基礎會計課件全面

基礎會計課件全面演示文稿當前1頁，總共456頁。優(yōu)選基礎會計課件全面當前2頁，總共456頁。課程導修一、課程介紹

1）課程內(nèi)容

2）講授內(nèi)容

3）學習要求

4）考試形式二、會計工作、證書

1）工作

2）證書當前3頁，總共456頁。2）與會計有關的證書考試注冊會計師注冊稅務師注冊資產(chǎn)評估師初級、中級、高級從業(yè)資格證考試科目：《會計基礎》《會計電算化》《財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德》當前4頁，總共456頁。第一章總論第1章總論第2章會計要素和會計等式第3節(jié)會計核算基礎第4節(jié)賬戶和復式記賬第5節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第6章會計憑證和會計賬簿第7章財務會計報告總目錄當前5頁，總共456頁。第一章總論第1節(jié)會計的產(chǎn)生與發(fā)展第2節(jié)會計的含義第3節(jié)會計的職能和目標第4節(jié)會計的任務和作用第5節(jié)會計的方法第一章總論當前6頁，總共456頁。第一節(jié)會計的產(chǎn)生與發(fā)展一、會計適應生產(chǎn)活動發(fā)展的需要而產(chǎn)生1.會計與生產(chǎn)活動的關系勞動耗費生產(chǎn)活動勞動成果人類生存與發(fā)展的基礎會計活動對勞動耗費和成果的計量、計算和記錄當前7頁，總共456頁。2.會計活動與生產(chǎn)活動的統(tǒng)一與分離結(jié)論：對生產(chǎn)活動的管理是會計產(chǎn)生的根本動因。生產(chǎn)活動會計活動生產(chǎn)職能的附帶部分--馬克思生產(chǎn)活動會計活動簡單生產(chǎn)活動復雜生產(chǎn)活動

會計逐漸從生產(chǎn)職能中分離，成為獨立職能當前8頁，總共456頁。二、會計是生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物勞動成果生產(chǎn)活動會計活動簡單生產(chǎn)活動復雜生產(chǎn)活動勞動耗費剩余當前9頁，總共456頁。三、會計的發(fā)展經(jīng)歷了一個漫長的歷程1.會計發(fā)展的三個重要階段會計萌芽階段古代會計階段近代會計階段現(xiàn)代會計階段奴隸社會以前的會計，標志：沒有專門的會計職業(yè)

奴隸社會--15世紀的會計，標志：會計職業(yè)的出現(xiàn)、會計名詞的產(chǎn)生

15世紀以后--20世紀50年代的會計，標志：復式記賬法的誕生、注重財務收支核算。

20世紀50年代以后的會計，標志：管理會計與財務會計分離、電子計算機在會計上的應用等。當前10頁，總共456頁。2.會計對于經(jīng)濟發(fā)展的重要作用會計是適應生產(chǎn)活動發(fā)展的需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。

生產(chǎn)“過程越是按照社會的規(guī)模進行，越是失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要?！?/p>

--馬克思當前11頁，總共456頁。第二節(jié)會計的含義

會計的含義即對會計的定義。在本節(jié)中主要介紹我國兩種比較有代表性的觀點。一、會計信息系統(tǒng)論“會計是為提高企業(yè)和各單位的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務管理信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。”當前12頁，總共456頁。二、管理活動論“會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是以提供經(jīng)濟信息、提高經(jīng)濟效益為目的的一種管理活動。它以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的程序和方法，對社會再生產(chǎn)過程中的資金運動進行反映和監(jiān)督?！薄锕芾砟康模禾峁┙?jīng)濟信息，提高經(jīng)濟效益。★管理方法：具有專門程序與方法。★管理內(nèi)容：資金運動。★管理職能：反映與監(jiān)督。當前13頁，總共456頁。三、會計學及其分支1.基本概念會計學是人們對會計實踐進行科學總結(jié)而形成的知識體系。2.組成內(nèi)容會計學理論會計學應用會計學會計理論會計史財務會計管理會計審計返回當前14頁，總共456頁。第三節(jié)會計的職能與目標一、會計的職能（一）基本含義及其內(nèi)容

●基本含義:會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能?！窕緝?nèi)容:現(xiàn)代會計的基本職能可歸納為兩種：反映（核算）職能與監(jiān)督（控制）職能。當前15頁，總共456頁。●理論依據(jù):●會計基本職能的外延:

除以上職能外，會計還具有控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效果、預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策等職能。

生產(chǎn)“過程越是按照社會的規(guī)模進行，越是失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要?！?/p>

--馬克思監(jiān)督反映當前16頁，總共456頁。（二）會計的反映職能1.基本含義●指會計按照公認會計準則的要求，運用一定的程序和方法，全面、系統(tǒng)、及時、準確的表現(xiàn)會計主體的經(jīng)濟業(yè)務，為經(jīng)營管理提供會計信息。2.顯著特征

