新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度解讀

新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》解讀與銜接2011年第一頁，共67頁。目錄新制度修訂背景及特點(diǎn)1會(huì)計(jì)科目釋義及賬務(wù)處理2編制會(huì)計(jì)報(bào)表及成本報(bào)表3新舊制度期末余額結(jié)轉(zhuǎn)4新制度會(huì)計(jì)電算化要點(diǎn)5CompanyLogo第二頁，共67頁。落實(shí)醫(yī)改有關(guān)精神嚴(yán)格醫(yī)院預(yù)算和收支管理加強(qiáng)成本核算與控制定期開展醫(yī)療服務(wù)成本測算科學(xué)考評醫(yī)療服務(wù)效率全面推行醫(yī)院信息公開制度接受社會(huì)監(jiān)督

維護(hù)公立醫(yī)院公益性進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督

CompanyLogo第三頁，共67頁。不僅限于記賬及核算更重要的是規(guī)范醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制并為醫(yī)院的科學(xué)高效管理提供財(cái)務(wù)信息及決策依據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生體制和財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制改革的日益深化

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性發(fā)揮參謀助手、效益管理及監(jiān)督職能等作用科學(xué)化精細(xì)化管理運(yùn)營環(huán)境發(fā)生很大的變化財(cái)務(wù)工作的作用有利于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度CompanyLogo第四頁，共67頁。難點(diǎn)及目標(biāo)公立醫(yī)院具有公益性質(zhì)，堅(jiān)持以病人為中心，以服務(wù)質(zhì)量為核心，但同時(shí)又是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，具有資金規(guī)模大、業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜等特點(diǎn)公益性與經(jīng)濟(jì)性利益相關(guān)者會(huì)計(jì)信息需求資金來源：財(cái)政資金（科教項(xiàng)目）、其他資金部門預(yù)算管理、執(zhí)行進(jìn)度考評實(shí)行成本核算、績效考核目標(biāo)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效率CompanyLogo第五頁，共67頁。舊制度存在的問題滯后于財(cái)政改革資產(chǎn)價(jià)值不真實(shí)醫(yī)療、藥品收支核算不配比醫(yī)療成本核算體系不健全一些重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)核算混亂會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系不完善CompanyLogo第六頁，共67頁。財(cái)政改革國庫集中支付政府收支分類國有資產(chǎn)管理對政府收入和支出進(jìn)行類別和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng)以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，支付款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度資產(chǎn)配置及使用、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記與產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評估與資產(chǎn)清查、資產(chǎn)信息管理與報(bào)告CompanyLogo第七頁，共67頁。固定資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)長期按期值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，既不利于反映固定資產(chǎn)的損耗情況，也不能如實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值時(shí)間CompanyLogo第八頁，共67頁。管理費(fèi)用分?jǐn)倹]有在藥品支出中體現(xiàn)醫(yī)療人員與藥品活動(dòng)相關(guān)的腦力勞動(dòng)付出藥品收支結(jié)余過大、醫(yī)療收支結(jié)余過小或出現(xiàn)虧損管理費(fèi)用醫(yī)療支出藥品支出人員數(shù)量CompanyLogo第九頁，共67頁。醫(yī)療成本核算成本核算核算對象核算方法核算范圍和口徑醫(yī)療成本核算體系不健全難以為政府部門制定醫(yī)療改革政策、醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格以及實(shí)施醫(yī)院績效評價(jià)等提供依據(jù)CompanyLogo第十頁，共67頁。重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)

科研教學(xué)收支統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)用軟件計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金CompanyLogo第十一頁，共67頁。會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系不完善

