金融會(huì)計(jì)類讀書筆記

金融會(huì)計(jì)類讀書筆記金融會(huì)計(jì)類讀書筆記學(xué)習(xí)這門課程，首先一定要了解什么是金融企業(yè)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)貨幣、信用業(yè)務(wù)的特殊機(jī)構(gòu)，是資金融通的重要部門，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中充當(dāng)重要的中介人。在我國(guó)，金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包括信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、租賃公司等在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。我覺得金融企業(yè)會(huì)計(jì)和我們以前學(xué)習(xí)過(guò)的會(huì)計(jì)知識(shí)大同小異。它是依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。由于金融機(jī)構(gòu)體系是以中央銀行為領(lǐng)導(dǎo)、商業(yè)銀行為主體、政策性銀行為補(bǔ)充、多種金融機(jī)構(gòu)并存的。所以各個(gè)金融機(jī)構(gòu)都必須根據(jù)自己的核算對(duì)象和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)來(lái)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。它的記賬方法與我們所學(xué)的會(huì)計(jì)是一樣的，只是它根據(jù)的會(huì)計(jì)憑證沒(méi)有企業(yè)會(huì)計(jì)的種類多。金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)憑證、賬簿等的要求都與一般企業(yè)會(huì)計(jì)無(wú)異。老師給我們上課講了金融企業(yè)會(huì)計(jì)中各種業(yè)務(wù)的核算。存款業(yè)務(wù)的核算老師并沒(méi)有重點(diǎn)講解，因?yàn)橹拔覀冇袑W(xué)習(xí)過(guò)。存款是商業(yè)銀行的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是商業(yè)銀行利用信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)，是商業(yè)銀行信貸資金的主要來(lái)源。而計(jì)算存款利息也是這項(xiàng)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，活期存款相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而定期存款就麻煩多了，它要根據(jù)不同的支取方式來(lái)計(jì)算利息的。我覺得貸款業(yè)務(wù)這章是最重要的。在講這章的時(shí)候，老師告訴我們銀行為什么要分類分級(jí)？是為了提取不同的銀行貸款損失準(zhǔn)備率，因?yàn)椴煌?jí)別所提取的比例都不同。貸款，就是銀行借款給單位或者個(gè)人，借款人要支付約定的利率和還本付息的貨幣資金。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，貸款就是其核心業(yè)務(wù)一一銀行貸款利率要遠(yuǎn)高于存款利率，其利差就是銀行收入的主要來(lái)源。這項(xiàng)業(yè)務(wù)核算的重點(diǎn)是信用貸款發(fā)放、收回、計(jì)息，擔(dān)保貸款等的核算。貸款利息采用按季結(jié)息的作法，按季結(jié)息需要使用余額表計(jì)算計(jì)息積數(shù)，而使用余額表，對(duì)貸款期限則是按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。銀行放出去的貸款并不一定都能按時(shí)收回，有時(shí)候會(huì)逾期。而對(duì)逾期貸款的利息就要復(fù)雜多了，一般逾期90天就應(yīng)該單獨(dú)核算，要采取分段計(jì)息。銀行不可能不要擔(dān)保就給你提供資金，出現(xiàn)比較多的是個(gè)人住房貸款，銀行的信貸部門會(huì)對(duì)借款人和保證人的資信狀況等等進(jìn)行調(diào)查，確定無(wú)誤辦好手續(xù)才能放款。當(dāng)然商業(yè)銀行的貸款不一定能及時(shí)足額的償還，這樣可能會(huì)影響信貸資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以要對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備按季計(jì)提，其年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%。