商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)第1頁/共35頁簡介

基本介紹第一節(jié)定義；貼現(xiàn)主體；貼現(xiàn)種類；利息；貼現(xiàn)的要求條件

貼現(xiàn)流程及要點第二節(jié)示意圖；簡介

會計分錄第三節(jié)貼現(xiàn)中對應(yīng)的會計處理

優(yōu)點與局限性第四節(jié)優(yōu)點；局限性第2頁/共35頁一、定義商業(yè)承兌匯票：由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)：持票人將未到期的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在按貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后將余額票款付給持票人的一種授信業(yè)務(wù)。第3頁/共35頁

票樣商業(yè)承兌匯票共三聯(lián)，分別為承兌人留存聯(lián)、承兌后交收款人作為到期收款票據(jù)和簽發(fā)人留存聯(lián)(真圖如下，隨附三聯(lián)的復(fù)印件)

第4頁/共35頁第5頁/共35頁第6頁/共35頁第7頁/共35頁第8頁/共35頁貼現(xiàn)主體關(guān)系前手/后手承兌人/出票人/付款人收款人/持票人/被背書人第9頁/共35頁前手是指在票據(jù)簽章人或者持票人之前簽章的其他票據(jù)債務(wù)人；后手是指在票據(jù)簽章人之后簽章的其他票據(jù)債務(wù)人。持票人在行使追索權(quán)時，只能對前手行使，不能對后手行使。相對于票據(jù)當事人來講，其前手為票據(jù)債務(wù)人，其后手為票據(jù)債權(quán)人。票據(jù)的收款人就是票據(jù)上記載的收款人，如果票據(jù)沒有轉(zhuǎn)讓流通，收款人就是持票人。如果收款人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，收款人就成為第一背書人，受讓票據(jù)的人為被背書人，即持票人。如果票據(jù)上有多個背書，最后一個背書的被背書人就成為票據(jù)的最后持票人。第10頁/共35頁由協(xié)議約定的付息方承擔，貼現(xiàn)行按票面金額或在協(xié)議條件下的相關(guān)金額向持票人提前支付票款的業(yè)務(wù)協(xié)議付息1異地持票人委托與其有直接交易關(guān)系的前手背書人，代理其向銀行申請辦理的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)委托代理貼現(xiàn)2貼現(xiàn)申請人將其合法持有的未到期商業(yè)匯票以貼付利息的形式售與貼現(xiàn)行，貼現(xiàn)行承諾贖回方在約定條件下贖回其所貼現(xiàn)的票據(jù)贖回式貼現(xiàn)3貼現(xiàn)種類貼現(xiàn)種類第11頁/共35頁貼現(xiàn)要求1商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)申請人須是經(jīng)國家工商行政管理機關(guān)或主管部門核準登記的企事業(yè)法人或其他經(jīng)濟組織2．貼現(xiàn)申請人與出票人或直接前手之間有真實、合法的商品、勞務(wù)交易關(guān)系，能夠提供相應(yīng)的商品交易合同、增值稅發(fā)票3．在貼現(xiàn)行開立存款帳戶4．貼現(xiàn)申請人經(jīng)濟效益及資信情況良好5．銀行要求滿足的其他條件。第12頁/共35頁6．要求貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的交易合同必須是合法且要素齊全，即貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票必須符合《票據(jù)法》，符合制度規(guī)定的商業(yè)承兌匯票的出票、背書、承兌的條款要求，匯票上沒有“不得轉(zhuǎn)讓”和“質(zhì)押”等字樣(為什么貼現(xiàn)時票據(jù)要蓋有背書？）客戶申請貼現(xiàn)，表示愿意將其持有的票據(jù)，以償付利息的方式，換取對價的資金，是票據(jù)的一種讓渡行為，是票據(jù)持有人權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。按《票據(jù)法》第十條規(guī)定：“票據(jù)的取得，必須給付對價，即應(yīng)當給付票據(jù)雙方當事人認可的相對應(yīng)的代價”；第三十條規(guī)定：“匯票以背書轉(zhuǎn)讓或者以背書的匯票權(quán)利授予他人行使時，必須記載被背書名稱”。如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓，不得轉(zhuǎn)讓的票據(jù)不能辦理貼現(xiàn)第13頁/共35頁二、貼現(xiàn)流程第14頁/共35頁1、申請人部分提交申請資料交易合同及票據(jù)與票據(jù)相符的商品交易合同及與合同有關(guān)的發(fā)票、貨物發(fā)運單據(jù)、運輸單、提單等憑證的復(fù)印件出票企業(yè)證件保證承諾及營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、法人代表身份證的復(fù)印件申請企業(yè)證件營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、稅務(wù)登記證及法人代表身份證的復(fù)印件申請書貼現(xiàn)申請匯票擬貼現(xiàn)的未到期的票據(jù)原件及復(fù)印件(背書連續(xù)、要式完整且未到期）銀行需要的其它資料第15頁/共35頁填寫貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)單位的出納員應(yīng)根據(jù)匯票的內(nèi)容逐項填寫上述“貼現(xiàn)憑證”的有關(guān)內(nèi)容，如貼現(xiàn)申請人的名稱、賬號、開戶銀行、貼現(xiàn)匯票的種類、發(fā)票日、到期日、匯票號碼、匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行，匯票金融的大、小寫等。持票人填寫完畢，在貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)上和商業(yè)承兌匯票背面的貼現(xiàn)背書欄，分別注明貼現(xiàn)銀行名稱，并在“申請人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后將商業(yè)承兌匯票和五聯(lián)貼現(xiàn)憑證一并提交貼現(xiàn)銀行。開戶銀行審查無誤后，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會計部門。第16頁/共35頁貼現(xiàn)申請人——即匯票持有單位本身；貼現(xiàn)匯票種類——指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票；匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身；匯票金額（即貼現(xiàn)金額）——指匯票本身的票面金額。第17頁/共35頁第18頁/共35頁第19頁/共35頁第20頁/共35頁第21頁/共35頁2、審查辦理貼現(xiàn)

銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內(nèi)容進行復(fù)核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實有效。審查無誤后，按規(guī)定計算并在貼現(xiàn)憑證上填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。銀行會計部門填寫完貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給貼現(xiàn)單位作為收賬通知，同時將實付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位賬戶。貼現(xiàn)單位根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)，按實付貼現(xiàn)金額作銀行存款收款賬務(wù)處理。第22頁/共35頁按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日（算頭不算尾）。承兌人在異地的要另加3天的劃款日期，貼現(xiàn)到期日遇節(jié)假日順延。（到期日若是在周五則計息天數(shù)不另加，在周六則加2天，在周日加1天）

）和貼現(xiàn)率計算求得。用公式表示即為：貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30貼現(xiàn)單位實得貼現(xiàn)金額則等于貼現(xiàn)金額減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息，用公式表示為：實付貼現(xiàn)金額＝貼現(xiàn)金額－應(yīng)付貼現(xiàn)利息第23頁/共35頁3、委托收款

貼現(xiàn)銀行會計部門應(yīng)經(jīng)常查看已受理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的到期情況。于到期前匡算至承兌人開戶銀行的郵程，填制“委托收款結(jié)算憑證”提前委托承兌人開戶銀行收取票款。第24頁/共35頁4、到期付款

承兌人應(yīng)于商業(yè)承兌匯票到期前備足資金，以備支付到期的票款。承兌人開戶銀行收到貼現(xiàn)銀行寄來的委托收款的商業(yè)承兌匯票后，經(jīng)審查無誤，于匯票到期日憑以從承兌人帳戶中支付票款。第25頁/共35頁商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期，有以下幾種情況：

①如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應(yīng)于貼現(xiàn)銀行收到票款后將應(yīng)收票據(jù)在備查簿中注銷。

②當付款單位存款不足無力支付到期商業(yè)承兌匯票時，貼現(xiàn)行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)單位，并開出特種轉(zhuǎn)賬傳票，并在“轉(zhuǎn)賬原因”中注明“未收到××號匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”字樣，從貼現(xiàn)單位銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)已貼現(xiàn)票款。

貼現(xiàn)單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉(zhuǎn)賬傳票時，憑特種轉(zhuǎn)賬傳票編制銀行存款付款憑證。同時立即向付款單位追索票款。第26頁/共35頁③如果貼現(xiàn)單位賬戶存款也不足時，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開出特種轉(zhuǎn)賬傳票，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“貼現(xiàn)已轉(zhuǎn)逾期貸款”字樣，貼現(xiàn)單位據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬憑證，第27頁/共35頁5、劃回票款

承兌人開戶銀行將第五聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作為付款通知交給付款單位，在匯票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為第三聯(lián)委托收款憑證代付出傳票的附件，并按照委托收款結(jié)算的付款手續(xù)將票款劃回貼現(xiàn)銀行，貼現(xiàn)銀行收回貼現(xiàn)票款，至此，這筆商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)就結(jié)束了。第28頁/共35頁例：2000年11月8日，興達公司因銷售商品從異地企業(yè)取得一張金額為30萬元，到期日為2001年2月8日的無息商業(yè)承兌匯票。2000年12月8日，公司急需資金，將所持未到期的票據(jù)向開戶銀行工商銀行某營業(yè)部申請貼現(xiàn)。經(jīng)審核，貼現(xiàn)銀行同意了興達公司的申請，并辦理了有關(guān)手續(xù)。貼現(xiàn)率為9%。2000年12月8日，有關(guān)會計主體的會計處理為：貼現(xiàn)銀行計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)額。其中，貼現(xiàn)天數(shù)=24+31+7+3=65（天）貼現(xiàn)利息=300000×65×9%÷12÷30=4875（元）貼現(xiàn)金額=300000-4875=295125（元）會計分錄第29頁/共35頁貼現(xiàn)銀行的會計分錄為：借貼現(xiàn)300000貸利息收入——貼現(xiàn)利息收入4875活期存款——興達公司存款戶295125”收：貼現(xiàn)票據(jù)300000第30頁/共35頁2001年2月8日，工商銀行某營業(yè)部填制委托收款結(jié)算憑證，連同匯票寄付款人開戶銀行。付款人開戶銀行收到工行寄來的票證，于匯票到期日將票款從付款人賬戶中付出，劃往貼現(xiàn)銀行。會計分錄為：借活期存款——A企業(yè)存款戶300000貸聯(lián)行往賬（或清算資金往來）300000

貼現(xiàn)銀行（工商銀行某營業(yè)部）收到劃回票款的貸方報單，進行賬務(wù)處理。

借聯(lián)行來賬（或清算資金往來）300000貸貼現(xiàn)300000付：貼現(xiàn)票據(jù)300000第31頁/共35頁假如在2001年2月8日A企業(yè)不能支付票款，其開戶銀行應(yīng)將商業(yè)承兌匯票和未付票款通知書退給貼現(xiàn)銀行。貼現(xiàn)銀行收到退回的票證，對已貼現(xiàn)的款項從興達公司存款賬戶中收取。會計分錄為：借活期存款——興達公司存款戶300000貸貼現(xiàn)300000付：貼現(xiàn)票據(jù)300000第32頁/共35頁四、優(yōu)勢與局限優(yōu)勢1、利用自身信用完成貨款結(jié)算，降