注冊會計師財務(wù)成本管理(財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測)模擬試卷7

注冊會計師財務(wù)成本管（財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測模擬試卷7(分：60.00做題時間：分鐘)一、<B>單項選擇題每題只有一正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。</B>(總數(shù)：13，分數(shù)26.00)1.已知甲公司上年利潤表中的財務(wù)費用為120萬元，上的資本化利息20萬。上年的凈利潤為400萬元，所得稅費用為100萬元。假設(shè)務(wù)費用全部由利息費用構(gòu)成，則上年利息保障倍數(shù)為)。A.4．43B.5．17C.4．57D.5．33

√息稅前利潤=400+100+120=620(元)，上年的利息保障數(shù)=620／(120+20)=4．432.下列事項中，有于提高企業(yè)短期償債能力的是)。A.用短期借款增加對流動資產(chǎn)的投資B.擴大營業(yè)面積。與租賃公司簽訂一項新的長期房屋租賃合同C.充長期資本。使長期資本的增加量超過長期資產(chǎn)的增加量√D.高流動負債中的無息負債比率選項A會使流動負債、流動資產(chǎn)同時增加，營運資本不變；選項會使企業(yè)實際的償債能力降低，選項D不會提高短期償債能力；選項可以使?fàn)I運資本增加，因而會提高短期償債能力。3.將一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)確定為非速動資產(chǎn)的主要原因是)。A.現(xiàn)速度慢B.能已經(jīng)損失尚未處理C.價有多種方法?？赡芘c變現(xiàn)金額相差大D.額具有偶然性，不代表正常的變現(xiàn)能力√1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的金額具有偶然性，不代表正常的變現(xiàn)能力。4.現(xiàn)金流量比率是映企業(yè)短期償債能力的一個財務(wù)指標(biāo)。在計算年度現(xiàn)金流量比率時，通常使用流動負債的()。A.末余額

√B.初余額和年末余額的平均值C.月末余額的平均值D.初余額該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額。而非平均金額。5.下列各項中，可導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負債率變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是)。A.回應(yīng)收賬款B.現(xiàn)金購買債券C.受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)√D.固定資產(chǎn)對外投資賬面價值作價)選項AB、：都是產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，不會影響增產(chǎn)總額；選項C：使資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，會使資產(chǎn)負債率降低。6.在計算利息保障數(shù)時，分母的利息是)。A.期的全部利息，包括財務(wù)費用的利息費用和計入資產(chǎn)負債表的資本化利息√B.期財務(wù)費用的利息費用C.本化利息

D.本化利息中的本期費用化部分選項B是分子的利息內(nèi)涵。7.能夠反映企業(yè)利償付安全性的最佳指標(biāo)是)。A.動比率B.息保障倍數(shù)C.后利息率D.金流量利息保障倍數(shù)√現(xiàn)金基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)比利潤基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更可靠，因為實際用以支付利息的是現(xiàn)金，而不是利潤。8.在下列關(guān)于資產(chǎn)債率、權(quán)益乘數(shù)和產(chǎn)權(quán)比率之間關(guān)系的表達式中，正確的是)。A.產(chǎn)負債率+益乘數(shù)=產(chǎn)比率B.產(chǎn)負債率-益乘數(shù)=產(chǎn)比率C.產(chǎn)負債率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)比率√D.產(chǎn)負債率÷權(quán)益乘數(shù)權(quán)比率資產(chǎn)負債率=債總額／資產(chǎn)總額乘數(shù)=產(chǎn)總額／股東權(quán)益權(quán)率=債總額／股東權(quán)益以資產(chǎn)負債率×權(quán)益乘數(shù)=(負債總額／產(chǎn)總額(產(chǎn)總額／股東權(quán)益=債總額／股東權(quán)=產(chǎn)權(quán)比率。9.某公司2015年利潤為3000萬元，利息費用萬元，平均所得稅稅率為25％，折舊與攤250元，則營業(yè)現(xiàn)金毛流量為()萬元。A.3175B.2675C.2825D.3325

√營業(yè)現(xiàn)金毛流量=后經(jīng)營凈利潤+舊與攤銷=3000+100×－25％)+250=3325(萬元)選項D確。10.某司2017年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為2000萬，流動負債1000元，負債總額3000元，股東權(quán)益6000元。則下列說法正確的是)。A.公司產(chǎn)權(quán)比率為％B.期資本負債率為％C.益乘數(shù)為15

