(內部審計論文)內部審計下數(shù)字貿易風險防范探究

【內部審計論文】內部審計下數(shù)字貿易風險防范探究內容摘要：從強化和規(guī)范內部審計的視角，通過風險導向審計來實現(xiàn)對數(shù)字貿易活動的審核、評價與監(jiān)督，同時對貿易中潛在風險進行分析與預判，提出對數(shù)字貿易的風險進行合理的防范和預警的方法和路徑建議。本文關鍵詞語：內部審計；數(shù)字貿易；風險防范一、數(shù)字貿易內涵及風險數(shù)字貿易既指貿易手段，也指貿易產品。具體來說，數(shù)字貿易的對象包括通過電子商務的方式銷售傳統(tǒng)貿易產品，即在線對產品進行推介、宣傳和推廣，然后通過網絡的方式進行結算；除此之外也包括以數(shù)字服務貿易產品本身作為貿易對象，即通過信息通信網絡進行傳輸?shù)臄?shù)字產品以及數(shù)字化的服務。因此，在數(shù)字貿易平臺的助力之下，貿易環(huán)節(jié)得到了簡化，貿易群體進一步擴大，貿易標的也更加多樣化。傳統(tǒng)的貿易方式中存在著買賣雙方信息不對稱的問題，同時存在著交易環(huán)節(jié)不透明、質量控制不完善，價格評估不客觀等問題，而數(shù)字貿易通過打通產業(yè)鏈全鏈條，使用數(shù)字平臺提供交易數(shù)據(jù)交換等方式，使傳統(tǒng)的貿易流程更加數(shù)字化和智能化，成為我們國家對外貿易新的增長點和助推器。2020年，中國的數(shù)字經濟規(guī)模已經達到39.2萬億元，占我們國家比重的38.6%。同時，2020年我們國家農業(yè)、工業(yè)和服務業(yè)這三個產業(yè)的數(shù)字經濟滲透率分別達到了8.9%、21.0%和40.7%，同比增長度分別為0.7%、1.5%和2.9%。2020年我們國家的跨境電商規(guī)模已經達到6萬億元。隨著我們國家對跨境電商支持力度的不斷增加與新興業(yè)態(tài)的蓬勃發(fā)展，跨境數(shù)字貿易即將成為拉動我們國家對外貿易發(fā)展的強勁動能。預計2021到2023年中國跨境電商復合增速將達28.1%。隨著我們國家經濟持續(xù)協(xié)調的發(fā)展，我們國家的數(shù)字貿易會維持良好的發(fā)展勢頭，同時數(shù)字經濟也會向更深層次發(fā)展和滲透。數(shù)字貿易作為傳統(tǒng)國際貿易方式的升級版及有益補充，為世界經濟的發(fā)展帶來了新的動力，促使國際貿易的發(fā)展進入了新的快車道。然而，數(shù)字經濟與國際貿易的深度融合與新興領域的出現(xiàn)，也帶來了更多的不確定性和新的問題。風險全球化、技術風險、制度風險和風險決策等因素，都在數(shù)字貿易中得以具體表現(xiàn)出。數(shù)字金融自身的一些特點，諸如隱私易于泄露、數(shù)字鴻溝問題、易受網絡攻擊等，都成了數(shù)字貿易新的風險源，因此我們無法使用原有的國際貿易規(guī)則、知識和經歷體驗來對數(shù)字貿易進行分析、預測與規(guī)范，而是需要通過對數(shù)字貿易的風險進行深切進入的分析與再認識，從而找到新的分析方法與框架，構建新的理論與規(guī)則。數(shù)字貿易的風險源自其自身的非物理化特征，也源于當前國內和國際針對數(shù)字貿易的研究尚不成熟，國際數(shù)字貿易治理尚處于碎片化階段。因此，風險的種類主要可以分為兩大類。