現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，會(huì)計(jì)科目體系不完整，核算內(nèi)容不全面，有關(guān)確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏現(xiàn)金流量表等重要報(bào)表CompanyLogo第十二頁，共67頁。修訂歷程第一階段2009年年初至2009年５月底調(diào)查研究深入對國際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及美國、澳大利亞、英國等國涉及醫(yī)院的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)務(wù)做法進(jìn)行了認(rèn)真研究召開座談會(huì)、實(shí)地調(diào)研等多種方式充分聽取現(xiàn)行制度存在問題的反映確定了醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的主要修訂原則和主要修訂內(nèi)容第二階段2009年6月初至2009年８月中旬起草和印發(fā)首次征求意見稿經(jīng)反復(fù)推敲、數(shù)易其稿，形成了醫(yī)院會(huì)計(jì)制度征求意見稿，于八月中旬下發(fā)全國征求意見征求意見稿體現(xiàn)了計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、基建納入“大賬”、合并醫(yī)療藥品收支核算、加強(qiáng)科教收支管理和成本核算等重大改革思路，得到了社會(huì)各有關(guān)方面的基本肯定第三階段2009年８月下旬至2010年7月完善形成二次征求意見稿選定部分醫(yī)院做新制度測試工作依據(jù)各方面反饋的意見和建議，對2009年8月征求意見稿做了進(jìn)一步修改完善，形成了二次征求意見稿第四階段2010年８月至2010年末印發(fā)五項(xiàng)制度財(cái)政部會(huì)同衛(wèi)生部修訂印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》制定印發(fā)了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》CompanyLogo第十三頁，共67頁。修訂的主要內(nèi)容調(diào)整制度適用范圍1計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

2合并醫(yī)療藥品收支核算

3完善成本歸集和核算體系

4明確部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理5完善會(huì)計(jì)科目體系6完善會(huì)計(jì)報(bào)表補(bǔ)充成本報(bào)表7CompanyLogo第十四頁，共67頁。適用范圍適用于中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等適用于中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等。不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)可參照CompanyLogo第十五頁，共67頁?？平添?xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助其他資金固定資產(chǎn)折舊在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偡从迟Y產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價(jià)值減少，從而真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值區(qū)分不同資金來源進(jìn)行會(huì)計(jì)處理將醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收費(fèi)）形成的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入各期醫(yī)療成本，有利于完善醫(yī)療成本核算范圍、夯實(shí)醫(yī)療成本數(shù)據(jù)，體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系對財(cái)政補(bǔ)助及科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)折舊不計(jì)入醫(yī)療成本，既可更好地體現(xiàn)醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，又有利于按照預(yù)算管理要求對財(cái)政項(xiàng)目收支及結(jié)余進(jìn)行核算固定資產(chǎn)折舊第十六頁，共67頁。醫(yī)藥合并醫(yī)療收入1.門診收入其中：掛號(hào)收入診察收入檢查收入化驗(yàn)收入治療收入手術(shù)收入衛(wèi)生材料收入藥品收入其中：西藥收入中草藥收入中成藥收入藥事服務(wù)費(fèi)收入其他門診收入2.住院收入新“醫(yī)療收入”=舊“醫(yī)療收入”+舊“藥品收入”新“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”=舊“醫(yī)療支出”+舊“藥品支出”醫(yī)療成本1.人員經(jīng)費(fèi)2.衛(wèi)生材料費(fèi)3.藥品費(fèi)4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金7.其他費(fèi)用CompanyLogo第十七頁，共67頁。完善成本歸集和核算體系

醫(yī)療業(yè)務(wù)成本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本

臨床服務(wù)醫(yī)療技術(shù)醫(yī)療輔助CompanyLogo第十八頁，共67頁。制度框架第一部分總說明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明第六部分成本報(bào)表參考格式CompanyLogo第十九頁，共67頁。醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，醫(yī)院交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間有時(shí)并不完全一致由于醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的，以及其提供醫(yī)療服務(wù)價(jià)格由政府限定，因此收入難以完全抵補(bǔ)費(fèi)用支出，需要取得財(cái)政以適當(dāng)方式給予的差額補(bǔ)助，在會(huì)計(jì)核算上通過采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，開展成本核算，可以合理確定各期結(jié)余或虧損，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高資金使用效益收付實(shí)現(xiàn)制我國預(yù)算會(huì)計(jì)（含行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)）要求采用收付實(shí)現(xiàn)制，因此，醫(yī)院取得的財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以及相應(yīng)發(fā)生的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出采用收付實(shí)現(xiàn)制這種以撥款的方式從財(cái)政部門、主管部門或舉辦單位取得的經(jīng)費(fèi)來源，不需要償還，但要對支出情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，保證預(yù)算資金的安全CompanyLogo第二十頁，共67頁。醫(yī)院會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類,是會(huì)計(jì)核算對象的具體化是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的第一步,它決定了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)交易和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的范圍和類別會(huì)計(jì)信息的輸出結(jié)果直接指導(dǎo)具體的確認(rèn)與計(jì)量活動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入費(fèi)用CompanyLogo第二十一頁，共67頁。財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的聲明重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明重大投資、借款活動(dòng)的說明會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況年度預(yù)算執(zhí)行情況資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況成本核算及控制情況（應(yīng)附有成本報(bào)表）績效考評情況需要說明的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書CompanyLogo第二十二頁，共67頁。資產(chǎn)類新舊會(huì)計(jì)科目對照表（一）新科目原科目備注1001庫存現(xiàn)金101現(xiàn)金名稱變化1002銀行存款102銀行存款