√D.金流量債務(wù)比為％產(chǎn)權(quán)比率=債總額／股東權(quán)益=30006000=50％；長期資本負債率流動負債／(非流動債東權(quán)益)=(30001000)／(30001000+6000)=25％現(xiàn)金流量債務(wù)比營活動現(xiàn)金流量凈額／債務(wù)總額=20003000=67％；權(quán)益乘數(shù)產(chǎn)總額／股東權(quán)益=(3000+6000)／000=1．5。11.某司上年稅前經(jīng)營利潤為元，利息費用為元，平均所得稅稅率為20。年末凈經(jīng)營資產(chǎn)1000萬元融負債400萬元益凈利率(設(shè)涉及資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)均使用年末數(shù)計算()。A.469B.648C.4267％D.456

√稅后經(jīng)營凈利潤=360(1－20％)=288(萬元)稅后利息=×(120％)=32(元凈利潤后經(jīng)營凈利潤一稅后利息=28832=256(元股東權(quán)益=經(jīng)營資產(chǎn)－凈金融負=1000400=600(萬元)，權(quán)益凈利率=利潤／股東權(quán)益×100％=256600×=42．67％。12.下不屬于反映企業(yè)短期償債能力的財務(wù)指標(biāo)是)。A.動比率B.動比率C.權(quán)比率

√D.金流量比率產(chǎn)權(quán)比率是反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)；流動比率、速動比率和現(xiàn)金流量比率都是反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)。13.下關(guān)于營運資本的說法中，正確的是)。

A.運資本越多的企業(yè)，流動比率越大B.運資本越多，長期資本用于流動資產(chǎn)的金額越大√C.運資本增加，說明企業(yè)短期償債能力提高D.運資本越多的企業(yè)，短期償債能力越強營運資本=動資產(chǎn)－流動負債=期資本－長期資產(chǎn)。營運資本為正數(shù)，說明長期資本的數(shù)額大于長期資產(chǎn)，營運資本數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定。所以選項確。營運資本是絕對數(shù)，不便于直接評價企業(yè)短期償債能力，而用營運資本的配置比率(運資本／流動資產(chǎn))加合理。二多項選擇題每題均有多個確答案每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼所有答案選擇正確的得分、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效</B>(總題數(shù)13，分數(shù)26.00)14.某業(yè)經(jīng)營差異率大于0，下列哪些因素變動會使杠桿貢獻率提高)A.經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)提高√B.后經(jīng)營凈利率提高

√C.經(jīng)營資產(chǎn)凈利率與稅后利息率等額變動D.財務(wù)杠桿提高

√杠桿貢獻率=(經(jīng)營資產(chǎn)凈利率－稅后利息率×凈財務(wù)杠公式可以看出凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率與稅后利息率等額變動不會影響杠桿貢獻率。15.下有關(guān)營運資本計算正確的有)。A.運資本=動資產(chǎn)動負債√B.運資本=(所有者權(quán)益流動負)-非動資產(chǎn)C.運資本=期資本期資產(chǎn)√D.運資本=有者權(quán)益-非動負債流動資產(chǎn)

√營運資本=動資產(chǎn)－流動負債=(總資－非流動資產(chǎn))－資產(chǎn)－所有者權(quán)益－非流動負債)=(所者權(quán)益+流動負債)非流動資產(chǎn)=長期資本－長期資產(chǎn)。16.公當(dāng)年的經(jīng)營利潤很多，卻不能償還到期債務(wù)。為查清其原因，應(yīng)檢查的財務(wù)比率包()。A.售凈利率B.動比率

√C.貨周轉(zhuǎn)率

√D.收賬款周轉(zhuǎn)率

√利潤很多，但是無法償還債務(wù)，所以應(yīng)該檢查資產(chǎn)的流動性，所以應(yīng)選擇17.下業(yè)務(wù)中，能夠降低企業(yè)短期償債能力的是)。A.營租賃合同中承諾的付款√B.業(yè)從某國有銀行取得年期500萬元的貸款C.業(yè)向戰(zhàn)略投資者進行定向增發(fā)D.擔(dān)保有關(guān)的或有負債√與擔(dān)保有關(guān)的或有負債，經(jīng)營租賃合同中承諾的付款，屬于降低短期償債能力的表外因素。18.下關(guān)于管理用現(xiàn)金流量表的說法中，正確的有)。A.務(wù)現(xiàn)金流量=后利息費用-金負債增加B.體現(xiàn)金流量=后經(jīng)營凈利潤-投資資本增加C.后利息費用=后債務(wù)利息D.權(quán)現(xiàn)金流量=利潤-股權(quán)益增加√

