錄簿”。

——從會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的角度看，通用日子賬簿有二欄式和多欄式兩種格式。

第76頁(yè)/共158頁(yè)772，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（1）二欄式通用日記賬簿：P142 ——設(shè)置“借方金額”和“貸方金額”。第77頁(yè)/共158頁(yè)78普通日記賬（兩欄式日記賬）年記賬憑證號(hào)數(shù)摘要賬戶名稱借方金額貸方金額過(guò)賬月日

第頁(yè)兩欄式日記賬是指在每張賬頁(yè)上設(shè)計(jì)借方金額欄和貸方金額欄的日記賬，它是最原始，最基本的日記賬賬頁(yè)格式。根據(jù)原始憑證逐筆記入分錄類日記賬，再定期將業(yè)務(wù)的金額按有關(guān)會(huì)計(jì)科目過(guò)入總分類賬和明細(xì)分類賬，并將過(guò)入總賬的頁(yè)數(shù)記入日記賬，便于對(duì)賬和差錯(cuò)。由于這種格式需要逐筆登賬與過(guò)賬，不利于分工，目前企業(yè)采用的較少。第78頁(yè)/共158頁(yè)792，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（2）多欄式通用日記賬簿：P142 ——將經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)科目，在通用日記賬簿中設(shè)置一些專欄，并根據(jù)專欄的匯總數(shù)一次性地過(guò)入有關(guān)總賬，而對(duì)于會(huì)計(jì)期間內(nèi)使用次數(shù)不多的會(huì)計(jì)科目，則在通用日記賬增設(shè)的“其他會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)進(jìn)行登記，并逐步過(guò)入有關(guān)分類賬簿。第79頁(yè)/共158頁(yè)802，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)2，購(gòu)貨日記賬簿：P143 ——是專門(mén)用來(lái)記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)的特種序時(shí)賬簿。

——其設(shè)計(jì)格式主要有兩種：一種是單純的序時(shí)賬簿格式，另一種是將序時(shí)賬簿與記賬憑證結(jié)合在一起的雙功能賬簿。第80頁(yè)/共158頁(yè)812，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（1）單純的序時(shí)賬簿格式：P143 ——它是僅僅反映企業(yè)外購(gòu)貨物情況的序時(shí)賬簿。第81頁(yè)/共158頁(yè)822，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（2）雙功能賬簿：P144 ——是專門(mén)用來(lái)記錄企業(yè)外購(gòu)貨物業(yè)務(wù)的采購(gòu)成本及其貨款結(jié)算方式的特種序時(shí)賬簿。

——具有記賬憑證的功能，故可將其作為登記總分類賬簿的依據(jù)，無(wú)需另外在編制有關(guān)記賬憑證。

——除現(xiàn)金、銀行存款外，其他的會(huì)計(jì)科目可定期根據(jù)其合計(jì)數(shù)一次性過(guò)入總賬，不需逐筆過(guò)賬第82頁(yè)/共158頁(yè)83購(gòu)貨日記賬Ⅰ－全部登記，包括現(xiàn)購(gòu)和賒購(gòu)業(yè)務(wù)

購(gòu)貨日記賬是專門(mén)用來(lái)登記購(gòu)貨業(yè)務(wù)的。一般在購(gòu)貨業(yè)務(wù)多的單位，為了反映購(gòu)貨業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，應(yīng)設(shè)置“購(gòu)貨日記賬”。購(gòu)貨業(yè)務(wù)有現(xiàn)款直接支付和賒購(gòu)兩種情況，因此，購(gòu)貨日記賬的設(shè)計(jì)也有兩種：一是只登記賒購(gòu)業(yè)務(wù)，將現(xiàn)款購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)登記在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中；二是登記全部購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，即不論賒購(gòu)還是現(xiàn)款購(gòu)進(jìn)，均在購(gòu)貨日記賬中登記。

第83頁(yè)/共158頁(yè)84購(gòu)貨日記賬Ⅱ

-只登記賒購(gòu)業(yè)務(wù)年憑證號(hào)數(shù)摘要供貨單位過(guò)賬借方貸方月日材料采購(gòu)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)其他合計(jì)