呆賬準(zhǔn)備是按一定比例提取，用于補(bǔ)償貸款損失的準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金的提取是按照貸款五級(jí)分類規(guī)定不同的呆賬準(zhǔn)備金提取比例。銀行的資金無(wú)法收回怎么辦?銀行會(huì)依法向債務(wù)人、擔(dān)保人收取用于償還債務(wù)的資產(chǎn)進(jìn)行抵債，銀行一般會(huì)將抵債資產(chǎn)采用公開拍賣。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)在從業(yè)的書中就有提到，而貼現(xiàn)期限按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算，作為銀行的利息收入。為什么人們會(huì)把錢存進(jìn)銀行，為什么會(huì)相信銀行呢？因?yàn)殂y行代表著國(guó)家信用，并且還有保險(xiǎn)公司的承保。銀行是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，像社會(huì)養(yǎng)老福利、住房公積金、低保補(bǔ)助、糧食補(bǔ)助金等等都是通過(guò)銀行發(fā)放的。支付結(jié)算業(yè)務(wù)對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，算是很熟悉了，各種存款賬戶的核算內(nèi)容都有明確的規(guī)定，尤其是對(duì)現(xiàn)金的存取有嚴(yán)格的限制。如果收付款單位不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的話，持票人可以到收款人開戶行進(jìn)賬也可以到出票人開戶行進(jìn)賬。聯(lián)行是指共同隸屬于一個(gè)總行的相互往來(lái)的兩個(gè)銀行。聯(lián)行往來(lái)是一個(gè)有機(jī)的、完整的體系，核算的要求很高，一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)就會(huì)造成混亂。這讓我想起我們銀行卡上的銀聯(lián)，銀聯(lián)可以跨行使用，方便快捷，但是要收取一定的手續(xù)費(fèi)。不過(guò)各行之間還可以進(jìn)行匯劃，利用計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)連接起來(lái)。像我們父母每個(gè)月給我們的生活費(fèi)大部分是匯劃的，這樣給我們的生活帶來(lái)了很多的便利。中央銀行、商業(yè)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)之間也存在著資金劃撥賬務(wù)的往來(lái)，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)都是由工作上、業(yè)務(wù)上、資金上發(fā)生往來(lái)關(guān)系引起的，它必須要按照制度規(guī)定辦理，要保證統(tǒng)一性和銜接性，業(yè)務(wù)的憑證也應(yīng)該及時(shí)的傳送，資金也要及時(shí)的清算。提到外匯，我的第一感覺就是外國(guó)的錢幣。其實(shí)不是這樣的，外匯包括外幣，但是外匯不等于就是外幣，外幣也并非都是外匯，而且持有外匯就意味著對(duì)外匯發(fā)行國(guó)擁有債權(quán)。在這章的課時(shí)，老師有給我們提到了比特幣，比特幣比特幣是一種網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣。它的整個(gè)網(wǎng)絡(luò)由用戶構(gòu)成，沒(méi)有中央銀行。比特幣的價(jià)格變動(dòng)幅度特別大，在剛剛出現(xiàn)的時(shí)候，比特幣幾乎一文不值，1美元平均能夠買到個(gè)比特幣，但如今1比特幣的價(jià)值相當(dāng)于144美元。說(shuō)起證券公司，想到最多的就是炒股票。而炒股票一定要去證券公司開戶，并開立資金賬戶，辦理指定的交易。證券公司是依法設(shè)立、可經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的、具有法人資格的金融機(jī)構(gòu)。它分為綜合類和經(jīng)紀(jì)類，其中綜合類又分為證券自營(yíng)業(yè)務(wù)和承銷業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)。證券公司雖說(shuō)是屬于金融企業(yè)的范疇，但是其業(yè)務(wù)內(nèi)容與其他的金融企業(yè)不同，它的業(yè)務(wù)的針對(duì)性強(qiáng);價(jià)格變動(dòng)頻繁;清算關(guān)系復(fù)雜。不同的證券業(yè)務(wù)，其收益來(lái)源也不同。證券公司營(yíng)業(yè)收入的主要部分是從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)，而證券的自營(yíng)業(yè)務(wù)主要是獲取證券買賣差價(jià)收入。承銷業(yè)務(wù)則是指公司接受證券發(fā)行者的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)。