財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法

詳細(xì)編制時(shí)有以下幾種狀況：（一）依據(jù)總賬科目余額直接填列。財(cái)產(chǎn)欠債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)根源，主假如依據(jù)總賬科目期末余額直接填列。1、財(cái)產(chǎn)類項(xiàng)目有：應(yīng)收單據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)助款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、工程物質(zhì)、固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定財(cái)產(chǎn)清理（如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以“-”號填列）、遞延稅款借項(xiàng)等。2、欠債類項(xiàng)目有：短期借錢、對付單據(jù)、對付薪資（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列）、對付福利費(fèi)、對付股利、應(yīng)交稅金（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列）、其余應(yīng)交款（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列）、其余對付款、估計(jì)欠債、長久借錢、對付債券、專項(xiàng)對付款、遞延稅款貸項(xiàng)等。3、全部者權(quán)益項(xiàng)目有：實(shí)收資本、已送還投資、資本公積、盈利公積等。（二）依據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。財(cái)產(chǎn)欠債表某些項(xiàng)目需要依據(jù)若干個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。1、財(cái)產(chǎn)類的錢幣資本項(xiàng)目，依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其余錢幣資金”科目的期末余額共計(jì)填列。2、財(cái)產(chǎn)類的存貨項(xiàng)目，依據(jù)“物質(zhì)采買”、“原資料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“拜托加工物質(zhì)”、“拜托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的共計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨貶價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的余額填列。3、財(cái)產(chǎn)類的固定財(cái)產(chǎn)凈值項(xiàng)目，依據(jù)“固定財(cái)產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額后的凈額填列。4、全部者權(quán)益類的未分派收益項(xiàng)目，在月（季）報(bào)中，依據(jù)“今年收益”和“未分派收益”科目的余額計(jì)算填列（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列）。（三）依據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。財(cái)產(chǎn)欠債表某些項(xiàng)目不可以依據(jù)總賬科目的期末余額或若干個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，需要依占有關(guān)科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額共計(jì)，再加上“預(yù)收賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額計(jì)算填列；又如“對付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“對付賬款”、“預(yù)支賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算編制。（四）依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額剖析計(jì)算填列。財(cái)產(chǎn)欠債表上某些項(xiàng)目不可以依占有關(guān)總賬科目的期末余額直接或計(jì)算填列，也不可以依占有關(guān)科目所屬明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額剖析計(jì)算填列，如“長久借錢”項(xiàng)目，依據(jù)“長久借錢”總賬科目余額扣除“長久借錢”科目所屬的明細(xì)科目中反應(yīng)的將于一年內(nèi)到期的長久借錢部分剖析計(jì)算填列。又如“長久債權(quán)投資”項(xiàng)目、“長久待攤花費(fèi)”項(xiàng)目，也要分別依據(jù)“長久債權(quán)投資”科目和“長久待攤花費(fèi)”科目的期末余額，減去一年內(nèi)到期的長久債權(quán)投資和一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計(jì)算。（五）依據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。詳細(xì)的項(xiàng)目有：1、“短期投資”項(xiàng)目，由“短期投資”科目的期末余額減去其“短期投資貶價(jià)損失準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額共計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3、“存貨”項(xiàng)目，依據(jù)扣除前的存貨項(xiàng)目余額減去“存貨貶價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。4、“長久股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“長久股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長久投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“長久債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“長久債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長久投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。5、“固定財(cái)產(chǎn)凈額”項(xiàng)目，依據(jù)“固定財(cái)產(chǎn)凈值”項(xiàng)目余額減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。6、“在建工程”項(xiàng)目，依據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。7、“無形財(cái)產(chǎn)”項(xiàng)目，依據(jù)“無形財(cái)產(chǎn)”科目的期末余額減去“無形財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列，以反應(yīng)無形財(cái)產(chǎn)的期末可回收金額。在我國，財(cái)產(chǎn)欠債表的“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)依據(jù)上年終財(cái)產(chǎn)欠債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如今年度財(cái)產(chǎn)欠債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