交通運(yùn)輸企業(yè)開展審計工作要點(diǎn)探究

交通運(yùn)輸企業(yè)開展審計工作要點(diǎn)探究

Summary：從交通運(yùn)輸企業(yè)的角度進(jìn)行分析，要想在當(dāng)前日益激烈的市場競爭背景下立足，從中獲取長遠(yuǎn)發(fā)展，這就需要注重內(nèi)部審計工作，不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部審計工作水平，就此本文首先針對當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)開展審計工作的重難點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析，然后從多個角度探討交通運(yùn)輸企業(yè)審計工作的要點(diǎn)，旨在通過以此能夠?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)開展審計工作提供幾點(diǎn)有價值的參考依據(jù)。Keys：交通運(yùn)輸；審計；要點(diǎn)前言：從整體上來看內(nèi)部審計，其具有多元性、聯(lián)系性、經(jīng)常性特征，其作為交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，審計工作質(zhì)量和管控成效對提高交通運(yùn)輸企業(yè)在當(dāng)前市場中的競爭實(shí)力具有推動性意義，一方面通過審計能夠起到對企業(yè)內(nèi)部職工行為的規(guī)范性管理；另一方面通過內(nèi)部監(jiān)督促使企業(yè)管理模式更為全面系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義，就此本文通過探討交通運(yùn)輸1企業(yè)開展審計工作要點(diǎn)，具有一定的現(xiàn)實(shí)研究意義。一、交通運(yùn)輸企業(yè)審計工作的重難點(diǎn)（一）企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)是否可行在交通運(yùn)輸企業(yè)審計管理工作中，主要對其是否嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律政策以及企業(yè)規(guī)章制度要求執(zhí)行各項(xiàng)工作進(jìn)行核查，審核內(nèi)容主要包括企業(yè)在經(jīng)營期間所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、財務(wù)支出等各項(xiàng)信息是否合法、真實(shí)。企業(yè)在規(guī)劃階段性的財務(wù)預(yù)算、工作任務(wù)過程中，其審核的重點(diǎn)主要在于分析當(dāng)前企業(yè)管理目標(biāo)是否滿足企業(yè)發(fā)展實(shí)際，基于企業(yè)所制定的工作任務(wù)以及執(zhí)行階段性計劃，一方面能夠確保企業(yè)經(jīng)營方向的正確性；另一方面也要符合自身和社會發(fā)展需求[1]。一般來說，企業(yè)在制定階段性發(fā)展目標(biāo)時，可能會因內(nèi)外因素出現(xiàn)虛高情況，針對這一部分內(nèi)容，作為審計人員，應(yīng)特別注重把控企業(yè)發(fā)展整體走向，合理對企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行協(xié)調(diào)分配，全面分析交通運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的缺陷和優(yōu)勢，在此基礎(chǔ)上判斷當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)是否科學(xué)可行，針對其中不足之處提出合理的修改意見。（二）防止企業(yè)資產(chǎn)、人力管理混亂交通運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營期間，可能會發(fā)生損害企業(yè)資產(chǎn)、人員分配不均、資源大量浪費(fèi)等情況，而對于內(nèi)部審計其最重要工作內(nèi)容，就是明確當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)信息，在此基礎(chǔ)上針對企業(yè)在經(jīng)營期間所開展業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計工作，評價企業(yè)經(jīng)營決策落實(shí)情況、產(chǎn)出效益等內(nèi)容。與此同時還要審計企業(yè)各工作崗位職工分配情況，將崗位工作人員存在的過?；虿蛔銌栴}反饋于企業(yè)相關(guān)管理部門，要求管理部門進(jìn)行整改，結(jié)合崗位需求以及職工能力，適當(dāng)進(jìn)行崗位調(diào)整。在審計工作中，針對企業(yè)中資產(chǎn)記錄不明確、資產(chǎn)來源去向不清晰的資產(chǎn)，應(yīng)作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行徹底核查，基于對企業(yè)資產(chǎn)記錄進(jìn)行整理的過程中，明確企業(yè)資產(chǎn)組成要素，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，為其提供可靠背景資料信息，針對企業(yè)內(nèi)部職工的基本信息、工作經(jīng)驗(yàn)、能力評估等方面應(yīng)以獨(dú)立形態(tài)建立人力資源檔案，通過這種方式，能夠?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)所開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動時，進(jìn)行人力資源分配提供可靠依據(jù)。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審查工作力度在交通運(yùn)輸企業(yè)審計工作中，其中最為重要的審計重點(diǎn)就是內(nèi)部審查。