2018年注冊稅務(wù)師學習稅法二基章節(jié)練習題集全

第一章企業(yè)所得稅

一、單項選擇題

1、下列選項中，屬于劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)標準的是（）。

A、注冊地、實際管理機構(gòu)所在地

B、注冊資金、從業(yè)人員人數(shù)

C、注冊地、注冊資金

D、管理機構(gòu)、從業(yè)人員人數(shù)

2、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（）.

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B、當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

C、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的所得

D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

3、下列關(guān)于租金收入確認實現(xiàn)的表述，正確的是（）。

A、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

B、租金收入，按照承租人實付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

C、租金收入，按照租賃合同簽訂的日期確認收入的實現(xiàn)

D、租金收入，按照實際發(fā)生租賃行為的日期確認收入的實現(xiàn)

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是（）。

A、企業(yè)接受捐贈收入，按合同約定日期確認收入

B、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

C、租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認收入

D、非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入

5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認，說法不正確的是（）。

A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

B、企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成

的工作量確認收入的實現(xiàn)

C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的

公允價值確定

D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當視同銷售處理

6、下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓國債取得轉(zhuǎn)讓收入

B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C、國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貨款的利息收入

D、應(yīng)用種植觀賞性作物并銷售取得的收入

7、某公司2017年實際支出的工資、薪金總額為200萬元（包括支付給季節(jié)工的工資10萬元），

實際扣除的三項經(jīng)費合計40萬元，其中福利費本期發(fā)生32萬元（包括支付給季節(jié)工的福利費1萬

元），撥繳的工會經(jīng)費5萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費3萬元，該企業(yè)

在計算2017年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A、0

B、7.75

C、5

D、35.50

8、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A、2.5%

B、2%

C、14%

D、8%

9、某飲料生產(chǎn)企業(yè)2017年取得全年產(chǎn)品銷售收入16700萬元，出租機器設(shè)備取得不含稅租金收入

330萬元，接受一輛小汽車捐贈，不含稅市價20萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元；當年實

際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。該企業(yè)當年準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額是（）萬

兀。

A、85

B、100

C、60

1）、40

10、2017年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣

告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2017年度企

業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（）萬元。

A、340

B、510

C、450

D、460

11、下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（）o

A、相當于初始投資的部分應(yīng)確認為股息所得

B、取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認為股息所得

C、超過初始投資的部分應(yīng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應(yīng)確認為股息所得

12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于（）年。

A、3

B、5

C、7

D、10

13、下列不屬于存貨成本計算方法可以使用的是（）。

A、先進先出法

B、加權(quán)平均法

C、個別計價法

D、實地盤點法

14、實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過（）年。

A、5

B、2

C、3

D、7

15、下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所

得稅稅前扣除的是（）。

A、逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失

B、相當于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失

C、逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失

D、逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失

16、下列選項中，不屬于非貨幣資產(chǎn)的是（）。

A、甲公司生產(chǎn)用的機器設(shè)備兩臺

B、乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項120萬元

C、丙公司倉庫存放的代銷產(chǎn)品50噸

1）、丁公司新研發(fā)的的專利權(quán)

17、下列選項中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認的相關(guān)證據(jù)材料的是（）。

A、股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料

B、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件

C、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件

D、政府有關(guān)部門對投資單位的行政處理決定文件

18、下列關(guān)于計稅成本核算方法的表述，不正確的是（）。

A、可否銷售原則屬于計稅成本對象的確定原則之一

B、土地征用費及拆遷補償費屬于開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本支出

C、企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按建筑面積法進行計量與核算

D、單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配

19、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提（應(yīng)付）費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。

A、分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預提費用

B、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用

C、其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用

I）、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用

20、下列選項中，不允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費

B、企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護方面的專項資金

C、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出

D、企業(yè)發(fā)生的所有勞動保護支出

21、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A、堅果的種植享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

B、農(nóng)產(chǎn)品初加工享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

C、海水養(yǎng)殖享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

D、花卉的種植享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

22、企業(yè)享受節(jié)能項目的優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)

書面報告。

A、10

B、15

C、25

D、20

23、經(jīng)認定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，欲享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，向主管稅務(wù)機關(guān)備案不包括的材料是

（）O

A、轉(zhuǎn)制方案申請書

B、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照

C、同在職職工簽訂勞動合同的相關(guān)證明

D、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的相關(guān)證明

24、下列關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的表述，不正確的是（）。

A、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，依法免征企業(yè)所得

稅

B、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，

依法計征企業(yè)所得稅

C、內(nèi)地居民企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，其連續(xù)持有H股滿12個月取得的股

