第三章存款業(yè)務核算

第三章存款業(yè)務核算第一頁，共五十三頁，2022年，8月28日框架結(jié)構(gòu)學習目標第3章存款業(yè)務的核算2第二頁，共五十三頁，2022年，8月28日

通過本章，了解商業(yè)銀行存款賬戶的種類與管理，了解銀行開戶的條件及有關辦法，掌握銀行各項存款業(yè)務的核算程序及處理手續(xù)，掌握銀行存款利息的計算。學習目標3第三頁，共五十三頁，2022年，8月28日框架結(jié)構(gòu)3.1存款業(yè)務概述3.2單位存款業(yè)務的核算3.3儲蓄存款業(yè)務的核算4第四頁，共五十三頁，2022年，8月28日第一節(jié)存款業(yè)務概述1.存款的意義存款是指銀行吸收單位和居民個人存入的貨幣資金。存款業(yè)務是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。銀行的自有資金，無論數(shù)額如何龐大，總的來說還是有限的，所以銀行經(jīng)營活動所需要的資金主要依靠吸收存款來解決，存款是銀行負債的重要組成部分，是銀行生存和發(fā)展的基礎，同時也是銀行信貸資金的重要來源，是發(fā)放貸款，擴大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎。存款業(yè)務既是一項傳統(tǒng)業(yè)務，也是一項主要業(yè)務，可以說沒存款也無所謂銀行。5第五頁，共五十三頁，2022年，8月28日2.存款的種類1）按照存款的對象分類它可以分為單位存款和個人存款（儲蓄存款）。2）按來源性質(zhì)不同，分為一般性存款和財政性存款吸收企業(yè)、事業(yè)單位、機關團體等單位的資金、財政預算外資金、個人閑散資金所形成的存款。包括機關團體存款、財政預算外存款、個人儲蓄存款、單位存款等。財政性存款是指吸收的財政預算內(nèi)資金和集中待繳財政的資金形成的存款。第一節(jié)存款業(yè)務概述6第六頁，共五十三頁，2022年，8月28日3）按照存款的穩(wěn)定性分類它可分為活期存款和定期存款。4）按照存款的幣種分類它可以分為人民幣存款和外幣存款。5）按存款的性質(zhì)分類原始存款和派生存款

7第七頁，共五十三頁，2022年，8月28日3.存款賬戶的種類與管理1）存款賬戶的種類：存款賬戶活期存款賬戶（結(jié)算賬戶）《現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬》定期存款賬戶<現(xiàn)金存取>單位活期存款賬戶（單位結(jié)算賬戶）個人活期儲蓄存款賬戶（個人結(jié)算賬戶）單位定期存款賬戶個人定期儲蓄存款賬戶8第八頁，共五十三頁，2022年，8月28日2）單位銀行結(jié)算賬戶的種類與管理

