企業(yè)內(nèi)部控制制度

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企業(yè)內(nèi)部控制制度（一）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律規(guī)矩、制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真切完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)進(jìn)展戰(zhàn)略。

第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)該遵循下列原則：

（一）面面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)該貫通決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，籠罩企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)該在面面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注意要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制?性原則。內(nèi)部控制應(yīng)該在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)情況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著狀況的改變準(zhǔn)時(shí)加以調(diào)節(jié)。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)該權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)該包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，普通包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)準(zhǔn)時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采納相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與交流。信息與交流是企業(yè)準(zhǔn)時(shí)、確切地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間舉行有效交流。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立實(shí)施狀況舉行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該準(zhǔn)時(shí)加以改進(jìn)。

第六條企業(yè)應(yīng)該按照有關(guān)法律規(guī)矩、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

第七條企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，削減或消退認(rèn)為操縱因素。

第八條企業(yè)應(yīng)該根建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)束縛機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的狀況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第九條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以按照法律規(guī)矩、本規(guī)范及其配套方法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的詳細(xì)要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的狀況舉行監(jiān)督檢查。

第十條接受企業(yè)托付從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)該按照本規(guī)范及其配套方法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性舉行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)該發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供詢問的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條企業(yè)應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)矩和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制?機(jī)制。

股東（大）會(huì)享有法律規(guī)矩和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重事件項(xiàng)的表決權(quán)。

董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。

監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

第十二條董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制舉行監(jiān)督、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)該成立特地機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)詳細(xì)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

第十三條企業(yè)應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自小編評(píng)價(jià)狀況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。

審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)該具備相應(yīng)的自立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條企業(yè)應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)該通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工把握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等狀況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的自立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性舉行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)覺的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序舉行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)覺的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)挺直向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第十六條企業(yè)應(yīng)該指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)該包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。

（四）把握國(guó)家隱秘或重要商業(yè)隱秘的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條企業(yè)應(yīng)該將職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教導(dǎo)，不斷提升員工素養(yǎng)。

第十八條企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)文化建設(shè)，哺育樂觀向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，提倡老實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開辟創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)配合精神，樹立當(dāng)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)該在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)該遵守員工行為守則。仔細(xì)履行崗位職責(zé)。

第十九條企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)法制教導(dǎo)，增加董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第二十條企業(yè)應(yīng)該按照社定的控制目標(biāo)，面面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際狀況，準(zhǔn)時(shí)舉行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

第二十一條企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)該確切識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）討論開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成績(jī)、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

（五）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律規(guī)矩、監(jiān)督要求等法律因素。

（三）平安穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教導(dǎo)水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

（四）技術(shù)長(zhǎng)進(jìn)、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）天然災(zāi)難、環(huán)境情況等天然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十四條企業(yè)應(yīng)該采納定性與定量相結(jié)合的辦法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)舉行分析和排序，確定關(guān)注意點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)該按照風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)?風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)該合理分析、確切把握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避開因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

第二十六條企業(yè)應(yīng)該綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避開和減輕損失的策略。

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)?成本效益之后，預(yù)備財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)?成本效益之后，不預(yù)備實(shí)行控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第二十七條企業(yè)應(yīng)該結(jié)合不同進(jìn)展階段和業(yè)務(wù)拓展?fàn)顩r。持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)改變相關(guān)的信息，舉行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，準(zhǔn)時(shí)調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第四章控制活動(dòng)

第二十八條企業(yè)應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)覺性控制相結(jié)合的辦法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施普通包括：不相容職務(wù)分別控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)庇護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)制等。

第二十九條不相容職務(wù)分別控制要求企業(yè)面面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分別措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制約的工作機(jī)制。

第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)按照常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)該編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特殊授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特殊授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中根據(jù)既定的職責(zé)和程序舉行的授權(quán)。特殊授權(quán)是指企業(yè)在特別狀況、特定條件下舉行的授權(quán)。

企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)該在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和擔(dān)當(dāng)責(zé)任。

企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)該采取集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)舉行決策或者擅自變化集體決策。

第三十一條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家同意的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真切完整。

企業(yè)應(yīng)該依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員、從事會(huì)計(jì)工作的人員，務(wù)必取得會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)該具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資歷。

大中型企業(yè)應(yīng)該設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財(cái)產(chǎn)庇護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)平安。

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

第三十三條預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施面面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算束縛。

第三十四條運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)狀況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)該綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)照分析、趨勢(shì)分析等辦法，定期開展運(yùn)營(yíng)狀況分析，發(fā)覺存在的問題，準(zhǔn)時(shí)查明緣由并加以改進(jìn)。

第三十五條績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度?？茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)舉行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

。

第三十六條企業(yè)應(yīng)該按照內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

第三十七條企業(yè)應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)大事應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)時(shí)光，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)大事得到準(zhǔn)時(shí)妥當(dāng)處理。

第五章信息與交流

第三十八條企業(yè)應(yīng)該建立信息與交流制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息準(zhǔn)時(shí)交流，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第三十九條企業(yè)應(yīng)該對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息舉行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的實(shí)用性。

企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獵取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獵取外部信息。