一類是數(shù)字貿易的無形性造成的對于國家安全、消費者權益、金融安全等帶來的原生風險，另一類是國家針對上述原生風險進行規(guī)制，但是由于國際相關法規(guī)尚不完備，因而導致國家的風險管理措施與國際上數(shù)字貿易的現(xiàn)行規(guī)則不能完全相符，從而和其他國家或區(qū)域型經濟組織產生摩擦，有可能被判違反國際規(guī)則，從而形成次生風險。除此之外，作為最重要的貿易組織之一的世界貿易組織當前也尚無統(tǒng)一的數(shù)字貿易規(guī)范，主要成員國對于數(shù)字貿易相關政策制定的話語權爭奪非常激烈，這在一定程度上導致國際社會對數(shù)字貿易進行規(guī)范的難度進一步加大。對于世界各國來說，都面臨著彌合數(shù)字鴻溝、解決復雜數(shù)字貿易監(jiān)管的問題，這些問題也成為各國數(shù)字經濟產業(yè)發(fā)展的重要挑戰(zhàn)。二、內部審計在數(shù)字貿易中的重要作用作為金融監(jiān)管體系的重要組成部分和必要手段，審計對于提升企業(yè)的風險防控能力有著不可忽視的意義。自從中國審計署頒布的第11號令(內部審計工作規(guī)定〕于2018年生效至今，內部審計更加凸顯出重要性，對于境內外的經濟活動起到了很好的規(guī)范作用。內部審計承擔了檢查、規(guī)范與評價企業(yè)內部相關制度的有效性及執(zhí)行力的作用，也對企業(yè)提供的會計信息及相關信息的完整性與真實性，以及企業(yè)經營行為的規(guī)范性和合法合規(guī)程度進行有根據(jù)的評價與監(jiān)督?？梢哉f，內部審計不但對于企業(yè)加強自身管理，強化企業(yè)內部制度建設與管控，而且對于企業(yè)與外部加強溝通，獲取更多外部支持都起到了重要的作用。針對數(shù)字貿易發(fā)展中存在的各種風險，應該引入內部審計介入，通過風險導向審計來實現(xiàn)對數(shù)字貿易活動的審核、評價與監(jiān)督，同時對貿易中潛在風險進行分析與預判。在內部審計過程中，借助風險工具和內部控制工具對企業(yè)的管理功能進行協(xié)調與整合，從而構成高效的會計信息系統(tǒng)。為了確保會計信息真實有效，又能對企業(yè)的數(shù)字貿易方式、結算模式等重要因素有較好的掌握，從而確保企業(yè)的內部控制與管理的風險可控。借助健全的內控體系與方法，降低數(shù)字貿易中原生風險出現(xiàn)的可能性。對企業(yè)開展內部審計，一方面可以強化企業(yè)管理，使貿易風險更加可控可查；另一方面也可以對企業(yè)的具體業(yè)務流程與規(guī)范進行整體規(guī)劃和協(xié)調，從而在降低內部風險可能性的同時，使得企業(yè)對外部風險的應對能力進一步提升。首先，內部審計能夠在全面了解和分析企業(yè)情況的基礎上，制定出一整套合理而有效的措施，對從事數(shù)字貿易的企業(yè)內部各部門及其人員進行合理管控，加大其互相制約程度與力度，從而對企業(yè)實施有效的控制和監(jiān)督，為企業(yè)提供更加良好的內部環(huán)境。其次，內部審計還能夠協(xié)助企業(yè)建立完整而敏捷的對內對外信息網絡，一方面使得企業(yè)內部的數(shù)字化平臺更加成熟，信息化建設更加完備，另一方面也有利于企業(yè)的數(shù)字貿易更加規(guī)范，更加符合國際相關要求和準則。再次，從企業(yè)內部治理的角度來看，內部審計能夠對企業(yè)所擁有的重要資源、資產的不合理利用進行有效監(jiān)測；對產品質量風險進行檢驗與控制，并對企業(yè)員工的行為進行合理約束與規(guī)范。