1）基本存款賬戶

2）一般存款賬戶

3）專用存款賬戶

4）臨時存款賬戶

9第九頁，共五十三頁，2022年，8月28日4.科目設置“吸收存款”：負債類科目，核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。存款人存入資金計入該科目的貸方，存款人支取存款計入該科目的借方，期末余額在貸方?？砂创婵铑悇e及存款單位設置分戶賬，分別按“本金”和“利息調(diào)整”進行明細核算。吸收存款——XX單位活期存款戶吸收存款——XX單位定期存款戶（本金）吸收存款——XX單位定期存款戶（利息調(diào)整）10第十頁，共五十三頁，2022年，8月28日“利息支出”：損益類科目（費用）用來核算金融企業(yè)發(fā)生的利息費用，本科目可按利息支出項目進行明細核算。資產(chǎn)負債表日，按確定的利息費用記入本科目借方。沖減利息費用計入該科目的借方，期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目沒有余額。“應付利息”：負債類科目，核算企業(yè)按合同約定應支付的利息，可按存款人或債權人設置明細賬戶進行明細核算。資產(chǎn)負債表日，按確定的應付未付利息記入本科目貸方。期末余額在貸方，反映金融企業(yè)應付未付的利息。11第十一頁，共五十三頁，2022年，8月28日一、單位活期存款業(yè)務的核算單位活期存款業(yè)務的基本流程：單位申請開戶→提交證明文件→送交印鑒卡片→銀行審批開戶→編發(fā)銀行賬號→購領業(yè)務憑證→存入款項→支取款項→風險控制→事后監(jiān)督→賬務核對→計算利息→撤銷賬戶→辦理銷戶。單位活期存款業(yè)務的核算，包括存入、支取和利息核算幾個方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，本章只講述存取現(xiàn)金這種方式，轉(zhuǎn)賬存取方式在支付結(jié)算業(yè)務中講述。第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算12第十二頁，共五十三頁，2022年，8月28日第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算1）存入現(xiàn)金的業(yè)務程序及核算存款單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時，應填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金存款單連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門。出納部門審核現(xiàn)金存款單、清點現(xiàn)金無誤后，將第一聯(lián)蓋上現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位；然后根據(jù)現(xiàn)金存款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會計部門代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。收款登記現(xiàn)金收入日記賬吸收存款分戶賬13第十三頁，共五十三頁，2022年，8月28日會計分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—XX單位活期存款戶

14第十四頁，共五十三頁，2022年，8月28日2）支取現(xiàn)金的業(yè)務程序及核算存款單位向開戶銀行支取現(xiàn)金時，應簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在現(xiàn)金支票上填明收款人、用途和金額，留下存根，同時加蓋預留銀行印鑒，由取款人背書并填列證件名稱及號碼后送交開戶銀行會計部門。第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算15第十五頁，共五十三頁，2022年，8月28日

會計部門接到現(xiàn)金支票后，應對支票及其內(nèi)容進行嚴格審查：首先鑒別現(xiàn)金支票的真?zhèn)?；其次審查各項?nèi)容的填寫是否正確；賬號與戶名是否相符；大小寫金額是否一致；印鑒是否相符；有無取款人背書與簽名，身份證號碼登記是否完整、準確；是否掛失；票面金額是否在其存款賬戶余額之內(nèi)等。經(jīng)審查無誤后，將出納對號單（牌）交給取款人，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分戶賬后，再將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞到出納部門，出納部門據(jù)以登記現(xiàn)金付出日記簿并憑對號單（牌）向取款人支付現(xiàn)金并。吸收存款分戶賬登記現(xiàn)金付出日記賬付款

第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算16第十六頁，共五十三頁，2022年，8月28日其會計分錄為：借：吸收存款—XX單位活期存款戶貸：庫存現(xiàn)金17第十七頁，共五十三頁，2022年，8月28日3）單位活期存款利息核算（1）利息結(jié)計的基本規(guī)定單位活期存款和個人活期儲蓄存款均采取定期結(jié)息的方法，按季度計算利息，每季末月20日為結(jié)息日，次日付息。計息期為上季末月21日起至本季末月20日止，即結(jié)息時應把結(jié)息日當天計算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。按實際天數(shù)計算利息，計息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天。按結(jié)息日或清戶日掛牌活期利率計息，不段計息。對于本金，元位起息，元以下不計息，計算的利息應保留至分位，分位以下四舍五入。第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算18第十八頁，共五十三頁，2022年，8月28日（2）應付利息的計算公式為：應付利息＝∑（日余額*日利率）=（∑日余額）*日利率積數(shù)×日利率“積數(shù)”是存款賬戶在計息期內(nèi)每日余額相加之和。“利率”分年利率，月利率和日利率三種；三者之間可以換算，換算公式為：月利率=年利率÷12

