企業(yè)合理避稅的主要方法探討,財務會計論文

企業(yè)合理避稅的主要方法探討,財務會計論文我們國家自2008年1月1日開場正式施行(中國企業(yè)所得稅法〕，在很多方面對舊的企業(yè)所得稅法進行了相應的修改，為當代企業(yè)進行合理避稅提供更多的空間和時機。當下，我們國家市場化程度越來越高，市場全面開放的情況下企業(yè)面臨的競爭也愈發(fā)劇烈，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)營利潤是當代企業(yè)制勝的主要策略。華而不實稅收是企業(yè)成本的重要組成部分，很多企業(yè)都面臨著沉重的稅負，因而當代企業(yè)應重視合理避稅的方式，減少成本，加強企業(yè)核心競爭力。合理避稅應該建立在合法的基礎(chǔ)上，而不是偷稅、漏稅，因而各大企業(yè)應該明確合理避稅的本質(zhì)和目的，在法律允許的范圍內(nèi)科學利用稅收法規(guī)中提供的優(yōu)惠條件制定可行的納稅計劃方案，進而實現(xiàn)減輕企業(yè)的稅收負擔，獲得最大稅收利益的目的。1實現(xiàn)合理避稅的常用途徑1.1利用籌資合理避稅企業(yè)籌資稅收對于企業(yè)現(xiàn)金流量會產(chǎn)生很大的影響，也會在一定程度上影響企業(yè)預期收益。根據(jù)資本構(gòu)造分析，通過留存收益、發(fā)行新股兩方面進行籌資，由于企業(yè)所有者、經(jīng)營者一致，導致會出現(xiàn)雙重征稅問題，大大增加了企業(yè)稅負。因而可通過舉債籌資方式進行合理避稅，這樣的話可在征稅前利用成本利息沖減利潤，降低企業(yè)所得稅，但是這種方式存在較大風險，應格外慎重使用。根據(jù)我們國家新的企業(yè)稅法規(guī)定，若企業(yè)利用自我積累、發(fā)行股票等方式進行籌資，則可在稅后利潤中分配股息支付、所有者權(quán)益。假如利用融資租賃、銀行借款、發(fā)行債券等方式則均歸屬為企業(yè)負債科目。而應在稅前將這些負債產(chǎn)生的利息支出在利潤中扣除。不同的籌資方式會對稅基凈利潤造成很大影響，也會對企業(yè)稅負造成一定程度的影響，凈利潤是企業(yè)納稅的一種稅基，因而想要合理避稅，應盡可能提高息稅前投資收益率，至少應比負債成本率高，這樣的話，避稅水平就會和負債比率呈正相關(guān)，只要企業(yè)將負債比率提高，即可增加節(jié)稅效果，提高企業(yè)資產(chǎn)價值，使企業(yè)利益最大化目的得以實現(xiàn)。1.2利用投資進行合理避稅首先是應合理選擇投資行業(yè)，對于不同行業(yè)，國家都出臺了不同的稅收政策，對于某些行業(yè)會有一定的稅收政策優(yōu)惠，因而選擇這些政策優(yōu)惠的行業(yè)進行投資會有相對明顯的節(jié)稅效果。其次可以以通過選擇合理的投資企業(yè)組織形式進行合理避稅。為了刺激經(jīng)濟的快速發(fā)展，進一步擴大財政收入，我們國家稅制也針對不同的企業(yè)組織形式制定了相應的征稅方式方法，在征稅方式方法上的差異可以以為現(xiàn)代企業(yè)進行合理避稅提供有利的生存空間和發(fā)展空間。1.3利用生產(chǎn)經(jīng)營活動合理避稅這種合理避稅方式是通過稅前扣除項目合理籌劃企業(yè)所得稅，其主要是增加有效的成本費用，減少利潤，降低企業(yè)所得稅。根據(jù)新的企業(yè)所得稅法中規(guī)定：企業(yè)在應納稅額的計算經(jīng)過中，可扣除企業(yè)實際發(fā)生或者其他相關(guān)獲得收入的損失、稅金、成本、費用及其他支出。但需要注意的是，企業(yè)注意同行的平均工資水平，應注意合理布置員工工資，將其控制在一個合理范圍內(nèi)。另外，在新企業(yè)所得稅法中講明：若企業(yè)為了減少企業(yè)所得額或者應納稅額而施行的不合理商業(yè)活動，稅務機關(guān)會根據(jù)合理方式方法對其進行適當調(diào)整。因而，企業(yè)應注意商業(yè)目的的合理性，注意一些必要的交易事項進行合理避稅。在利潤分配經(jīng)過中，應盡量不用現(xiàn)金股利，選擇股票股利的方式明顯減少個人所得稅。2企業(yè)合理避稅的主要方式方法2.1稅額式避稅方式方法國家出臺的某些稅收優(yōu)惠條件在設立企業(yè)時就可享有，但是仍然有很多企業(yè)需要采取一定的手段去適應相關(guān)的法律規(guī)定才可到達節(jié)稅目的，華而不實較為常用的一種方式是設立新機構(gòu)。