（1）會計是以貨幣作為主要計量單位。實物量、勞動量等為輔助計量單位。當前17頁，總共456頁。

（2）會計主要是反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動。（3）會計反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性。3.基本內(nèi)容記賬經(jīng)濟業(yè)務算賬報賬當前18頁，總共456頁。4.重要作用

形成會計信息系統(tǒng)，為會計信息的使用者進行經(jīng)濟決策提供服務。（三）會計的監(jiān)督職能1.基本含義●指會計按照一定的目的和要求，以及有關的法規(guī)和計劃等，對會計主體經(jīng)濟活動進行控制，使之達到預定的目標。當前19頁，總共456頁。2.顯著特征

（1）會計監(jiān)督具有強制性和嚴肅性。（2）會計監(jiān)督具有連續(xù)性和完整性。3.基本內(nèi)容

事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督4.重要作用

與會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，構(gòu)成了會計的控制系統(tǒng)，確保經(jīng)濟活動的合理合法。當前20頁，總共456頁。（四）會計兩大基本職能的關系1.反映職能是監(jiān)督職能的基礎。2.監(jiān)督職能是反映職能的保證。反映監(jiān)督核算系統(tǒng)會計控制系統(tǒng)當前21頁，總共456頁。二、會計的目標（一）基本含義

●設置會計的目的與要求。（二）兩種觀點

1.決策有用觀。為會計信息使用者進行經(jīng)濟決策提供有用信息。

2.受托責任觀。如實的向委托方報告受托責任履行過程及結(jié)果。當前22頁，總共456頁。第四節(jié)會計的任務與作用一、會計的任務（一）基本含義●是會計職能的具體化，即會計應當完成的工作。（二）基本內(nèi)容1.反映經(jīng)濟業(yè)務，提供會計信息。2.監(jiān)督經(jīng)濟過程，維護財經(jīng)紀律。3.預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策。當前23頁，總共456頁。二、會計的作用（一）基本含義

●是指會計的各項職能在實現(xiàn)之后所產(chǎn)生的效果。（二）基本內(nèi)容

●為國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供信息

●為企業(yè)加強經(jīng)濟核算和管理提供信息●為投資者進行經(jīng)濟決策提供信息●保證投資者投入資產(chǎn)的安全完整當前24頁，總共456頁。投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟管理部門會計信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者當前25頁，總共456頁。第五節(jié)會計的方法一、基本含義◆反映、監(jiān)督會計對象的手段

◆完成會計任務的手段二、基本內(nèi)容◆會計核算方法◆會計分析方法◆會計檢查方法當前26頁，總共456頁。會計核算方法會計檢查方法會計分析方法用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的方法利用會計核算資料，對經(jīng)濟活動的效果進行分析和評價的方法也稱審計，檢查經(jīng)濟活動的合理合法性、真實準確性的方法基礎方法研究重點當前27頁，總共456頁。三、會計核算方法的組成內(nèi)容

1.設置賬戶

2.復式記賬

3.填制和審核憑證

4.登記賬簿

5.成本計算

6.財產(chǎn)清查

7.編制財務會計報告當前28頁，總共456頁。（一）會計核算方法的基本內(nèi)容1.設置賬戶

◆根據(jù)會計對象的特點和經(jīng)濟管理的要求,科學的確定會計對象分類項目的過程,是分類核算和監(jiān)督會計對象的專門方法。當前29頁，總共456頁。資產(chǎn)貨幣資金

成品資金

生產(chǎn)資金

儲備資金固定資金

存放在企業(yè)的現(xiàn)金

存入銀行的存款倉庫儲存的材料

庫存現(xiàn)金銀行存款原材料會計對象的具體內(nèi)容賬戶【會計信息的存儲器】倉庫存放的包裝物包裝物返回當前30頁，總共456頁。2.復式記賬◆對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額在相關的兩個或兩個以上的賬戶登記的專門方法。

500500銀行存款原材料經(jīng)濟業(yè)務：企業(yè)用銀行存款500元購買材料。返回當前31頁，總共456頁。3.填制和審核會計憑證

◆保證賬簿記錄正確、完整的方法?！魧彶榻?jīng)濟業(yè)務合理、合法性的方法。

◆審核會計憑證是會計人員的職責。經(jīng)濟業(yè)務會計憑證賬戶返回當前32頁，總共456頁。4.登記賬簿

◆按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體——賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟業(yè)務會計憑證賬簿（內(nèi)設賬戶）返回當前33頁，總共456頁。5.成本計算◆歸集一定計算對象上的全部費用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。

原材料1080/4件總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270元經(jīng)濟業(yè)務：購入A材料4件，買價1000元，支付運費80元。記賬成本計算返回當前34頁，總共456頁。6.財產(chǎn)清查