日利率=年利率÷360

或日利率=月利率÷30第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算19第十九頁，共五十三頁，2022年，8月28日（3）單位活期存款的計息形式手工記賬方式下計息形式有兩種即計息余額表計息和分戶賬計息。①計息余額表計息（加法計算法）。適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬余額逐戶抄列在計息余額表中，當天余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應照抄上日余額。結(jié)息日，逐戶將全季的累積積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應計利息數(shù)。例題見P44例3-5第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算20第二十頁，共五十三頁，2022年，8月28日②分戶賬計息（乘法計算法）。適用于存款余額變動不多的存款賬戶。在活期存款明細賬采用乙種賬格式時，登記明細賬結(jié)出余額后，可直接計算出積數(shù)，填入“積數(shù)”欄。“日數(shù)”的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計算出計息積數(shù)。結(jié)息日將各明細賬戶的積數(shù)分別相加，再乘以日利率，即可的出應付利息數(shù)。例題見P45例3-621第二十一頁，共五十三頁，2022年，8月28日（4）會計處理結(jié)息日的次日進行會計處理借：利息支出貸：吸收存款——XX單位活期存款戶22第二十二頁，共五十三頁，2022年，8月28日1.定期存款存入核算存款單位在存入定期存款時，填制《單位定期存款開戶證實書》，一式三聯(lián)，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，第三聯(lián)銀行作為卡片賬留存，并登記單位定期存款開銷戶登記簿，同時按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。

借：吸收存款－XX單位活期存款戶貸：吸收存款－XX單位定期存款戶二、單位定期存款存入業(yè)務的核算23第二十三頁，共五十三頁，2022年，8月28日

某行順至支行收到佳悅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額為10000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無誤，編制分錄。例題借：吸收存款－佳悅公司活期存款戶10000

貸：吸收存款－佳悅公司定期存款戶1000024第二十四頁，共五十三頁，2022年，8月28日交作業(yè)1.某銀行活期存款第二季度的結(jié)息日為每年的6月20日，該行的儲戶李某2008年分別在該行辦理了如下幾筆存取款業(yè)務：（1）1月2日開戶，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（2）3月30日存入1200元；（4）6月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬；（5）7月20日該儲戶要求銷戶，銀行支付利息。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務進行相關計算并編制會計分錄。（活期存款年利率為0.36%）第二十五頁，共五十三頁，2022年，8月28日交作業(yè)2.2008年9月某銀行的開戶單位發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）9月3日，利民百貨商場存入現(xiàn)金，現(xiàn)金繳款單上的合計數(shù)為50000元。（2）9月5日，松花江機械廠提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支配，金額2000元。（3）9月8日，電視機廠存入一年期定期存款200000元。（4）9月13日，電信公司兩年期存單到期，存單面值為100000元，存款年利率為2.25%，已經(jīng)預提利息1800元。將存單本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。（5）9月20日，第三季度松花江機械廠活期存款賬戶累計計息積數(shù)為404000元，由于錯賬更正應沖減積數(shù)4000元，活期存款年利率0.72%。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務進行相關計算并編制會計分錄。第二十六頁，共五十三頁，2022年，8月28日2.定期存款支取的核算（1）到期支取（2）提前支取27第二十七頁，共五十三頁，2022年，8月28日

3.單位定期存款利息核算單位定期存款利息實行利隨本清計息辦法，即在存款到期時支付本金的同時一并支付利息。其存期按對年、對月、對日計算，不論大月、小月、平月、閏月，每月均按30天算，每年按360天算。單位定期存款利息只能轉(zhuǎn)賬不能提取現(xiàn)金。公式為：利息＝本金×存期×利率

1）

到期支取。按開戶時所定的利率計付利息。

2）逾期支取。逾期部分按活期存款計算利息（按實際存款天數(shù)和支取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計息）。

3）全部提前支取。按活期存款計算利息（按實際存款天數(shù)和支取日掛牌公告的活期存款利率計息）。28第二十八頁，共五十三頁，2022年，8月28日

4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計息；未提前支取部分，按原證實書開立日所定存款利率和原定存期計付利息。但部分提前支取只能允許一次。在定期存款期內(nèi)如遇利率調(diào)整，均按開戶日所訂利率計付利息，不分段計息。為遵循權責發(fā)生制原則，銀行對定期存款按期計提應付利息，一般按季（或月）預提應付利息，記入當期成本。預提利息時，不論大月、小月、平月、閏月，每月均按30天算，每年按360天算。29第二十九頁，共五十三頁，2022年，8月28日