息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅

I）、內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息

紅利所得稅，可依法申請稅收抵免

25、下列關(guān)于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A、小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

B、某工業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，則其資產(chǎn)總額沒有超過3000萬元

C、符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)，但不包含企業(yè)接受的

勞務(wù)派遣用工人數(shù)

D、自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型

微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

26、下列選項中，屬于減按90%計入收入總額計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。

A、金融機構(gòu)從保險公司取得的貸款利息收入

B、金融機構(gòu)為航空運輸業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入

C、金融機構(gòu)為遠洋運輸業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入

D、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

27、某居民企業(yè)2017年實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了符合規(guī)定的公

益性捐贈支出30萬元，假設(shè)當年無其他納稅調(diào)整項目，2017年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬

兀。

A、50.00

B、51.50

C、57.50

D、56.00

28、下列納稅人適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、上市公司

B、律師事務(wù)所

C、證券公司

D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)

29、某非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，

但經(jīng)費支出總額120萬元能夠準確核算。稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)

核定的利潤率為20%,計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A、8

B、10

C、7.5

D、20

30、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說法不正確的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D、租金，以收入減去出租過程中發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額

31、下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）o

A、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟性捐贈，發(fā)生的當期一次性作為經(jīng)費支出

B、代表機構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額

C、代表機構(gòu)設(shè)立時發(fā)生的裝修費用，在發(fā)生的當期一次性作為經(jīng)費支出

D、購置固定資產(chǎn)的支出，通過計提折舊分別計入相應(yīng)各期經(jīng)費支出

32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股說法中不正確的是（）。

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅

B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得

C、企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律

按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%,核定為該限售股原值和合理稅費

D、依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅

33、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人和扣繳方法的說法，錯誤的是（）。

A、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、

場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人

B、稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳

C、應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在扣繳義務(wù)人機構(gòu)

所在地繳納

D、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款

或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人

34、非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并

向其主管稅務(wù)機關(guān)報告和報送書面情況說明的時限是（）日。

A、1

B、3

C、5

D、7

35、下列轉(zhuǎn)讓定價方法，可以適用于所有類型關(guān)聯(lián)交易的是（）。

A、可比非受控價格法

B、再銷售價格法

C、交易凈利潤法

1）、成本加成法

36、預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)書面報告主管稅務(wù)機關(guān),

詳細說明該變化對執(zhí)行預約定價安排的影響，并附送相關(guān)資料。由于非主觀原因而無法按期報告的,

可以延期報告，但延長期限不得超過（）日。

A、40

B、20

C、30

D、60

37、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。

A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其

主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

I）、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以

扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)所得稅通常以凈所得為征稅對象

B、企業(yè)所得稅的納稅人和實際負擔人通常是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人的所得

C、企業(yè)所得稅以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)

D、企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得

稅

E、企業(yè)所得稅通常以應(yīng)納稅所得額為征稅對象

2、下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。

A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

B、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所有來源于中國境內(nèi)的所得

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

I）、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

E、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系所得

3、下列取得的所得中，屬于特許權(quán)使用費收入的有（）。

A、甲公司提供專利權(quán)取得的所得8600萬元

B、乙公司提供著作權(quán)取得的所得420萬元

C、丙公司提供商標權(quán)取得的所得330萬元

D、丁公司提供非專利技術(shù)取得的所得240萬元

E、戊公司提供廠房用于租賃取得的所得50萬元

4、下列選項中屬于企業(yè)所得稅中的其他收入的有（）。

A、企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B、逾期未退包裝物押金收入

C、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項

D、補貼收入

E、捐贈收入

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認表述正確的有（）。

A、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

B、以分期收款方式銷售貨物的，發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)

C、企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成

的工作量確認收入的實現(xiàn)

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

E、企業(yè)取得利息收入，按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售確認收入的有（）。

A、將自產(chǎn)貨物用于職工獎勵

B、將自建商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C、將自產(chǎn)貨物用于職工宿舍建設(shè)

D、將外購貨物用于交際應(yīng)酬

E、將自產(chǎn)貨物移送到境外分支機構(gòu)

7、下列關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。

A、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為

不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

B、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)，如果政府沒有確定接收價值的，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入