它包括全額承購(gòu)包銷、余額承購(gòu)包銷和代銷三種。其中的全額承購(gòu)包銷也是從中獲取買賣差價(jià)；余額承購(gòu)包銷是與發(fā)行單位結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)為手續(xù)費(fèi)及傭金收入。金融企業(yè)會(huì)計(jì)隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，越來(lái)越多的人選擇投保，經(jīng)常掛在嘴邊的就是五險(xiǎn)一金的問(wèn)題一一“五險(xiǎn)”講的是五種保險(xiǎn)，包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費(fèi)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人不需要繳納?！拔咫U(xiǎn)”是法定的，而“一金”不是法定的。保險(xiǎn)就是為了應(yīng)付特定的災(zāi)害事故或意外事件，通過(guò)訂立合同實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償或給付的一種經(jīng)濟(jì)形式，其實(shí)質(zhì)就是由全部投保人分?jǐn)偛糠滞侗Ｈ说慕?jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然保險(xiǎn)也不都是好的，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)其實(shí)也有點(diǎn)咬文嚼字。比如說(shuō)我們帶了電腦等貴重物品放在寢室，覺得不安全，就去租用保險(xiǎn)柜，并簽下合同。假如某天這些貴重物品丟失的話，我們不能拿出證明是在這弄丟的話，那么保險(xiǎn)公司也就不會(huì)給我們補(bǔ)償。要買保險(xiǎn)就一定要交一定的保費(fèi)，不同的保險(xiǎn)就有不同的保費(fèi)計(jì)算法。保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算要按險(xiǎn)種分別建賬，分別核算損益；會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成的特殊性;會(huì)計(jì)計(jì)量需要運(yùn)用保險(xiǎn)精算技術(shù)；實(shí)行按會(huì)計(jì)年度和業(yè)務(wù)年度兩種損益結(jié)算方法。經(jīng)過(guò)這門課程的學(xué)習(xí)，我知道了金融企業(yè)會(huì)計(jì)與其他企業(yè)相比：它的核算內(nèi)容具有廣泛的社會(huì)性，核算方法具有獨(dú)特性和多樣性，具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和制度，核算過(guò)程和業(yè)務(wù)處理過(guò)程一致性。中國(guó)作為發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體，金融業(yè)發(fā)展的歷史還比較短，金融人才還比較缺乏。所以現(xiàn)在國(guó)家高度重視金融人才的培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。金融是國(guó)家經(jīng)濟(jì)繁榮的重要指標(biāo)，而金融企業(yè)會(huì)計(jì)又在金融這個(gè)領(lǐng)域起到了不可缺失的重要地位。金融企業(yè)的資金主要是來(lái)自吸收存款，而金融企業(yè)會(huì)計(jì)就是要對(duì)這種資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。學(xué)好金融企業(yè)會(huì)計(jì)，就能更好的了解國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，并促進(jìn)其發(fā)展。金融會(huì)計(jì)類讀書筆記 作者馬丁?沃爾夫，英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》副總編輯和首席經(jīng)濟(jì)評(píng)論員，英語(yǔ)諾丁漢漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授。本書《下一輪全球金融》主要內(nèi)容是關(guān)于XX年美國(guó)金融危機(jī)前的全球金融動(dòng)態(tài)，數(shù)據(jù)分析主要從XX年到XX年。與此同時(shí)馬丁?沃爾夫也對(duì)XX年金融危機(jī)之后全球金融走向，特別是金融體系改革建立全球宏觀經(jīng)濟(jì)體制改革提出建議與期許。正如中文譯本上的副標(biāo)題一樣，這是“后,金融危機(jī)時(shí)代,必讀書”，因?yàn)閷?duì)過(guò)去的分析總結(jié)影響未來(lái)的決策與走向。全書共分為八章，標(biāo)題分別是經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)：金融危機(jī)之后；金融自由化：陷阱？