截止測試說明書7922

實用標準文案截止測試歸納總結(2009-04-0801:21:10)截止測試歸納總結（同期間入賬）實質性審計測試中常用的一種具體審計技術，目標——確定業(yè)務會計記錄歸屬期是否正確，防止跨期事項。同一業(yè)務引起的借貸雙方是否在同一會計期間入帳適用范圍——貨幣資金、往來款項、存貨、長短期投資、主營業(yè)務收入和期間費用范圍——審查結帳日前后前后若干天的業(yè)務，看是否有跨期現(xiàn)象——由被審計單位對報表估價與分攤認定推論而來方法——審查所審業(yè)務的憑證與記賬的日期主營業(yè)務收入截止的目標——確定被審計單位主營業(yè)務收入業(yè)務的會計記錄歸屬期是否正確；應計入本期或下期的主營業(yè)務收入有否被推遲至下期或提前至本期，防止利潤操縱行為（存在或發(fā)生[真實性]、完整性目標、估價或分攤）截止的關鍵——三者（發(fā)貨日期、發(fā)票開具日期或者收款日期、記賬日期）是否歸屬于同一適當會計期間截止的方法——三條審計路線（可選擇1-2條）后若干天）法目的賬簿后若干天）法目的賬簿記錄賬——票——證逆查真實性防高估證實已入帳收入是否在同一期間已開具發(fā)票發(fā)貨，有無多記收人，防止高估營業(yè)收入銷售發(fā)票（原始憑證）票——證（逆查，但不能防高）票——賬（順查）中間查完整性防低估確認已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入發(fā)運憑證（原證——票——賬順確認收入是否已計人適當?shù)臅嬈诰饰臋n實用標準文案始憑證）始憑證）查間購貨核對三者日期：抽查盤點日（或結帳日）前后購貨發(fā)票和驗收單，如在同一時期，即截止期正確；反之，即很可能截止期錯誤：結帳日前已開出驗收單，但未見購貨明細帳有購貨記錄，可能低估購貨；結帳日購貨明細帳已有購貨記錄，但未見驗收單和購貨發(fā)票，可能高估購貨。另一種方法是審閱驗收部門的業(yè)務記錄，記錄中如有年底購入的貨物，其對應的購貨發(fā)票應在同期入帳。存貨的截止測試目標——當年的存貨及其對應科目是否一并計入當年的會計報表內（存在或發(fā)生[真實性]、完整性目標、估價或分攤）關鍵——存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間處于同一適當?shù)臅嬈陂g；特例——年終在途存貨與相應的負債記入同期；截止的方法——（1）抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），核實每張購貨發(fā)票均附有驗收報告（2）閱閱驗收部門的業(yè)務記錄（接近年底或次年年初購入的貨物——查明其對應的購貨發(fā)票是否在同期入賬，對于未收到購貨發(fā)票的入庫存貨，是否將入庫單分開存放或暫估入賬。截止的樣本選擇——一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額的購貨業(yè)務的發(fā)票或驗收報告作為截止測試的樣本截止發(fā)現(xiàn)問題——建議調整銀行存款資產負債表上銀行存款數(shù)額，應當包括結賬日所有存放于銀行的款項。為確保正確截止，應確定最后一張支票號碼。查證：小于該號碼的已開出支票均應入本期賬；小于該號碼的未開出支票不應入本期賬；大于該號碼的支