企業(yè)內(nèi)部控制制度

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企業(yè)內(nèi)部控制制度（一）

第一章總則

第一條為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)進展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律規(guī)矩、制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告及相關(guān)信息真切完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)進展戰(zhàn)略。

第四條企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)該遵循下列原則：

（一）面面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)該貫通決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，籠罩企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)該在面面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注意要業(yè)務(wù)和高風險領(lǐng)域。

（三）制?性原則。內(nèi)部控制應(yīng)該在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭情況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著狀況的改變準時加以調(diào)節(jié)。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)該權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)該包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，普通包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業(yè)準時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標風險，合理確定風險應(yīng)對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)按照風險評估結(jié)果、采納相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與交流。信息與交流是企業(yè)準時、確切地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間舉行有效交流。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施狀況舉行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該準時加以改進。

第六條企業(yè)應(yīng)該按照有關(guān)法律規(guī)矩、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條企業(yè)應(yīng)該運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，削減或消退認為操縱因素。

第八條企業(yè)應(yīng)該根建立內(nèi)部控制實施的激勵束縛機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的狀況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。

第九條國務(wù)院有關(guān)部門可以按照法律規(guī)矩、本規(guī)范及其配套方法，明確貫徹實施本規(guī)范的詳細要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的狀況舉行監(jiān)督檢查。

第十條接受企業(yè)托付從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)該按照本規(guī)范及其配套方法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性舉行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)該發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供詢問的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條企業(yè)應(yīng)該按照國家有關(guān)法律規(guī)矩和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制?機制。

股東（大）會享有法律規(guī)矩和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重事件項的表決權(quán)。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制舉行監(jiān)督、經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應(yīng)該成立特地機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)詳細負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條企業(yè)應(yīng)該在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自小編評價狀況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。

審計委員會負責人應(yīng)該具備相應(yīng)的自立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條企業(yè)應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

企業(yè)應(yīng)該通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工把握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等狀況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

第十五條企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的自立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性舉行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)覺的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作程序舉行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)覺的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)挺直向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條企業(yè)應(yīng)該指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)進展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)該包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

（四）把握國家隱秘或重要商業(yè)隱秘的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條企業(yè)應(yīng)該將職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教導(dǎo)，不斷提升員工素養(yǎng)。

第十八條企業(yè)應(yīng)該加強文化建設(shè)，哺育樂觀向上的價值觀和社會責任感，提倡老實守信、愛崗敬業(yè)，開辟創(chuàng)新的團隊配合精神，樹立當代管理理念，強化風險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)該在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)該遵守員工行為守則。仔細履行崗位職責。

第十九條企業(yè)應(yīng)該加強法制教導(dǎo)，增加董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風險評估

第二十條企業(yè)應(yīng)該按照社定的控制目標，面面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際狀況，準時舉行風險評估。

第二十一條企業(yè)開展風險評估，應(yīng)該確切識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應(yīng)的風險承受度。

風險承受度是企業(yè)能夠擔當?shù)娘L險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風險水平。

第二十二條企業(yè)識別內(nèi)部風險，應(yīng)該關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）討論開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財務(wù)情況、經(jīng)營成績、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

（五）其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。

第二十三條企業(yè)識別外部風險，應(yīng)該關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供應(yīng)等經(jīng)濟因素。

（二）法律規(guī)矩、監(jiān)督要求等法律因素。

（三）平安穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教導(dǎo)水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術(shù)長進、工藝改進等科學技術(shù)因素。

（五）天然災(zāi)難、環(huán)境情況等天然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風險因素。

第二十四條企業(yè)應(yīng)該采納定性與定量相結(jié)合的辦法，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險舉行分析和排序，確定關(guān)注意點和優(yōu)先控制的風險。

第二十五條企業(yè)應(yīng)該按照風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)?風險與收益，確定風險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)該合理分析、確切把握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風險偏好，財務(wù)適當?shù)目刂拼胧?，避開因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條企業(yè)應(yīng)該綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避開和減輕損失的策略。

風險降低是企業(yè)在權(quán)?成本效益之后，預(yù)備財務(wù)適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)?成本效益之后，不預(yù)備實行控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條企業(yè)應(yīng)該結(jié)合不同進展階段和業(yè)務(wù)拓展狀況。持續(xù)收集與風險改變相關(guān)的信息，舉行風險識別和風險分析，準時調(diào)節(jié)風險應(yīng)對策略。

第四章控制活動

第二十八條企業(yè)應(yīng)該結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)覺性控制相結(jié)合的辦法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施普通包括：不相容職務(wù)分別控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)庇護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條不相容職務(wù)分別控制要求企業(yè)面面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分別措施，形成各司其職、各負其責、互相制約的工作機制。

第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)按照常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任

企業(yè)應(yīng)該編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特殊授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格控制特殊授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中根據(jù)既定的職責和程序舉行的授權(quán)。特殊授權(quán)是指企業(yè)在特別狀況、特定條件下舉行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)該在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和擔當責任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)該采取集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨舉行決策或者擅自變化集體決策。

第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家同意的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真切完整。

企業(yè)應(yīng)該依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，務(wù)必取得會計從業(yè)資歷證書，會計機構(gòu)負責人應(yīng)該具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資歷。

大中型企業(yè)應(yīng)該設(shè)計總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財產(chǎn)庇護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)平安。

企業(yè)應(yīng)該嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條預(yù)算控制要求企業(yè)實施面面預(yù)算管理制度，明確各責任單位在預(yù)算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算束縛。

第三十四條運營分析控制要求企業(yè)建立運營狀況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)該綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對照分析、趨勢分析等辦法，定期開展運營狀況分析，發(fā)覺存在的問題，準時查明緣由并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度?？茖W設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績舉行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

