行政單位會計報表和部門結(jié)算報表課件

第十章

學習目標了解行政單位會計報表的作用理解行政單位會計報表的分類掌握部門決算報表的概念和范圍了解行政單位年終清理的內(nèi)容掌握行政單位年終結(jié)賬的賬務(wù)處理掌握行政單位會計報表的編制了解部門決算報表的內(nèi)容和填列10.1會計報表的作用和內(nèi)容會計報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。會計報表是會計報告的主要組成內(nèi)容，它包括：資產(chǎn)負債表收入支出表經(jīng)費支出明細表和附表，項目支出（包括基建支出業(yè)務(wù)的）還應(yīng)按項目和工程種類編報項目支出明細表報表說明書會計報表和報表說明書通常稱為會計報告。會計報表編制要求數(shù)字準確內(nèi)容完整報送及時手續(xù)齊備按照會計報表編報的時間，分為月報、季報和年報。按照會計報表編報的層次，分為：本級報表：反映各行政單位預算執(zhí)行情況和資金活動情況的報表。匯總報表：各主管部門對本單位和所屬單位的報表進行匯總后編制的會計報表。部門決算報表的概念和組成部門匯總報表也稱部門決算報表。部門決算報表的編報范圍包括本部門預算范圍內(nèi)的所有單位。部門決算報表編報內(nèi)容包括部門所有預算單位的全部收支情況，編報口徑與單位預算銜接一致。財政部門撥付未納入財政預算編報范圍單位的資金，不納入部門決算報表的范圍。年終結(jié)賬年終結(jié)賬包括：年終轉(zhuǎn)賬：將各支出科目余額與其對應(yīng)的收入科目余額通過有關(guān)結(jié)余科目對沖計算出收支結(jié)余，并結(jié)轉(zhuǎn)入有關(guān)基金科目。結(jié)清舊賬：對于轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對于年終轉(zhuǎn)賬后仍有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。轉(zhuǎn)入新賬：根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的資產(chǎn)負債表等報表。年終轉(zhuǎn)帳——基本經(jīng)費收支的結(jié)轉(zhuǎn)將“撥入經(jīng)費——財政直接支付——基本支出”、“撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付——基本支出”、“預算外資金收入——財政直接支付——基本支出”、“預算外資金收入——財政授權(quán)支付——基本支出”、“財政調(diào)劑收入——財政直接支付——基本支出”、“財政調(diào)劑收入——財政授權(quán)支付——基本支出”、“其他收入”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余——基本支出結(jié)余”科目貸方；將“經(jīng)費支出——基本支出”、“撥出經(jīng)費——基本支出”（實行劃撥資金方式的單位）借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——基本支出結(jié)余”科目的借方；“結(jié)余——基本支出結(jié)余”科目借方、貸方發(fā)生額的差異，即本年基本經(jīng)費業(yè)務(wù)的結(jié)余。年終轉(zhuǎn)帳——未完項目收支的結(jié)轉(zhuǎn)將本年未完成項目的“撥入經(jīng)費——財政直接支付——項目收入”、“撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付——項目支出”、“預算外資金收入——財政直接支付項目支出”、“預算外資金收入——財政授權(quán)支付——項目支出”、“財政調(diào)劑收入——財政直接支付——項目支出”、“財政調(diào)劑收入——財政授權(quán)支付——項目支出”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——項目支出結(jié)余——專項結(jié)余”科目貸方”；將本年未完成項目的“經(jīng)費支出.——項目支出”、“撥出經(jīng)費——項目支出”科目（實行劃撥資金方式的單位）借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余.——項目支出結(jié)余——專項結(jié)余”科目的借方；“結(jié)余——項目支出結(jié)余——專項結(jié)余”借方、貸方發(fā)生額的差異即本年未完成項目的結(jié)余。10.3行政單位會計報表的編制資產(chǎn)負債表收入支出表支出明細表10.4部門決算報表的匯總和填列收入決算表：反映單位和部門本年度取得的全部收入情況。支出決算表：反映單位和部門本年度全部支出情況。收入支出決算總表：反映單位和部門本年度的總收支和年末結(jié)余情況。資產(chǎn)負債簡表：反映某部門年初&年末的資產(chǎn)負債等情況。