◆通過盤點實物等查明財產(chǎn)的實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。買價1000元，運費80元。共計4件。原材料1080/4件盤點實物（4件）賬實核對返回當前35頁，總共456頁。7.編制財務會計報告◆定期反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬簿財務報告（財務狀況、經(jīng)營成果等）經(jīng)濟業(yè)務會計憑證當前36頁，總共456頁。（二）會計核算方法的應用程序1.日常經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，先要取得合法憑證;2.根據(jù)設置的賬戶，按復式記賬方法登記賬簿;3.根據(jù)賬簿記錄進行成本計算、財產(chǎn)清查；４.期末，在賬實相符的基礎上編制財務報告。財務報告當前37頁，總共456頁。第一章總論第1節(jié)會計對象第2節(jié)會計要素第3節(jié)會計等式第二章會計要素和會計等式當前38頁，總共456頁。第二章會計要素與會計等式所有者權(quán)益資產(chǎn)負債收入費用利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入–費用=利潤資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入當前39頁，總共456頁。第一節(jié)會計對象一、會計對象的一般概念

▲會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容（客體）。

▲社會再生產(chǎn)過程中的資金運動?！褓Y金：社會再生產(chǎn)過程中各種物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身?！褓Y金運動：在使用中發(fā)生的形態(tài)上的序列變化過程。

會計核算監(jiān)督資金運動當前40頁，總共456頁。二、工業(yè)企業(yè)的資金運動狀況

◆三個階段：投入、使用與退出◆三個過程：供應、生產(chǎn)與銷售當前41頁，總共456頁。第二節(jié)會計要素一、會計要素的含義●對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化?！袷欠从硶嬛黧w財務狀況和經(jīng)營成果的基本單位?！窨煞譃殪o態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大類。當前42頁，總共456頁。當前43頁，總共456頁。二、工業(yè)企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容★資產(chǎn)★負債★所有者權(quán)益★收入★費用★利潤資金存在或運用形態(tài)從債權(quán)人處借入資金由投資者投入的資金資金在使用中的耗費資金在銷售中的收回一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果當前44頁，總共456頁。二、會計要素的內(nèi)容（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)的定義

資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2.

資產(chǎn)的基本特征當前45頁，總共456頁。A是由以往事項導致的現(xiàn)實權(quán)利B必須為一定的會計主體所擁有或控制C預期能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益資產(chǎn)當前46頁，總共456頁。3.

資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性標題可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)以上各項除流動資產(chǎn)外，其他統(tǒng)稱非流動資產(chǎn)！當前47頁，總共456頁。流動資產(chǎn)主要包括：等等庫存現(xiàn)金銀行存款當前48頁，總共456頁。（二）負債1.負債的定義

負債是指由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。2.負債的基本特征當前49頁，總共456頁。

A是由以往事項所導致的現(xiàn)實義務負債B將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟資源加以償還

C清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)當前50頁，總共456頁。3.負債的構(gòu)成內(nèi)容（1）企業(yè)的負債按其流動性可分為：流動負債（償還期不超過一年）和非流動負債（償還期超過一年）兩種。流動負債長期負債負債短期借款應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用應交稅金等長期借款應付債券長期應付款非流動負債當前51頁，總共456頁。（三）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債以后的余額。其實質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的“本錢”2.所有者權(quán)益的特征當前52頁，總共456頁。所有者權(quán)益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負債形成投資者投資形成當前53頁，總共456頁。3.所有者權(quán)益的內(nèi)容

包括投入資本、利得與損失和留存收益等。實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投入過程的增值等盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分未分配利潤：已經(jīng)實現(xiàn)但留待以后年度分配部分所有者權(quán)益投入資本留存收益利得與損失當前54頁，總共456頁。

4.所有者權(quán)益與負債的區(qū)別

▲是否需要償還的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要歸還?！碛袡?quán)益內(nèi)容的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利。▲清算時求償權(quán)的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。當前55頁，總共456頁。（四）收入1.收入的定義

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。2.收入的特征當前56頁，總共456頁。收入B可增加資產(chǎn)、減少負債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之A從企業(yè)日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生C增加利潤，因而最終能導致所有者權(quán)益增加D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括代收款項等當前57頁，總共456頁。3.收入的內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資凈收益和營業(yè)外收入等；

狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和投資收益。當前58頁，總共456頁。主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入收入當前59頁，總共456頁。★主營業(yè)務收入是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等?！锲渌麡I(yè)務收入是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等?！裰鳡I業(yè)務收入、其他業(yè)務收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。當前60頁，總共456頁。（五）費用1.費用的定義

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。2.費用的特征當前61頁，總共456頁。費用C會導致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤無關A由過去的交易或事項中產(chǎn)生B會引起資產(chǎn)減少或負債增加（如預提費用），或二者兼而有之當前62頁，總共456頁。3.費用的構(gòu)成內(nèi)容

廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）、投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出和期間費用。當前63頁，總共456頁。主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失營業(yè)稅金及附加費用資產(chǎn)減值損失當前64頁，總共456頁。（六）利潤1.利潤的定義