第84頁(yè)/共158頁(yè)852，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)3，銷貨日記賬簿：P144 ——是專門(mén)用來(lái)記錄銷貨業(yè)務(wù)的特征序時(shí)賬簿。

——其設(shè)計(jì)格式有兩種，即單純的序時(shí)賬簿格式、將序時(shí)賬簿與記賬憑證結(jié)合在一起的雙功能賬簿。第85頁(yè)/共158頁(yè)862，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（1）單純的序時(shí)賬簿格式：P144 ——它是僅僅反映企業(yè)對(duì)外銷售貨物情況的序時(shí)賬簿第86頁(yè)/共158頁(yè)872，序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)（2）雙功能賬簿：P144 ——是專門(mén)用來(lái)記錄企業(yè)對(duì)外銷售貨物業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入及其貨款結(jié)算方式的特種序時(shí)賬簿。

——它是既集中、序時(shí)反映企業(yè)銷售貨物情況，又將有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)分錄標(biāo)示出來(lái)的賬簿。

——具有記賬憑證的功能，故可將其作為登記總分類賬簿的依據(jù)，無(wú)需另外在編制有關(guān)記賬憑證。

——除現(xiàn)金、銀行存款外，其他的會(huì)計(jì)科目可定期根據(jù)其合計(jì)數(shù)一次性過(guò)入總賬，不需逐筆過(guò)賬第87頁(yè)/共158頁(yè)888、銷貨日記賬

－全部登記，包括現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)銷貨日記賬是專門(mén)記錄銷貨業(yè)務(wù)的。銷貨與購(gòu)貨一樣，也有兩種情況：一是賒銷；二是直接收取現(xiàn)款。因此，銷貨日記賬的設(shè)置和登記也有兩種方法：一種是只登記銷貨業(yè)務(wù)，現(xiàn)款銷售業(yè)務(wù)則登記在現(xiàn)金或銀行存款日記賬中；另一種是不論賒銷還是現(xiàn)銷業(yè)務(wù)，都全部登記在銷貨日記賬中，對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)同時(shí)還要登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。

第88頁(yè)/共158頁(yè)89年憑證號(hào)數(shù)摘要購(gòu)貨單位過(guò)賬應(yīng)收賬款借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方月日**產(chǎn)品**產(chǎn)品…數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額只登記賒銷業(yè)務(wù)的銷貨日記賬第89頁(yè)/共158頁(yè)903，分類賬簿的設(shè)計(jì)一、分類賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容：P1461，分類賬簿：

——是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類別分別設(shè)立賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

分類賬簿包括：總分類賬和明細(xì)分類賬（二級(jí)明細(xì)和三級(jí)明細(xì)）第90頁(yè)/共158頁(yè)913，分類賬簿的設(shè)計(jì)2，分類賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容：（1） 分類賬簿的外表形式的確定。比如，在手工記賬的情況下，總分類要用訂本式賬簿，明細(xì)分類賬簿可選用訂本式、活頁(yè)式或卡片式等。（2）分類賬簿層次。

——總分類賬是按一級(jí)科目設(shè)置的,用于全面、連續(xù)、總括地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映企業(yè)的全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)情況的分類賬簿。

——明細(xì)分類賬簿是按明細(xì)科目設(shè)置的，用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供詳細(xì)核實(shí)指標(biāo)的分類賬簿。第91頁(yè)/共158頁(yè)923，分類賬簿的設(shè)計(jì)（3）設(shè)計(jì)總分類賬與明細(xì)賬的格式和登記方法。