第四十條企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供給商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間舉行交流和反饋。信息交流過(guò)程中發(fā)覺的問題，應(yīng)該準(zhǔn)時(shí)報(bào)告并加以解決。

重要信息應(yīng)該準(zhǔn)時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層。

第四十一條企業(yè)應(yīng)該利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與分享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與交流中的作用。

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、拜訪與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的控制，保證信息系統(tǒng)平安穩(wěn)定運(yùn)行。

第四十二條企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)起碼應(yīng)該將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者實(shí)行其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條企業(yè)應(yīng)該建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人庇護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)，投訴成為企業(yè)有效把握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條企業(yè)應(yīng)該按照本規(guī)范及其配套辦法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、辦法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的狀況舉行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)節(jié)或改變的狀況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面舉行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)該按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條企業(yè)應(yīng)該指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)覺的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的緣由，提出整改計(jì)劃，實(shí)行適當(dāng)?shù)男问綔?zhǔn)時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。

第四十六條企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督狀況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性舉行自小編評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自小編評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制自小編評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變、業(yè)務(wù)進(jìn)展情況、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。國(guó)家有關(guān)法律規(guī)矩另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條企業(yè)應(yīng)該以書面或者其他適當(dāng)形式，妥當(dāng)保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。

企業(yè)內(nèi)部控制制度（二）

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效舉行，庇護(hù)資產(chǎn)的平安和完整，防止、發(fā)覺、訂正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真切、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：

（1）庇護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整及對(duì)其的有效用法；

（2）保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的牢靠和準(zhǔn)時(shí)提供；

（3）保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；

（4）盡量收縮、控制成本、費(fèi)用，削減不須要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)；

（5）預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯(cuò)誤和弊端，準(zhǔn)時(shí)、確切地制定和實(shí)行訂正措施；

（6）保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序有效地舉行。

內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)管理的重要手段。完美企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完美公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，庇護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，均有著十分重要的意義。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制熟悉不足

目前一些企業(yè)特殊是某些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的熟悉存在兩種傾向值得注重：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)；二是固然意識(shí)到改革的須要性，但是簡(jiǎn)單片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽略了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

在小編國(guó)現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完美，甚至是有形無(wú)實(shí)，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體含糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致全部者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會(huì)）也就形同虛設(shè)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

目前有無(wú)數(shù)企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依賴內(nèi)審部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上短缺應(yīng)有的自立性。另外，在內(nèi)審的職能上，無(wú)數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完美和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本框架

（一）完美企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于肯定的控制環(huán)境之中。控制環(huán)境中的要素?zé)o數(shù)，有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。要充實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作：

1、加快當(dāng)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清晰、管理科學(xué)、政企分開的當(dāng)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。

2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰(shuí)舉行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要舉行控制的問題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和一般員工，(.)他們有各自的控制目標(biāo)？押股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化？鴉經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是不斷增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)效益；管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真切報(bào)告；一般員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

3、要有先進(jìn)的管理控制辦法和高素養(yǎng)的管理人才。管理控制辦法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)用法狀況挺直控制和囫圇公司活動(dòng)采取監(jiān)督的一種辦法，包括無(wú)數(shù)內(nèi)容，如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)方案、業(yè)績(jī)與方案考評(píng)、調(diào)查與訂正偏離期望值的差異等，實(shí)施先進(jìn)管理控制辦法，還需輔以樂觀的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素養(yǎng)、把握先進(jìn)管理辦法的人才隊(duì)伍來(lái)充實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

（二）設(shè)立有效的控制活動(dòng)

1、針對(duì)人員的控制。

（1）職責(zé)分別。職責(zé)分別是當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)于企業(yè)的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)不相容職務(wù)相分別的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成互相制衡機(jī)制。

（2）工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地互相檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到互相牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采納對(duì)每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖的方法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)當(dāng)做什么、如何做、何時(shí)做以及正確舉行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計(jì)的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說(shuō)，要能夠做到讓不同的人根據(jù)工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。

（3）票據(jù)與記錄控制。采取票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分別；對(duì)全部票據(jù)舉行預(yù)先編號(hào)，全部作廢的票據(jù)都要妥當(dāng)保存，對(duì)已經(jīng)用法的票據(jù)由會(huì)計(jì)人員舉行定期消號(hào)，并準(zhǔn)時(shí)與票據(jù)保管人員舉行核對(duì)，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證所有收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠準(zhǔn)時(shí)確切入賬。

（4）資產(chǎn)接觸與記錄用法。資產(chǎn)接觸與記錄用法主要是指限制臨近資產(chǎn)和臨近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的平安。庇護(hù)資產(chǎn)和記錄平安的重要措施是采納實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。在實(shí)行電算化核算的狀況下，每個(gè)崗位只能用法自己設(shè)置的密碼接觸由自己負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，復(fù)核崗位只能舉行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。

（5）績(jī)效考評(píng)。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參加企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。各部門通過(guò)定期進(jìn)行績(jī)效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)其工作目標(biāo)完成狀況的事后控制，不僅可以總結(jié)肯定時(shí)期的工作成績(jī)，同時(shí)也是發(fā)覺問題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，協(xié)作一些須要的獎(jiǎng)懲措施，將部門的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，