還是談坦途；全球化背景下的金融危機(jī)；從危機(jī)到失衡；暴風(fēng)雨前的寂靜；走向調(diào)整和國(guó)內(nèi)改革；走向全球改革；走向更穩(wěn)定的世界。上世紀(jì)末新興經(jīng)濟(jì)體特別是中國(guó)及主要石油輸出國(guó)的國(guó)家，從經(jīng)常賬戶赤字變?yōu)榻?jīng)常賬戶盈余，富余的資本開始流入以美國(guó)為首的發(fā)達(dá)國(guó)家，從而改變了80、90年代發(fā)展中國(guó)家作為主要債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)格局。這是本書中主要觀點(diǎn)一一儲(chǔ)蓄過(guò)剩和貨幣過(guò)剩造成經(jīng)濟(jì)失衡，產(chǎn)生新一輪金融危機(jī)——的前提和事實(shí)基礎(chǔ)。文中作者提到全球儲(chǔ)蓄過(guò)剩即“世界其他地方儲(chǔ)蓄大大超過(guò)投資，也可以說(shuō)是世界與美國(guó)的分離”，全球儲(chǔ)蓄過(guò)剩數(shù)量已經(jīng)達(dá)到除美國(guó)之外世界其他地方儲(chǔ)蓄總額的1/6,其結(jié)果就是造成實(shí)際利率下降的趨勢(shì)，這也導(dǎo)致美國(guó)必須承受巨額經(jīng)常賬戶赤字。實(shí)際利率偏低的事實(shí)表明美國(guó)沒(méi)有將赤字引向投資而是轉(zhuǎn)向消費(fèi)領(lǐng)域?？偨Y(jié)貨幣過(guò)剩的含義即為“世界上的儲(chǔ)蓄者都是被動(dòng)的受害者，揮霍的美國(guó)人是失衡的代理人，而美聯(lián)儲(chǔ)并非一個(gè)英雄的角色?！北緯P(guān)注了由于宏觀經(jīng)濟(jì)力量特別是全球儲(chǔ)蓄泛濫與其相關(guān)的國(guó)際收支失衡而導(dǎo)致的壓力，分析研究了貨幣政策背后的含義并檢視了相關(guān)力量對(duì)于國(guó)內(nèi)債務(wù)特別是美國(guó)居民債務(wù)所造成的影響。在書中最后兩章中作者強(qiáng)調(diào)了全球金融改革的重要性。全球的金融需要以國(guó)家內(nèi)部金融的健康發(fā)展為有力保障，對(duì)如何將閑置資金正確的引入需要投資的發(fā)展中國(guó)家而不引起該國(guó)的金融動(dòng)蕩并盡量避免風(fēng)險(xiǎn)，書中都做了有意義的論述。同時(shí)涉及國(guó)際金融機(jī)構(gòu)，特別是IMF的體制改革及選舉權(quán)的重新分配及非正式集團(tuán)的改革，包括G7和G20集團(tuán)。在這本書中，作者沒(méi)有從微觀層面具體介紹對(duì)金融危機(jī)的形成，而是從宏觀角度告訴我們是否能對(duì)盈余資本進(jìn)行合理利用是金融發(fā)展健康持續(xù)與否的關(guān)鍵。就全書的寫作風(fēng)是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，作者不是一味回答?wèn)題而是更多的提出問(wèn)題，全書圍繞作者是否預(yù)見到了規(guī)模如此之大的危機(jī)？本書對(duì)于各種想象的分析是否有用？本書的政策建議是否還使用？這些分析對(duì)于中國(guó)的讀者和政策制定這什么用？這四個(gè)問(wèn)題做了論述，也不斷的讓我在閱讀的時(shí)候積極思考。下面就是我對(duì)于書中內(nèi)容及觀點(diǎn)的一些理解，同時(shí)間接或直接的回答上述問(wèn)題。讀后感：開始閱讀的時(shí)候，我對(duì)全書內(nèi)容的預(yù)計(jì)是對(duì)美國(guó)發(fā)生次貸危機(jī)的解讀，但是繼續(xù)下去發(fā)現(xiàn)該書主要是在宏觀層面對(duì)金融危機(jī)的發(fā)生做了分析。金融危機(jī)不是最近的新產(chǎn)物，它與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是伴生的，而且每次金融危機(jī)的發(fā)生都不是空穴來(lái)風(fēng)，都與之前的全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府的財(cái)政政策，央行的貨幣政策息息相關(guān)。本書就將重點(diǎn)放在了次貸危機(jī)發(fā)生的前十年，即1998年至XX年，對(duì)這段時(shí)間內(nèi)全球不同地區(qū)發(fā)生的金融危機(jī)做了總結(jié)，包括不同經(jīng)濟(jì)體的發(fā)展走向和未來(lái)規(guī)劃。因?yàn)榻鹑谖C(jī)發(fā)生最頻繁的時(shí)間正是全球化進(jìn)程中最重要的十年，許多人，包括許多經(jīng)《下一輪全球金融》濟(jì)學(xué)家將危機(jī)的產(chǎn)生歸結(jié)為全球化的推動(dòng)，為此我與作者的觀點(diǎn)相同，即在獲得金融市場(chǎng)自由化的巨大潛在益處時(shí)不可避免的要面對(duì)巨大挑戰(zhàn)，包括金融市場(chǎng)開放、全球金融市場(chǎng)一體化及國(guó)際貨幣體系三者相互作用帶來(lái)的潛在問(wèn)題。