——分類賬簿格式的確定： 格式設(shè)計(jì)一定要滿足核算和管理要求，與帳務(wù)處理程序相適應(yīng)，考慮人員分工。 ——登記方法： （1）逐筆登記法。根據(jù)記賬憑證逐筆登記；適用于發(fā)生次數(shù)不多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （2）匯總登記法。根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后在根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬簿； （3）匯總與逐筆兼用登帳法。通過(guò)日記賬、多欄式日記賬加以運(yùn)用，即對(duì)于設(shè)置了專欄的會(huì)計(jì)科目均按匯總數(shù)登帳，對(duì)于未設(shè)置專欄的其他會(huì)計(jì)科目則逐筆登帳。主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多但所使用的會(huì)計(jì)科目不多的單位，以及采用通用日記賬核算組織程序的單位。第92頁(yè)/共158頁(yè)933，分類賬簿的設(shè)計(jì)二、總分類賬簿格式和登記方法的設(shè)計(jì)：P148

總分類賬簿主要有：1，普通三欄式，屬分戶式總賬，2，內(nèi)設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式，屬分戶式總賬，3，多欄式，其中，多欄式分類聯(lián)合賬簿是分戶式總賬，日記總賬屬于集中式總賬。（1）分戶式總賬：是指按會(huì)計(jì)科目分別設(shè)立賬頁(yè)的一種設(shè)計(jì)方式。特點(diǎn)是使用比較靈活，適應(yīng)性較強(qiáng)，記賬和查閱比較方便，每一賬簿所提供的信息具有連續(xù)性。第93頁(yè)/共158頁(yè)943，分類賬簿的設(shè)計(jì) （2）集中式總賬：是指不按會(huì)計(jì)科目分立賬頁(yè)的一種設(shè)計(jì)方式。特點(diǎn)是，在一頁(yè)（或二至三頁(yè)）總賬上能了解企業(yè)全部會(huì)計(jì)科目的增加變化及結(jié)余情況，登記簡(jiǎn)便，可以按月橫向全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第94頁(yè)/共158頁(yè)953，分類賬簿的設(shè)計(jì)1，普通三欄式總分類賬簿：P148 ——這是最基本、最常用的總分類賬，適用于日記總賬核算形式以外的所有會(huì)計(jì)核算形式，也是分類賬簿的標(biāo)準(zhǔn)格式。其特點(diǎn)是在賬頁(yè)上設(shè)置三個(gè)金額欄，即借方、貸方和余額三欄。使用時(shí)每個(gè)總賬科目設(shè)立一個(gè)賬戶、單獨(dú)占用一張（幾張）賬頁(yè)，定期或不定期的進(jìn)行登記。其優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了，適用性強(qiáng)，便于記賬、查賬。

——其登記方法與三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。P148第95頁(yè)/共158頁(yè)963，分類賬簿的設(shè)計(jì)（1）日期欄。是指記賬憑證的日期。（2）憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號(hào)。（3）摘要欄。摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。（4）借方、貸方欄。系指有關(guān)會(huì)計(jì)科目的入賬金額（5）“借/貸”欄：填寫(xiě)賬簿的結(jié)余金額；（6）“余額”欄：填寫(xiě)賬簿的結(jié)余金額。第96頁(yè)/共158頁(yè)973，分類賬簿的設(shè)計(jì)2，內(nèi)設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式總分類賬簿：P149 ——在普通三欄式總分類賬簿的格式基礎(chǔ)上，增加了一個(gè)“對(duì)方科目”欄，以便全面反映入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和資金的來(lái)龍去脈，增加賬簿的信息含量。

——在“借方”、“貸方”欄內(nèi)注明借方的對(duì)方科目（即貸方科目），或入賬科目貸方的對(duì)方科目（即借方科目）。第97頁(yè)/共158頁(yè)98對(duì)應(yīng)賬戶式總賬1

賬戶名稱（或會(huì)計(jì)科目）：庫(kù)存現(xiàn)金年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方借或貸余額月日

55

001

提現(xiàn)

銀行存款

3000.00

借

3000.00

在總賬中保持科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以反映借、貸方發(fā)生額的來(lái)龍去脈。主要用于按記賬憑證或總記賬憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的程序。第98頁(yè)/共158頁(yè)99對(duì)應(yīng)賬戶式總賬2

