接受業(yè)務(wù)委托課件

第三章接受業(yè)務(wù)委托1本章學(xué)習(xí)要求：了解：審計(jì)程序的含義掌握：審計(jì)計(jì)劃的三個(gè)階段審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義2第一節(jié)審計(jì)程序

審計(jì)程序也稱審計(jì)過程，是指審計(jì)組織及其審計(jì)人員開展審計(jì)工作，從準(zhǔn)備工作到審計(jì)任務(wù)結(jié)束為止的全部過程中所采取的步驟和行動(dòng)，一般包括三個(gè)階段，即：計(jì)劃階段，實(shí)施階段，終結(jié)階段。3開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1、實(shí)施質(zhì)量控制程序

無論連續(xù)審計(jì)還是首次委托都要了解被審計(jì)單位的基本情況，目的是決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否接受委托。2、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范情況3、及時(shí)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書5三、審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)人員在終結(jié)階段應(yīng)做的主要工作有：

1、審查期初余額和期后事項(xiàng)；

期初余額是指報(bào)告期初已存在的賬戶余額；

期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。2、整理工作底稿；

3、形成審計(jì)意見；4、編寫審計(jì)報(bào)告。7第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

8審計(jì)業(yè)務(wù)書約定書的作用(1)可以增加簽約雙方之間相互了解,使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任以及自身的會(huì)計(jì)責(zé)任,以便雙方進(jìn)行合作,避免產(chǎn)生誤會(huì);(2)可以作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況;(3)是判定約定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù).

10審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容準(zhǔn)則2006新變化在于基本內(nèi)容分為三個(gè)層面：應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮11三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮

如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一些因素，決定是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。13課堂案例

隆興公司自開業(yè)以來，營(yíng)業(yè)額巨增。為籌措資金，公司決定向銀行貸款。但銀行希望其出具審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，以作出是否對(duì)其貸款的決定。于是，隆興公司決定聘請(qǐng)寶信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。隆興公司以前從未進(jìn)行過審計(jì)。審計(jì)剛開始就不太順利，王玲注冊(cè)會(huì)計(jì)師剛到隆興公司就發(fā)現(xiàn)，該公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)不齊，而且賬也未軋平。于是王玲花費(fèi)一個(gè)星期的時(shí)間幫助公司會(huì)計(jì)整理賬簿等。但公司會(huì)計(jì)人員卻向財(cái)務(wù)經(jīng)理抱怨，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲太苛刻，妨礙其正常工作。14不但命令注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬上離開隆興公司，而且拒絕支付注冊(cè)會(huì)計(jì)師前兩周的審計(jì)費(fèi)用。合伙人張民也很生氣，他嚴(yán)肅地告訴總經(jīng)理，除非付清所有的審計(jì)費(fèi)用，否則，前期由王玲代編的會(huì)計(jì)賬冊(cè)將不予歸還。

請(qǐng)問：該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否妥當(dāng)？如果不妥當(dāng)，請(qǐng)指出。16分析:在上述案例中，寶信會(huì)計(jì)師事務(wù)所犯了如下幾項(xiàng)錯(cuò)誤：（1）審計(jì)前沒有與客戶妥善會(huì)談，以致客戶不了解審計(jì)意義、審計(jì)目的、審計(jì)范圍。這將造成客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行函證或盤點(diǎn)的原因。（2）沒有與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，沒有與客戶商定審計(jì)收費(fèi)。與客戶聯(lián)系不足，在客戶賬未結(jié)平之前，就貿(mào)然前