從企業(yè)外部治理的角度來看，內部審計可以協(xié)助出口企業(yè)在進行數(shù)字貿易過程中可能遇到的風險進行分析與預警，或者對難以避免的風險進行調控和避讓。三、如何通過內部審計防范數(shù)字貿易風險從宏觀角度來看，要通過內部審計對數(shù)字貿易中存在的風險進行防范，要在從事數(shù)字貿易的企業(yè)內部建立不同層級而又協(xié)同作用的審計體系。首當其沖需要在企業(yè)內部建立和完善內部審計制度，從而確保企業(yè)相關數(shù)據(jù)的準確度、透明度和及時性；除此之外應該基于內部審計的三項主要職能，建立數(shù)字貿易風險評測與預警體系，尋找關鍵性指標并進行優(yōu)化，形成合理而有效的指標體系，用于對數(shù)字貿易主要領域和主要環(huán)節(jié)的風險指標進行全面的評估與測量；另外，還應該建立互動反應性審計體系，通過對主要貿易流程數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)測與管控，確定風險的判斷區(qū)間及調控手段。除此之外還應該形成合理有效的對接機制，確保數(shù)據(jù)和信息的及時交流與傳遞，并實現(xiàn)即時反饋。在企業(yè)內部能確保及時順暢的信息傳遞路徑，對外能夠和管理部門及政府的數(shù)據(jù)平臺有效對接，形成及時反饋，確保企業(yè)的數(shù)據(jù)流信息流得到及時有效的傳遞，提升企業(yè)的數(shù)字貿易領域風險應對能力。具體措施主要包括以下方面。首先，從內部審計的內容與主要流程上來看，包括對企業(yè)內部相關的管理及控制制度是否有效，授權是否充分等指標進行判斷及評價；包括對企業(yè)財務會計相關信息進行系統(tǒng)性的檢查，并對企業(yè)財務信息的全面性、準確性和完整性進行檢查，確保企業(yè)的行為合法合規(guī)；包括對企業(yè)經營活動中所發(fā)生的賬款及相關資產的使用情況的安全性和必要性進行審查，并對企業(yè)經營的績效做出規(guī)范性和有效性評價；還包括檢查企業(yè)是否制定了一系列風險管理和風險控制的措施和應急舉措，并對其應用效果及社會效益做出評價。其次，為了對從事數(shù)字貿易的企業(yè)加強風險管理，需要針對每個客戶建立相應的客戶檔案，從而掌握客戶的相關動態(tài)與需求，并做出趨勢預測。同時企業(yè)要嚴格根據(jù)內部審計的結果，對客戶進行篩選和分析，了解貿易對象是否經認證機構認證,是否有合法且合規(guī)的數(shù)字證書或者在其他機構獲得認可或確認的相關證書或證明材料，抽樣檢查交易伙伴文件的準確性、完整性。除此之外，數(shù)字貿易企業(yè)還應該制定合理的規(guī)則，將客戶進行規(guī)范分類，集中管理，注意將合同專用章集中保管，同時對業(yè)務員的權限適當加以限制，與放款權限分別進行管理，通過關鍵環(huán)節(jié)的準確把控來構建覆蓋全部職能部門和各級各類業(yè)務部門的全面風險管控體系。再次，要增強內部審計的風險導向，注重對數(shù)字貿易風險源的評估，使內部審計介入企業(yè)的整個監(jiān)督制度的管理，同時增強數(shù)字貿易從業(yè)人員的風險防范意識，更加關注企業(yè)的財務狀況及各項財務指標，關注產品價格、利率水平，匯率變動及行業(yè)發(fā)展情況，重點掌握數(shù)字貿易無紙化新模式下的會計憑證、重要交易流程及單據(jù)以及交易授權等環(huán)節(jié)；除此之外，還要認真檢查各種網絡安全措施的高階性和有效性，確保加密技術和防火墻技術等達到一定的水準，具備良好的保護及保密功效。