C、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額

D、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，不需要繳納企業(yè)所得稅

E、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本

公積）處理

8、下列選項中，屬于企業(yè)所得稅前扣除項目原則的有（）。

A、權(quán)責發(fā)生制原則

B、配比原則

C、合理性原則

D、謹慎性原則

E、法定主義原則

9、稅務(wù)機關(guān)對工資薪金進行合理性確認應(yīng)遵循的原則有（）。

A、企業(yè)在一定時期工資薪金的調(diào)整是有序進行的

B、企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C、企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對固定的

D、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務(wù)

10、下列關(guān)于保險扣除政策的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)職工因公出差發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B、因公出差發(fā)生的人身意外保險費支出不準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C、為本企業(yè)特種職工支付的人身安全險及相關(guān)保險準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D、“五險一金”準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

E、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除

11、在計算企業(yè)所得稅時，下列支出允許在稅前扣除的是（）。

A、企業(yè)向銀行支付的罰息

B、企業(yè)發(fā)生的訴訟費用

C、企業(yè)支付的合同違約金

D、企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅稅款

E、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利

12、下列資產(chǎn)的入賬計稅基礎(chǔ)符合稅法規(guī)定的有（）。

A、外購的固定資產(chǎn)，以購買價款為計稅基礎(chǔ)

B、自行建造的固定資產(chǎn)，以交付使用前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

C、融資租入的固定資產(chǎn)，以最低租賃付款額為計稅基礎(chǔ)

D、通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基

礎(chǔ)

E、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

13、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的所得稅處理相關(guān)政策的表述中，正確的有（）。

A、固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除

B、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值

C、推倒重置的固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,

并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊

D、固定資產(chǎn)按照雙倍余額遞減法計算的折舊，準予扣除

E、推倒重置的固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,

并在該固定資產(chǎn)投入使用后的當月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊

14、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出可作為長期待攤費用進行稅務(wù)處理的有（）。

A、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B、未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

C、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

D、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出

E、固定資產(chǎn)的大修理支出

15、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的被投資對象的表述中，正確的有（）。

A、非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)

B、非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)

C、非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的非居民企業(yè)

D、非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的非居民企業(yè)

E、非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的合伙企業(yè)

16、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有（）。

A、企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨發(fā)生的凈損失

B、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

E、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融

衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

17、下列選項中屬于可以作為損失在稅前申報扣除的有（）。

A、企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出

售價格低于計稅成本的差額

B、企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、

不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔的金額

C、企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追

回的金額

1）、企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查一年以上仍未追

回的金額

E、企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出

售價格高于計稅成本的差額

18、對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)

處理，正確的有（）。

A、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊扣除

B、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計算折舊扣除

1）、劃入方企業(yè)不確認所得

E、劃出方企業(yè)不確認所得

19、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅收入實現(xiàn)確認規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A、選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確

認，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認

B、選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付

款方式確認收入實現(xiàn)

C、選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)

D、選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額

E、選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)按照基價確認收入額

20、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（）。

A、企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

B、企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

C、企業(yè)單獨建造的停車場所應(yīng)作為成本對象單獨核算

D、企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除

E、企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學校應(yīng)單獨核算成本

21、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅處理中，判斷合理商業(yè)目的，應(yīng)整體考慮與間接轉(zhuǎn)讓中國

應(yīng)稅財產(chǎn)交易相關(guān)的所有安排，結(jié)合實際情況綜合分析相關(guān)因素，下列屬于應(yīng)綜合分析的相關(guān)因素

的有（）。

A、境外企業(yè)股權(quán)次要價值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)

B、境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間

接來源于中國境內(nèi)

C、境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實

企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟實質(zhì)

D、境外企業(yè)股東、業(yè)務(wù)模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時間

E、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況

22、下列選項中屬于同期資料管理類型的有（）。

A、本地文檔

B、異地文檔

C、主體文檔

D、特別事項文檔

E、電子文檔

23、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這

些情況包括（）。

A、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

B、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年

C、沒有遵循成本與收益配比原則

I）、未按照有關(guān)規(guī)定備案或準備有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料

E、不符合獨立交易原則

24、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度

B、自年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

C、企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止

D、企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實

際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度

E、自年度終了之日起4個月內(nèi)，匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

25、下列關(guān)于合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有（）

A、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)

納稅所得額

B、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分

配比例確定應(yīng)納稅所得額

C、合伙協(xié)議可以約定將全部利潤分配給部分合伙人

D、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，可以用合伙企業(yè)的

虧損抵減其盈利

E、合伙企業(yè)的合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅

26、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列符合稅法中加收利息的規(guī)定的有（）。

A、對補征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間

同期的人民幣貸款基準利率計算

B、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的

安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)，進行納稅調(diào)整

C、稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當補征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息