基于企業(yè)正常經(jīng)營的角度進(jìn)行分析，要想保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，其根本就在于企業(yè)內(nèi)部職權(quán)是否合理[2]。換句話說，如果交通運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，存在內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層隨意濫用職權(quán)、霸權(quán)情況，必然會導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)工作的開展存在阻礙性，如果企業(yè)權(quán)利過于集中，很容易因此產(chǎn)生濫用職權(quán)、腐敗等現(xiàn)象，基于以上，要想保持交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部權(quán)利的平衡、穩(wěn)定，通過開展內(nèi)部審查能夠起到對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層職權(quán)監(jiān)督的作用。在實(shí)際內(nèi)部審查工作中，相關(guān)審計工作人員應(yīng)基于《審計法》《注冊會計師法》等相關(guān)法律規(guī)范作為工作依據(jù)，通過以此能夠打破在進(jìn)行內(nèi)部審查工作過程中，存在的相關(guān)法律，規(guī)范、準(zhǔn)則不完善等因素存在的限制問題，基于當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營管理實(shí)際，將企業(yè)內(nèi)容易發(fā)生濫權(quán)、霸權(quán)、專權(quán)的部門作為重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督審計工作。二、交通運(yùn)輸企業(yè)開展審計工作的要點(diǎn)（一）通過財政補(bǔ)貼，保證項(xiàng)目真實(shí)可行交通運(yùn)輸作為當(dāng)前國家在財政投入最多，且資源消耗相對比較大的領(lǐng)域，在進(jìn)行設(shè)計工作時，應(yīng)迎合上級部門所提出的建設(shè)兩型社會要求，基于政策執(zhí)行、資金使用、資源利用等多個角度進(jìn)行審計，確保整個審計工作的全面性。從交通運(yùn)輸企業(yè)的角度來講，做好前期項(xiàng)目審查工作的要點(diǎn)主要有以下幾方面內(nèi)容：其一，基于當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)行分析，審核其是否滿足企業(yè)經(jīng)營實(shí)際以及利益需求[3]；其二，分析企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)是否可以進(jìn)行逐層分解，并將分解后的目標(biāo)具體到相關(guān)職工身上，確保每個職工都明確自身工作任務(wù)和具體方向；其三，分析企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，是否合理分配和調(diào)用企業(yè)各單位部門的人、物、財?shù)雀黜?xiàng)資源，是否符合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營的成本效益原則；其四，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部各層組織、部門的考核力度，主要審核其是否根據(jù)企業(yè)管理規(guī)章制度中要求所執(zhí)行相關(guān)工作；其五，審核當(dāng)前企業(yè)所制定的經(jīng)營歷目標(biāo)能否在規(guī)定時間期限內(nèi)完成，達(dá)成項(xiàng)目目標(biāo)。（二）嚴(yán)查對企業(yè)運(yùn)營資產(chǎn)有損害的行為其一，基于接觸企業(yè)運(yùn)營資產(chǎn)的相關(guān)授權(quán)文件，審查其中是否存在隨意接觸資產(chǎn)的現(xiàn)象，在進(jìn)行實(shí)際資產(chǎn)管理中，針對管理所設(shè)相關(guān)工作崗位是否存在不相容、分工不當(dāng)?shù)惹闆r進(jìn)行審查，是否有混崗、串崗等行為，由此使得企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)內(nèi)控出現(xiàn)虛化情況，管理措施流于表面形式，沒有發(fā)揮其所具有的管理效用；其二，針對保護(hù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)所制定的內(nèi)控管理制度，是否滿足當(dāng)前成本效益發(fā)展要求，針對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、記錄工作后，是否有賬本記錄于實(shí)際盤查兩者存在不相符問題[4]；其三，針對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)、項(xiàng)目等一些有較大風(fēng)險問題的情況審查其是否在第一時間采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，以此降低由此帶來的企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險?；谝陨?，企業(yè)在進(jìn)行物資采購時，應(yīng)做好對物資采購價格、日常損耗以及運(yùn)維養(yǎng)護(hù)所需要的費(fèi)用支出，然后通過對物資采購開展比價審計，以合同審計的方式來控制物資采購資金投入量；對于物資消耗水平，可將本企業(yè)與其他企業(yè)進(jìn)行對比分析，降低自身與其他同行企業(yè)之間的差距，結(jié)合實(shí)際需求來制定能夠起到降低物資消耗的措施。