我們要做的是理解全球金融自由化的利弊，進(jìn)行深刻大變革，達(dá)到貨幣體系和國(guó)家金融模式之間的協(xié)調(diào)一致。創(chuàng)造新的世界貨幣或是回歸金本位的貨幣政策都是不現(xiàn)實(shí)的設(shè)想，我們必須要在這噶多幣種共存的世界里建立多幣種的金融體系。對(duì)于新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體，需要準(zhǔn)備完全接受國(guó)際開放性特征的金融體系的游戲規(guī)則，強(qiáng)化金融體系監(jiān)管，消除內(nèi)部經(jīng)濟(jì)中貨幣錯(cuò)配的現(xiàn)象，運(yùn)用國(guó)際資本進(jìn)行發(fā)展。書中提到的金融是“承諾的金字塔”這一定義讓我對(duì)金融有了更深入的理解。債券代表定期支付的承諾；股權(quán)代表分享未來(lái)利潤(rùn)的承諾；養(yǎng)老金代表退休之后仍能獲得收入的承諾；壽險(xiǎn)是在某個(gè)預(yù)定日期或者身故后進(jìn)行賠付的承諾；意外或健康保險(xiǎn)是在發(fā)生某些意外是進(jìn)行賠付的承諾。金融的作用是提供一種機(jī)制，把資源從無(wú)法將其轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的擁有者手中轉(zhuǎn)移到能夠?qū)⑵滢D(zhuǎn)化為生產(chǎn)力但有缺乏資源的人的手中。所以，它是分權(quán)市場(chǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)。而承諾又是金融機(jī)器的重要零件，所以這就不難理解為什么新興經(jīng)濟(jì)體國(guó)家傾向于將盈余資本購(gòu)買美國(guó)國(guó)債，正如溫家寶總理在一次答中外記者問(wèn)時(shí)指出的外匯投資重中之重是安全，美國(guó)作為世界經(jīng)濟(jì)體的中心，并用有健全的信貸和金融監(jiān)管制度，吸引了外國(guó)政府及個(gè)人投資者的目光。但是美國(guó)并不是完美的代名詞，因其對(duì)金融系統(tǒng)的監(jiān)管不嚴(yán)，對(duì)信貸制度的放松，或者說(shuō)對(duì)世界承諾的違背成為這次次貸危機(jī)的主要?jiǎng)右蛑?。正如前IMF首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉邁?拉詹所說(shuō)“機(jī)會(huì)、無(wú)知、無(wú)賴行徑一一術(shù)語(yǔ)為不確定性、逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)一一可能人為的破壞債務(wù)償還過(guò)程”。回答“新興經(jīng)濟(jì)體是否有必要努力效仿這個(gè)全球最先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)體所取得的成就”，答案是肯定的。曼庫(kù)爾?奧爾森指出：一個(gè)社會(huì)的財(cái)富主要來(lái)源于這個(gè)社會(huì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期投資承諾的能力，有數(shù)據(jù)表明I960年擁有較發(fā)達(dá)金融業(yè)的國(guó)家在接下來(lái)的3年里經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為迅速，在金融體系較為發(fā)達(dá)的國(guó)家成立新企業(yè)數(shù)量也較多。這樣正好符合美國(guó)在XX年至XX年生產(chǎn)力顯著提高的事實(shí)。更重要的是這對(duì)中國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有極強(qiáng)的借鑒意義。下面我將重點(diǎn)論述《下一輪全球金融》一書對(duì)中國(guó)未來(lái)發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的意義。書中特別強(qiáng)調(diào)了一國(guó)政府的重要作用。雖然隨著全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，國(guó)家的概念逐漸模糊化但是政府的作用卻越來(lái)越突出和重要。政府的任務(wù)是提供能夠創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)金融承諾的機(jī)構(gòu)，政府也負(fù)責(zé)設(shè)立和保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)行金融市場(chǎng)最重要的組成部分一一政府債券。一國(guó)政府的信用等級(jí)標(biāo)志著一國(guó)對(duì)外資的吸收和使用能力，當(dāng)年希臘危機(jī)產(chǎn)生的很大原因就是希臘政府在信用等級(jí)上被定義為垃圾股。中國(guó)目前擁有世界上最多的外匯儲(chǔ)備，現(xiàn)在還不存在借貸信用的問(wèn)題，但是過(guò)高的經(jīng)