BD汽車公司流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃,稅務(wù)碩士論文

BD汽車公司流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】BD汽車公司流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】2BD汽車公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計2.1BD汽車公司流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃2.1.1BD汽車公司供貨商增值稅納稅人身份的選擇稅法規(guī)定，增值稅納稅人能夠劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一般納稅人按應(yīng)納稅所得額的17%計算銷項稅額，同時以不含增值稅的購進金額根據(jù)17%的比率抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人按3%的征收率征稅，不能夠抵扣進項稅額。年初，BD汽車公司要購進一批汽車零部件用于本年度汽車的生產(chǎn)，現(xiàn)要選擇最為合適的汽車零部件生產(chǎn)商，A汽車零部件生產(chǎn)商為一般納稅人，B汽車零部件生產(chǎn)商為小規(guī)模納稅人，假如BD汽車公司從A處購買汽車零部件，則能夠以不含增值稅的購進金額根據(jù)17%的比率抵扣進項稅額，假如BD汽車公司從B處購買汽車零部件，能夠獲得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，則BD汽車公司能夠根據(jù)3%的稅率抵扣增值稅進項稅額。顯然，BD汽車公司能夠抵扣的增值稅進項稅額不同，假如作為小規(guī)模納稅人的B公司和作為一般納稅人的A公司向BD汽車公司銷售的汽車零部件的價格一樣，那么由于A公司增值稅的抵扣率高，則應(yīng)該從作為一般納稅人的A公司購進汽車零配件，作為小規(guī)模納稅人的B公司將無法生存。因而，作為小規(guī)模納稅人的B公司為了生存獲利，其銷售價格一定低于作為一般納稅人的A公司。在這種情況下，到底選擇是從作為一般納稅人的A公司購貨還是選擇從作為小規(guī)模納稅人的B公司購貨，現(xiàn)分析如下：年初，BD汽車公司要購買一批汽車零部件，能夠從A公司購買，A公司為一般納稅人，能夠從B公司購買，B公司為小規(guī)模納稅人，從B公司購買的不含稅價格為1.4億元，從A公司購買的不含稅價格為1.54億元，從B公司購買的不含稅價格比從A公司購買的不含稅價格低10%.分析從何處購買較為合算。首先，進行一般性的分析，先計算從兩類納稅人處采購的含稅價格平衡點，即從小規(guī)模納稅人處購買零配件應(yīng)比從一般納稅人處購買零配件的不含稅價格要低多少，才能使BD汽車公司能夠抵扣的進項稅額和節(jié)約的購進成本之和相等。設(shè)購買價格為不含稅價格，從一般納稅人處采購的不含稅價格為X1,從小規(guī)模納稅人處采購的不含稅價格為X2,并且X1X2,則從一般納稅人處購買能夠抵扣的進項稅額為：X117%從小規(guī)模納稅人處購買能夠抵扣的進項稅額和節(jié)約的購進成本為：X23%+〔X1-X2〕當兩者相等時，則有：X117%=X23%+〔X1-X2〕計算得：X2/X1=85.57%1-X2/X1=14.43%即從小規(guī)模納稅人處購買汽車零配件的不含稅價格比從一般納稅人購買零配件的不含稅價格低14.43%時，從兩類納稅人購買無差異；假如大于14.43%,則宜從小規(guī)模納稅人購買零配件，否則應(yīng)從一般納稅人購買零配件。BD汽車公司從小規(guī)模納稅人B公司購買的汽車零配件只比一般納稅人A公司購買的汽車零部件低10%,所以宜從A處購進，則可多抵扣增值稅進項稅額：14000〔1+10%〕17%-140003%=2198〔萬元〕可節(jié)約支出：14000〔1+10%〕17%-140003%-[14000〔1+10%〕-14000]=798〔萬元〕假如上述價格均為含稅價格，則能夠做同樣的分析比擬。設(shè)從一般納稅人采購的含稅價格為X3,從小規(guī)模納稅人采購的含稅價格為X4,且X3X4.則從一般納稅人采購可抵扣的進項稅額為：X3/〔1+17%〕17%從小規(guī)模納稅人采購可抵扣的進項稅額和節(jié)約的購進成本為：X4/〔1+3%〕3%+X3/〔1+17%〕-X4/〔1+3%〕則當兩者相等時，即：X3/〔1+17%〕17%=X4/〔1+3%〕3%+X3/〔1+17%〕-X4/〔1+3%〕計算可得：X4/X3=75.33%1-X4/X3=24.67%即從小規(guī)模納稅人購買零配件價格比從一般納稅人購買零配件的含稅價格低24.67%時，從兩類納稅人購買沒有差異；如大于24.67%,則應(yīng)該從小規(guī)模納稅人處購買零配件，否則應(yīng)該從一般納稅人處購買零配件。2.1.2BD汽車公司購銷貨物運費的選擇BD汽車公司每年購銷貨物的運費支出數(shù)額是特別龐大的，如BD汽車公司2020年的運費總支出大約是2.8億元，華而不實也包含計入采購成本中的運費支出。BD汽車公司銷售汽車時采用自備車隊送貨的方式，銷售汽車時的運費計入了銷售額中，連同汽車的賣價一起向購買方收取，2020年全年收取大約2億元。因自備車隊全年支出的汽車購買、汽車維修、汽車保養(yǎng)保險和工人工資等費用為1.5億元，能夠作為進項稅額抵扣的進項稅1500萬元。BD汽車公司購買汽車零部件等貨物時采用的運輸方式方法有兩種，一種是由供貨方送貨到家，運輸費用連同貨物成本一同算作采購的成本，2020年全年承當這樣的運費大約1.2億元；另一種是供貨方將貨物交給物流公司送貨到BD汽車公司，運輸費用將由BD汽車公司承當，就是運輸費用單列，不計入采購成本，BD汽車公司2020年全年共承當運費單列的費用6000萬元。根據(jù)最新的稅法法規(guī)，購買貨物時運輸費用計入采購成本和用本公司配備的車隊送貨的，應(yīng)該根據(jù)混合銷售進行處理，需要根據(jù)17%的稅率繳納增值稅，購買貨物時運費計入采購成本的能夠作為企業(yè)的進項稅額抵扣，自備車隊送貨的運費和汽車的銷售總額一同構(gòu)成BD汽車公司的銷項稅額