專(zhuān)題交流精細(xì)化成本管理與財(cái)務(wù)分析

專(zhuān)題交流精細(xì)化成本管理與財(cái)務(wù)分析【編者按】：為進(jìn)一步貫徹落實(shí)財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》精神，引導(dǎo)廣大財(cái)務(wù)工作者自覺(jué)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的理念、方法和工具，主動(dòng)融入管理會(huì)計(jì)改革，加快財(cái)會(huì)隊(duì)伍從核算型向經(jīng)營(yíng)分析、決策支持型轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造能力，由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主辦、《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》雜志社承辦的“精細(xì)化成本管理與財(cái)務(wù)分析”的專(zhuān)題培訓(xùn)班于2015年7月17日-21日成功舉行并圓滿(mǎn)結(jié)束。來(lái)自全國(guó)各地的學(xué)員對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容表現(xiàn)出了濃厚的興趣，在培訓(xùn)班上，與授課老師進(jìn)行了熱烈的交流和互動(dòng)。同時(shí)，各學(xué)員代表就本次培訓(xùn)學(xué)習(xí)的心得和體會(huì)還進(jìn)行了精彩的現(xiàn)場(chǎng)發(fā)言?，F(xiàn)將部分發(fā)言?xún)?nèi)容摘錄如下，以饗讀者。趙蓉斌中國(guó)石油四川銷(xiāo)售倉(cāng)儲(chǔ)分公司近年來(lái)，四川銷(xiāo)售倉(cāng)儲(chǔ)分公司以建設(shè)“建設(shè)世界水平倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)”為發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行，提升財(cái)務(wù)管理水平，堅(jiān)持服務(wù)銷(xiāo)售、服務(wù)市場(chǎng)，不斷創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，取得了良好的成效。尤其在提升成本費(fèi)用的精細(xì)化管理，促使分公司綜合經(jīng)濟(jì)效益提高方面，我們進(jìn)行了一些有益探索?！霸黾邮杖?、減少支出”是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的兩條途徑。對(duì)于企業(yè)管理而言，成本費(fèi)用控制是永恒的主題。成本費(fèi)用管理觀(guān)念落后、重視程度不夠、費(fèi)用指標(biāo)測(cè)算不精細(xì)、過(guò)程管控不嚴(yán)格等，都將影響公司綜合經(jīng)濟(jì)效益的提高。在油價(jià)低位徘徊、市場(chǎng)規(guī)模拓展困難、高投資發(fā)展難以為繼的情況下，只有降低成本費(fèi)用支出，才能使企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高。同時(shí)，由于油庫(kù)費(fèi)用總額與加油站相比，絕對(duì)額更大，如果控制得力，降費(fèi)效果將更加明顯。為此，分公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)始終堅(jiān)持把“控費(fèi)”作為提升效益的重要手段，通過(guò)實(shí)施“抓定額、制定費(fèi)用管理標(biāo)準(zhǔn)，抓載體、明確費(fèi)用控制責(zé)任，抓重點(diǎn)、精細(xì)費(fèi)用管控手段，抓協(xié)調(diào)、爭(zhēng)取各種政策紅利，抓課題、拓展費(fèi)用管理思路”五項(xiàng)措施，扎實(shí)開(kāi)展開(kāi)源節(jié)流降本增效活動(dòng)，突出挖潛增效，狠抓控制重點(diǎn)，努力發(fā)揮財(cái)務(wù)職能作用，力推油庫(kù)低成本運(yùn)行，取得了一定的成效。裴潤(rùn)斌中國(guó)聯(lián)通山西省分公司通過(guò)三天的學(xué)習(xí)，我們認(rèn)真學(xué)習(xí)了精細(xì)化成本管理及財(cái)務(wù)分析的相關(guān)知識(shí)。孫老師講課風(fēng)趣易懂，深入淺出，引用恰當(dāng)，知識(shí)淵博。通過(guò)孫老師理論知識(shí)與案例分析的互動(dòng)學(xué)習(xí)，我們受益匪淺。作為企業(yè)的一名管理人員，我自己深有感觸，體會(huì)如下：1.不斷學(xué)習(xí)是企業(yè)創(chuàng)新的源泉。企業(yè)要發(fā)展，必須要?jiǎng)?chuàng)新。而創(chuàng)新就得不斷學(xué)習(xí)。這次培訓(xùn)就是一次學(xué)習(xí)的實(shí)踐，不僅提高了我們企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，同時(shí)也為使財(cái)務(wù)管理真正成為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力開(kāi)闊了思路和視野，在依法依規(guī)的前提下靈活運(yùn)用在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，收獲會(huì)更大。2.財(cái)務(wù)分析離不開(kāi)企業(yè)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)分析如果離開(kāi)企業(yè)戰(zhàn)略（或高于行業(yè)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)），那就是空洞的，無(wú)意義的。所以，財(cái)務(wù)分析必須在企業(yè)戰(zhàn)略的指引下，通過(guò)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定措施，糾正偏差，真正為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。3.財(cái)務(wù)管理必須業(yè)務(wù)化。