《初級會計實務(wù)》會計分錄總結(jié)

初級職稱初級會計實》會計分錄總1現(xiàn)金清查、現(xiàn)金短缺無法查明原因

借：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款－XX貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益b、現(xiàn)金溢余無法查明原因

借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款借：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入2交易性金融資產(chǎn)、取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

投資收益貸：銀行存款（其它貨幣資金－存出投資款）b、持有時――現(xiàn)金股利和利息（1收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款（其它貨幣資金－存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）c、期末計量（1公允價值＞帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動貸：公允價值變動損益（2允價值＜帳面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動d處置

投資收益＝出售的公允價值－初始入帳金額（1按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)－成本交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動投資收益

3應(yīng)收票據(jù)、取得b、道期收回c、到期未收回

（2按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借允價值變動損益貸資收益借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d、未到期背書轉(zhuǎn)讓

借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4應(yīng)收帳款、賒銷

借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）b、代墊運費c、收回貨款

借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收帳款d、改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5預(yù)付帳款、付款b、給貨

借：預(yù)付帳款貸：銀行存款借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付帳款b、預(yù)付＜貨款

借：預(yù)付帳款貸：銀行存款

預(yù)付＞貨款

借：銀行存款貸：預(yù)付帳款6壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額－“壞帳準(zhǔn)備”科目貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù)－補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）負(fù)數(shù)－沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）、計提壞帳準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失－計提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失－計提的壞帳準(zhǔn)備b、應(yīng)收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷

發(fā)生壞帳

借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c、已確認(rèn)的壞帳又收回

借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7存貨發(fā)出計價方法、個別計價法b、先進(jìn)先出法c、全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價＝實際成本÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價d、移動平均法存貨單位成本＝原有庫存存貨實際成本＋本次進(jìn)貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8原材料實際成本法（科目：原材料

在途物資）

、款貨兩清貨到驗收入庫c、發(fā)出原材料

借：原材料b、款到貨未到貸：銀行存款等借：原材料貸：在途物資借：生產(chǎn)成本/造費用/理費用貸：原材料

借：在途物資貸：銀行存款計劃成本法

科目：材料采購

原材料

材料成本差異、采購

按實際成本付款

借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款b、驗收入庫按計劃成本入

借：原材料（計劃）貸：材料采購c、期末結(jié)轉(zhuǎn)

超支借：材料成本差異貸：材料采購

節(jié)約

借：材料采購貸：材料成本差異d、發(fā)出材料（計劃成本）

借：生產(chǎn)成本/造費用/理費用貸：原材料e、成本差異率

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率＝期初材料成本差異＋本期購入材料成本差異額100％期初材料計劃成本＋本期購入材料計劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額＝發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本

9包裝物借：生產(chǎn)成本

管理費用制造費用生產(chǎn)領(lǐng)用貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物隨同商品出售單獨計價的包裝物

借：銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物按按其差額借或貸材料成本差異1.出售單獨計價包裝物

借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物材料成本差異10低值易耗品

五五攤銷法領(lǐng)用

借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫領(lǐng)用時攤銷其價值的一半報廢時攤銷其價值的一半

借：制造費用借：制造費用

貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷同時：

借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用11.托加工物資

發(fā)出材料

借：委托加工物資（實際）

貸：原材料（計劃）或借或貸

材料成本差異

借方節(jié)約

貸方超支支付加工費運費應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款驗收入庫

借：委托加工物資借：原材料（計劃）/周材料－低值易耗品貸：委托加工物資（實際）或借或貸

材料成本差異12存商品

生產(chǎn)型企業(yè)

完工入庫

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本銷售

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法售價金額法

銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額×毛利率期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本本期銷售商品的實際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價期末結(jié)存商品的實際成本＝期初庫存商品的進(jìn)價成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本－本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本（即進(jìn)價）進(jìn)價率＝進(jìn)價本期銷售商品實際成本（進(jìn)價）＝進(jìn)價（期初＋本期購入）×本期售出售價

售價（期初＋本期購入生產(chǎn)）

商品的售價13存貨清查批準(zhǔn)前

盤盈借：原材料（等）

批準(zhǔn)后盤虧批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后附注

貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用借：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料借：原材料（殘料入庫）其他應(yīng)收款（保險或過失人賠償）管理費用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）14長期股權(quán)投資成本法

