銀行會計課件

銀行會計概述銀行會計核算方法存款業(yè)務(wù)核算貸款業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)核算銀行會計課程考核方式與成績評定要求根據(jù)教學(xué)大綱和具體授課計劃的內(nèi)容和要求，金融學(xué)專業(yè)采用統(tǒng)一閉卷考試方式。金融學(xué)專業(yè)：期末總評成績實行百分制，由平時成績、實驗成績和期末成績?nèi)糠纸M成，分別占10%、20%、70%。其他專業(yè)：期末總評成績實行百分制，由平時成績和期末成績兩部分組成，分別占20%、80%。銀行會計學(xué)習(xí)前提：與普通會計的角度不同企業(yè)會計存款貸款銀行會計資產(chǎn)業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)設(shè)機構(gòu)辦公廳條法司貨幣政策司貨幣政策二司金融市場司金融穩(wěn)定局調(diào)查統(tǒng)計司會計財務(wù)司支付結(jié)算司科技司貨幣金銀局國庫局國際司內(nèi)審司人事司研究局征信管理局反洗錢局黨委宣傳部

中國反洗錢監(jiān)測分析中心

()中國人民銀行征信中心

()中國外匯交易中心

()中國金融出版社

()金融時報社

()中國人民銀行清算總中心

()中國印鈔造幣總公司

()中國金幣總公司

()中國金融電子化公司

()中國人民銀行研究生部

()中國人民銀行北京培訓(xùn)學(xué)院

()中國人民銀行鄭州培訓(xùn)學(xué)院

()中國錢幣博物館

()銀行間市場清算所股份有限司

()第一章銀行會計基本原理銀行會計概述銀行會計的核算方法銀行會計賬務(wù)組織與財務(wù)處理第一節(jié)銀行會計的對象和特點一、銀行會計的對象概念：銀行會計是以貨幣作為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對銀行的經(jīng)濟活動過程和結(jié)果進行核算和監(jiān)督，為銀行的管理者和有關(guān)方面提供一系列會計信息的專業(yè)會計。對象：在核算和監(jiān)督銀行經(jīng)濟活動過程中，銀行的資金及其運動的過程和結(jié)果。銀行會計對象按其經(jīng)濟特征作進一步的分類稱為會計要素。會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤六個方面。㈡負(fù)債概念：銀行的負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出銀行。

負(fù)債科目的余額記在貸方。類型：銀行的負(fù)債按其流動性，可以分為各種存款科目、應(yīng)付款項、長期準(zhǔn)備金和其他長期負(fù)債等。

㈢所有者權(quán)益銀行的所有者權(quán)益是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。銀行的所有者權(quán)益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤和從事存貸款業(yè)務(wù)計提的一般準(zhǔn)備等。㈣收入銀行的收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。銀行的收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、買入反售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。二、銀行會計的特點

㈠業(yè)務(wù)活動和會計核算的統(tǒng)一性

㈡反映資金活動情況的全面性：從單位到部門、地區(qū)、國家㈢會計資料提供的及時性：當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日核算，編制日記表㈣嚴(yán)密性：核算手續(xù)、監(jiān)督措施更加嚴(yán)密，如換人核算，雙人臨柜制度等企業(yè)生產(chǎn)核算銀行三、銀行會計工作組織（一）銀行會計機構(gòu)銀行會計機構(gòu)分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。凡是單獨編制會計報表和辦理年度決算的單位為獨立會計核算單位；凡是其業(yè)務(wù)收付由管轄行采用并賬或并表進行匯總反映的單位為附屬會計核算單位。（二）銀行會計制度銀行會計規(guī)章制度實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的管理原則。凡是屬于全國銀行業(yè)需統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對全國銀行會計工作具有廣泛約束力的會計制度，由財政部和中國人民銀行總行統(tǒng)一制定與管理。如統(tǒng)一規(guī)范我國金融機構(gòu)基本業(yè)務(wù)核算原則的《金融企業(yè)會計制度》。（三）銀行會計人員第二節(jié)銀行會計基本核算方法一、會計科目會計科目是對銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動按照不同的經(jīng)濟特征進行分類的名稱。會計核算的基本工具，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，反映銀行業(yè)務(wù)活動的具體工具。

會計科目設(shè)置的基本依據(jù)是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)財務(wù)通則》（一）銀行會計科目的分類會計科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系所反映的經(jīng)濟內(nèi)容表內(nèi)科目表外科目共同類科目負(fù)債類科目損益類資產(chǎn)類科目所有者權(quán)益類在會計報表上能夠體現(xiàn)的在會計報表上不能夠體現(xiàn)的委托代理、備查登記類二、記賬方法（一）銀行記賬方法的種類記賬方法單式記賬復(fù)式記賬表外科目表內(nèi)科目㈡借貸記賬法的具體運用1、借貸記賬法會計科目的結(jié)構(gòu)借方貸方余額*資產(chǎn)類科目的增加*負(fù)債類科目的減少*損益當(dāng)中費用支出的增加*損益當(dāng)中收入的減少*資產(chǎn)類科目的減少*負(fù)債類科目的增加*損益當(dāng)中費用支出的減少*損益當(dāng)中收入的增加*所有者權(quán)益中實收資本、資本公積、盈余公積資產(chǎn)余額在借方負(fù)債余額在貸方利潤在貸方虧損在借方3、借貸記賬法的具體運用例1-1：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。借：現(xiàn)金(資產(chǎn))250000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（負(fù)債）250000例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。借：單位活期存款—海峽印刷有限公司存款戶200000貸：單位定期存款—海峽印刷有限公司存款戶200000例1-3以現(xiàn)金支付個人儲蓄存款利息500元借：利息支出500貸：現(xiàn)金500例1-4投資者以現(xiàn)金投入100000元，作資本金。借：庫存現(xiàn)金100000貸：實收資本100000例1-5：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會計分錄為：借：短期貸款—榕飛電子有限公司貸款戶180000貸：單位活期存款—榕飛電子有限公司存款戶180000例1-6：福日電視機廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會計分錄為：借：單位活期存款—福日電視機廠存款戶20000貸：現(xiàn)金20000三、會計憑證1、概念

銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的書面證明，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。2、銀行會計憑證的種類⑴按憑證的用途和作用不同，分為原始憑證與記賬憑證。⑵按憑證形式不同分為復(fù)式憑證與單式憑證。⑶按憑證的使用范圍不同，分為基本憑證與特定（專用）憑證?；緫{證分為以下八種：①現(xiàn)金收入傳票②現(xiàn)金付出傳票③轉(zhuǎn)賬借方傳票④轉(zhuǎn)賬貸方傳票⑤特種轉(zhuǎn)賬借方傳票⑥特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票⑦表外科目收入傳票⑧表外科目付出傳票特定憑證種類較多，其名稱、格式等均不同。銀行內(nèi)部現(xiàn)金業(yè)務(wù)銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不涉及資金增減的業(yè)務(wù)3、會計憑證的基本要素（1）年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時，還應(yīng)注明記賬日期）（2）收、付款人的戶名和賬號（3）收、付款人的開戶銀行名稱與行號（4）人民幣或外幣符號和大小寫金額（5）款項來源、用途或業(yè)務(wù)事實摘要及附件張數(shù)（6）會計分錄和憑證編號（7）客戶的簽章（8）銀行及有關(guān)人員的印章4、會計憑證的處理會計憑證的處理是指從受理或填制憑證開始，通過對憑證的審查、傳遞、記賬、整理，直到裝訂保管為止的整個過程，具體包括：第一、銀行會計憑證的填制⑴現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時，只編制一張“××科目”的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，對外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。⑵轉(zhuǎn)賬傳票的編制。發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)第二、會計憑證的審查憑證審查的要點有：⑴是否應(yīng)為本行受理的憑證。⑵使用憑證的種類是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。⑶賬號與戶名是否相符。⑷大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。⑸取款是否超過存款余額，貸款是否超過額度。⑹密押、印鑒是否真實、齊全。⑺款項來源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。⑻計息、收費、賠償金的計算是否正確。⑼內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確第三、會計憑證的傳遞會計憑證傳遞，必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩。各類業(yè)務(wù)憑證的傳遞，應(yīng)遵守以下規(guī)定：⑴現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，必須“先收款，后記賬”，以防止漏收或錯收款項。⑵現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須“先記賬，后付款”，以防止發(fā)生透支。⑶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)，收妥抵用，以貫徹銀行不墊款原則。第三節(jié)賬務(wù)組織與賬務(wù)處理一、賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序及賬務(wù)核對方法有機結(jié)合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務(wù)組織由明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)構(gòu)成。⒈明細核算明細核算是對每個會計科目分戶的詳細記錄，由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿等組成。⒉綜合核算綜合核算是按會計科目進行的總括記錄，由科目日結(jié)單、總賬、日計表等組成。二、賬務(wù)處理賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與賬務(wù)核對，直至編制日計表，軋平賬務(wù)為止的全部核算過程。它包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對兩方面內(nèi)容。⒈賬務(wù)處理程序⑴明細核算程序。

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制或?qū)彶閭髌敝鸸P登記分戶賬填制余額表詳細具體反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)據(jù)以核對總賬與分戶賬余額，或用于計息⑵綜合核算程序。⒉賬務(wù)核對包括⑴每日核對。⑵定期核對。科目日結(jié)單登記總賬日計表根據(jù)當(dāng)日傳票張數(shù)及其借貸發(fā)生額編制現(xiàn)金收入傳票借方年月日貸方戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分

合計總字第號字第號活期存款分戶賬戶名：順帆公司

賬號：利率：0.72%2005年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額月日記息余額表

XX年6月

科目名稱：活期存款利率：0.72%共頁第頁賬號

戶名日期余額221006農(nóng)貿(mào)公司221008恒達企業(yè)225002昌盛公司至上月底累計未記息積數(shù)17300024500010天小計52100020天小計987000至結(jié)息日累計未記息數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)3000本期應(yīng)計息積數(shù)利息473.5科目日結(jié)單年月日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額位數(shù)位數(shù)現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單XX銀行總賬科目名稱：第號年月借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）上年余額本年累計發(fā)生額上月底余額日期發(fā)生額余額核對蓋章借方貸方借方貸方復(fù)核員（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）1210天小計1120天小計21月計自年初累計科目代號科目名稱本日發(fā)生額余額借方貸方借方貸方101庫存現(xiàn)金201活期存款301股本501利息收入日計表年月日三、記賬規(guī)則和錯賬沖正⒈記賬規(guī)則會計核算必須遵循有賬有據(jù)、當(dāng)時記賬、事權(quán)劃分、當(dāng)日結(jié)賬、內(nèi)外對賬、事后監(jiān)督的原則。核算質(zhì)量要達到賬賬、