第99頁(yè)/共158頁(yè)1003，分類賬簿的設(shè)計(jì)3，多欄式總分類賬簿：P149 ——多欄式總分類賬簿主要有： （1）日記總賬，集中式總賬（即所有的總賬科目集中在一起，不分立賬頁(yè)） （2）多欄式分類聯(lián)合賬簿，分戶式總賬 （3）匯總登記的分月集中式總賬，集中式總賬 （4）匯總登記的分年集中式總賬等，集中式總賬第100頁(yè)/共158頁(yè)1013，分類賬簿的設(shè)計(jì)（1）日記總賬（即序時(shí)賬簿與總分類賬簿的聯(lián)合賬簿）：P149 ——它是將序時(shí)賬簿與總分類賬簿結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿、具有序時(shí)反映和分類反映的雙重功能。

——其格式主要有“按科目設(shè)置專欄式”和“專欄與非專欄結(jié)合式”。第101頁(yè)/共158頁(yè)1023，分類賬簿的設(shè)計(jì)①按科目設(shè)置專欄式：P150 ——它是在賬頁(yè)中設(shè)置“發(fā)生額”，作為“序時(shí)記錄”；按企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄，作為“分類記錄”。

——對(duì)于本期經(jīng)常發(fā)生增加變化的會(huì)計(jì)科目，還應(yīng)分設(shè)借方、貸方兩欄；

——對(duì)于本期日常只有增加發(fā)生額的會(huì)計(jì)科目，則可只設(shè)一個(gè)反映增加的記賬方向（借方或貸方），發(fā)生減少發(fā)生額時(shí)（如損益類科目在期末結(jié)賬時(shí)）用紅字記錄。第102頁(yè)/共158頁(yè)103日記總賬年憑證摘要發(fā)生額錄入庫(kù)存現(xiàn)金科目銀行存款科目××科目月日字號(hào)借方貸方借方貸方借方貸方55001提現(xiàn)30003000

第103頁(yè)/共158頁(yè)1043，分類賬簿的設(shè)計(jì)登記方法：P1501，在每年建立新賬時(shí)，將上年的年末余額記入新賬的第一行，并在“摘要”欄注明“年初余額”（或“上年結(jié)賬”）；2，沒(méi)有按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序，登記有關(guān)會(huì)計(jì)科目的借、貸方發(fā)生額；3，各月終了，應(yīng)結(jié)出月末余額。第104頁(yè)/共158頁(yè)1053，分類賬簿的設(shè)計(jì) 按科目設(shè)置專欄式，這種格式的賬簿的優(yōu)點(diǎn)：P150

——是序時(shí)記錄與分類記錄相結(jié)合從而簡(jiǎn)化核算，賬簿上仍然反映了科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以防止或減少過(guò)賬中的錯(cuò)誤，即使出現(xiàn)錯(cuò)誤也容易查找，同時(shí)通過(guò)發(fā)生額的登記，既能控制各科目的發(fā)生額，又便于期末進(jìn)行試算平衡，檢驗(yàn)記賬是否正確。

——其缺點(diǎn)是局限性大，不適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、會(huì)計(jì)科目數(shù)量多的單位使用。第105頁(yè)/共158頁(yè)1063，分類賬簿的設(shè)計(jì)②專欄與非專欄結(jié)合式：P150 ——它是將經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目（如現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用等）設(shè)置專欄

——在一個(gè)會(huì)計(jì)期間使用次數(shù)不多的會(huì)計(jì)科目，則在增設(shè)的“其他會(huì)計(jì)科目”欄中登記。

——格式：P151表5-26

——主要優(yōu)點(diǎn)：由于需要設(shè)置的專欄減少了，可擴(kuò)大其使用范圍。

——不足：只能由一人過(guò)賬，不便于過(guò)賬工作的分工。第106頁(yè)/共158頁(yè)1073，分類賬簿的設(shè)計(jì)（2）多欄式分類聯(lián)合賬簿：P151 ——它是一種分戶式總賬，是將總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，具有總賬和明細(xì)賬的雙重功能。