取得

借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前

借：應(yīng)收股利

投資后權(quán)益法

貸：長期股權(quán)投資借：應(yīng)收股利貸：投資收益取得初始成本入帳

借：長期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款初始成本＜應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款營業(yè)外收入實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利宣告現(xiàn)金股利發(fā)生虧損

借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整借：投資收益貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整所有者權(quán)益變動

增加減少

借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動貸：資本公積－其他資本公積反之15固定資產(chǎn)

取得外購a、不需安裝

借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

b、需安裝

購入時

借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費

借：在建工程貸：銀行存款可使用

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造1自營工程

購入工程物資領(lǐng)用使用

借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項）如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料

借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）支付其他費用

借：在建工程貸：銀存/應(yīng)職工薪酬可使用時

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法1年限平均法

年折舊率＝1－預(yù)計凈殘值率×100

月折舊率＝

預(yù)計使用受命（年）年折舊率÷122工作量法預(yù)計總工作量

單位工作量折舊額＝

固定資產(chǎn)原價×（1預(yù)計凈殘值率）某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額3雙倍余額遞減法

年折舊率＝2100預(yù)計使用受命（年）月折舊率＝年折舊率÷12月折舊率＝每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率最后兩年

固定資產(chǎn)帳面凈值－預(yù)計凈殘值24年數(shù)總和法年折舊率＝尚可使用年限×100％預(yù)計使用受命的年數(shù)總和月折舊率＝年折舊率÷12月折舊率＝（固定資產(chǎn)原價－預(yù)計凈殘值）×月折舊率17固定資產(chǎn)折舊18固定資產(chǎn)清理

借：制造費用/管理費用/售費用貸：累計折舊固定資產(chǎn)清理帳面價值轉(zhuǎn)入清理支付清理費交納相關(guān)稅費

取得出售收入等

凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出管理費用19定資產(chǎn)盤盈1.盤盈固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2.確定應(yīng)交所得稅－應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益－法定盈余公積－未分配利潤20定資產(chǎn)盤虧1.盤虧固定資產(chǎn)累計折舊2.報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷損溢

借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整借：待處理財產(chǎn)損益借：營業(yè)外支出－盤虧損失

貸：應(yīng)交稅費貸：盈余公積利潤分配貸：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)21形資產(chǎn)取得

銀行存款

研發(fā)支出－費用化支出

管理費用研發(fā)支出－資本化支出

無形資產(chǎn)22形資產(chǎn)攤消

借：管理費用（其他業(yè)務(wù)成本）

貸：累計攤銷23無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款

貸：無形資產(chǎn)

差額計入累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)外收入或營業(yè)外支出24期借款

取得借：銀行存款

貸：短期借款

計息借：財務(wù)費用償還借：短期借款

貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款25收帳款

收帳借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款發(fā)貨借：預(yù)收帳款26付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）a確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本制造費用/管理費用/售費用/建工程研發(fā)支出/利潤分配貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/工福利/社會保險費/非貨幣性福利（自產(chǎn)產(chǎn)品－公允價值

房屋－折舊

租賃－租金）b發(fā)放

工資

借：應(yīng)付職工薪酬－工資

貸：庫存現(xiàn)金/行存款支付福利費

借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利

其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅貸：庫存現(xiàn)金等支付社會保險費

借：應(yīng)付職工薪酬－社會保險費

貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利（銷項稅額）

借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入（市價）應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)收入（成本價）

貸：庫存商品27般納稅企業(yè)銷項稅額

正常銷售商品，提供勞務(wù)

借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）視同銷售行為

借：在建工程/長股權(quán)投資

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損益建工程/付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）交納增值稅

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費――――應(yīng)交增值稅進(jìn)項銷項已交稅金進(jìn)項轉(zhuǎn)出

貸：銀行存款未抵扣進(jìn)項或多交

應(yīng)交未交28應(yīng)交消費稅

銷售應(yīng)稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用

借：固定資產(chǎn)/建工程/營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資分配給職工等費稅

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消委托加工應(yīng)稅消費品

收回后直接用于銷售

借托加工物資生產(chǎn)成本等貸付帳款銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅貸付帳款銀行存款等金銀首飾

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅

29交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅實際交納

借在：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款30交資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用