利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。2.利潤的特征

當前65頁，總共456頁。

A企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果(收入－費用＋利得－損失)利潤B會增加企業(yè)的資產(chǎn)C為投資者所有，增加所有者權(quán)益當前66頁，總共456頁。3.利潤的構(gòu)成內(nèi)容

企業(yè)的利潤包括收入減去費用后的凈額（營業(yè)利潤）、直接計入當期利潤的利得和損失。以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤總額。從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。當前67頁，總共456頁。營業(yè)利潤利得、損失利潤－利潤總額所得稅費用＝凈利潤當前68頁，總共456頁。三、劃分會計要素的意義

1.會計要素是設置會計科目和會計賬戶的基本依據(jù)。

2.會計要素是構(gòu)成會計報表的基本框架。當前69頁，總共456頁。第三節(jié)會計等式一、會計等式的含義及種類1.會計等式的含義也稱會計平衡公式，或會計恒等式。它是運用數(shù)學方程的原理描述會計要素之間數(shù)量關系的表達式。當前70頁，總共456頁。2.會計等式的種類（1）基本會計等式

①組合方式：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益當前71頁，總共456頁。資金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道當前72頁，總共456頁。

③基本會計等式的作用

◆表明了某一會計主體在某一特定時間點所擁有的資產(chǎn)權(quán)屬關系；

◆是設置賬戶、復式記賬及編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據(jù)。當前73頁，總共456頁。(2)動態(tài)會計等式

①組合方式：

收入-費用=利潤費用利潤收入當前74頁，總共456頁。

②對動態(tài)會計等式的理解▲第一,利潤的實質(zhì)是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。當前75頁，總共456頁。(3)擴展(綜合)會計等式

①組合方式：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入當前76頁，總共456頁。

②對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側(cè)面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。當前77頁，總共456頁。

第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。

負債資產(chǎn)所有者權(quán)益當收入大于費用時增加的利潤收入(增加資產(chǎn))與費用(減少資產(chǎn))二者之差當前78頁，總共456頁。擴展會計等式的形成過程分析

A.將兩個等式合并:

[資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益]+[收入-費用=利潤]

B.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益”,變化為:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤

或:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

C.將上面B中的第一個公式移項即成:資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

當前79頁，總共456頁。二、經(jīng)濟業(yè)務及其影響會計等式的類型1.經(jīng)濟業(yè)務的含義

●應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。亦稱作交易或事項。經(jīng)濟活動應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動不能辦理會計手續(xù)、不能用會計方法反映的經(jīng)濟活動經(jīng)濟業(yè)務非經(jīng)濟業(yè)務當前80頁，總共456頁。2.經(jīng)濟業(yè)務的基本類型(1)經(jīng)濟業(yè)務影響基本會計等式的類型

增加減少當前81頁，總共456頁。(2)經(jīng)濟業(yè)務影響擴展會計等式的類型歸納(四類)

1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

+100000+100000當前82頁，總共456頁。

2）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例：用銀行存款償還欠款5000元。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

-5000-5000

當前83頁，總共456頁。

3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料4000元。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

-4000+4000當前84頁，總共456頁。

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

-60000+60000當前85頁，總共456頁。3.經(jīng)濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：當前86頁，總共456頁。4.經(jīng)濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關系的分析結(jié)論（1）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。

結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都不會破壞會計等式的恒等關系。當前87頁，總共456頁。

課堂練習：假定某企業(yè)8月1日的資產(chǎn)為8000元，負債為2000元，所有者權(quán)益為6000元。本月發(fā)生收入3000元（款項全部收到），發(fā)生費用2000元（款項全部支出）。根據(jù)資料計算：該企業(yè)8月31日該企業(yè)的財務狀況。并用會計等式表達出來。題解：

資產(chǎn)：8000－2000+3000=9000負債：2000所有者權(quán)益：6000+1000=7000資產(chǎn)（9000）=負債（2000）+所有者權(quán)益（7000）當前88頁，總共456頁。第三章會計核算基礎

會計核算基礎是指會計核算應當具備的前提條件，以及在這個前提下進行會計核算的應當遵循的標準和質(zhì)量要求。會計核算前提條件標準要求當前89頁，總共456頁。第一節(jié)會計假設一、會計假設的定義

◆也稱會計核算的基本前提，是為保證會計工作正常進行和會計信息質(zhì)量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本假定。會計核算前提條件核算范圍核算內(nèi)容核算程序核算方法當前90頁，總共456頁。二、會計假設的內(nèi)容

1.會計主體假設

（1）會計主體假設的定義企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。

◆會計所服務的特定的經(jīng)濟組織。

◆記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。A會計主體C會計主體B會計主體D會計主體當前91頁，總共456頁。

（2）會計主體假設的意義

◆明確了核算的空間范圍，解決了會計核算誰的經(jīng)濟業(yè)務、為誰記賬的問題。

◆是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設和全部會計質(zhì)量質(zhì)量要求原則建立的基礎。當前92頁，總共456頁。