——其前部是總分類記錄，后部是明細(xì)記錄。

——它主要適用于明細(xì)科目不多的，且只需提供價(jià)值核算資料的會(huì)計(jì)科目。

——格式：P151表5-27第107頁(yè)/共158頁(yè)1083，分類賬簿的設(shè)計(jì)（3）匯總登記的分月集中式總賬：P151 ——它是一種集中式總賬，所有總賬科目都集中在一起，不按會(huì)計(jì)科目分立賬頁(yè)；并且，它是一個(gè)月匯總登記一次，一個(gè)月只有一頁(yè)匯總（如果一頁(yè)列示不下所有的會(huì)計(jì)科目，則可能有兩頁(yè)或三頁(yè)總賬）。 ——它只適用匯總登記總賬的單位。采用會(huì)計(jì)點(diǎn)算化的企業(yè)，定期打印總賬資料時(shí)，也可采取這種格式輸出。第108頁(yè)/共158頁(yè)109以科目匯總表代總賬

會(huì)計(jì)科目憑證號(hào)數(shù)月初余額本期發(fā)生額本年累計(jì)發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金00130003000銀行存款

001

3000

3000

把科目匯總賬的左、右方分別加一個(gè)月初余額和月末余額，就可以代總賬，每月保存，年終裝訂成冊(cè)。這種格式不需要逐筆登記總賬，既減少了工作量，又減少了可能發(fā)生差錯(cuò)的機(jī)會(huì)，還可以試算平衡。

第109頁(yè)/共158頁(yè)1103，分類賬簿的設(shè)計(jì)（4）匯總登記的分年集中式總賬：P151 ——它是一中集中式總賬，不按會(huì)計(jì)科目分立賬頁(yè)；一個(gè)月匯總登記一次，并且填寫(xiě)在同一行各會(huì)計(jì)科目的借貸欄中，一年只有一頁(yè)總賬（如果一頁(yè)列示不下所有的會(huì)計(jì)科目，則可能有兩頁(yè)或三頁(yè)總賬）。 ——它只適用于每月末根據(jù)匯總憑證登記一次總賬的單位。

——格式：P152表5-29第110頁(yè)/共158頁(yè)1113，分類賬簿的設(shè)計(jì)三、明細(xì)分立賬簿格式和登記方法的設(shè)計(jì)：P152 ——只有有三欄式、多欄式、數(shù)量式、累計(jì)金額式、復(fù)幣式、綜合資產(chǎn)信息式和橫線登記式等賬簿格式。〔一〕明細(xì)分類賬的作用為了詳細(xì)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及費(fèi)用成本和財(cái)務(wù)成果的增減變動(dòng)情況，每個(gè)單位必須設(shè)置和記錄一定的明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬能提供詳細(xì)具體的信息，它對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和詳細(xì)說(shuō)明的作用。明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記的?！捕趁骷?xì)分類賬的登記可以每日及時(shí)登記也可以定期登記。分項(xiàng)目來(lái)確定。第111頁(yè)/共158頁(yè)1123，分類賬簿的設(shè)計(jì)〔三〕明細(xì)分類賬的格式

1、三欄式：P152 適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 三欄式明細(xì)分類賬是明細(xì)賬中最基本的格式，其他格式的明細(xì)分類賬一般都是在此基礎(chǔ)上，結(jié)合所要記錄的特殊內(nèi)容加以演變而來(lái)的。第112頁(yè)/共158頁(yè)113本賬頁(yè)數(shù)23本戶頁(yè)數(shù)2三欄式明細(xì)賬科目：交易性金融資產(chǎn)－XX單位

2012年記賬憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)借6370000

適用于債權(quán)債務(wù)類科目第113頁(yè)/共158頁(yè)1143，分類賬簿的設(shè)計(jì)2、數(shù)量金額式：P153

——除金額欄外，還設(shè)置了數(shù)量欄以及單價(jià)欄，而且把數(shù)量、單價(jià)、金額三欄綜合起來(lái)，在此基礎(chǔ)上設(shè)置了收入、發(fā)出和結(jié)余欄。