收入決算表項目填列“財政撥款”填列單位本年度取得的本級財政撥款；“行政單位預算外資金收入”填列行政單位收到的預算外財政專戶實際核撥數(shù)以及單位未繳留用的預算外財政資金；“上級補助收入”填列事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；“事業(yè)收入”填列事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動取得的收入；“財政專戶返還收入”填列事業(yè)單位收到的預算外財政專戶實際核撥數(shù)以及單位未繳留用的預算外財政資金；“經(jīng)營收入”填列事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入；“附屬單位繳款”填列事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入；“其他收入”填列單位取得的除上述收入以外的各項收入，包括未納入預算外財政專戶管理的投資收益、利息收入、捐贈收入等。民間非營利組織會計科目與部門收入決算表項目的對應(yīng)關(guān)系“事業(yè)收入”對應(yīng)會計科目中的“捐贈收入”、“會費收入”；“其他收入”對應(yīng)會計科目中的“提供服務(wù)收入”；“財政撥款”對應(yīng)會計科目中的“政府補助收入”（預算內(nèi)）；“事業(yè)單位預算外資金收入”對應(yīng)會計科目中的“政府補助收入”（預算外）；“其他收入”對應(yīng)會計科目中的“商品銷售收入”、“投資收益”、“其他收入”。支出決算表的填列要求“基本支出”填列單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項支出；“項目支出”填列單位為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外發(fā)生的各項支出；“上繳上級支出”填列實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按規(guī)定的定額或比例上繳上級單位的支出；“經(jīng)營支出”填列事業(yè)單位在專業(yè)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出；“對附屬單位補助支出”填列事業(yè)單位發(fā)生的用非財政預算資金對附屬單位的補助支出。企業(yè)化管理的事業(yè)單位會計科目與部門支出決算表項目的對應(yīng)關(guān)系經(jīng)營支出項目對應(yīng)會計科目中的“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”和“營業(yè)外支出”。部門收入支出決算總表中的抵銷項上級的“撥出經(jīng)費”中的金額對應(yīng)下級的“撥入經(jīng)費”、“財政補助收入”金額需要相互抵銷；下級單位的“上繳上級支出”與上級單位的“附屬單位繳款”之間、下級單位的“上級補助收入”與上級單位的“對附屬單位補助”之間互相對應(yīng)的金額需要抵銷；應(yīng)當將本部門內(nèi)單位之間的收支相互抵銷資產(chǎn)負債簡表填列——行政單位“外幣存款”填列行政單位外幣存款按規(guī)定折合的人民幣數(shù)；“財政應(yīng)返還額度”填列本年尚未支用暫存在國庫的累計預算指標數(shù)；“基本建設(shè)資金占用合計”填列單位基本建設(shè)類資金占用情況；“應(yīng)付工資（離退休費）”填列單位應(yīng)發(fā)未發(fā)的工資或離退休費；“應(yīng)付地方、部門、津貼補貼"填列單位應(yīng)發(fā)未發(fā)的由各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼；“應(yīng)付其他個人收入”填列單位應(yīng)發(fā)未發(fā)的除“應(yīng)付工資（離退休費）”和“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”核算內(nèi)容以外的其他收入；“基本建設(shè)資金來源合計”在目前單位基本建設(shè)資金與行政事業(yè)資金分開核算的情況下，該項目需要根據(jù)單位基本建設(shè)會計的資金平衡表中的“資金來源合計”填列。資產(chǎn)負債簡表填列——事業(yè)單位“無形資產(chǎn)”填列事業(yè)單位購入、自創(chuàng)、其他單位投資轉(zhuǎn)入或接受捐贈的無形資產(chǎn)；“借入款項”填列事業(yè)單位從金融機構(gòu)或其他單位借入的款項，包括短期借款和長期借款；“經(jīng)營結(jié)余”填列事業(yè)單位的經(jīng)營結(jié)余、虧損；“其他凈資產(chǎn)”填列事業(yè)單位未分配的基本支出結(jié)余和項目支出結(jié)余；作為主管部門的行政單位在匯總編制部門資產(chǎn)負債簡表時，應(yīng)當對部門內(nèi)部單位之間往來形成的資產(chǎn)和負債進行抵銷，如部門內(nèi)部單位之間的“暫存款”、“其他應(yīng)付款”與“暫付款”、“其他應(yīng)收款”中相關(guān)的項目等。資產(chǎn)負債簡表填列——企業(yè)化管理事業(yè)單位“其他流動資產(chǎn)”填列本單位的應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預付賬款、期貨保證金、應(yīng)收出口退稅、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資&其他流動資產(chǎn)等；“其他流動負