財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其分類課件

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其分類

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況報(bào)表經(jīng)營成果報(bào)表按內(nèi)容的時(shí)間特性靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間月報(bào)半年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或稱中期財(cái)務(wù)報(bào)表）按反映的企業(yè)范圍獨(dú)立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

（一）提供了企業(yè)資金運(yùn)動的基本情況，為對企業(yè)進(jìn)行盈利能力與營運(yùn)效率分析提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（二）有利于對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析（三）有利于對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析（四）有利于對企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)基本等式編制的。資產(chǎn)負(fù)債表常見的格式有報(bào)告式和賬戶式兩種。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的分類與排列方式我國《企業(yè)會計(jì)制度》要求按流動性排列。資產(chǎn)負(fù)債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產(chǎn)負(fù)債表和多期比較資產(chǎn)負(fù)債表。單期型資產(chǎn)負(fù)債表只在表中揭示本會計(jì)結(jié)算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。多期比較資產(chǎn)負(fù)債表在表中要揭示多個(gè)會計(jì)期間決算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)，并要做到多個(gè)期間的數(shù)據(jù)是可比的。表1資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：吉澳公司

2001年

12月

31日單位：元資產(chǎn)

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債；貨幣資金11909731604

短期借款68822522710短期投資2

0

應(yīng)付票據(jù)69

應(yīng)收票據(jù)362639252應(yīng)付賬款701310226441應(yīng)收股利4

386預(yù)收賬款7124217791應(yīng)收利息5

應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費(fèi)73-273-98其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補(bǔ)貼款9

其他應(yīng)交款8085362存貨101667830761其他應(yīng)付款8149424857待攤費(fèi)用1170

預(yù)提費(fèi)用82

123一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資21

預(yù)計(jì)負(fù)債83

其他流動資產(chǎn)24

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86

流動資產(chǎn)合計(jì)31113155172247

其他流動負(fù)債90

113所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

實(shí)收資本（或股本）1152823539882

無形資產(chǎn)5152024755

減：已歸還投資116

長期待攤費(fèi)用521273實(shí)收資本（或股本）凈額1172823539882

其他長期資產(chǎn)53

資本公積11876477158652無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)6052144828

盈余公積1192078035230

其中：法定公益金120843015464遞延稅項(xiàng)：

未分配利潤1211501612845遞延稅款借項(xiàng)61

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)122140508246609

資產(chǎn)總計(jì)67196678347120負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)135196678347120資產(chǎn)負(fù)債表續(xù)表2資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

（一）資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的填寫方法

年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如不一致，需調(diào)整填入。期末數(shù)1．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫。2．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計(jì)算填寫。3．根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額分析填寫。（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容與填寫說明

項(xiàng)目

說明貨幣資金根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列短期投資根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列應(yīng)收票據(jù)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)收股利根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列應(yīng)收利息應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目余額填列固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額填列工程物資根據(jù)“工程物資”科目期末余額填列在建工程根據(jù)“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列固定資產(chǎn)清理根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列無形資產(chǎn)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列長期待攤費(fèi)用根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列其他長期資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列遞延稅款借項(xiàng)應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列預(yù)收賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付工資根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列應(yīng)付福利費(fèi)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列應(yīng)交稅金根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列其他應(yīng)交款根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“－”號填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末貸方余額填列預(yù)提費(fèi)用根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在待攤費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末貸方余額填列其他流動負(fù)債根據(jù)“其他流動負(fù)債”科目的期末貸方余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目內(nèi)反映長期借款根據(jù)“長期借款”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末貸方余額填列五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表

（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表及其編制

該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說明資產(chǎn)負(fù)債表中八項(xiàng)重要資產(chǎn)的價(jià)值變化情況，它是謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)評價(jià)中的體現(xiàn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的內(nèi)容與格式見表9－2。表9－2資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表會企01表附表1編制單位：吉澳公司

2001年度單位：元

項(xiàng)目

年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)2354764803038

其中：應(yīng)收賬款1649666602255

其他應(yīng)收款7059820783二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)

其中：股票投資

債券投資

項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)741153741153

其中：庫存商品

153

153

原材料741

7410四、長期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)

其中：長期股權(quán)投資

長期債權(quán)投資

五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)32003200

其中：房屋、建筑物

機(jī)器設(shè)備32003200六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中：專利權(quán)

商標(biāo)權(quán)

七、在建工程減值準(zhǔn)備

八、委托貸款減值準(zhǔn)備

續(xù)表

項(xiàng)目

行次

本年數(shù)上年數(shù)二、資本公積：

年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656

其中：資本（或股本）溢價(jià)1882175

接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備19

接受現(xiàn)金捐贈20

股東投資準(zhǔn)備21

撥款轉(zhuǎn)入22

外幣資本折算差額23

其他資本公積30

656

本年減少數(shù)40

其中：轉(zhuǎn)增資本（或股東）41

年末余額4515865276477

三、法定和任意盈余公積：

年初余額46123509412本年增加數(shù)4774162938

項(xiàng)目

行次

本年數(shù)