——這種格式適用既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如原材料、庫(kù)存商品、包裝物等的管理。因?yàn)閷?shí)物性資產(chǎn)通常數(shù)量眾多，進(jìn)出業(yè)務(wù)頻繁，而且價(jià)格或成本經(jīng)常變動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)管理上既需要金額核算，又需要進(jìn)行數(shù)量核算加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的控制。

第114頁(yè)/共158頁(yè)115數(shù)量金額式明細(xì)賬

原材料明細(xì)賬

第頁(yè)編號(hào)＿＿＿＿名稱＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿計(jì)量單位＿＿＿＿＿＿儲(chǔ)存定額＿＿＿＿＿＿最高儲(chǔ)存量＿＿＿＿＿最低儲(chǔ)存量＿＿＿＿＿＿年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日種類編號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

適用于材料、產(chǎn)品等物資的明細(xì)分類核算業(yè)務(wù)第115頁(yè)/共158頁(yè)1163，分類賬簿的設(shè)計(jì)3、多欄式：P153不按明細(xì)科目分設(shè)若干賬頁(yè)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)上記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。這種格式適用于只記金額，不記數(shù)量，而且在管理上要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤(rùn)等科目。

第116頁(yè)/共158頁(yè)1173，分類賬簿的設(shè)計(jì)（1）單方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬簿：P153 ——既反映發(fā)生額的總額，又反映發(fā)生額的明細(xì)項(xiàng)目，并且主要從一個(gè)方向（借方或貸方）反映總額與細(xì)數(shù)；對(duì)于相反方向的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)銷額，則用紅字在有關(guān)欄目中反映或轉(zhuǎn)銷（或設(shè)置“轉(zhuǎn)出”欄予以登記）。

——它主要適用于明細(xì)項(xiàng)目較多，日常只有單向發(fā)生額，且期末結(jié)賬后通常五余額的會(huì)計(jì)科目（如管理費(fèi)用等）。第117頁(yè)/共158頁(yè)118多欄式明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要材料費(fèi)工資及福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)水電費(fèi)增加額小計(jì)轉(zhuǎn)銷額余額月日

適用于收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類業(yè)務(wù)第118頁(yè)/共158頁(yè)119費(fèi)用明細(xì)分類賬

費(fèi)用明細(xì)分類賬一般按借方設(shè)多欄?！吧a(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類賬，宜采用借方多欄式的賬簿。轉(zhuǎn)銷額第119頁(yè)/共158頁(yè)120收入明細(xì)分類賬

一般按貸方設(shè)多欄?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類賬一般采用貸方多欄的明細(xì)賬。

轉(zhuǎn)銷額第120頁(yè)/共158頁(yè)1213，分類賬簿的設(shè)計(jì)（2）雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬簿：P154 ——是在賬簿中借、貸方均按其明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置專欄的多欄式明細(xì)分類賬簿。第121頁(yè)/共158頁(yè)122利潤(rùn)明細(xì)分類賬

一般按借方貸方分設(shè)多欄，即按利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目設(shè)多欄記錄?！氨灸昀麧?rùn)”、“利潤(rùn)分配”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等賬戶所屬的明細(xì)賬，需采用借、貸方均為多欄的明細(xì)賬。

轉(zhuǎn)銷額第122頁(yè)/共158頁(yè)123特殊明細(xì)賬-應(yīng)交稅金（增值稅）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金合計(jì)銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

第123頁(yè)/共158頁(yè)1243，分類賬簿的設(shè)計(jì)4，數(shù)量式明細(xì)分類賬簿：P155 ——只反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量增減變化及其結(jié)存情況的實(shí)物明細(xì)賬簿。

——格式：P155表5-36第124頁(yè)/共158頁(yè)1253，分類賬簿的設(shè)計(jì)5，累計(jì)金額式明細(xì)分類賬簿：P155 ——按時(shí)間序列集中反映各明細(xì)科目的增減變化及其結(jié)余情況。

