2023年注冊會計師《稅法》考點消費稅納稅環(huán)節(jié)的總結(jié)考試答題技

本文格式為Word版，下載可任意編輯——2023年注冊會計師《稅法》考點消費稅納稅環(huán)節(jié)的總結(jié)考試答題技1、在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，以下說法中，A注冊會計師認為錯誤的時（）。A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的狀況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)

B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.在對甲公司的運營狀況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認定A

2、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。7.2023年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。A.2220B.2300C.2270D.2630

C

N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)

3、人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承受相應的責任。以下有關(guān)賠償責任的說法中正確的是（）。

A．假使利害關(guān)系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任

B．ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承受賠償責任C．ABC會計師事務所承受的賠償責任應以其收取的審計費用為限

D．ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承受第一責任A4、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，以下組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象尋常不包括的是()。A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C．證券監(jiān)管機構(gòu)D．內(nèi)部法律參謀C

5、以下各項中，A注冊會計師認為應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的有()。A．被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

B．被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務清償或提供債務擔保C．被審驗單位由于嚴重虧損而導致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本D．全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定ABD需要披露的重

6、在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征尋常是（）。A．銷售發(fā)票的開具人B．銷售發(fā)票的編號

C．銷售發(fā)票的金額D．銷售發(fā)票的付款人B

7、在識別和評估驗資風險時，以下各項中，A注冊會計師認為尋常可能導致驗資風險的有()。

A．驗資業(yè)務委托渠道繁雜或不正常B．出資人之間存在看法分歧C．家庭成員共同出資D．驗資資料相互矛盾ABCD

8、在識別和評估驗資風險時，以下各項中，A注冊會計師認為尋?？赡軐е买炠Y風險的有()。

A．驗資業(yè)務委托渠道繁雜或不正常B．出資人之間存在看法分歧C．家庭成員共同出資D．驗資資料相互矛盾ABCD

9、假使甲公司管理層拒絕就其責任的履行狀況提供書面聲明，以下做法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A．重新評價甲公司管理層的誠信狀況B．重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C．對財務報表出具無法表示看法的審計報告D．對財務報表出具保存看法的審計報告D

10、A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

4．在運用重要性概念時，以下各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內(nèi)的有()。A．財務報表整體的重要性B．實際執(zhí)行的重要性

C．特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D．明顯微小錯報的臨界值ABC

11、人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承受相應的責任。以下有關(guān)賠償責任的說法中正確的是（）。

A．假使利害關(guān)系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任

B．ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承受賠償責任C．ABC會計師事務所承受的賠償責任應以其收取的審計費用為限

D．ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承受第一責任A

12、在識別和評估驗資風險時，以下各項中，A注冊會計師認為尋?？赡軐е买炠Y風險的有()。

A．驗資業(yè)務委托渠道繁雜或不正常B．出資人之間存在看法分歧C．家庭成員共同出資

D．驗資資料相互矛盾ABCD

13、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2023年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。以下各項應對措施中，A注船會計師尋常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報

B．向項目質(zhì)量控制復核人員通報

C．要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公允交易D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方D

14、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，以下各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有()。

A．作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用B．作出的判斷是否有具體事實和狀況所支持

C．作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D．作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險ABC

15、甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立A公司，甲公司以一項固定資產(chǎn)出資，占A公司股權(quán)的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。則下面關(guān)于出資日，甲公司對此業(yè)務的處理不正確的是()。

A.甲公司個別報表中應確認投出固定資產(chǎn)的處置損益

B.甲公司個別報表中應依照付出資產(chǎn)的公允價值確認取得的長期股權(quán)投資的價值

C.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分D.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分C

選項C，投出非貨幣性資產(chǎn)取得對合營企業(yè)的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分。

16、甲公司2023年財務報表在2023年4月30日對外報出，2023年2月3日發(fā)現(xiàn)2023年沒有對一項固定資產(chǎn)計提折舊，應計提的折舊金額為20萬元，同時2023年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應為30萬元，也沒有對其進行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司依照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項以下說法不正確的是()。A.甲公司應當追溯調(diào)整2023年的報表，調(diào)整增加管理費用20萬元B.甲公司應當追溯調(diào)整2023年的報表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失30萬元C.甲公司應當追溯調(diào)整2023年的報表，調(diào)整減少盈余公積5萬元D.甲公司應當追溯調(diào)整2023年的報表，調(diào)整減少未分派利潤50萬元D

對于此事項，甲公司應調(diào)整2023的報表項目，增加管理費用20萬元，增加資產(chǎn)減值損失30萬元，調(diào)整減少盈余公積5，調(diào)整減少未分派利潤45萬元。

17、在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師尋常首先采取的措施是()。

A．提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B．實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C．考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計看法的影響D．修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B

18、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，以下組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象尋常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C．證券監(jiān)管機構(gòu)D．內(nèi)部法律參謀C

19、A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表。A注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1．在確定執(zhí)行審計工作的前提時，以下有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A．甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關(guān)的所有文件B．甲公司管理層應當負責依照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C．甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D．甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制ABCD

20、在評估和應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，以下說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A．所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B．實施實質(zhì)性程序應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C．超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險D．A注冊會計師應當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由C

21、以下各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（）。

A．A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B．A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交織索引C．A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D．A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)D

22、在確定驗資報告的類型時，以下各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有()。

A．被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本

B．被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分派利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本C．被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D．被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本ABD

23、在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，以下說法中，A注冊會計師認為正確的是（）。

A.在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結(jié)論C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責D.在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不表達責任方的認定D

24、以下有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。A．就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B．二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C．二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期D．書面聲明的日期可以與審計報告目一致A

25、在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征尋常是（）。A．銷售發(fā)票的開具人B．銷售發(fā)票的編號C．銷售發(fā)票的金額D．銷售發(fā)票的付款人B

26、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，以下組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象尋常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C．證券監(jiān)管機構(gòu)D．內(nèi)部法律參謀C

27、在評估和應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，以下說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A．所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B．實施實質(zhì)性程序應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C．超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險D．A注冊會計師應當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由C

28、甲公司2023年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結(jié)算，工程總造價為1000萬美元，預計工程總成本為4500萬元人民幣，當