上年數(shù)

其中：從凈利潤中提取數(shù)4874162938

其中：法定盈余公積4967992548

任意盈余公積50617390

儲備基金51

企業(yè)發(fā)展基金52

法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)53

本年減少數(shù)54

其中：彌補(bǔ)虧損55

轉(zhuǎn)增資本（或股東）56

分派現(xiàn)金股利或利潤57

分派股票股利58

年末余額621976612350

其中：法定盈余公積631758510786

儲備基金64

企業(yè)發(fā)展基金65

續(xù)表利潤表一、利潤表及其作用

利潤表是反映企業(yè)在某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。不僅反映企業(yè)的凈利潤，還反映企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)。利潤表的作用提供了反映企業(yè)經(jīng)營成果的基本數(shù)據(jù)，有利于報(bào)表的使用者分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果與獲利能力提供企業(yè)盈利能力情況，有利于深入分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力利潤表提供的信息，有利于企業(yè)經(jīng)營管理人員進(jìn)行科學(xué)、合理的經(jīng)營決策二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表多步式利潤表單期利潤表多期比較利潤表將收入項(xiàng)目合計(jì)減去所有費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)而得出凈利潤。適用于小企業(yè)。將企業(yè)的收入與費(fèi)用按一定條件進(jìn)行分類、匹配，分步計(jì)算出具有經(jīng)濟(jì)分析意義的收益指標(biāo)，最后計(jì)算出凈利潤。適用于經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。單期利潤表的表中項(xiàng)目只反映一個(gè)會計(jì)期間的數(shù)據(jù)。期比較利潤表的表中同一項(xiàng)目由多個(gè)欄，反映多個(gè)會計(jì)期間的數(shù)據(jù)，以便于報(bào)表使用者進(jìn)行多期的比較分析。

表

利潤表會企02表編制單位：吉澳公司

2001

年單位：元

項(xiàng)目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計(jì)數(shù)一主營業(yè)務(wù)收入1241419572091

減：主營業(yè)務(wù)成本4197395475442

主營業(yè)務(wù)稅金及附加55271463二主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）104349795186

加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）116441624

減：營業(yè)費(fèi)/p>

管理費(fèi)用152232229430

財(cái)務(wù)費(fèi)用16476626三營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）181853049366

加：投資收益（損失以“－”號填列）196510-5295

補(bǔ)貼收入22

項(xiàng)目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計(jì)數(shù)

營業(yè)外收入23128913

減：營業(yè)外支出255490四利潤總額（虧損總額以“－”號填列）272511444894

減：所得稅28238010030少數(shù)股東損益2915303972五凈利潤（凈虧損以“－”號填列）302120430892補(bǔ)充資料：

項(xiàng)目本年累積數(shù)上年實(shí)際數(shù)1．出售、處置部門或被投資單位所得收益2．自然災(zāi)害發(fā)生的損失3．會計(jì)政策變更增加（或減少）利潤總額4．會計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤總額5．債務(wù)重組損失6．其他（二）利潤表的編制說明

我國利潤表的編報(bào)期間主要有月、季度、半年、一年。利潤表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。利潤表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。四、利潤表的附表

（一）利潤分配表及其編制

利潤分配項(xiàng)目的揭示有兩種方法，一種是在利潤表之外單獨(dú)編制利潤分配表，另一種是將其列在利潤表中。我國是將利潤分配表作為利潤表的附表單獨(dú)編制，采用的是兩期比較式利潤分配表，其格式與內(nèi)容見表9－6。利潤分配表中“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列?！吧夏陮?shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。

表9－6利潤分配表會企02表附表1編制單位：吉澳公司

2001年度單位：元項(xiàng)目

行次

本年實(shí)際

上年實(shí)際一、凈利/p>

加：年初未分配利潤21501610557

其他轉(zhuǎn)入4

二、可供分配的利潤84590831761

減：提取法定盈余公積967992549

提取法定公益金1070342453

提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11

提取儲備基金12

提取企業(yè)發(fā)展基金13

利潤歸還投資14

三、可供投資者分配的利潤163207526759

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17

提取任意盈余公積18617390

應(yīng)付普通股股利19119666647

轉(zhuǎn)作資本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利潤251284515016

現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表及其作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。其目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。定義作用（一）幫助投資者和債權(quán)人等評估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力（二）幫助投資者、債權(quán)人等評估企業(yè)支付股利能力、償還債務(wù)能力和對外籌資能力（三）幫助投資者、債權(quán)人等分析本期凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的差異原因（四）便于投資者、債權(quán)人等評估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)的和與現(xiàn)金無關(guān)的投資和籌資活動對財(cái)務(wù)狀況的影響二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