D、企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少的應(yīng)納稅收入或者所得額的，不用調(diào)整

E、加收利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

三、計算題

1、某非居民企業(yè)，未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，2017年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）以經(jīng)營租賃的方式出租一批設(shè)備給我國境內(nèi)A企業(yè)，取得不含稅租金收入100萬元。

（2）為我國境內(nèi)的B企業(yè)提供擔保服務(wù)，取得擔保費收入20萬元。

（3）轉(zhuǎn)讓以前年度購進的我國境內(nèi)的土地使用權(quán)給境內(nèi)C企業(yè)，取得收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓時該土

地的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為700萬元。

（4）以融資租賃的方式，出租一套設(shè)備給我國境內(nèi)的D企業(yè)，共收取租金200萬元，2017年12月

租賃到期，D企業(yè)另支付10萬元取得了設(shè)備的所有權(quán)，已知該套設(shè)備的價款為120萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1>、A企業(yè)應(yīng)代扣代繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A、9.45

B、10

C、20

D、25

<2>、B企業(yè)應(yīng)代扣代繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、0

B、5

C、2

D、4

<3>、C企業(yè)應(yīng)代扣代繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、250

B、200

C、100

1）、30

<4>、D企業(yè)應(yīng)代扣代繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、20

B、21

C、9

D、7.9

2、我國某生產(chǎn)企業(yè)于2015年1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，2017年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元。

（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元。

（3）銷售稅金200萬元。

（4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務(wù)費用200萬元。

（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）。

（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，

贊助支出50萬元）。

（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費，分別按

工資總額的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均實際支出。

（8）經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的核定，該企業(yè)當年合理的工資支出標準是800萬元。已知：成本、費用中未

包含工資和三項經(jīng)費。

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題。

<1>、企業(yè)準予扣除的工資和三項經(jīng)費為（）萬元。

A、956

B、1180

C、948

I）、1185

<2>、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費用為（）萬元。（不含加計扣除）

A、2115

B、2352

C、2456

D、2360

<3>、企業(yè)準予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。

A、723.8

B、783.8

C、733.8

D、673.8

<4>、企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A,360.8

B、364.5

C、341.5

D、410.8

3、某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員有80人，資產(chǎn)總額為2500萬元，2017年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）當年銷售產(chǎn)品收入700萬元，對外提供培訓收入120萬元。國債利息收入250萬元、取得對

境內(nèi)非上市居民企業(yè)的投資收益100萬元。

（2）全年產(chǎn)品銷售成本為550萬元。

（3）全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

（4）管理費用共計98萬元，銷售費用共計50萬元，其中列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費30萬元。

（5）營業(yè)外支出中，通過政府部門向貧困地區(qū)捐款40萬元，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73

萬元。

（6）稅金及附加20萬元。

（7）上年廣告宣傳費超支20萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。

<1>、該工業(yè)企業(yè)當年的應(yīng)稅收入為（）萬元。

A、820

B,956.8

C、966.8

D、1170

<2>、企業(yè)稅前可扣除的財務(wù)費用和銷售費用合計為（）萬元。

A、100

B、120

C、110

D、90

<3>、企業(yè)稅前可扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。

A、23.72

B、40

C、15

D、13.72

<4>、企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、0

B、2

C、0.4

D、0.2

四、綜合分析題

1、某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2017年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利

潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2017年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元。

（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）。

（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23

萬元和職工教育經(jīng)費6萬元。

（4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處理。取得購置該設(shè)備增值稅普通發(fā)

票上注明含稅價款8L9萬元，預計使用10年，無殘值。

（5）實繳增值稅、消費稅40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加。

（6）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元,

A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤

230萬元，尚未入賬處理。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

<1>、企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A、0

B、5

C、10

D、12

<2>、企業(yè)當年調(diào)賬后的會計利潤總額為（）萬元。

A、820.54

B、853.64

C、660.12

D、586.13

<3>、企業(yè)當年對外捐贈的納稅調(diào)整額為（）萬元。

A、0

B、6

C、10

D、30

<4>、企業(yè)當年廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額為（）萬元。

A、75

B、8

C、6

D、81

<5>、企業(yè)當年工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額為（）萬元。

A、0

B、2

C、4.25

D、2.25

<6>、企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、14.76

B、82.54

C、103.74

D、65.12

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】注冊地、實際管理機構(gòu)所在地是劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標準。

【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核】

2、

【正確答案】B

【答案解析】選項A,符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項C,國家需要

重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項D,適用的稅率為25%。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核】