1003零余額賬戶用款額度103+零余額賬戶用款額度補(bǔ)充1004其他貨幣資金109其他貨幣資金

1101短期投資

新增1201財(cái)政應(yīng)返還額度126+財(cái)政應(yīng)返還額度補(bǔ)充1211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款111應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)名稱變化1212應(yīng)收醫(yī)療款113應(yīng)收醫(yī)療款

1215其他應(yīng)收款119其他應(yīng)收款

1221壞賬準(zhǔn)備114壞賬準(zhǔn)備計(jì)提變化1231預(yù)付賬款預(yù)付賬款新增1301庫存物資121藥品藥品并入庫存物資130101藥品123庫存物資CompanyLogo第二十三頁，共67頁。資產(chǎn)類新舊會(huì)計(jì)科目對照表（二）新科目原科目備注1302在加工物資125在加工材料名稱變化1401待攤費(fèi)用131待攤費(fèi)用

1501長期投資141對外投資內(nèi)容變化1601固定資產(chǎn)151固定資產(chǎn)

1602累計(jì)折舊

新增1611在建工程153在建工程

1621固定資產(chǎn)清理

新增1701無形資產(chǎn)161無形資產(chǎn)內(nèi)容變化1702累計(jì)攤銷

新增1801長期待攤費(fèi)用

新增1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢181待處理財(cái)產(chǎn)損溢

171開辦費(fèi)取消CompanyLogo第二十四頁，共67頁。1221壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4%

舊制度：累計(jì)計(jì)提不應(yīng)超過應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3%-5%方法：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法CompanyLogo第二十五頁，共67頁。1301庫存物資本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料的實(shí)際成本庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本CompanyLogo第二十六頁，共67頁。1303在加工物資本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本按“自制物資”和“委托加工物資”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算CompanyLogo第二十七頁，共67頁。1601固定資產(chǎn)本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。醫(yī)院的圖書應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，但不計(jì)提折舊CompanyLogo第二十八頁，共67頁。1621固定資產(chǎn)清理核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等CompanyLogo第二十九頁，共67頁。負(fù)債類新舊會(huì)計(jì)科目對照表新科目原科目備注2001短期借款201短期借款

2101應(yīng)繳款項(xiàng)211應(yīng)繳超收款名稱變化2201應(yīng)付票據(jù)

202

應(yīng)付賬款新增2202應(yīng)付賬款

2203預(yù)收醫(yī)療款204預(yù)收醫(yī)療款

2204應(yīng)付職工薪酬211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）新增212應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼213應(yīng)付其他個(gè)人收入2205應(yīng)付福利費(fèi)新增2206應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)207應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)

2207應(yīng)交稅費(fèi)新增2209其他應(yīng)付款209其他應(yīng)付款

2301預(yù)提費(fèi)用221預(yù)提費(fèi)用

2401長期借款231長期借款

2402長期應(yīng)付款241長期應(yīng)付款

CompanyLogo第三十頁，共67頁。2201應(yīng)付票據(jù)核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票CompanyLogo第三十一頁，共67頁。2207應(yīng)交稅費(fèi)核算按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅車船使用稅房產(chǎn)稅土地使用稅醫(yī)院應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)直接通過“管理費(fèi)用”核算CompanyLogo第三十二頁，共67頁。凈資產(chǎn)類新舊會(huì)計(jì)科目對照表新科目原科目備注3001事業(yè)基金301事業(yè)基金口徑變化明細(xì)調(diào)整