2.持續(xù)經(jīng)營假設

（1）持續(xù)經(jīng)營假設的定義企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經(jīng)營為前提。

◆以會計主體持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，而不考慮其破產(chǎn)和清算等特殊情況。當前93頁，總共456頁。

（2）確立持續(xù)經(jīng)營前提的意義

◆明確了會計核算的時間范圍和內(nèi)容（資金正常運動期間發(fā)生的經(jīng)濟活動）。

當前94頁，總共456頁。

3.會計分期

（1）會計分期的定義企業(yè)應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。

◆把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程（資金運動）劃分為相等的會計期間。

◆會計期間分為年度和中期。

當前95頁，總共456頁。

（2）確立會計分期前提的意義◆解決了會計核算的基本程序，明確了何時記賬、算賬和報賬?！艨梢苑制诮Y(jié)算賬目、編制財務會計報告，提供會計信息?！羰箼?quán)責發(fā)生制原則、配比原則等原則的建立成為可能。當前96頁，總共456頁。

4.貨幣計量

（1）貨幣計量的定義企業(yè)會計應當以貨幣計量?！粢载泿艦橹饕嬃繂挝唬ㄝo之以實物量、勞動工時等計量單位）記錄和反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。解決了會計核算的方法。◆采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。

當前97頁，總共456頁。

（2）確立貨幣計量前提的意義◆貨幣是商品的一般等價物，能用以計量所有會計要素，也便于綜合。

◆使歷史成本原則、可比性原則等原則的建立成為可能。當前98頁，總共456頁。第二節(jié)會計信息質(zhì)量特征一、會計信息質(zhì)量特征的含義◆會計信息的質(zhì)量要求?！魰嬓畔①|(zhì)量標準。當前99頁，總共456頁。二、會計信息質(zhì)量要求的內(nèi)容

1.可靠性

企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。會計核算停

虛假經(jīng)濟業(yè)務停虛假會計信息會計報告當前100頁，總共456頁。

2.相關性原則

企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價或者預測。投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟管理部門會計信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者當前101頁，總共456頁。

3.可理解性

企業(yè)提供的的信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和運用。當前102頁，總共456頁。

4.可比性原則

企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。

●同一企業(yè)在不同時期的縱向可比；●不同企業(yè)在同一時期的橫向可比。橫向可比縱向可比

★如提取固定資產(chǎn)折舊方法的使用等當前103頁，總共456頁。

5.實質(zhì)重于形式原則

企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的的法律形式作為依據(jù)。當前104頁，總共456頁。

6.重要性原則企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項。當前105頁，總共456頁。

7.謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或費用。

當前106頁，總共456頁。

8.及時性原則

企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。當前107頁，總共456頁。

第三節(jié)會計要素確認、計量及其要求一、會計要素確認與計量的含義（一）會計要素確認●將交易或事項作為一項會計要素加以記錄的過程——初始確認；●將交易或事項作為一項會計要素列入財務報告的過程——最終確認。經(jīng)濟業(yè)務會計要素財務報告初始確認最終確認賬簿當前108頁，總共456頁。

1.初始確認條件（1）符合要素定義；（2）有關經(jīng)濟利益很可能流入或流出企業(yè)；（3）有關價值可靠計量。

經(jīng)濟業(yè)務會計要素財務報告初始確認最終確認賬簿2.最終確認條件（1）符合要素定義；（2）符合要素確認條件。二者必需同時具備，缺一不可。當前109頁，總共456頁。

（二）會計要素計量●對交易或事項引起的會計要素變動金額的確認過程。1.會計計量屬性的種類計量屬性對資產(chǎn)的計量對負債的計量歷史成本按購置時的金額按承擔現(xiàn)實義務時的金額重置成本按現(xiàn)時購買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時銷售的金額

現(xiàn)值按預計使用和處置產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預計期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價值按交易雙方自愿進行交易的金額按交易雙方自愿進行債務清償?shù)慕痤~當前110頁，總共456頁。二、會計要素確認與計量的要求

（一）劃分收益性支出與資本性支出●凡支出的效益僅與本會計年度（或一個營業(yè)周期）有關的，應作為收益性支出?！穹仓С龅男б媾c幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）有關的，應作為資本性支出。目的：合理確定費用的計入期間，準確確認各期利潤及資產(chǎn)。當前111頁，總共456頁。

（二）收入與費用配比

●因果關系的配比：企業(yè)一定會計期間的收入和與其相關的費用之間的配合比較●時間關系的配比：同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認當前112頁，總共456頁。（三）歷史成本計量

●也稱實際成本計量，或原始成本計量●企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計價●其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生成本變動，除法律法規(guī)另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。當前113頁，總共456頁。第四節(jié)權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制

