基會第六章賬務(wù)處理程序課件

第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)其他幾種賬務(wù)處理程序的概述與比較

第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義1、賬務(wù)處理程序的概念☆賬務(wù)處理程序是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相互結(jié)合的方式。2、意義第一，有利于會計工作程序的規(guī)范化，確定合理的賬簿與報表之間的聯(lián)系方式，保證會計信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會計信息的質(zhì)量；第二，有利于保證會計記錄的完整性、正確性，通過憑證、賬簿與報表之間的牽制作用，增強(qiáng)會計信息的可靠性；第三，有利于減少不必要的賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，通過井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。三、賬務(wù)處理程序的種類

1．會計核算方法的三個基本環(huán)節(jié)2．目前我國各單位采用的主要會計核算形式記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、通用日記賬賬務(wù)處理程序等。會計憑證會計賬簿會計報表一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

☆根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。它是最基本的會計核算形式。其他幾種會計核算形式都是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和會計核算技巧的需要而發(fā)展起來的。二、設(shè)置的會計憑證和賬簿☆會計憑證：可以采用通用記賬憑證也可以采用專用記賬憑證?！钯~簿：設(shè)現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序1．根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制通用記賬憑證；2．根據(jù)審核無誤的通用記賬憑證和原始憑證或匯總原始憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬；3．根據(jù)記審核無誤的賬憑證逐筆登記總分類賬；4．在賬賬核對的基礎(chǔ)上，根據(jù)總賬與明細(xì)賬的記錄編制財務(wù)報表。

三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序

手續(xù)簡便，易于掌握，并且在賬簿中能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，直觀地反映會計處理的全過程。由于登記總賬是根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，倘若企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，勢必登記總賬的工作量相對也就很大。

一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少以及記賬憑證數(shù)量不多的單位。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍

一、科目匯總表核算形式的特點(diǎn)

根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表的編制方法根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期（如、十天或一個月）匯總每一會計科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會計科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表

年月日第號會計科目借方金額貸方金額會計科目借方金額貸方金額合計合計科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖

匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會計報表①②③④⑤⑥⑧⑦科目匯總表⑦四、科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)用p145

舉例說明:五、科目匯總表核算形式的優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)：

☆依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表本身能對所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。2．缺點(diǎn)：