餐飲行業(yè)真賬講解第四節(jié)

餐飲行業(yè)真賬講解講師：十、餐飲企業(yè)賬務處理。十一、財務報表的填寫方法及講解。十二、納稅申報表填寫方法及講解。

十二、納稅申報表填寫方法及講解。填表數(shù)據(jù)：當月營業(yè)收入：餐飲服務：414716.98元稅額：24883.02元貨物銷售：42735.04元稅額：7264.96元合計：457452.02

32147.98元銷項發(fā)票明細憑證號不含稅金額稅率稅額

480188.686%4811.32專票

2034905.666%2094.34普票2547169.816%2830.19普票33204716.986%12283.02普票小計286792.45

17207.55

47735.856%2864.15無票收入

合計414716.98

24883.02

2642735.0417%7264.96專票進項發(fā)票明細：憑證號不含稅金額稅率稅額

34716.986%283.02網(wǎng)絡推廣服務518867.926%1132.08廣告費6420013%546.00面粉93066.046%183.96培訓費12106837.617%18162.40白酒21256.4117%43.59電腦維修費227699.1213%1000.88農(nóng)副品調(diào)料27635213%825.76蔬菜285791013%7528.30肉類301261.3611%138.74電話費314424.7813%575.22燃氣費3245006%270.00洗滌費

220092.21

30689.95

7月1日后，按著37號文件執(zhí)行，表二有新填法：第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”。增設第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

新表格的填寫案例：

2017年7月3日，開元酒店采購人員從養(yǎng)雞場購進生雞蛋1000公斤，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票一張，總金額5000元。2017年7月6號，采購人員從農(nóng)貿(mào)市場購進生雞蛋1000公斤，取得雞蛋商販小規(guī)模納稅人開出的專用發(fā)票一張，總金額5150元，不含稅金額5000元，稅額150元。

取得以上發(fā)票的當期，計算可抵扣進項稅額如下：1）從養(yǎng)雞場購進生雞蛋1000公斤，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票一張，總金額5000元。進項稅額根據(jù)買價計算：5000×11%=550元；2）從農(nóng)貿(mào)市場小規(guī)模納稅人處購進生雞蛋1000公斤，取得增值稅專用發(fā)票，總金額5150元。進項稅額根據(jù)不含稅金額計算：5150÷1.03×11%=550元以上進項在填列申報表時，填列在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

注意事項：小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票需要掃描或勾選認證。在該所屬期申報增值稅時，導入進項，并在進項明細中剔除該進項發(fā)票，最后在表二第六欄手工輸入該進項稅額！開元酒店公司領用7.1日以后購買的生雞蛋2000公斤用于生產(chǎn)糕點，并在獨立的店鋪銷售，稅率是17%，按政策規(guī)定可以維持原抵扣力度不變，因此開元酒店財務人員按規(guī)定計算可加計扣除的進項稅額。計算方法如下：購買生雞蛋時已抵扣進項稅額550元，因此，可加計扣除的進項稅額=1100÷11%×(13%-11%)=10000×(13%-11%)=200元。這個數(shù)字在填列申報表時，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄。

注意事項：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。其中納稅人從小規(guī)模納稅人處取得的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，只能按照專用發(fā)票記載的增值稅進項稅額進行抵扣，不得按發(fā)票記載的金額和11%的扣除率計算進項稅額。

假設開元酒店購進的雞蛋又用于餐飲，也用于單獨銷售的糕點中，那從雞蛋商販小規(guī)模納稅人處取得的專用發(fā)票只能按票面稅額抵扣，填于表二的第一欄和第二欄進項的分類：憑證號不含稅金額稅率稅額

34716.986%283.02網(wǎng)絡推廣服務518867.926%1132.08廣告費93066.046%183.96培訓費3245006%270.00洗滌費小計31150.94

1869.06

301261.3611%138.75電話費小計1261.36

138.75

6420013%546.00面粉227699.1213%1000.88農(nóng)副品調(diào)料27635213%825.76蔬菜285791013%7528.30肉類314424.7813%575.22燃