一、研究權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的意義

權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制確認收入和費用的兩種方法（處理基礎）。企業(yè)在進行交易的過程中，與收入和費用有關的款項收支期間與其歸屬期間往往出現(xiàn)不一致（見下圖）。為保證相關的收入與其相關的費用相互配比，就要研究按照什么樣的方法確認收入和費用的問題。當前114頁，總共456頁。

以上業(yè)務的發(fā)生都與企業(yè)收入和費用有關，采用不同的確認方法，其結(jié)果是大不相同的。例2：7月10日銷售產(chǎn)品40000元，8月10日收款存入銀行。舉例參見教材第37頁當前115頁，總共456頁。

二、收付實現(xiàn)制

也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制。

1.收付實現(xiàn)制確認收入和費用的標準—實收實付在處理與收入和費用有關的交易或者事項時，凡實際收到了款項即作為本期收入處理；凡實際支出了款項即作為本期費用處理。而不問其是否屬于本期的收入和費用。當前116頁，總共456頁?！飳κ杖牒唾M用的確認，均以貨幣資金的實際收到或支付為標準。假定在5月實際收到貨款。全部計算為5月份的收入。3月實際付款。全部計算為3月份的費用，其他月份不再分攤費用當前117頁，總共456頁。

2.收付實現(xiàn)制確認收入和費用舉例

見教材P.37當前118頁，總共456頁。

三、權(quán)責發(fā)生制也稱應收應付制或應計制。

1.權(quán)責發(fā)生制確認收入和費用的標準——應收應付在處理與收入和費用有關的交易或者事項時，凡屬于本期實現(xiàn)的收入，不論款項是否收到，都作為本期收入處理；凡屬于本期應負擔的費用，不論款項是否實際支付，都作為本期費用處理。當前119頁，總共456頁。

當前120頁，總共456頁。2.權(quán)責發(fā)生制確認收入和費用舉例

見教材P.37例，并與收付實現(xiàn)制比較。當前121頁，總共456頁。4.權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的比較舉例當前122頁，總共456頁。課堂練習1會計核算的基本前提有（ABD）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.歷史成本計量D.貨幣計量2.下列屬于會計等式的有（CD）。A.本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計B.本期借方余額合計=本期貸方余額合計C.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益D.收入-費用=利潤3.某企業(yè)2003年9月發(fā)生以下業(yè)務（1）銷售商品30件，總價18000元已收訖（2）預收貨款6000元，商品下月交付（3）預付下季度倉庫租金2700元（4）出售商品35件，總價21000元，將于下月收到（5）支付本月水電費7500元（6）6月份已預付第三季度的財產(chǎn)保險費9000元分別說明在權(quán)責發(fā)生制下該企業(yè)9月份對各項業(yè)務是否確認為收入和費用，確認金額是多少。當前123頁，總共456頁。

一、賬戶（一）賬戶的含義

▲設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置；

▲

基本特征：具有一定格式；

▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。

▲

重要地位：會計核算的一種專門方法。第一節(jié)賬戶與會計科目當前124頁，總共456頁。

賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。設置依據(jù)（賬戶名稱）專門格式經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間記賬依據(jù)增減變動余額當前125頁，總共456頁。2.賬戶的設置原則

◆必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計要素內(nèi)容

◆既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要

◆既要適應經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定

◆統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合

◆應簡明適用，稱謂規(guī)范當前126頁，總共456頁。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。當前127頁，總共456頁。

2.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶當前128頁，總共456頁。3.會計賬戶能夠提供的金額指標當前129頁，總共456頁。

（三）賬戶的設置★根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容、特點和管理的要求設置銷售費用當前130頁，總共456頁。

二、會計科目（一）會計科目與賬戶

1.會計科目含義◆對會計要素進行分類所形成的具體項目營業(yè)費用當前131頁，總共456頁。2.設置會計科目的意義◆系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要◆滿足信息使用者了解會計信息的需要◆設置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務的需要當前132頁，總共456頁。3.會計賬戶與會計科目的關系（1）相互聯(lián)系

▲會計賬戶根據(jù)會計科目設置，會計科目是會計賬戶的名稱。賬戶名稱當前133頁，總共456頁?！从车慕?jīng)濟內(nèi)容（會計要素）相同。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。（2）相互區(qū)別▲外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有?！l(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標志）。當前134頁，總共456頁。（二）會計科目的級次1.總分類科目◆一級科目或總賬科目

◆對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“應收賬款”等）◆是設置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標

◆一般由會計準則或會計制度統(tǒng)一規(guī)定（見教材P.45）

應收賬款沿海公司鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目當前135頁，總共456頁。

注意：《企業(yè)會計制度》與《基礎會計》教材對會計科目的不同分類方法

◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費用類的一部分合并為損益類；◆費用類的一部分獨立為成本類?！簟簟簟簟簟痘A會計》教材對會計科目的分類方法當前136頁，總共456頁。2.明細分類科目

◆對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“應收賬款—沿海公司”等）◆是設置明細賬戶，進行明細分類核算的依據(jù)，可提供詳細指標◆可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置

