稅與稅法課件

稅法聯(lián)系方式：QQ:374206245第一章稅與稅法目標(biāo)要求一般了解稅法的作用和立法原則基本理解稅法的定義、稅法的特征充分熟悉稅法結(jié)構(gòu)體系、現(xiàn)行稅收管理體制牢固掌握稅法的基本要素和稅法的分類區(qū)分稅法學(xué)習(xí)的重難點(diǎn)，以點(diǎn)帶面的展開稅收類課程的基本層次體系稅收類課程學(xué)科基礎(chǔ)課專業(yè)基礎(chǔ)課財(cái)政學(xué)會計(jì)學(xué)原理實(shí)務(wù)選修課稅收（經(jīng)濟(jì)）學(xué)中國稅制稅務(wù)管理國際稅收稅務(wù)會計(jì)稅收籌劃財(cái)稅電算化先行課程后續(xù)課程第一節(jié)稅行為的二元結(jié)構(gòu)稅的定義

國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地參與社會產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式。稅的二元主體性征稅者:稅收（傳統(tǒng)）納稅者：稅負(fù)（現(xiàn)代）強(qiáng)制性：指稅收是國家憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性的分配。無償性：國家征稅后，稅款不再直接返還給納稅人，也不付出任何直接形式的報(bào)酬。它合稅收明顯區(qū)別于國債等財(cái)政收入形式。固定性：指稅收預(yù)先規(guī)定了對什么征稅及其征收比例等稅制要素。并保持相對的連續(xù)性和穩(wěn)定性。2、稅收的特征無償性是稅收“三性”的核心中國古代稅收思想先秦時期管仲的稅收思想儒家的稅收思想法家的稅收思想秦朝至清朝的稅收思想管仲桑弘羊張居正二元主體的另外一個方面-稅負(fù)-制約因素

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平宏觀經(jīng)濟(jì)政策稅收制度稅收征管水平-稅負(fù)的度量-稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁第二節(jié)稅收的分類按征稅對象分按稅收的征收權(quán)限分類按計(jì)稅依據(jù)分按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類行為稅類資源稅類中央稅地方稅中央地方共享稅從價稅從量稅直接稅間接稅第三節(jié)稅收制度與中國稅制中國稅收制度的沿革-三個歷史時期-五次重大的改革-1994年稅制改革【推薦閱讀】《美國稅權(quán)劃分的特點(diǎn)》分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法基本內(nèi)容和效力不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒有統(tǒng)一規(guī)定稅收普通法按稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律如個人所得稅法、征管法等按照稅法的職能作用的不同稅收實(shí)體法確定稅種立法個人所得稅法、企業(yè)所得稅法稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律稅收征管法按照稅法征收對象的不同流轉(zhuǎn)稅法發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等所得稅法可直接調(diào)節(jié)納稅人的收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用企業(yè)所得稅、個人所得稅財(cái)產(chǎn)、行為稅法對財(cái)產(chǎn)的價值或某種行為課稅房產(chǎn)稅、印花稅等資源稅法為保護(hù)和合理使用國家自然資源而課稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同國內(nèi)稅法國家的內(nèi)部稅收制度國際稅法國家之間形成的稅收制度雙邊或多邊的國際稅收協(xié)定、條約、國際慣例外國稅法外國各國家制定的稅收制度稅制與稅法稅法學(xué)與稅收學(xué)-稅制是稅收制度的核心-除稅收管理體制外，稅收制度與稅法在本質(zhì)上是同一的。稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系之爭

-稅法獨(dú)立-稅法是經(jīng)濟(jì)法的子部門稅法的基本原則：法定主義、公平主義、社會政策目標(biāo)、效率原則稅法要素一般包括——

總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。其中——納稅人、征稅對象、稅率——稅法基本要素征稅對象—————————最基本的要素稅率———————————最核心的要素

3、征稅對象——又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅。是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。征稅對象是稅法最基本的要素，它體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍。我國現(xiàn)行的實(shí)體稅收法規(guī)中，都分別規(guī)定了征稅對象。4、稅目——是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映了各稅種具體的征稅范圍。5、稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率：（1）比例稅率：

即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等到采用的是比例稅率。①單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。②差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例稅率。分為三種類型：一是產(chǎn)品差別比例稅率；二是行業(yè)差別比例稅率；三是地區(qū)差別比例稅率。③幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體適用稅率。（2）超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率：是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率。即按征稅對象數(shù)額的大小劃分為若干等級，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)納稅人收入多的多征，收入少的少征，無收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入。（4）超率累進(jìn)稅率

即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干等級，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算征稅。目前采用這種稅率的是土地增值稅。6、納稅環(huán)節(jié)

對處于運(yùn)動中的征稅對象選定的應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)，一般是指在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。包括：一次課征制，多次課征制或道道征稅一次課征，指一種稅只在一個環(huán)節(jié)征收。如營業(yè)稅。多次課征制，指一種稅收在各流通環(huán)節(jié)選擇兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)征稅。如中國過去的工商稅就采取的是兩次課征制，即應(yīng)稅產(chǎn)品在產(chǎn)制和零售兩個環(huán)節(jié)征稅。道道征稅，指一種稅收在各個流通環(huán)節(jié)道道征收。如增值稅。7、納稅期限指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國家繳納稅款的間隔時間。分為：按年、按季、按月、按天、按次征收。8、納稅地點(diǎn)

納稅人的具體納稅地點(diǎn)。9、減稅免稅主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。起征點(diǎn)：是指稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)是屬于減免稅范疇的要素之一。征稅對象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。規(guī)定起征點(diǎn)是為了免除收入較少的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。免征額：是指課稅對象中免于征稅的金額。免征額也是屬于減免稅范疇的要素之一，免征額部分不征稅，只對起過免征額的部分征稅。規(guī)定免征額是為了照顧納稅人的最低需要。案例與習(xí)題【案情介紹】2002年8月28日，某縣國稅局兩個稅務(wù)干部深入企業(yè)開展稅收專項(xiàng)檢查時，突然接到口頭舉報(bào)，說鄰近的某電器商店有偷稅行為，這時正開具著未入賬的單據(jù)。兩稅務(wù)干部接到舉報(bào)立即趕到該商店，出示稅務(wù)檢查證后，奪過了正在開據(jù)的銷售單據(jù)，經(jīng)清點(diǎn)核對，確實(shí)屬于帳外單據(jù)，未記入銷售收入賬簿，共計(jì)25840元，應(yīng)繳增值稅3754.53元，滯納金75.09元。這時，該店的老板從外面回來，了解情況后，將稅務(wù)手中的賬外單據(jù)奪回，并拒絕接受在調(diào)查底稿上“核對數(shù)字”，簽字蓋章，也拒絕提供有關(guān)資料。8月29日，縣國稅局送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，要求該電器店補(bǔ)繳稅款3754.53元，滯納金75.09元。與此同時，在依法履行稅務(wù)行政處罰告知有關(guān)程序后，于9月5日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》，認(rèn)定該商店偷稅和拒絕稅務(wù)檢查等違法行為，并分別處于所偷數(shù)額50%的罰款和拒絕稅務(wù)檢查行為2000元罰款。該商店按期繳納稅款、滯納金。但對罰款不服，依法向人民法院提起訴訟?！痉蓡栴}】本案中該納稅人有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查嗎？單項(xiàng)選擇：根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是（）。

A.我國制定稅法主體包括全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、地方人民代表大會及其常務(wù)委員會、行政機(jī)關(guān)

B.稅法的調(diào)整對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系

C.征稅的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無權(quán)征稅

D.稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C但可以課及V部分多項(xiàng)選擇：根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述