財(cái)務(wù)管理要真正與各企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行融合和對(duì)接，財(cái)務(wù)人員必須要熟悉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，同時(shí)通過(guò)我們的信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)共享，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的保障作用。以后選拔財(cái)務(wù)人員，要先熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，再做財(cái)務(wù)工作，這樣會(huì)更有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。4.在企業(yè)內(nèi)部只有成本（德魯克）。成本無(wú)處不在，無(wú)處不有。如果成本管理精細(xì)有效，切合實(shí)際，我們就可以獲得意想不到的利潤(rùn)，企業(yè)效益就可以明顯增加，員工就可以得到更多實(shí)惠，企業(yè)發(fā)展就更有動(dòng)力。歐建平江南造船（集團(tuán)）有限責(zé)任公司通過(guò)本期培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，我有了較大的收獲。不僅了解到了通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表看一個(gè)企業(yè)盈利情況本質(zhì)的一些技巧，印象特別深刻的是了解了考核國(guó)有企業(yè)老總的指標(biāo)EAV的來(lái)龍去脈，以及使用的方法。我們單位是國(guó)有央企也是軍工單位，目前國(guó)資委對(duì)央企總經(jīng)理的考核指標(biāo)，也正是老師所講的收入、利潤(rùn)和EVA三個(gè)指標(biāo)。而我從事的成本管理工作，則屬于企業(yè)內(nèi)部對(duì)成本控制和分析的需要。因此我分管的這一塊工作會(huì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)緊密相連，因?yàn)樾枰麄兊臄?shù)據(jù)來(lái)分析實(shí)際成本發(fā)生的原因，同時(shí)又與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)和設(shè)計(jì)部門(mén)及采購(gòu)部門(mén)，甚至與生產(chǎn)部門(mén)都有較大的關(guān)聯(lián)。因?yàn)槲覀冊(cè)齑髽I(yè)的產(chǎn)品，一般都是訂單式產(chǎn)品，而且批量都不大。故而企業(yè)的單一產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，也就是在本企業(yè)內(nèi)稱(chēng)之為目標(biāo)成本指標(biāo)的擬定，主要依據(jù)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的營(yíng)銷(xiāo)接船的測(cè)算成本。這是公司制定產(chǎn)品目標(biāo)成本指標(biāo)的底線(xiàn)，成本項(xiàng)目在本期培訓(xùn)班孫老師所講的可以分為完全成本法下的產(chǎn)品成本和變動(dòng)成本法下的產(chǎn)品成本。我企業(yè)一直采用的是完全成本法，在上世紀(jì)90年代的一段時(shí)期內(nèi)還將管理費(fèi)中的一部分也歸集到產(chǎn)品成本中了，作為固定成本的一部分。由于我們一直是采用完全成本法來(lái)制定標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)的，因此在上述產(chǎn)品成本構(gòu)成中的加工費(fèi)部分已考慮了間接成本，故而在企業(yè)內(nèi)部制定單一產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本（即目標(biāo)成本）時(shí)，直接成本（除外包外協(xié)勞務(wù)費(fèi)以外）基本參照營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的接船測(cè)算成本，間接成本則參照公司內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)費(fèi)率和標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目單價(jià)及周期來(lái)執(zhí)行。上述方法我們一直在做，在實(shí)踐中，只是沒(méi)有上升到理論的高度。通過(guò)本次培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，使我們從理論上認(rèn)識(shí)了這一事物的本質(zhì)。我的體會(huì)是任何管理都具有相同性，只不過(guò)可能是名稱(chēng)叫的不一樣而已。通過(guò)這次培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，使我了解到了管理會(huì)計(jì)的重要性和必要性，對(duì)我們以后的成本管理工作會(huì)有很大的幫助和提高，對(duì)以后碰到的新問(wèn)題，我們希望還能得到中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社的幫助。山君生中國(guó)石油山東菏澤分公司這次有機(jī)會(huì)參加中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社聯(lián)合主辦的“精細(xì)化成本管理及財(cái)務(wù)分析”培訓(xùn)班，感覺(jué)收獲很多，首先要感謝組織培訓(xùn)的單位和授課的孫老師，給我們傳授先進(jìn)、實(shí)用的財(cái)務(wù)管理理念和知識(shí)。我們認(rèn)為，正是國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型、面臨重重困難的時(shí)期，中央提出挖潛增效，尤其是國(guó)企，成本控制是向內(nèi)挖潛的有效方法和重要途徑，這次培訓(xùn)班系統(tǒng)講解了標(biāo)準(zhǔn)成本管理、EVA指標(biāo)考核、量本利分析等等，結(jié)合實(shí)際需求，給我們企業(yè)以理論的指導(dǎo)，此次的培訓(xùn)目的性強(qiáng)，培訓(xùn)內(nèi)容有必要，實(shí)用性也很強(qiáng)。