√債務(wù)現(xiàn)金流量=后利息費用－凈負債增加=稅后利息費用－(金融負債增加－金融資產(chǎn)增加)所以，選項A的說法不正確；實體現(xiàn)金流量后經(jīng)營凈利潤－(營營運資本增加經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加)，由于凈經(jīng)營資產(chǎn)=營營運資本+經(jīng)營性長期資產(chǎn)，凈經(jīng)營資產(chǎn)負債+東權(quán)益=投資資本，所以，資資本經(jīng)營營運資本+經(jīng)營性長期資產(chǎn)投資資本增加=營營運資本增加經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加即實體現(xiàn)金流量=后經(jīng)營凈利潤一投資資本增加，選項的說法正確；稅后利息費用后債務(wù)利息－稅后金融資產(chǎn)收益，故選項C的說法不正確：股權(quán)金流量利分配－股權(quán)資本凈增加，由于凈利潤－股利分配存收益增加，所以，股利分配=利潤－留存收益增加，即股權(quán)現(xiàn)金流量=利潤－留存收益增加－股權(quán)資本

凈增加=利潤－(存收益增加權(quán)資本凈增加)于股權(quán)資本凈增加票發(fā)行－股票回購=股本增加+資本公積增加所以留存收益增加+股權(quán)資本凈增加=股東益增加股權(quán)現(xiàn)金流量=利潤一股東權(quán)益增加，選項D的法正確。19.下說法中正確的有)A.實體現(xiàn)金流量的來源分析，它是營業(yè)現(xiàn)金毛流量超出經(jīng)營營運資本增加和資本支出的部分√B.實體現(xiàn)金流量的去向分析，它被用于債務(wù)融資活動和權(quán)益融資活動√C.業(yè)現(xiàn)金毛流量-營營運資本增加-資本支出務(wù)現(xiàn)金流量權(quán)現(xiàn)金流量D.體現(xiàn)金流量=-融資現(xiàn)金流量

√實體現(xiàn)金流量=業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運資本增加－資本支出務(wù)現(xiàn)金流量+權(quán)現(xiàn)金流量融資現(xiàn)金流量，所以選項D不正確。20.如實體現(xiàn)金流量是負數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，其來源有)。A.售金融資產(chǎn)B.加經(jīng)營負債C.入新的債務(wù)D.行新的股份

√√√如果實體現(xiàn)金流量是負數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，其來源有出售金融資產(chǎn)、借入新的債務(wù)、發(fā)行新的股份。21.下關(guān)于管理用現(xiàn)金流量表的說法中，正確的有)。A.理用現(xiàn)金流量表區(qū)分為經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量√B.營現(xiàn)金流量簡稱為實體現(xiàn)金流量√C.務(wù)現(xiàn)金流量=后利息費用-凈債增加

√D.體現(xiàn)金流量=后經(jīng)營凈利潤-凈負債增加實體現(xiàn)金流量=后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產(chǎn)增加，所以選項D不正確。22.甲司2015年末的現(xiàn)金資產(chǎn)總額為100萬(中有60是生產(chǎn)經(jīng)營所必需的)，其他經(jīng)營流資產(chǎn)為3000元，流動負債為2000萬元中的40％要支付利息經(jīng)營長期資產(chǎn)為5000萬，經(jīng)營長期負債為4000元，則下列說法正確的有)。A.營營運資本為1800萬元B.營資產(chǎn)為8060元√C.營負債為5200元√D.經(jīng)營資產(chǎn)為2860萬元√經(jīng)營營運資本=(營現(xiàn)金他經(jīng)營流動資產(chǎn))－經(jīng)營流動負債=(100×60％000)2000(1－40)=1860(元)經(jīng)營資=營現(xiàn)金他經(jīng)營流動資產(chǎn)+營長期資產(chǎn)(100×％+3000)+5000=8060(萬元經(jīng)營負債=營流動負債+營長期負債2000(1－40％)+4000=5200(萬)凈經(jīng)營資產(chǎn)營資產(chǎn)－經(jīng)營負債=80605200=2860(元)23.假企業(yè)的長期資本不變，下列說法中正確的有)。A.加長期資產(chǎn)會降低財務(wù)狀況的穩(wěn)定性√B.加長期資產(chǎn)會提高財務(wù)狀況的穩(wěn)定性C.少長期資產(chǎn)會降低財務(wù)狀況的穩(wěn)定性D.少長期資產(chǎn)會提高財務(wù)狀況的穩(wěn)定性√長期資本－長期資產(chǎn)=運資本=動資產(chǎn)－流動負債長資本不變時加長期資產(chǎn)會降低營運資本，而營運資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定，增加長期資產(chǎn)會減少營運資本，所以，選項正確；減少長期資產(chǎn)會提高營運資本，從而提高財務(wù)狀況的穩(wěn)定性。所以，選項確。24.如發(fā)生長期債權(quán)投資變現(xiàn)，下列有關(guān)說法不正確的有)A.流動比率的影響大于對速動比率的影響√B.速動比率的影響大于對流動比率的影響C.響速動比率但不影響流動比率√D.響流動比率但不影響速動比率√長期債權(quán)投資變現(xiàn)導(dǎo)致速動資產(chǎn)和流動資產(chǎn)增加，但流動負債不變，對流動比率和速動比率都有影響，并且對速動比率的影響大于對流動比率的影響。例如：原來的流動資產(chǎn)為元，速動資產(chǎn)為400元，流動負債為200萬元，則原來的流動率為200=2．5，速動比率為400÷200=2；現(xiàn)在把100萬的