302固定基金取消3101專用基金303專用基金口徑變化明細(xì)調(diào)整3201待沖基金

新增3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

新增3302科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）

新增3401本期結(jié)余305收支結(jié)余口徑變化3501結(jié)余分配306結(jié)余分配

CompanyLogo第三十三頁，共67頁。3001事業(yè)基金本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等取消了對“一般基金”和“投資基金”的劃分調(diào)整以前年度結(jié)余：通過本科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明CompanyLogo第三十四頁，共67頁。按照有關(guān)規(guī)定提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本貸：專用基金—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金借：結(jié)余分配—提取職工福利基金貸：專用基金—職工福利基金3101專用基金本科目核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等取消了“修購基金”等CompanyLogo第三十五頁，共67頁。3201待沖基金本科目核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”兩個(gè)明細(xì)科目CompanyLogo第三十六頁，共67頁。3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）本科目核算醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目設(shè)置項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目設(shè)置財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目設(shè)置CompanyLogo第三十七頁，共67頁。3302科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）本科目核算醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政科教項(xiàng)目結(jié)余資金項(xiàng)目：指醫(yī)院從財(cái)政部門以外的部門或單位取得的、具有指定用途、項(xiàng)目完成后需要報(bào)送有關(guān)項(xiàng)目資金支出決算和使用效果書面報(bào)告的資金所對應(yīng)的項(xiàng)目設(shè)置“科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算CompanyLogo第三十八頁，共67頁。3401本期結(jié)余年末：①轉(zhuǎn)出“本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”：借：本期結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（轉(zhuǎn)）②轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”：借：本期結(jié)余貸：結(jié)余分配③按規(guī)定需上交結(jié)余的：借：本期結(jié)余貸：銀行存款CompanyLogo第三十九頁，共67頁。3501結(jié)余分配本科目核算醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)為正數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)為負(fù)數(shù)年初虧損年初無虧損年初虧損年初無虧損先彌補(bǔ)虧損進(jìn)行結(jié)余分配提取福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金累計(jì)虧損事業(yè)基金補(bǔ)虧余額為正數(shù)余額為負(fù)數(shù)累計(jì)虧損進(jìn)行結(jié)余分配提取福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金余額為正數(shù)余額為負(fù)數(shù)CompanyLogo第四十頁，共67頁。收入類新舊會(huì)計(jì)科目對照表新科目

原科目備注4001醫(yī)療收入403醫(yī)療收入

400101門診收入40301門診收入

藥品收入

級(jí)次變化

藥事服務(wù)費(fèi)

新增結(jié)算差額新增400102住院收入40302住院收入

藥品收入

級(jí)次變化

藥事服務(wù)費(fèi)

新增結(jié)算差額新增

404藥品收入藥品收入并入醫(yī)療收入4101財(cái)政補(bǔ)助收入401財(cái)政補(bǔ)助收入

4201科教項(xiàng)目收入

新增4301其他收入409其他收入

402上級(jí)補(bǔ)助收入取消CompanyLogo第四十一頁，共67頁。4001醫(yī)療收入新制度“醫(yī)療收入”=舊制度“醫(yī)療收入”+“藥品收入”一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)門診收入掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他門診收入（含救護(hù)車收入）、結(jié)算差額西藥、中成藥、中草藥住院收入床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他住院收入、結(jié)算差額西藥、中成藥、中草藥CompanyLogo第四十二頁，共67頁。結(jié)算差額核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不同，而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬CompanyLogo第四十三頁，共67頁。4301其他收入本科目核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入培訓(xùn)收入食堂收入銀行存款利息收入租金收入投資收益財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入捐贈(zèng)收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等等CompanyLogo第四十四頁，共67頁。費(fèi)用類新舊會(huì)計(jì)科目對照表新科目原科目備注5001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本411醫(yī)療支出藥品費(fèi)并入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

412藥品支出5101財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出416財(cái)政專項(xiàng)支出名稱變化5201科教項(xiàng)目支出

新增5301管理費(fèi)用415管理費(fèi)用期末不分?jǐn)?303其他支出419其他支出

CompanyLogo第四十五頁，共67頁。5001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出開展科研、教學(xué)項(xiàng)目使用自籌配套資金發(fā)生的支出開展的不與本制度規(guī)定的特定“項(xiàng)目”相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用CompanyLogo第四十六頁，共67頁。明細(xì)核算設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本CompanyLogo第四十七頁，共67頁。5201科教項(xiàng)目支出本科目核算醫(yī)院使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”、“教學(xué)項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，登記開展各科研、教學(xué)項(xiàng)目所使用自籌配套資金的情況CompanyLogo第四十八頁，共67頁。5303其他支出本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到上述醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出培訓(xùn)支出食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失捐贈(zèng)支出罰沒支出CompanyLogo第四十九頁，共67頁。會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期會(huì)醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)醫(yī)02表收入費(fèi)用總表月度、季度、年度會(huì)醫(yī)02表附表01醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)醫(yī)03表現(xiàn)金流量表年度會(huì)醫(yī)04表財(cái)政補(bǔ)助收支情況表年度CompanyLogo第五十頁，共67頁。資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)期末余額年初余額資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金長期投資短期投資固定資產(chǎn)