比方有這樣一個案例：某家大型機械制造企業(yè)A，主要經(jīng)濟業(yè)務是大型機械的銷售，并且負責機械的運輸，企業(yè)內(nèi)部配置有大規(guī)模的運輸團隊，在整個銷售收入中，運輸成本占到30%左右。在計算企業(yè)增值稅經(jīng)過中，由于運輸隊資產(chǎn)屬于大型運輸車輛，因而僅將汽油購置的進項稅額用于抵扣。該企業(yè)就能夠設立新的機構(gòu)，也就是獨立內(nèi)部運輸隊組建一個專門的運輸公司，則該部分增值稅就可獨立進行核算?？蓽p少進項稅額，大大減少稅收。并且成立獨立的運輸公司后，可以以利用運輸公司車輛獲得發(fā)票，增加抵扣項目，到達節(jié)稅的效果。2.2通過價格合理避稅在合理避稅經(jīng)過中，經(jīng)常會利用轉(zhuǎn)讓定價的方式，主要是指企業(yè)并不根據(jù)市場規(guī)則來進行經(jīng)濟交易，主要是根據(jù)自個本身的利益需求來交換產(chǎn)品，進而轉(zhuǎn)移利潤或者均攤利潤。比方，若A企業(yè)所得稅稅率相對較高，就能夠通過高價進貨或者以低價出貨的方式增加B企業(yè)的經(jīng)濟利潤，有利于降低稅額。相反若B企業(yè)所得稅稅率較高，可以利用一樣的方式。這種避稅的原理主要是利用企業(yè)之間的利潤懸殊，增加稅收優(yōu)惠企業(yè)的利潤，進而降低企業(yè)稅負。2.3利用相關(guān)政策合理避稅稅收制度都有一定彈性，某些行業(yè)、地方在稅額、稅率方面都享有一定的稅收優(yōu)惠，尤其是比例稅率上具有較大的稅收籌劃彈性空間。不同的對象，我們國家稅率也會存在一定差異，企業(yè)能夠仔細分析不同對象稅率差異，進而找到最低的稅負點或者可實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目的的稅率點。同時應注意國家出臺的減稅政策，當下減稅政策相對較多，十分是主要稅種方面，企業(yè)應充分利用這些減稅政策合理進行稅收籌劃。在設備購置方面也有相關(guān)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以以利用。2.4利用會計政策和會計處理方式方法合理避稅企業(yè)進行會計核算經(jīng)過中，不同的會計政策在會計核算結(jié)果方面也會有所差異，企業(yè)能夠合法、合理地利用這些會計政策，盡可能降低企業(yè)稅負。能夠在會計準則被允許的范圍內(nèi)采用不同的費用分配策略，到達節(jié)稅目的?？梢砸院侠碚{(diào)整利潤分配次序，盡可能減少利潤分配經(jīng)過中產(chǎn)生的稅收獲本，到達節(jié)稅目的。2.5改變企業(yè)經(jīng)營地址以及性質(zhì)進行節(jié)稅只要經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)經(jīng)營地點位于國家認定的保稅區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)或者城市的老市區(qū)，則主要以高新技術(shù)開發(fā)為主的企業(yè)、服務型企業(yè)、經(jīng)營型企業(yè)、生產(chǎn)型企業(yè)，能夠無條件享受很大的稅收優(yōu)惠。因而企業(yè)在經(jīng)營投資經(jīng)過中，能夠有目的性、計劃性地選擇這些享有稅收優(yōu)惠的地點，進而到達減少稅收的目的。另外，我們國家針對外商投資企業(yè)的稅收政策有所傾斜，免稅、減稅等稅收優(yōu)惠政策更多，企業(yè)可以以漸漸向中外合作或者中外合資形式轉(zhuǎn)型，不僅有利于拓展經(jīng)營規(guī)模，可以以減少稅務支出，到達節(jié)稅的目的。3結(jié)束語總而言之，合理避稅是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，求得可持續(xù)發(fā)展的重要措施和手段，在當下的稅法下有很多合理避稅的途徑和方式方法，但是一定要注意合理、合法，注意控制稅收籌劃成本，以經(jīng)濟效益最大化為目的進行合理籌劃，進而降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)效益。以下為以下為參考文獻[1]馬曉琳．淺談企業(yè)合理節(jié)