借：生產(chǎn)成本/造費用

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅31市建設(shè)維護(hù)稅借：營業(yè)稅金及附加/其業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實際上交

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

貸：銀行存款32育費附加33地增值稅

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅同時沖銷土地使用權(quán)的帳面價值

貸：無形資產(chǎn)按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入34交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交房產(chǎn)稅35交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅36應(yīng)付利息

確定時

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

支付時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37付股利確定時借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股利支付時

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款38他應(yīng)付款

發(fā)生時借：管理費用貸：其他應(yīng)付款

支付時：借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款39長期借款

取得

借：銀行存款

貸：長期借款－本金

差額借或貸長期借款－利息調(diào)整利息

屬于籌建期間

計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務(wù)費用長期借款用于購建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)歸還借款支付債劵本息

計入

財務(wù)費用借：應(yīng)付債劵－面值/應(yīng)債劵－應(yīng)計利息/應(yīng)付利息

貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款40付債劵取得

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債劵－面值

差額借或貸應(yīng)付債劵－利息調(diào)整利息

按面值發(fā)行

借：在建工程/造費用/務(wù)費用/發(fā)支出貸：應(yīng)付債劵－應(yīng)付利息分期付息到期一次還本的債劵按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付利息一次還本的債劵按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債劵－應(yīng)計利息還本付息借：應(yīng)付債劵－面值/應(yīng)付債劵－應(yīng)計利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實收資本

接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款

貸：實收資本

差額計入

資本公積借：銀行存款（股X價格）

貸：股本（股數(shù)X值）

資本公積－股本溢價在按面值發(fā)行股票時手續(xù)費傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本借：原材料應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）借：無形資產(chǎn)－非專利技術(shù)－土地使用權(quán)42收資本增加變動

貸：實收資本貸：實收資本追加投資

借：銀行存款/定資產(chǎn)/形資產(chǎn)貸：實收資本（股本）差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本貸：實收資本（股本）

借：資本公積盈余公積43收資本減少變動

回購注銷

借：庫存股（股數(shù)X格）借：股本（股數(shù)X值）

貸：銀行存款貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購注銷

借：庫存股借：股本

貸：銀行存款貸：庫存股資本公積－資本溢價

44本溢價

借：銀行存款

貸：實收資本

資本公積－資本溢價45本溢價

借：銀行存款（股數(shù)X價格）貸：股本（股數(shù)X面值）資本公積－股本溢價發(fā)行費用借：資本公積－股本溢價盈余公積未分配利潤

貸：銀行存款46潤分配可供分配的利潤＝當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤＋年初未分配利潤（或－年初未彌補(bǔ)虧損）＋其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配－未分配利潤提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配－提取法定盈余公積－應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時

借：利潤分配－未分配利潤貸：利潤分配－提取法定盈余公積－應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)對于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)彌補(bǔ)期不得超過5年可以用盈余公積補(bǔ)虧47余公積（法定盈余公積任意盈余公積）提取盈余公積

借：利潤分配－提取法定盈余公積

盈余公積補(bǔ)虧

貸：盈余公積－法定盈余公積借：盈余公積貸：利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤（1宣告分派股利股利

借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金盈余公積貸：應(yīng)付股利（）支付股利

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款50般銷售業(yè)務(wù)1）確認(rèn)值稅（銷項稅額）

借：應(yīng)收帳款/存/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增2結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/行存款51經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1發(fā)出

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品2）納稅義務(wù)

借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3確認(rèn)收入4結(jié)成本

借：應(yīng)收帳款借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：發(fā)出商品52金折扣1賒銷

借：應(yīng)收帳款（總價）

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

23收入貨款

借：主營業(yè)務(wù)成本借：銀行存款財務(wù)費用

貸：庫存商品貸：應(yīng)收帳款53售折讓（已經(jīng)確認(rèn)銷售收入）1銷售實現(xiàn)時額）

借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值銷項稅借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品2發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓金額）

貸：應(yīng)收帳款應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3實際收到款項

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款54售退回A有確認(rèn)收入的1發(fā)出商品

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品2退回

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認(rèn)收入的1）沖減收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收帳款等應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2沖減成本

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本55收款方式銷售商品1預(yù)收貨款2發(fā)出商品

借：銀行存款借：預(yù)收帳款

貸：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品56用支付手續(xù)費方式委托代銷