學習情境2：應收票據(jù)業(yè)務核算

企業(yè)財務會計學習情境2：應收款項業(yè)務核算

應收票據(jù)業(yè)務的核算01

應收賬款業(yè)務的核算02

預付賬款業(yè)務的核算03

其他應收款業(yè)務的核算04應收款項減值業(yè)務的核算05學習情境2：應收款項業(yè)務核算重點難點知識目標：學習情境2：應收款項業(yè)務核算理解商業(yè)匯票結算方式相關規(guī)定，掌握應收票據(jù)業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核算方法；理解托收承付等結算方式的相應規(guī)定，掌握應收賬款業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核算方法；掌握預付賬款取得、補付不足、收回多余業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核算方法；掌握其他應收款業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核算方法；理解應收款項減值損失的確認，掌握應收款項減值損失的估計方法，掌握壞賬準備業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核算方法。能力目標：學習情境2：應收款項業(yè)務核算能根據(jù)應收款項的相關業(yè)務準確的編制記賬憑證；登記明細賬和總賬；能根據(jù)壞賬準備業(yè)務準確的編制記賬憑證；登記相應的明細賬和總賬。應收票據(jù)指企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到的還沒有到期，尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算

2010年9月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）3日，向江城萬國汽車有限責任公司銷售產品一批，價款90000元，增值稅15300元，采用商業(yè)承兌匯票結算方式結算，收到江城萬國汽車有限責任公司交來的一張2010年09月1日簽發(fā)的，2011年02月28日到期的商業(yè)承兌匯票，票面價值為105300元。學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【本學習子情境引例】學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【本學習子情境引例】

◆是出票人（可以是付款人，或者收款人）簽發(fā)，由承兌人承兌，在到期日無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票CommercialBillofExchange①具法人資格②在銀行開立賬戶【知識準備】

學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算7月18日出票60天到期，推算到期日算頭不算尾算頭8-317-189-1614天7-3131天15天不算尾算尾不算頭8-317-189-1613天7-3131天16天5月2日出票3個月到期，則到期日為8月2日---對月對日計算7月31日出票2個月到期，到期月沒有對日的，以月末日為到期日。1月31日簽發(fā)1個月到期，則到期日為2月28日。應收票據(jù)到期日的確定商業(yè)匯票的種類：商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請承兌。

【知識準備】

按承兌人不同

“銀行承兌匯票”等于“銀行匯票”嗎？學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算按是否帶息，商業(yè)匯票分為：商業(yè)匯票帶息票據(jù)不帶息票據(jù)學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【知識準備】

一律記名，可背書轉讓，可向銀行貼現(xiàn)；基于真實商品交易或債權債務關系；付款期限雙方協(xié)商，最長不超過6個月；提示付款期自匯票到期日起10日內。商業(yè)匯票學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【知識準備】

應收票據(jù)取得時一般按其面值計價。帶息的應收票據(jù)，應于期末按照應收票據(jù)的面值和確定的利率及時間計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面價值，并確認為利息收入，沖減財務費用。到期不能收回的：按賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息商業(yè)匯票學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【知識準備】

商業(yè)匯票是一種遠期票據(jù)，在未到期前，不能從承兌人方面取得資金。但是，企業(yè)如果急需資金，可以按規(guī)定背書后向開戶銀行申請貼現(xiàn)。指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)經過背書后送交銀行融通資金的行為。銀行從票據(jù)到期值中扣除按貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息。商業(yè)匯票的貼現(xiàn)學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【知識準備】

貼現(xiàn)凈得額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息票據(jù)到期值=票據(jù)面值×（1+年利率/360×票據(jù)到期天數(shù)）=票據(jù)面值×（1+年利率/12×票據(jù)到期月數(shù)）貼現(xiàn)息=到期值×（年貼現(xiàn)率/12）×貼現(xiàn)月數(shù)

=到期值×（年貼現(xiàn)率/360）×貼現(xiàn)天數(shù)

貼現(xiàn)計算公式學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【知識準備】

算頭不算尾算頭8-317-1810-1612天30天不算尾7月18日出票90天到期，即10月16日到期，現(xiàn)8月20日向銀行貼現(xiàn)，計算貼現(xiàn)天數(shù)（算頭不算尾或者算尾不算頭）：8-209-3015天貼現(xiàn)天數(shù)57天學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】

1．公司收到經江城萬國汽車有限公司承諾的商業(yè)承兌匯票一張，金額為105300元。2．設置“應收票據(jù)”賬戶，記錄經濟業(yè)務。按應收票據(jù)的面值，借記“應收票據(jù)”賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。會計分錄：借：應收票據(jù)105300.00

貸：主營業(yè)務收入90000.00

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15

300.00學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【典型任務舉例】

任務1：接本子學習情境引例，假設2011年2月28日，公司上述應收票據(jù)到期收回票面金額105300元，存入銀行。學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算任務分析

任務1：公司應收票據(jù)到期，應分別情況處理：一是收回應收票據(jù)時，應按票據(jù)面值借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收票據(jù)”賬戶；二是到期不能收回的應收票據(jù)，按賬面金額轉入“應收賬款”賬戶。借：銀行存款105300.00

貸：應收票據(jù)105300.00學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算任務2：接本子學習情境引例，假設2010年11月1日，公司因急需流動資金，經與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)利率為7%，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，同時公司對此票據(jù)的如期償付承擔連帶責任。票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理——不附追索權學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【知識準備】

票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理——不附追索權借：銀行存款（貼現(xiàn)凈得額)

財務費用(差額，可能在借方或貸方）貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)的賬面價值）票據(jù)到期，付款人有無還款能力與本企業(yè)無關，不需做任何會計處理。學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算【知識準備】

票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理——附追索權借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額)財務費用(貼現(xiàn)息）貸：短期借款（應收票據(jù)的到期值）借：應收賬款（應收票據(jù)的到期值）貸：應收票據(jù)（到期值）①貼現(xiàn)時④到期時承兌人不足支付借：短期借款貸：銀行存款學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算借：應收票據(jù)

貸：財務費用②計息時借：短期借款貸：應收票據(jù)（賬面價值）

財務費用

到期時承兌人支付只在備查簿登記該票據(jù)已貼現(xiàn)Step3：1~4月末需計提利息300000×4%÷12=1000學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算任務2：接本子學習情境引例，假設2010年11月1日，公司因急需流動資金，經與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)利率為7%，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，同時公司對此票據(jù)的如期償付承擔連帶責任。任務分析

任務2：根據(jù)本任務，公司向中國銀行申請貼現(xiàn)時：貼現(xiàn)息=105300×7%×119/360=2436.53（元）貼現(xiàn)所得=105300-2436.53=102863.48（元）取得貼現(xiàn)款時應作會計分錄：借：銀行存款102863.48

財務費用2436.53貸：短期借款105300.00學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境2.1應收票據(jù)業(yè)務核算任務3：接任務2，2011年2月28日，江城萬國汽車有限責任公司無法兌付票款而先由公司代為償付。任務分析

任務3：根據(jù)本任務，公司應作會計分錄如下：借：短期借款105300.00貸：銀行存款