（三）構(gòu)建全面系統(tǒng)的人力資源崗位制度針對企業(yè)內(nèi)部人員崗位，審計工作核查要點(diǎn)主要有以下幾方面：其一，針對工作崗位需求，人力資源管理部門是否根據(jù)崗位需求配置相關(guān)專業(yè)人員，對于管理崗位，是否根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需求開展相應(yīng)的管理工作，管理工作人員是否掌握所處工作崗位的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能；其二，對于企業(yè)職工專業(yè)技能方面的培訓(xùn)工作是否落實(shí)、職工薪酬福利是否有序發(fā)放等方面工作開展內(nèi)部審計工作。基于以上，針對企業(yè)崗位工作制度，審計部門應(yīng)加強(qiáng)自身與人力資源管理部門之間的協(xié)作，基于領(lǐng)導(dǎo)層、員工層兩個角度作為著手點(diǎn)，以此構(gòu)建上層能夠全面落實(shí)企業(yè)管理工作，能夠通過管理知識、行業(yè)知識起到領(lǐng)導(dǎo)型作用；下層職工具有勤奮向上的職業(yè)精神，能夠保證企業(yè)順利進(jìn)行生產(chǎn)活動。通過以上將企業(yè)未來發(fā)展和目標(biāo)細(xì)致到企業(yè)內(nèi)部所有職工，將職工力量凝聚起來，將職工個人與企業(yè)命運(yùn)兩者緊密結(jié)合，只有這樣才能推動企業(yè)更好的發(fā)展。（四）加大企業(yè)內(nèi)部控制審查的工作力度在交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制審計作為其中一項(xiàng)比較重要的管理內(nèi)容，需要對企業(yè)內(nèi)控制度是否科學(xué)合理、是否全面落實(shí)開展相應(yīng)的審查工作，對于審查要點(diǎn)主要有以下幾方面內(nèi)容：其一，對企業(yè)內(nèi)部審查工作制度是否全面系統(tǒng)進(jìn)行審查，剖析其中是否有漏洞或弱點(diǎn)之處[5]；其二，基于當(dāng)前現(xiàn)行施行的規(guī)章制度，是否落實(shí)與實(shí)際工作中進(jìn)行審查，是否達(dá)成企業(yè)預(yù)期目標(biāo)和相關(guān)要求，針對其中存在的職責(zé)、分工不明確的內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行糾正，針對相互監(jiān)督和制約的機(jī)制進(jìn)行考察；其三，對現(xiàn)有制度是否落實(shí)并執(zhí)行于企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理中進(jìn)行審查，是否因此產(chǎn)生效力，對運(yùn)營管理期間存在的違規(guī)、瀆職情況是否根據(jù)制度要求進(jìn)行整治處理。通過對上述三個要點(diǎn)進(jìn)行審查，確保交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控管理的全面有效，對企業(yè)經(jīng)營各項(xiàng)制度是否有序銜接進(jìn)行系統(tǒng)性的評估，針對審計期間發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)提出針對性的整改建議，通過以此不斷完善企業(yè)內(nèi)部審查工作的實(shí)施成效。（五）立足審計監(jiān)督，加強(qiáng)安全運(yùn)營管理在對交通運(yùn)輸企業(yè)開展內(nèi)部審計時，如果只根據(jù)被審計單位所提供的資料開展審計核查工作，經(jīng)常會因此處于就數(shù)算數(shù)，根據(jù)單據(jù)確定審計結(jié)果的局面，形成理論上審計正確，但在現(xiàn)實(shí)中審計無效的情況。從某種角度來講，如果基層單位要想存心作弊，必然會在進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計前，對相關(guān)單據(jù)、數(shù)據(jù)等進(jìn)行粉飾處理，實(shí)現(xiàn)為審計做相應(yīng)“準(zhǔn)備”工作，基層部門所提供的審計資料無法反應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)流程，因此這就要求企業(yè)審計工作人員，加強(qiáng)監(jiān)督力度，深入企業(yè)基層生產(chǎn)一線、倉庫等進(jìn)行實(shí)地性的審查，在這個過程中發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，確保審計結(jié)果的真實(shí)可靠，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)于實(shí)際工作中，以此保證交通運(yùn)輸企業(yè)的安全運(yùn)營?？偨Y(jié)：綜上所述，要想從根本上保證交通運(yùn)輸企業(yè)審計工作的科學(xué)合理，其根本在于提高其內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量，結(jié)合交通運(yùn)輸企業(yè)在其所處領(lǐng)域的發(fā)展環(huán)境進(jìn)行分析，制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計規(guī)范制度，通過制度為后續(xù)順利開展審計工作奠定有力基礎(chǔ)，劃分企業(yè)在進(jìn)行審計工作中的重難點(diǎn)，結(jié)合審計要點(diǎn)開展各項(xiàng)工作；同時還要加強(qiáng)對相關(guān)審計工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，使其能夠更好的適應(yīng)交通運(yùn)輸企業(yè)對審計工作提出的各項(xiàng)要求，確保審計工作質(zhì)量，通過以此才能加快推動交通運(yùn)輸企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下的創(chuàng)新發(fā)展，從中獲取更大的發(fā)展效益。Reference：[1]孫靜.企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)效益審計工作分析[J].財經(jīng)界,2019(32):215-245.[2]葉敏.