審計學實習報告

實習報告書專用紙實習報告書專用紙淮海工學院實習報告書審計模擬實訓學院：商學院班級：姓名：學號：實習報告書專用紙第第頁共7頁1引言21世紀是信息技術(shù)的時代，隨著社會經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，生產(chǎn)的自動化，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，人們對會計工作、會計人員的要求也越來越高，審計信息化將是21世紀必然趨勢。作為一名會計專業(yè)的大學生，為了適應時代發(fā)展的要求，應該在學習的過程中注重“教學”與“實踐”相結(jié)合，提高我們大學生對實際問題的處理，增強對審計知識進一步的理解，提高對審計知識的靈活運用。1．1實習目的專業(yè)實習是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學習之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學環(huán)節(jié)，是本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業(yè)實習使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其審計業(yè)務(wù)的了解，認識的基礎(chǔ)上，將學到的知識與實際相結(jié)合，使學生運用已學的專業(yè)理論知識，對實習單位的各項業(yè)務(wù)進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。會計是對會計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越展會計工作就顯得越重要。在學校學的這四年，可以說對會計已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經(jīng)掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實踐是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，我作為一名會計專業(yè)的學生，就必須親自動手去做，去實踐。只有這樣才能真正了解會計究竟是做什么的。作為學習了這么長時間會計的我們，可以說對會計基本上耳目能熟了。有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握了。但通過實踐了解到，這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬到實際上應用，那我們也是無從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會計理論知識還算扎實，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢就行了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會計其實講究的是它的實際操作性和實踐性。離開了操作和實踐，其他一切都為零!會計就是在實際中學會做賬。在實踐中我也發(fā)現(xiàn)，會計具有很強的連通性、邏輯性和規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會計的每一筆賬務(wù)都是有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性。其三，在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都的以會計制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。2實習內(nèi)容在一周的實習里，我們首先了解審計的主要程序即接受被審計單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)，觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。在這次的審計實習中我們主要做了銷售與收款循環(huán)審計、采購與付款循環(huán)審計、存貨與倉庫循環(huán)審計以及營業(yè)稅金及附加審計。這些審計的程序中第一件要做的事情是取得或變質(zhì)相應的項目明細表或明細賬，最后的一件事都是確定該項目是否已在報表中作出合理的披露。但是不同的審計內(nèi)容，審計過程也有所不同。2．1銷售與收款循環(huán)審計在銷售與收款循環(huán)審計過程中主要包括對營業(yè)收入及應收賬款的審計、稅金審計—營業(yè)稅金及附加、銷售費用的審計、預收款項審計。通過對銷售與收款循環(huán)審計的學習，我深刻了解銷售與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會計科目，還有其應當收集的主要證據(jù)與會計記錄等等；其次，我再次了解了銷售與收款循環(huán)的控制測試，加深了對主營業(yè)務(wù)收入的審計、應收賬款和壞賬準備的審計的掌握。當然，我還從中了解到銷售與收款循環(huán)中的其他相關(guān)內(nèi)容的審計；除此之外，基本了解了符合性測試和實質(zhì)性測試在銷售與收款循環(huán)中的具體應用及其相關(guān)知識。2.1.1應收賬款的實質(zhì)性程序包括：1、取得或編制應收賬款明細表。(1)復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符;結(jié)合壞賬準備科目與報表數(shù)核對相符。(2)檢查應收賬款賬齡分析是否正確。編制應收賬款賬齡分析表時，可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。(3)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確。

(4)分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，建議做重分類調(diào)整。(5)結(jié)合預收款項等往來項目的明細余額，查明有無同掛的項目或與銷售無關(guān)的其他款項，如有，應做出記錄，必要時提出調(diào)整建議。2、對應收賬款實施實質(zhì)性分析程序(1)復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比，如存在不匹配的情況應查明原因;(2)在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性;(3)計算應收賬款周轉(zhuǎn)率，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大異常。3、向債務(wù)人函證應收賬款應收賬款明細表2．2采購與付款循環(huán)審計在采購與付款循環(huán)審計過程中主要有固定資產(chǎn)及累計折舊審計、應付賬款審計、預付款項審計、管理費用審計、其他應收款及其他應付款審計。2.2.1固定資產(chǎn)的實質(zhì)性審計程序包括：1、獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊、減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符。（固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)累計折舊、固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)減值準備）2、對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序(1)基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：①分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較;②計算固定資產(chǎn)修理及維護費用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進行本期各月、本期與以前各期的比較。(2)確定可接受的差異額;(3)將實際情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異;(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)，如檢查相關(guān)的憑證;(5)評估實質(zhì)性分析程序的測試結(jié)果。3、實地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況;也應考慮以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。2．3存貨與倉儲循環(huán)審計存貨與倉儲循環(huán)審計包括應付職工薪酬審計和存貨與營業(yè)成本審計。由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計的時候，除了先核對明細賬之外，還要對不同類別的存貨進行檢查，然后根據(jù)原材料明細賬復核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進行檢查，最后完成存貨的審定表。2.3.1存貨與倉儲監(jiān)盤程序主要包括：

1、觀察程序在被審計單位盤點存貨前，CPA應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，CPA應當查明未納入的原因。2、檢查程序CPA應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質(zhì)性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監(jiān)督以及復核程序充分有效，CPA可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。3、需要特別關(guān)注的情況：（1）存貨移動情況。（2）存貨的狀況（3）存貨的截止4、對特殊類型存貨的監(jiān)盤。對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用。這些存貨通?；蛘邲]有標簽，或者其數(shù)量難以估計，或者其質(zhì)量難以確定，或者盤點人員無法對其移動實施控制。在這些情況下，CPA需要運用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，對存貨的?shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。2．4貨幣資金審計1、核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；2、會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種面值列示盤點金額；3、獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當?shù)恼{(diào)整；4、檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如有存在應于資產(chǎn)負債表日前進賬的應作相應調(diào)整；5、向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額；6、行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；7、抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄；8、抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調(diào)整；9、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理；10、驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。貨幣資金審計抽憑3實習心得課程實習是大學本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè)學生而言更是如此，它是對我們的專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學形式。通過此次課程實習，我不但了解接觸了一些具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理方法，還進一步鞏固了審計的相關(guān)理論知識。除此之外，在實習過程中還能夠?qū)舅鶎W專業(yè)知識與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學會理論聯(lián)系實際，提高分析問題和解決問題的能力。其實這也正應了“實習是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。同時也在實習的過程中發(fā)現(xiàn)了自己存在的不足之處，一些基礎(chǔ)知識不夠牢固，因此給這次的審計實習帶來有些不便。在實習過程中有好幾個數(shù)字算錯了，導致計算結(jié)果出現(xiàn)錯誤，經(jīng)過幾次檢查和向同學請教討論，才發(fā)