本次課程我們感覺(jué)有如下特點(diǎn)：一是講解領(lǐng)域廣、研究視角高；二是案例多、模型多、深入淺出；三是課程多處體現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，充滿(mǎn)ERP流程化的管理理念。另外，對(duì)于能夠更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，我們還有如下幾點(diǎn)建議。在培訓(xùn)內(nèi)容方面，一是希望能增加一些關(guān)于商流企業(yè)成本費(fèi)用控制的講解和指導(dǎo)。二是針對(duì)目前的集團(tuán)性國(guó)企，建議增加分層次的，即總部層面、地區(qū)公司層面、三級(jí)公司層面，甚至是利潤(rùn)中心層面，不同層面的財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)。三是面對(duì)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)體制改革，建議增加財(cái)務(wù)共享中心的理論和案例方面的培訓(xùn)內(nèi)容。在培訓(xùn)方式上，希望組織單位帶領(lǐng)學(xué)員到諸如海爾集團(tuán)這樣的國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理先進(jìn)單位參觀(guān)、現(xiàn)場(chǎng)交流培訓(xùn)。唐敏詩(shī)、陶國(guó)華中廣核檢測(cè)技術(shù)有限公司通過(guò)三天學(xué)習(xí)，我對(duì)財(cái)務(wù)分析與決策支持、成本管理、精細(xì)化成本管理有了新的認(rèn)識(shí)。這次我們是帶著問(wèn)題來(lái)聽(tīng)課的，隨著財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理、成本管理、財(cái)務(wù)分析逐漸成為我們工作的重點(diǎn)。國(guó)資委發(fā)文明確要求控制、壓縮開(kāi)支，降本增效。我們的一把手領(lǐng)導(dǎo)也特別關(guān)心，同時(shí)也提出了許多維度對(duì)成本分析的想法。財(cái)務(wù)部體現(xiàn)價(jià)值的時(shí)候到了，我們回去以后也需要把我們的成本好好梳理。因?yàn)樯婕扒岸撕芏嘭?cái)務(wù)數(shù)據(jù)，我們要盡可能地得到高層領(lǐng)導(dǎo)的支持，推動(dòng)各部門(mén)一起把成本項(xiàng)目做好。我們現(xiàn)在的問(wèn)題主要是公司的間接費(fèi)用如何進(jìn)行合理分?jǐn)?，并同時(shí)對(duì)各項(xiàng)成本標(biāo)記上不同的成本維度，比如成本按項(xiàng)目、按部門(mén)或者按利潤(rùn)中心來(lái)分。我們后期還想做的是建立預(yù)算考核體系，控制成本，建立成本標(biāo)準(zhǔn)體系，真正做到降本增效。魏京躍北京金隅地產(chǎn)金隅環(huán)貿(mào)分公司此次參加由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉辦、《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》雜志社承辦的“精細(xì)化成本管理及財(cái)務(wù)分析”的培訓(xùn)讓我受益匪淺，下面通過(guò)結(jié)合現(xiàn)階段財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況講一講我自己的看法。作為一個(gè)服務(wù)性行業(yè)，酒店式服務(wù)公寓和生產(chǎn)性企業(yè)不同，提供的產(chǎn)品主要是不確定性較強(qiáng)的服務(wù)。一個(gè)酒店式服務(wù)公寓如果實(shí)現(xiàn)完善的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系，就能預(yù)防資產(chǎn)流失，提高企業(yè)所提供會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。第一，深入剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。所謂財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)容精細(xì)化，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理向分析型和全面型轉(zhuǎn)變。分析型的財(cái)務(wù)管理結(jié)合多種因素對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入剖析，為公司決策層提供清晰充分的信息，而不是僅僅運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)字，簡(jiǎn)單加以歸納、總結(jié)和說(shuō)明。全面型的財(cái)務(wù)管理涉及面廣、綜合性強(qiáng)，滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有過(guò)程之中。所以抓企業(yè)內(nèi)部管理要以財(cái)務(wù)管理為突破口，通過(guò)價(jià)值管理來(lái)協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這就對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了較高的要求。第二，精確選擇企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所謂財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的措施精細(xì)化，就是需要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，制定和實(shí)施適合市場(chǎng)、能夠取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、抵抗內(nèi)外部壓力的相應(yīng)發(fā)展戰(zhàn)略。而我認(rèn)為，實(shí)施差異化戰(zhàn)略，優(yōu)化對(duì)客服務(wù)流程，向在店客戶(hù)提供獨(dú)一無(wú)二的服務(wù)，著眼于服務(wù)上的提高、改革和創(chuàng)新，能夠提高企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。第三，強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。