現(xiàn)金流量表主表補(bǔ)充資料揭示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。各種活動的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金的流入和流出總額反映。并用“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出”這一公式計(jì)算出各種活動的現(xiàn)金凈流量?！镀髽I(yè)會計(jì)制度》中現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容如表9－9所示：表

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位；吉澳公司

2001年度單位：項(xiàng)目

行次

金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1465265

收到的稅費(fèi)返還3436

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金811866

現(xiàn)金流入小計(jì)9477567

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10361074三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所受到的現(xiàn)金3887912

借款受到的現(xiàn)金4034410

受到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計(jì)44122322

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4519924

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金466487

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52231

現(xiàn)金流出小計(jì)5326642

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額5495680四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額5612507補(bǔ)充資料行次金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤5730892加：少數(shù)股東損益

3972

計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備581111

固定資產(chǎn)折舊597407

無形資產(chǎn)攤銷60364

長期攤待費(fèi)用攤銷6121

攤待費(fèi)用減少（減：增加）6470

預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65122

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）663固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67

財(cái)務(wù)費(fèi)用68761

投資損失（減：收益）695296

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70

存貨的減少（減：增加）7115400

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72-22409

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73-7916

其他74

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額75350942．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77

融資租入固定資產(chǎn)78

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額7931604

減：現(xiàn)金的期初余額8019097

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額8312507（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響

“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（五）現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料項(xiàng)目與若干說明

1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量的，并包括不屬于凈利潤構(gòu)成要素的內(nèi)容。

2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動（1）“債券轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。

（2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。（3）“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長期應(yīng)付款”科目的金額。

三、現(xiàn)金流量表的編制方法與程序經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報(bào)方法現(xiàn)金流量表的編制方法與程序現(xiàn)金流量表的編制程序直接法間接法通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及其它有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。工作底稿法以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法以T型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。會計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書

一、會計(jì)報(bào)表附注

（一）不符合會計(jì)核算前提的說明會計(jì)核算基本前提是編制會計(jì)報(bào)表、披露會計(jì)信息的基本前提。它主要包括會計(jì)核算的四個(gè)基本假設(shè)和會計(jì)核算的基本原則。（二）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)估計(jì)指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。不同的會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)對企業(yè)的會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)表將會產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而影響對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的理解。（三）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會計(jì)差錯(cuò)的說明一般一經(jīng)確定無充足的理由不得變更。若需要變更則要對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由與變更對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的影響加以說明。

（四）或有事項(xiàng)的說明或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴惺马?xiàng)分為或有負(fù)債與或有資產(chǎn)兩類。（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明應(yīng)說明的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)主要包括：股票和債券的發(fā)行；對一個(gè)企業(yè)的巨額投資；自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；外匯匯率發(fā)生較大變動等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，并估計(jì)該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)說明其原因。（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明1．在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項(xiàng)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)的性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本極其變化；企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益極其變化。2．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型極其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額及相應(yīng)的比例；未結(jié)算項(xiàng)目的金額及相應(yīng)的比例；定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。3．關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說明。4．對于關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定如果高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說明其價(jià)格的公允性。（七）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明

報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重要資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓及出售行為的企業(yè)，應(yīng)專項(xiàng)披露資產(chǎn)置換的詳細(xì)情況（八）企業(yè)合并、分立的說明（1）公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的全稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司對其實(shí)際投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)說明原因及對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。（2）對納入合并范圍但母公司持股比例未達(dá)到50％以上的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因。（3）公司報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。若發(fā)生購買、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況，應(yīng)說明每個(gè)新增或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的購買日及其確定方法。（4）按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說明。（九）會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

1．應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說明如下事項(xiàng)：（1）本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，（計(jì)提比例一般超過40%及以上的，下同），應(yīng)單獨(dú)說明計(jì)提的比例及其理由；（2）以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；（3）對某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較低（一般為5%或低于5%）的理由；（4）本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按下列格式分別進(jìn)行披露：

賬齡

期初余額

期末余額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備

金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)3276799.37%16384351996.48%21761～2年1980.6%109872.19%492～3年70.02%0.66810.18%43年以上30.01%0.335191.15%26合計(jì)32976100%164945106100%22552．存貨核算方法

存貨應(yīng)按下列格式披露：

(該部分披露的數(shù)據(jù)采用吉澳公司2001年的數(shù)據(jù)為例)項(xiàng)目期初余額期末余額原材料786912008庫存商品731811434在產(chǎn)品22285708在途物資

1762其他42合投資的核算方法短期投資應(yīng)按下列格式披露：

項(xiàng)目期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、股權(quán)投資合計(jì)

其中：股票投資二、債券投資

其中：國債投資

其他債券三、其他投資四、股權(quán)投資差額

合計(jì)長期股權(quán)投資應(yīng)按下列格式披露：

被投資單位名稱股份類別股票數(shù)量占被投資單位股權(quán)的比例初始投資成本A公司法人股10059％30B公司法人股5055％11長期投資應(yīng)按下列格式披露：