財(cái)政應(yīng)返還額度固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)收醫(yī)療款減：累計(jì)折舊其他應(yīng)收款在建工程減：壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理預(yù)付賬款無形資產(chǎn)存貨無形資產(chǎn)原價(jià)待攤費(fèi)用減：累計(jì)攤銷一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資長期待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)待處理財(cái)產(chǎn)損溢非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)反映醫(yī)院某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況

庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度其他貨幣資金庫存物資在加工物資分別列示凈值CompanyLogo第五十一頁，共67頁。資產(chǎn)負(fù)債表（二）負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：短期借款長期借款應(yīng)繳款項(xiàng)長期應(yīng)付款應(yīng)付票據(jù)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)應(yīng)付賬款負(fù)債合計(jì)預(yù)收醫(yī)療款凈資產(chǎn)：應(yīng)付職工薪酬事業(yè)基金應(yīng)付福利費(fèi)專用基金應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)待沖基金應(yīng)交稅費(fèi)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他應(yīng)付款科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）預(yù)提費(fèi)用本期結(jié)余一年內(nèi)到期的長期負(fù)債未彌補(bǔ)虧損流動(dòng)負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)CompanyLogo第五十二頁，共67頁。收入費(fèi)用總表項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、醫(yī)療收入加：財(cái)政基本補(bǔ)助收入減：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本減：管理費(fèi)用二、醫(yī)療結(jié)余加：其他收入減：其他支出三、本期結(jié)余減：財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)四、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配減：年初未彌補(bǔ)虧損加：事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損減：提取職工福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金期末未彌補(bǔ)虧損反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、費(fèi)用、結(jié)余及其分配的實(shí)際情況項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)五、本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入減：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出六、本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：科教項(xiàng)目收入減：科教項(xiàng)目支出編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，改為“上年數(shù)”財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出編制年度報(bào)告時(shí)填列CompanyLogo第五十三頁，共67頁。醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表醫(yī)療收入1.門診收入其中：掛號(hào)收入診察收入檢查收入化驗(yàn)收入治療收入手術(shù)收入衛(wèi)生材料收入藥品收入其中：西藥收入中草藥收入中成藥收入藥事服務(wù)費(fèi)收入其他門診收入2.住院收入其中：床位收入診察收入檢查收入化驗(yàn)收入治療收入手術(shù)收入護(hù)理收入衛(wèi)生材料收入藥品收入其中：西藥收入中草藥收入中成藥收入藥事服務(wù)費(fèi)收入其他住院收入醫(yī)療成本（一）按性質(zhì)分類1.人員經(jīng)費(fèi)2.衛(wèi)生材料費(fèi)3.藥品費(fèi)4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金7.其他費(fèi)用（二）按功能分類1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本其中：臨床服務(wù)成本醫(yī)療技術(shù)成本醫(yī)療輔助成本2.管理費(fèi)用CompanyLogo第五十四頁，共67頁?，F(xiàn)金流量表（一）反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金CompanyLogo第五十五頁，共67頁?，F(xiàn)金流量表（二）項(xiàng)目行次金額一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金購買藥品支付的現(xiàn)金購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金使用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額CompanyLogo第五十六頁，共67頁?，F(xiàn)金流量表（三）項(xiàng)目行次金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金對外投資支付的現(xiàn)金上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額CompanyLogo第五十七頁，共67頁。現(xiàn)金流量表（四）項(xiàng)目行次金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還借款支付的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金凈增加額CompanyLogo第五十八頁，共67頁。財(cái)政補(bǔ)助收支情況表（一）項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)——一、上年結(jié)轉(zhuǎn)——（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目——科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目——教育項(xiàng)目——（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余——CompanyLogo第五十九頁，共67頁。財(cái)政補(bǔ)助收支情況表（二）項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)二、本年財(cái)政補(bǔ)助收入（一）基本支出（二）項(xiàng)目支出其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目教育項(xiàng)目三、本年財(cái)政補(bǔ)助支出（一）基本支出（二）項(xiàng)目支出其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目教育項(xiàng)目四、財(cái)政補(bǔ)助上繳（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳CompanyLogo第六十頁，共67頁。財(cái)政補(bǔ)助收支情況表（三）項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)——