面對(duì)大量需要處理的信息以及決策層需要的各個(gè)層面的決策支持信息，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)相關(guān)法律知識(shí)，不斷提高自己的綜合素質(zhì)，積極參與經(jīng)營(yíng)過(guò)程管理，完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)工作的廣度與深度。面對(duì)酒店式服務(wù)公寓行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，我們將在精細(xì)化管理探索的過(guò)程之中，依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及需要，最大限度提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。馮芳江蘇省國(guó)信資產(chǎn)管理集團(tuán)有限公司通過(guò)這次培訓(xùn)和交流，我意識(shí)到目前國(guó)信集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理與大型中央級(jí)標(biāo)桿企業(yè)相比還存在著差距。特別是在成本管理方面，由于國(guó)信集團(tuán)所屬企業(yè)分屬于不同的業(yè)務(wù)板塊，企業(yè)之間經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)完全不同，不同企業(yè)之間的標(biāo)準(zhǔn)成本難以制定，成本管理的難度較大，成本化管理的精細(xì)程度不高。這次培訓(xùn)，我們學(xué)到了精細(xì)化成本管理和財(cái)務(wù)分析的新知識(shí)、新方法，也學(xué)習(xí)到了先進(jìn)企業(yè)科學(xué)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，我要把這些新知識(shí)和新經(jīng)驗(yàn)帶回去，應(yīng)用于今后的工作實(shí)踐中。當(dāng)前在中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)的發(fā)展需要從粗放型增長(zhǎng)模式向效益增長(zhǎng)型模式轉(zhuǎn)變。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算和反映監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，向以管理會(huì)計(jì)為手段、提高企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力方面轉(zhuǎn)變和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力方面轉(zhuǎn)變。在新形勢(shì)下，我們國(guó)信集團(tuán)也主動(dòng)把握和積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的工作基調(diào)，堅(jiān)持以提高發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，繼續(xù)提升管理水平，突出抓好改革創(chuàng)新，努力為我省的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。同時(shí)，在新形勢(shì)下，作為一名財(cái)務(wù)管理人員，我也意識(shí)到必須要適應(yīng)形勢(shì)，加快知識(shí)更新和管理轉(zhuǎn)型，必須要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷吸收新知識(shí)，掌握新技能，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而努力。張士興新華人壽廣西分公司通過(guò)本次培訓(xùn)使我在精細(xì)化成本管理與財(cái)務(wù)分析方面有很大收獲，能夠幫助我發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的不足、有效提升工作效率、更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)就所學(xué)內(nèi)容和大家進(jìn)行分享。1.財(cái)務(wù)分析中的注意事項(xiàng)第一，分析的前提要明確公司的戰(zhàn)略。符合公司戰(zhàn)略導(dǎo)向的財(cái)務(wù)分析才能夠有效對(duì)企業(yè)進(jìn)行決策支持，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握公司近期的發(fā)展方向，對(duì)癥下藥來(lái)進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)務(wù)分析，方能起到事半功倍的效果。第二，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是否合理，切忌用假設(shè)的理想化指標(biāo)來(lái)衡量。我們都知道會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有一些常用的指標(biāo)，孫老師通過(guò)幾個(gè)大型企業(yè)的經(jīng)典案例讓我們深刻認(rèn)識(shí)到，并不是所有企業(yè)都適用統(tǒng)一的假設(shè)合理值，因此我們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)不應(yīng)單純與假設(shè)合理值進(jìn)行對(duì)比，更要結(jié)合企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，具體問(wèn)題具體分析，多角度論證后得出準(zhǔn)確的結(jié)論，否則可能會(huì)誤導(dǎo)公司決策層做出錯(cuò)誤的判斷，帶來(lái)負(fù)面影響。2.關(guān)于成本管理的思考第一，有效萃取影響成本的主要因素。公司經(jīng)營(yíng)成本構(gòu)成要素多種多樣，財(cái)務(wù)分析應(yīng)盡量全面地對(duì)各類(lèi)影響要素逐一分析，并從中找出主要因素進(jìn)行重點(diǎn)解讀，提出優(yōu)化方法或建議，以最快捷的方式幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)