3、

【正確答案】A

【答案解析】租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

【該題針對“租金收入”知識點進行考核】

4、

【正確答案】D

【答案解析】選項A,企業(yè)接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B,

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,

投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)；選項C,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨

年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可

對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

【該題針對“接受捐贈收入”知識點進行考核】

5、

【正確答案】D

【答案解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認收入。

【該題針對“相關(guān)收入實現(xiàn)的確認”知識點進行考核】

6、

【正確答案】B

【答案解析】選項A,國債利息收入免稅，但國債轉(zhuǎn)讓所得不免；選項C,國際金融組織向中國政

府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項D,觀賞性作物的種植，減半征

收企業(yè)所得稅。

【該題針對“免稅收入”知識點進行考核】

7、

【正確答案】C

【答案解析】福利費扣除限額為200義14%=28（萬元），實際發(fā)生32萬元，準予扣除28萬元；

工會經(jīng)費扣除限額=200X2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，準予扣除4萬元；職工教育經(jīng)費扣除

限額=200X2.5%=5（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（32-28）

+（5-4）=5（萬元）?

【該題針對“工會經(jīng)費扣除標準”知識點進行考核】

8、

【正確答案】D

【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計

算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【該題針對“職工教育經(jīng)費扣除標準”知識點進行考核】

9、

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入，包括

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈收入、投資收益不作為計算扣除限額的基

數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（16700+330）X5%0=85.15（萬元）＞100X60%=60（萬元），所以稅前允

許扣除的業(yè)務(wù)招待費為60萬元。

【該題針對“業(yè)務(wù)招待費的扣除標準”知識點進行考核】

10、

【正確答案】C

【答案解析】扣除限額=3000X15%=450萬元；本年實際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以

扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬，合計450萬元。

【該題針對“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標準”知識點進行考核】

11、

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分。應(yīng)確認為投資收回；

相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息

所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【該題針對“投資企業(yè)撤回或減少投資”知識點進行考核】

12、

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

【該題針對“無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

13、

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選

用一種。一經(jīng)選用，不得變更。

【該題針對“存貨的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

14、

【正確答案】A

【答案解析】屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超

過五年。

【該題針對“資產(chǎn)損失的概念”知識點進行考核】

15、

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)

說明情況，并出具專項報告。

【該題針對“貨幣資產(chǎn)損失的確認”知識點進行考核】

16、

【正確答案】B

【答案解析】選項B,乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項120萬元屬于貨幣資產(chǎn)。

【該題針對“非貨幣資產(chǎn)損失的確認”知識點進行考核】

17、

【正確答案】D

【答案解析】選項D,應(yīng)該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。

【該題針對“投資損失的確認”知識點進行考核】

18、

【正確答案】C

【答案解析】選項C,企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進行計量與核算。

【該題針對“計稅成本的核算方法”知識點進行考核】

19、

【正確答案】B

【答案解析】除以下幾項預提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。

（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可

以預提，但最高不得超過合同總金額的10%.

（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設(shè)施必

須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配

套建造的條件。

（3）應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指

按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提（應(yīng)付）費用的所得稅處理”知識點進行考核】

20、

【正確答案】D

【答案解析】選項D,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

【該題針對“其他扣除項目扣除標準”知識點進行考核】

21、

【正確答案】C

【答案解析】選項C,海水養(yǎng)殖享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

【該題針對“從事農(nóng)、林、牧漁業(yè)項目的所得”知識點進行考核】

22、

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)享受節(jié)能項目的優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅

務(wù)機關(guān)書面報告。

【該題針對“促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠”知識點進行考核】

23、

【正確答案】A

【答案解析】選項A,經(jīng)認定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，欲享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，向主管稅務(wù)機關(guān)備案

需要包括的材料之一是轉(zhuǎn)制方案批復函。

【該題針對“經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策”知識點進行考核】

24、

【正確答案】A

【答案解析】選項A,對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,

計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策”知識點進行考核】

25、

【正確答案】C

【答案解析】選項C,符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和

企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

【該題針對“小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

26、

【正確答案】D

【答案解析】選項D,屬于減按90%計入收入總額計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的情形，其他選項

沒有此優(yōu)惠規(guī)定。

【該題針對“減計收入優(yōu)惠”知識點進行考核】

27、

【正確答案】B

【答案解析】公益性捐贈支出當年稅前扣除限額=200X12%=24(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額

=30—24=6(萬元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+6)X25%=51.50(萬元)