預提應付利息時，其會計分錄為：借：利息支出貸：應付利息——XX單位定期存款利息戶

30第三十頁，共五十三頁，2022年，8月28日存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或用于轉(zhuǎn)期續(xù)存。單位填制兩聯(lián)進賬單連同加蓋預留印鑒的證實書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦理轉(zhuǎn)賬（單位定期存款憑預留印鑒辦理支?。?。銀行經(jīng)審核，計算應付利息，填制兩聯(lián)的利息計算清單，其中：一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，其中已經(jīng)預提利息，要沖轉(zhuǎn)“應付利息”賬戶；未提取的利息列入“利息支出”賬戶。同時在證實書上加蓋“結(jié)清”戳記，以收回的證實書代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬；兩聯(lián)進賬單其中一聯(lián)作為活期存款的入賬傳票，另一聯(lián)作收款通知轉(zhuǎn)交收款單位；最后銷記單位定期存款開銷戶登記簿。

3.單位定期存款利息結(jié)計業(yè)務的核算（1）到期支取31第三十一頁，共五十三頁，2022年，8月28日第三十二頁，共五十三頁，2022年，8月28日10000002520002.52%第三十三頁，共五十三頁，2022年，8月28日單位定期存款支取本息，會計分錄為：借：吸收存款——XX單位定期存款應付利息——XX單位定期存款利息（已計提的利息）利息支出（未計提的當期利息）貸：吸收存款——XX單位活期存款34第三十四頁，共五十三頁，2022年，8月28日（2）提前支?。?）部分提前支取35第三十五頁，共五十三頁，2022年，8月28日例題例3-7某單位2008年5月6日存入銀行定期存款10000元，存期1年，年利率2.52%，2009年5月6日到期，利隨本清，該單位2009年5月6日來支取。5月6日、6月20日、9月20日、12月20日、3月20日、5月20日36第三十六頁，共五十三頁，2022年，8月28日1.2008年5月6日單位存入定期款借：吸收存款——某單位活期存款戶100000

貸：吸收存款——某單位定期存款戶1000002.2008年6月20日每一次計提利息利息=100000*45*2.52%/360=315借：利息支出315

貸：應付利息——某單位定期存款利息戶31537第三十七頁，共五十三頁，2022年，8月28日3.2008年9月20日、12月20日、2009年3月20日計提利息利息=100000*3*2.52%/12=630元借：利息支出630

貸：應付利息——某單位定期存款利息戶63038第三十八頁，共五十三頁，2022年，8月28日4.5月6日支取本息3月21日至5月6日利息（45天）=100000*45*2.52%/360=315元借：利息支出315

應付利息——某單位定期存款利息戶2205

吸收存款——某單位定期存款戶100000

貸：吸收存款——某單位活期存款戶10252039第三十九頁，共五十三頁，2022年，8月28日5月6日至5月20日利息（14天）=102520*14*0.72%/360=28借：利息支出28.71

吸收存款——某單位活期存款戶102520

貸：庫存現(xiàn)金102548.71若5.6日沒有辦理支取而是在5月20支取現(xiàn)金借：利息支出315

應付利息——某單位定期存款利息戶2205

吸收存款——某單位定期存款戶100000

貸：吸收存款——某單位活期存款戶102520第四十頁，共五十三頁，2022年，8月28日例：A公司因急需資金，申請將一張定期存款單提前支取，金額為100000元，存期2年，已存一年，假設定期存款年利率為3%，活期存款年利率為1%，銀行同意提前支取。已經(jīng)提取的利息=100000*3%=3000元應支付利息=100000*1%=1000元借：吸收存款——A公司定期存款戶100000

應付利息——A公司定期存款利息戶3000

貸：吸收存款——A公司活期存款戶101000

利息支出2000若銀行未計提利息：借：吸收存款——A公司定期存款戶100000

利息支出1000

貸：吸收存款——A公司活期存款戶10100041第四十一頁，共五十三頁，2022年，8月28日第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算一、儲蓄業(yè)務管理