長期債權(quán)投資變?yōu)楝F(xiàn)金，則流動比率變?yōu)椋?500+100)200=3增加(3－25)÷2．％，速比率變?yōu)椋?400+100)÷200=25，增加25－÷2=25，顯然，速動比率變化更顯著一些。25.關(guān)利息保障倍數(shù)，下列說法中正確的有)。A.果利息保障倍數(shù)小于1，表明企業(yè)身產(chǎn)生的經(jīng)營收益不能支持現(xiàn)有的債務(wù)規(guī)模B.息保障倍數(shù)越小，公司擁有的償還利息的緩沖資金越多C.息保障倍數(shù)等于1說明企業(yè)的發(fā)展很穩(wěn)定D.金流量利息保障倍數(shù)比利息保障倍數(shù)更可靠√

√利息保障倍數(shù)越大，公司擁有的償還利息的緩沖資金越多，所以選項正確。利息保障倍數(shù)等于很危險，因為息稅前利潤受經(jīng)營風(fēng)險的影響，很不穩(wěn)定。而利息支付卻是固定的，所以選項C不正確。26.下關(guān)于長期償債能力的說法中，正確的有)。A.息保障倍數(shù)可以反映長期償債能力√B.權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)是兩種常用的財務(wù)杠桿比率√C.息保障倍數(shù)比現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)更可靠D.期租賃中的經(jīng)營租賃是影響長期償債能力的表外因素√利息保障倍數(shù)=稅前利潤／利息保障倍數(shù)越大支付越有保障長期債務(wù)不需要每年還本，但卻需要每年付息，如果利息支付尚且缺乏保障，歸還本金就很難指望，因此，利息保障倍數(shù)可以反映長期償債能力，即選項A的說法正確；財杠桿表明債務(wù)多少，與償債能力有關(guān)，產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)是資產(chǎn)負債率的另外兩種表現(xiàn)形式，是兩種常用的財務(wù)杠桿比率，即選項說法正確；因為實際用以支付利息的是現(xiàn)金而不是潤所利保障倍數(shù)不如現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)更可靠選項C的說法不正確：當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營租賃額比較大、期限比較長或具有經(jīng)常性時，就形成了一種長期性融資，因此，經(jīng)營租賃也是一種表外融資，這種長期性融資，到期時必須支付租金，會對企業(yè)償債能力產(chǎn)生影響，因此，選項D的說法正確。三、<B>計算分析題要求列出計步驟，除非有特殊要求，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位百分數(shù)概率和現(xiàn)值系數(shù)確到萬分之在答題卷上解答在題卷上無效</B>(總題數(shù)：，數(shù)8.00)甲公司是一家新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)為做好年務(wù)計劃擬進行財務(wù)報表分析和預(yù)測相關(guān)資料如下：(1)公司2016年主要財務(wù)數(shù)據(jù)(2)公司沒有先股且沒有外部股權(quán)融資計劃，股東權(quán)益變動均來自留存收益。公司采用固定股利支付率政策，股利支付率。銷售部門預(yù)2017年公司營業(yè)收入增長率10％。(4)甲公司的企業(yè)得稅稅率為25％。要求：（分數(shù)：4.00）(1).設(shè)2017年甲公司除長期借款外所資產(chǎn)和負債與營業(yè)收入保持2016的百分比關(guān)系，所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持年平，用銷售百分比法初步測算公司2017年資總需求和外部融資需求。__________________________________________________________________________________________正確答案確答案融資總需求加的凈經(jīng)營資產(chǎn)=(120001000－000)×10％=900(萬元)2017年部融資需求900－16000×(1+10)(1650／16000)(1－60％)=174(萬元)。)(2).假2017年甲公司除貨幣資金、長期借款外所有資產(chǎn)和負債與營業(yè)收入保持年的百分關(guān)系，除財務(wù)費用和所得稅費用外所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持年平，2017年新增財務(wù)費用按新增長期借款期初接入計算，所得稅費用按當(dāng)年利潤總額計算。為滿足資金需求，甲公司根據(jù)上題的初步測算結(jié)果，以百萬元為單位向銀行申請貸款，貸款利率為8％，貸款金額超出融資需求的部分計入貨幣資金公司2017年末資產(chǎn)負債表2017年度利潤表果填入下方表格中列出計算過程)。_________________________________________________________________________________________