應收賬款沿海公司鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目80000元當前137頁，總共456頁。第二節(jié)復式記賬原理

一、復式記賬的基本含義及其特征

（一）基本含義

◆對任何一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上有關賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。當前138頁，總共456頁。第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進

1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀起源于商業(yè)經(jīng)濟比較發(fā)達的意大利，總結(jié)于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。

2.演進——借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主”之間的債權(quán)、債務關系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。當前139頁，總共456頁。二、借貸記賬法的含義◆以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。

◆復式記賬法的一種。

當前140頁，總共456頁。

三、借貸記賬法的內(nèi)容

（一）記賬符號◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！糁饕饔谩硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）◆符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。當前141頁，總共456頁。當前142頁，總共456頁。

（二）賬戶結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。

1.資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)

★重要說明：期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。當前143頁，總共456頁。

2.負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。當前144頁，總共456頁。

3.資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶:在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。當前145頁，總共456頁。（三）記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。

舉例見教材P.52—53（例4-1～4-5）公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額當前146頁，總共456頁。●有借必有貸●借貸必相等●★

例4-1～4-5包含了經(jīng)濟業(yè)務的四種基本類型當前147頁，總共456頁。【例4-1】長城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行?！纠?-2】長城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。【例4-3】長城公司用銀行存款200000元購入一輛自用小汽車?！纠?-4】長城公司將資本公積金160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。【例4-5】長城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用以抵付應付賬款。

當前148頁，總共456頁。

（四）會計分錄與賬戶對應關系

1.會計分錄的含義

●經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

●在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。當前149頁，總共456頁。

2.編制會計分錄的基本方法

【例4-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。當前150頁，總共456頁。

3.教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

4.舉例見教材P.54（例4-1～4-5）800000800000當前151頁，總共456頁。

5.會計分錄與記賬憑證的關系

當前152頁，總共456頁。6.會計分錄的種類◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄?！魪秃希◤碗s）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄?！纠?-6】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。30000200001000020000200001000010000當前153頁，總共456頁。

7.兩個重要名詞（見教材P.54）◆賬戶對應關系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應關系。

◆對應賬戶：分錄中存在著對應關系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應賬戶。

當前154頁，總共456頁。（五）試算平衡

1.試算平衡的含義◆根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金當前155頁，總共456頁。

2.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。

◆平衡公式：（2）余額平衡法◆平衡公式：庫存現(xiàn)金當前156頁，總共456頁。◆平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”

當前157頁，總共456頁。

第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設置（一）總分類賬戶

◆按照總分類科目設置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。（二）明細分類賬戶◆按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細分類賬戶當前158頁，總共456頁。

二、總賬與明細賬的平行登記（一）總賬與明細賬的關系

■

控制與被控制的關系?？傎~對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。

■相互配合的關系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。

當前159頁，總共456頁。（二）平行登記的含義和要點

◆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進行登記，又在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復式記賬平行登記經(jīng)濟業(yè)務：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。平行登記的要點◆登記的內(nèi)容相同

◆登記的方向一致

◆登記的金額相等當前160頁，總共456頁。（三）平行登記舉例：見教材P.59-61【例4-8】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000借：原材料—乙材料40000借：原材料—丙材料10000貸：應付賬款—利民材料廠62000

★注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細分類科目，以便于分別進行總賬和明細賬的登記。當前161頁，總共456頁。【例4-9】生產(chǎn)領用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000借：生產(chǎn)成本—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000貸：原材料—乙材料60000貸：原材料—丙材料4000

※“生產(chǎn)成本”：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。當前162頁，總共456頁。（四）總賬與明細賬試算平衡方法--編制試算表

總賬期初余額=明細賬期初余額合計總賬借方發(fā)生額=明細賬借方發(fā)生額合計總賬貸方發(fā)生額=明細賬貸方發(fā)生額合計總賬期末余額=明細賬期初余額合計當前163頁，總共456頁。課堂練習1.江淮公司2010年12月9日收到北方公司投入資本20000元，已存入銀行。實收00002.江淮公司2011年12月16日收到亨達公司投入的運輸汽車一輛，經(jīng)評估確認價值為124000元。：固定資產(chǎn)資本40003.江淮公司2011年1月1日向銀行借入半年期借款40000元，款項已存入銀行。

要求：1）寫出上述業(yè)務的登賬結(jié)果；2）寫出上述業(yè)務的會計分錄。

當前164頁，總共456頁。第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務當前165頁，總共456頁。第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)

主要經(jīng)濟業(yè)務概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容

制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織。其主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容可歸納為以下5種：

資金籌集業(yè)務；供應過程業(yè)務；

生產(chǎn)過程業(yè)務；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務；

財務成果形成與分配業(yè)務等。當前166頁，總共456頁。二、對制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的理解1.資金籌集業(yè)務

接受投資，或借入債務，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等貨幣資金投入資本負債當前167頁，總共456頁。2.供應過程業(yè)務