。

第三十六條企業(yè)應(yīng)該按照內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

第三十七條企業(yè)應(yīng)該建立重大風險預(yù)警機制和突發(fā)大事應(yīng)急處理機制，明確風險預(yù)警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)時光，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)大事得到準時妥當處理。

第五章信息與交流

第三十八條企業(yè)應(yīng)該建立信息與交流制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息準時交流，促進內(nèi)部控制有效運行。

第三十九條企業(yè)應(yīng)該對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息舉行合理篩選、核對、整合，提高信息的實用性。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獵取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獵取外部信息。

第四十條企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供給商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間舉行交流和反饋。信息交流過程中發(fā)覺的問題，應(yīng)該準時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)該準時傳遞給董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層。

第四十一條企業(yè)應(yīng)該利用信息技術(shù)促進信息的集成與分享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與交流中的作用。

企業(yè)應(yīng)該加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護、拜訪與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的控制，保證信息系統(tǒng)平安穩(wěn)定運行。

第四十二條企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

企業(yè)起碼應(yīng)該將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者實行其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當利益。

（二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條企業(yè)應(yīng)該建立舉報投訴制度和舉報人庇護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效把握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條企業(yè)應(yīng)該按照本規(guī)范及其配套辦法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、辦法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的狀況舉行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)進展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)節(jié)或改變的狀況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面舉行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)該按照風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條企業(yè)應(yīng)該指定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)覺的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的緣由，提出整改計劃，實行適當?shù)男问綔蕰r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

第四十六條企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督狀況，定期對內(nèi)部控制的有效性舉行自小編評價，出具內(nèi)部控制自小編評價報告。

內(nèi)部控制自小編評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)按照經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)、經(jīng)營環(huán)境改變、業(yè)務(wù)進展情況、實際風險水平等自行確定。國家有關(guān)法律規(guī)矩另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條企業(yè)應(yīng)該以書面或者其他適當形式，妥當保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

企業(yè)內(nèi)部控制制度（二）

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效舉行，庇護資產(chǎn)的平安和完整，防止、發(fā)覺、訂正錯誤與舞弊，保證會計資料的真切、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制的目標包括：

（1）庇護企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整及對其的有效用法；

（2）保證會計信息及其他各種管理信息的牢靠和準時提供；

（3）保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；

（4）盡量收縮、控制成本、費用，削減不須要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標；

（5）預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，準時、確切地制定和實行訂正措施；

（6）保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地舉行。

內(nèi)部控制是當代企業(yè)管理的重要手段。完美企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完美公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，庇護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，均有著十分重要的意義。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制熟悉不足

目前一些企業(yè)特殊是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的熟悉存在兩種傾向值得注重：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進；二是固然意識到改革的須要性，但是簡單片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽略了控制方式的跟進和強化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

在小編國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完美，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，內(nèi)部控制的受益主體含糊。這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致全部者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會）也就形同虛設(shè)。

（三）監(jiān)督機制不健全

目前有無數(shù)企業(yè)監(jiān)督評審主要依賴內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上短缺應(yīng)有的自立性。另外，在內(nèi)審的職能上，無數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完美和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本框架

（一）完美企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于肯定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)境中的要素無數(shù)，有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機制、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。要充實企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作：

1、加快當代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清晰、管理科學、政企分開的當代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。

2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標。控制主體解決了由誰舉行內(nèi)部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要舉行控制的問題?？茖W的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和一般員工，(.)他們有各自的控制目標？押股東的目標是財富最大化？鴉經(jīng)營者的目標是不斷增強經(jīng)營效益；管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務(wù)運行的真切報告；一般員工的目標是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

3、要有先進的管理控制辦法和高素養(yǎng)的管理人才。管理控制辦法作為管理當局對其他人的授權(quán)用法狀況挺直控制和囫圇公司活動采取監(jiān)督的一種辦法，包括無數(shù)內(nèi)容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項方案、業(yè)績與方案考評、調(diào)查與訂正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制辦法，還需輔以樂觀的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素養(yǎng)、把握先進管理辦法的人才隊伍來充實企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

（二）設(shè)立有效的控制活動

1、針對人員的控制。

（1）職責分別。職責分別是當代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應(yīng)嚴格根據(jù)不相容職務(wù)相分別的原則，科學地劃分各職責權(quán)限，形成互相制衡機制。

（2）工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地互相檢查另一個人或更多人的工作，從而達到互相牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標，可以采納對每一個崗位設(shè)計工作流程圖的方法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應(yīng)當做什么、如何做、何時做以及正確舉行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計的目的應(yīng)達到使管理的過程標準化，也就是說，要能夠做到讓不同的人根據(jù)工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。

（3）票據(jù)與記錄控制。采取票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分別；對全部票據(jù)舉行預(yù)先編號，全部作廢的票據(jù)都要妥當保存，對已經(jīng)用法的票據(jù)由會計人員舉行定期消號，并準時與票據(jù)保管人員舉行核對，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證所有收入、結(jié)算款項等能夠準時確切入賬。

（4）資產(chǎn)接觸與記錄用法。資產(chǎn)接觸與記錄用法主要是指限制臨近資產(chǎn)和臨近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的平安。庇護資產(chǎn)和記錄平安的重要措施是采納實物和技術(shù)防護措施。在實行電算化核算的狀況下，每個崗位只能用法自己設(shè)置的密碼接觸由自己負責的數(shù)據(jù)，復(fù)核崗位只能舉行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。

（5）績效考評。為了實現(xiàn)既定的工作目標，應(yīng)實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參加企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期進行績效考評會議，作為對其工作目標完成狀況的事后控制，不僅可以總結(jié)肯定時期的工作成績，同時也是發(fā)覺問題、改進工作的過程。通過績效考評，協(xié)作一些須要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯(lián)系在一起，