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

28、

【正確答案】D

【答案解析】不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅

人”包括：

(1)享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不

包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))；

(2)匯總納稅企業(yè)；

(3)上市公司；

(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管

理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機

構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)。

【該題針對“居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍”知識點進行考核】

29、

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額+（1—經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）義經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的

利潤率=120+（1-20%）X20%=30（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30X25%=7.5（萬元）。

【該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收”知識點進行考核】

30、

【正確答案】D

【答案解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納

稅所得額。

【該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

31、

【正確答案】C

【答案解析】選項A,以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為

其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額；選項B、D,

購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生

時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

【該題針對“外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理”知識點進行考核】

32、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅

務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。

【該題針對“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題”知識點進行考核】

33、

【正確答案】C

【答案解析】選項C,應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企

業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

【該題針對“扣繳義務(wù)人和扣繳方法”知識點進行考核】

34、

【正確答案】A

【答案解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的

款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

【該題針對“源泉扣繳征收管理”知識點進行考核】

35、

【正確答案】A

【答案解析】一般情況下，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

【該題針對“轉(zhuǎn)讓定價方法管理”知識點進行考核】

36、

【正確答案】C

【答案解析】預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)當在發(fā)生變化

之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，詳細說明該變化對執(zhí)行預約定價安排的影響，并附送相關(guān)資

料。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期限不得超過30日。

【該題針對“預約定價安排管理”知識點進行考核】

37、

【正確答案】D

【答案解析】選項D,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機構(gòu)、場所有

實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

【該題針對“納稅地點”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E,企業(yè)所得稅應(yīng)該以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，而以凈所得為征稅對象。

【該題針對“企業(yè)所得稅概述”知識點進行考核】

2、

【正確答案】ABD

【答案解析】居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承

擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項E,設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),

從境外取得的所得，如果與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

【該題針對“企業(yè)所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特

許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

【該題針對“特許權(quán)使用費收入”知識點進行考核】

4、

【正確答案】ABCD

【答案解析】其他收入包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付

款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。

【該題針對“其他收入”知識點進行考核】

5、

【正確答案】ACDE

【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

【該題針對“特殊收入的確認”知識點進行考核】

6^

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B、C,均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不屬于視同銷售；選項E,境內(nèi)和境外屬于不同的

稅收管轄區(qū)域。因為移至境外，不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而是應(yīng)視同銷售

確認收入。

【該題針對“處置資產(chǎn)收入的確認”知識點進行考核】

7、

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D,企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，

需要計算繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理”知識點進行考核】

8、

【正確答案】ABC

【答案解析】稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。

【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的原則”知識點進行考核】

9、

【正確答案】ABDE

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（1）企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)

水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（4）

企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資薪金的安排，

不以減少或逃避稅款為目的。

【該題針對“工資、薪金支出的扣除標準”知識點進行考核】

10、

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B,自2016年1月1日起，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保

險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【該題針對“社會保險費的扣除標準”知識點進行考核】

11、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A,企業(yè)向銀行支付的罰息，不屬于行政性罰款，可以稅前扣除；選項B、C,訴

訟費用、合同違約金都可以稅前扣除。

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款

項。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（5）超過

規(guī)定標準的捐贈支出。（6）與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準備金

支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行

企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

【該題針對“資產(chǎn)損失扣除政策,企業(yè)所得稅前不得扣除項目”知識點進行考核】

12、

【正確答案】DE

【答案解析】A選項，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達

到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；B選項，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出

為計稅基礎(chǔ)；C選項，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同

過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

【該題針對“固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】

13、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除；選項E,不是在當月起計提折

舊而是在次月起計提折舊。

【該題針對“固定資產(chǎn)折舊的計提方法和計提年限”知識點進行考核】

14、

【正確答案】ADE

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額

提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

【該題針對“長期待攤費用的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

15、

【正確答案】AB

【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)

注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。

【該題針對“投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

16、

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A需要專項申報扣除。

【該題針對“資產(chǎn)損失申報管理”知識點進行考核】

17、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,應(yīng)該是立案偵查兩年以上；選項E,出售價格低于計稅成本的差額允許稅前

申報扣除。

【該題針對“其他資產(chǎn)損失的確認”知識點進行考核】

18、

【正確答案】CDE

【答案解析】劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定。

【該題針對“股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”知識點進行考核】

19、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E,按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額。

【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)的確認”知識點進行考核】

20、

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D,企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入10%的部分準予扣除。

【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費用扣除的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

21、

【正確答案】BCDE

【答案解析】