——格式：P155表5-37第125頁(yè)/共158頁(yè)1263，分類賬簿的設(shè)計(jì)6，復(fù)幣式明細(xì)分類賬簿：P155 ——當(dāng)企業(yè)發(fā)生外幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，就需要設(shè)計(jì)復(fù)幣式明細(xì)分類賬簿（即外幣明細(xì)賬簿，如外幣債權(quán)、債務(wù)明細(xì)），采用雙重記錄法（即同時(shí)反映外幣金額和記賬本位幣金額）進(jìn)行明細(xì)核算。

——其設(shè)計(jì)格式：P156表156第126頁(yè)/共158頁(yè)1273，分類賬簿的設(shè)計(jì)7，綜合資產(chǎn)信息式明細(xì)分類賬簿：P156 ——對(duì)于一些資產(chǎn)明細(xì)核算，不僅需要反映其數(shù)量、價(jià)值的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，而且還需要圍繞該項(xiàng)資產(chǎn)反映其他相關(guān)重要的會(huì)計(jì)信息。如固定資產(chǎn)明細(xì)核算，由于價(jià)值較大，使用期限較長(zhǎng)，是企業(yè)的重要財(cái)產(chǎn)物資。第127頁(yè)/共158頁(yè)128特殊明細(xì)賬-固定資產(chǎn)分類賬第128頁(yè)/共158頁(yè)1293，分類賬簿的設(shè)計(jì)8，橫線登記式明細(xì)分類賬簿：P156

橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。橫線登記式明細(xì)分類賬相同的業(yè)務(wù)登記在一行，可以清晰看出進(jìn)出情況，利于分析。第129頁(yè)/共158頁(yè)1308，橫線登記式明細(xì)分類賬簿：P156第130頁(yè)/共158頁(yè)131應(yīng)收賬款明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要戶名金額年憑證號(hào)數(shù)摘要金額

轉(zhuǎn)銷“√”月日月日4611銷貨應(yīng)收××公司6000042690收回貨款20000√5646收回貨款40000

第131頁(yè)/共158頁(yè)1324，備查賬簿的設(shè)計(jì) 備查賬是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 特點(diǎn)：與有關(guān)明細(xì)賬有勾稽關(guān)系但不受總賬統(tǒng)制；在賬務(wù)處理上比較靈活，不受會(huì)計(jì)期間結(jié)算工作的嚴(yán)格限制。備查賬的特點(diǎn)決定了它沒(méi)有固定的格式，而是要根據(jù)實(shí)際需要去靈活確定。 相對(duì)于序時(shí)賬簿和分類賬簿這兩種主要賬簿而言，備查賬簿屬于輔助性賬簿，它可以為經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料，如委托加工材料登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等第132頁(yè)/共158頁(yè)1334，備查賬簿的設(shè)計(jì)一、備查賬簿設(shè)計(jì)的作用：P1591，它可以對(duì)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料。2，它可以彌補(bǔ)序時(shí)賬簿和分類賬簿的記錄信息的不足。第133頁(yè)/共158頁(yè)1344，備查賬簿的設(shè)計(jì)二、備查賬簿設(shè)計(jì)的基本類型：P1591，不符合資產(chǎn)定義的財(cái)產(chǎn)物資登記簿：P159

如經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)、受托加工的物資、受托代銷商品、租入包裝物和代管商品物資等。為反映租入固定資產(chǎn)的租入、歸還時(shí)間、支付租金的情況及受托加工物資加工費(fèi)的收取和保管責(zé)任等，單位應(yīng)設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”和“受托加工物資備查簿”進(jìn)行詳細(xì)登記。第134頁(yè)/共158頁(yè)1351，不符合資產(chǎn)定義的財(cái)產(chǎn)物資登記簿：P159第135頁(yè)/共158頁(yè)1364，備查賬簿的設(shè)計(jì)2，帳外自有財(cái)產(chǎn)物資登記簿：P160