在數(shù)字貿易背景下，要將內部審計的切入點進一步提前，以便對貿易環(huán)節(jié)中的風險進行更加有效的監(jiān)督和預測。監(jiān)督重點在于公司信息資料是否真實完整、資產安全性、是否遵守相關法規(guī)及要求、經營活動是否符合要求，以及風險管理是否有序有效。除此之外，強化審計監(jiān)察也是必不可少的重要一環(huán)。這項工作的主體是針對公司的財務報表、貨幣資金、經營業(yè)績與效率，以及重要合同開展審計，深切進入了解在這些關鍵性環(huán)節(jié)中各項業(yè)務及各個主體的權限是否合理。最后，在數(shù)字貿易過程中，還要加強審查工作。這一方面具體表現(xiàn)出在對貿易伙伴的資信審查上，另一方面具體表現(xiàn)出在合同管理方面。數(shù)字貿易由于對傳統(tǒng)的貿易方式做了很多調整，導致我們國家企業(yè)在貿易過程中，對于貿易伙伴的運營性質與范疇、資信能力、歷史履約情況、當前經營狀況及商譽狀況等缺少直接的了解和掌握，從而導致貿易風險加大。在此情況下，可以發(fā)揮審計的功能優(yōu)勢，對客戶相關情況進行調查和評估，并形成資信報告，確保企業(yè)了解對方相關情況，保證貿易的順利進行。對于企業(yè)已經有過合作的客戶，應該盡快建立客戶檔案，通過數(shù)字貿易平臺，對貿易活動隨時進行跟蹤和記錄，針對貿易對象對本企業(yè)相關數(shù)據(jù)庫的訪問情況及權限開展定期核查，確保其權限處于合理和安全的范圍。如果有不符合規(guī)定的權限或超出次數(shù)的訪問行為，需要及時做出調整和限制，并在后續(xù)的客戶檔案之中有所記錄和具體表現(xiàn)出。在數(shù)字貿易的合同管理方面，應該通過內部審計的介入，對從事數(shù)字貿易的企業(yè)的基本情況，如企業(yè)規(guī)模、資金狀況、成本情況、管理情況等方面進行全面而綜合的分析，加強對于數(shù)字貿易企業(yè)運營資質的認證管理，對于資金使用流向和運轉情況，應該進行重點審查，在最大限度上確保企業(yè)資金的使用安全性和合理性。同時要對企業(yè)的生產情況進行調查，獲知現(xiàn)有的審查系統(tǒng)內部是否嵌套了旨在提供審計工具、審計功能與檔案庫的審計模塊，確保審計人員能及時進行在線審計與評價。通過科學規(guī)范的內部審計，盡可能避免企業(yè)在數(shù)字貿易中可能會遇到的風險，確保數(shù)字貿易中訂立的合同條款的準確、具體和完善。四、結論在當前數(shù)字貿易發(fā)展的初級階段，大多以互聯(lián)網+外貿的模式為主。在此背景下的數(shù)字貿易企業(yè)與傳統(tǒng)的貿易模式相比，區(qū)別主要具體表現(xiàn)出在互聯(lián)網依賴度較大、貿易過程無紙化以及貿易支付電子化等方面。在數(shù)字貿易的新模式和新要求的背景下，對外貿企業(yè)的審計也帶來了新的要求。通過企業(yè)內部審計來規(guī)避和減少對外貿易中的風險是有效而合理的解決方案。作為從事外貿的中小企業(yè)，可以從加強內部審計入手，盡可能降低數(shù)字貿易中潛在的風險，努力抓住數(shù)字經濟和數(shù)字貿易的新機遇，不斷在理念上、思路上和方法上進行協(xié)同創(chuàng)新，不斷培育數(shù)字經濟新的增長點，同時在跨境電商平臺的構筑和優(yōu)化上持續(xù)探尋求索，從強化內部審計的角度