購建固定資產(chǎn)，進行設備安裝，進行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計算材料采購成本、設備的購置成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債當前168頁，總共456頁。3.生產(chǎn)過程業(yè)務

組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債生產(chǎn)過程業(yè)務當前169頁，總共456頁。4.產(chǎn)品銷售過程業(yè)務

發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務當前170頁，總共456頁。5.財務成果形成與分配業(yè)務等

計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進行利潤分配等。實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務當前171頁，總共456頁。第二節(jié)資金籌集業(yè)務的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等貨幣資金投入資本負債業(yè)務內(nèi)容1.使用者權(quán)益資金籌集業(yè)務

2.負債資金籌集業(yè)務

當前172頁，總共456頁。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務的核算所有者權(quán)益包括投入資本（實收資本、資本公積）、利得與損失和留存收益（盈余公積和未分配利潤）。這里只介紹投入資本部分業(yè)務的核算方法。其他內(nèi)容的核算在后續(xù)章節(jié)講述。（一）實收資本業(yè)務的核算1.實收資本的含義

是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金。當前173頁，總共456頁。2.實收資本的分類實收資本國家資本金法人資本金個人資本金外商資本金貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資如實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。按投資主體劃分按投資形式劃分當前174頁，總共456頁。3.實收資本入賬價值的確定貨幣資金投資——按實際收到的貨幣資金金額入賬。非貨幣資產(chǎn)投資——以投資各方確認的價值入賬；如果企業(yè)實際收到額超過投資方在注冊資本中所占份額部分，不計入實收資本，而是計入資本公積。投資方實際投入資本（假定500萬元）超過其在注冊資本中所占份額（假定占45%，應為450萬元）部分（50萬元）不計入實收資本，而計入資本公積。當前175頁，總共456頁。4.實收資本的核算（1）賬戶設置實收資本當前176頁，總共456頁。

（2）核算舉例：見教材P.68-69【例5-1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資。借：銀行存款2000000貸：實收資本2000000【例5-2】企業(yè)接受投資者的設備投資。借：固定資產(chǎn)100000貸：實收資本100000※

100000元為雙方確認的價值。

當前177頁，總共456頁?！纠?-3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。

★土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)3600000貸：實收資本3600000當前178頁，總共456頁。（二）資本公積業(yè)務的核算1.資本公積的含義

投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。實質(zhì)上是一種準資本（資本儲備），可轉(zhuǎn)增資本金。當前179頁，總共456頁。2.資本公積的來源

◆投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。

◆直接計入資本公積的利得和損失。3.資本公積的用途

★

轉(zhuǎn)增資本金。當前180頁，總共456頁。4.資本公積的核算（1）賬戶設置實收資本增加數(shù)（如投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分）當前181頁，總共456頁。（2）核算舉例：見教材P.69-71。

【例5-4】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5000000元。其中4000000元作為實收資本，另1000000元作為資本公積。借：銀行存款5000000貸：實收資本4000000貸：資本公積—資本溢價1000000當前182頁，總共456頁。

【例5-5】經(jīng)股東大會批準，將公司的資本公積200000元轉(zhuǎn)作實收資本。借：資本公積200000貸：實收資本200000

當前183頁，總共456頁。二、負債資金籌集業(yè)務的核算負債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：從銀行借款（短期借款和長期借款）、因賒購產(chǎn)品而形成的應付賬款等。（一）短期借款業(yè)務的核算1.短期借款的含義償還期在1年以內(nèi)（含1年）的借款。用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務等。當前184頁，總共456頁。2.短期借款本金及利息的確認與計量（1）本金的確認與計量按借款單據(jù)上的金額確認與計量。（2）利息的確認與計量

※確認方法：

按月確認為借款使用期間的財務費用（期間費用）。

※計算公式：

短期借款利息＝借款本金×利率×時間（按月）

當前185頁，總共456頁。

※利率的確定公式中的利率是指年利率，為計算企業(yè)在各月、每天應支付的利息應換算為月利率。月利率＝年利率÷12

日利率＝月利率÷30

※利息支付方式及賬務處理方法①按月度支付。直接記入本月的“財務費用”和“銀行存款”賬戶。②按季度或半年支付。按照權(quán)責發(fā)生制原則要求，采用預提方式確認。記入各月的“財務費用”和“預提費用”賬戶。當前186頁，總共456頁?！纠磕称髽I(yè)2007年3月從銀行借入為期6個月的短期借款100000元。年利率為6%（月利率為0.5%），每月應付利息500元。當前187頁，總共456頁。3.短期借款的核算方法（1）賬戶設置

短期借款預提費用賬戶性質(zhì):負債類。賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。當前188頁，總共456頁。

（2）核算舉例：見教材P.73—74【例5-6】企業(yè)于2006年4月15日借入短期借款(6個月，年利率為6%，利息按季支付)。

借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000【例5-7】確認4月份半個月短期借款利息(預提方式)。