1.儲蓄存款的政策和原則為做好儲蓄工作，國家對儲蓄一貫采取鼓勵和保護的政策。銀行對個人的儲蓄存款，實行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密”的原則。

2.個人存款賬戶實名制自2000年4月1日開始，我國實行個人存款賬戶實名制。個人存款賬戶實名制，是指要求存款人到金融機構(gòu)辦理各種本外幣存款賬戶時出示個人有效身份證件，使用身份證件上的姓名；金融機構(gòu)應按規(guī)定進行核對，并登記身份證上的姓名和號碼。42第四十二頁，共五十三頁，2022年，8月28日

二、儲蓄業(yè)務種類

1、活期儲蓄存款是儲戶可以隨時存取，存款金額和期限不受限制的一種儲蓄存款方式。它具有靈活方便、適應性強的特點。活期儲蓄存款人民幣開戶起點金額為1元，多存不限，現(xiàn)可單獨開立存折，以存折為憑證，憑折存?。灰部山栌浛ê痛嬲弁瑫r開立，并以其中一種作為支取憑證（現(xiàn)可辦理無折、卡存款），每季結(jié)息一次（每季末月的20日為結(jié)息日）。43第四十三頁，共五十三頁，2022年，8月28日2.定期儲蓄存款

是儲戶在存款時就約定存款期限，到期支取本金、利息的一種儲蓄存款方式。它的特點是存款時間較長，存期固定，規(guī)定了存儲起點和金額。定期儲蓄存款根據(jù)存取本息形式不同，又分為：

1）整存整取定期儲蓄存款

是儲戶一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。人民幣起存金額為50元，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年和五年六個檔次。以存單作為憑證，憑存單支取。

2）零存整取定期儲蓄存款

是儲戶存款時約定存期，每月固定存入一定金額，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。起存金額為5元，存期分為一年、三年和五年三個檔次。以存折作為憑證，憑折存取。每月存入一次中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。其余部分按實存金額和實際存期計算利息。

44第四十四頁，共五十三頁，2022年，8月28日

3）存本取息定期儲蓄存款是儲戶一次存入本金，約定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和當期利息的一種定期儲蓄。起存金額為5000元。存期分為一年、三年和五年三個檔次。以存折作為憑證，憑存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可隨時支取。

4）整存零取定期儲蓄存款是儲戶一次存入本金，約定存期和等額本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期儲蓄存款。起存金額為1000元，存期分為一年、三年和五年。以存折作為憑證，憑存折分期支取本金，支取期分為一個月，三個月和半年。45第四十五頁，共五十三頁，2022年，8月28日5）定活兩便儲蓄存款是儲戶一次存入本金，不約定存款期限，可隨時一次支取本息，利率隨存期長短而變動的儲蓄存款。起存金額50元。以存單為憑證，憑存單支取。具有活期儲蓄隨時可提取的靈活性，又能享有接近于定期存款利率的優(yōu)惠。46第四十六頁，共五十三頁，2022年，8月28日6）個人通知儲蓄存款是儲戶在存款時不約定存期，支取時需提前通知通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲蓄存款。人民幣起存金額為5萬元；最低支取金額為5萬元；無論存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為1天和7天兩個檔次；以存單作為憑證，憑存單支取。

47第四十七頁，共五十三頁，2022年，8月28日

5.教育儲蓄教育儲蓄是居民個人為其子女接受教育非義務教育而每月固定存額，到期支取本息的儲蓄，最低起存金額50元，本金合計最高限額2萬元；存期分為一年、三年和六年。以存折作為憑證，憑折存取。固定存儲金額，分月存入，中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。48第四十八頁，共五十三頁，2022年，8月28日三、活期儲蓄存款業(yè)務的核算四、定期儲蓄存款業(yè)務的核算定期儲蓄存款按存款類別和個人設置明細科目吸收存款——XX整存整取儲蓄存款戶吸收存款——XX零存整取儲蓄存款戶吸收存款——