對(duì)于在領(lǐng)用時(shí)或在使用過(guò)程中已經(jīng)沖銷了其賬面記錄，但是目前仍在使用并且具有一定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)物資而設(shè)置的一種備查賬簿。 在用低值易耗品以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，在該備查簿上進(jìn)行登記。 對(duì)于施工企業(yè)，在用周轉(zhuǎn)材料以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)對(duì)其加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

格式：P160表5-44第136頁(yè)/共158頁(yè)1374，備查賬簿的設(shè)計(jì)3，票據(jù)登記簿：P160 ——是專門(mén)用來(lái)記錄票據(jù)的使用情況或其相關(guān)詳細(xì)情況的備查賬簿。如“應(yīng)收票據(jù)備查登記簿”、“應(yīng)付票據(jù)備查登記簿”、“支票領(lǐng)用情況登記簿”、“商業(yè)匯票領(lǐng)用情況登記簿”等。第137頁(yè)/共158頁(yè)138一、現(xiàn)金支票使用登記簿序號(hào)支票號(hào)碼收款人款項(xiàng)用途結(jié)算金額簽發(fā)日期經(jīng)辦人簽名備注第138頁(yè)/共158頁(yè)139二、轉(zhuǎn)賬支票使用登記簿序號(hào)支票號(hào)碼收款人款項(xiàng)用途結(jié)算金額簽發(fā)日期經(jīng)辦人簽名備注第139頁(yè)/共158頁(yè)140三、長(zhǎng)期借款備查簿序號(hào)借款日期貸款金融機(jī)構(gòu)本金期限還款日期年利率付息方式借款合同號(hào)經(jīng)辦人第140頁(yè)/共158頁(yè)141四、應(yīng)收票據(jù)備查簿序號(hào)票據(jù)名稱出票日到期日面值票面利率出票單位承兌單位交易合同號(hào)承兌日經(jīng)辦人第141頁(yè)/共158頁(yè)1424，備查賬簿的設(shè)計(jì)4，其他業(yè)務(wù)資料整理備查簿：P161 ——包括“經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況登記簿”、按商品銷售地域反映的“商品銷售分類登記簿”、“遞延稅款備查登記簿”、“外購(gòu)物質(zhì)承付及驗(yàn)收入庫(kù)登記簿”等。

——“外購(gòu)物質(zhì)承付及驗(yàn)收入庫(kù)登記簿”格式：P161表5-47第142頁(yè)/共158頁(yè)1435，會(huì)計(jì)賬簿處理規(guī)則的設(shè)計(jì)一、賬簿啟用規(guī)則：P1621，應(yīng)按會(huì)計(jì)科目、有關(guān)規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置總賬、明細(xì)賬、序時(shí)賬和各種備查賬。2，啟用時(shí)，在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱。在扉頁(yè)上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管人員一覽表”。3，在扉頁(yè)的次頁(yè)上，列明賬戶目錄，并列示各賬戶的名稱和起訖頁(yè)數(shù)。4，啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào);活頁(yè)式，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編訂頁(yè)碼。5，實(shí)行電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。第143頁(yè)/共158頁(yè)1445，會(huì)計(jì)賬簿處理規(guī)則的設(shè)計(jì)二、賬簿登記規(guī)則：P1621.必須根據(jù)審核無(wú)誤原會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。2.記賬必須用藍(lán)黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書(shū)寫(xiě)，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)登記，不得隔行跳頁(yè)。4.除了結(jié)賬、改錯(cuò)和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。5.記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應(yīng)該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復(fù)記賬或漏記賬。第144頁(yè)/共158頁(yè)1455，會(huì)計(jì)賬簿處理規(guī)則的設(shè)計(jì)6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。7.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄中寫(xiě)“平”字，并在余額欄“元”位上寫(xiě)“0”。現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月結(jié)，每日結(jié)出余額。第145頁(yè)/共158頁(yè)1465，會(huì)計(jì)賬簿處理規(guī)則的設(shè)計(jì)8.各賬戶在一張賬頁(yè)記滿時(shí)，要在該賬頁(yè)的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額(余額合計(jì)欄:合計(jì)行對(duì)應(yīng)的余額列,填的是最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生