2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

2.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

4.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生

5.

在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

6.對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

7.長(zhǎng)江公司是大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

8.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為

9.在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證

10.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的特殊項(xiàng)目的審計(jì)，請(qǐng)對(duì)下列問(wèn)題作出判斷。

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，下列說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)指出，為了更好地理解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作的范圍，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)報(bào)告一并閱讀，或提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)上述事項(xiàng)的說(shuō)明

B.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期

C.只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，即使對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表示滿(mǎn)意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中指出，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表已被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

11.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見(jiàn)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

12.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購(gòu)買(mǎi)了被審計(jì)單位5萬(wàn)元股票，交與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)

C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)

D.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門(mén)面房租給了被審計(jì)單位作倉(cāng)庫(kù)使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶(hù)業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

13.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華針對(duì)被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性需要獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，無(wú)需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計(jì)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度

D.計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，且甲公司在報(bào)表附注中對(duì)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型是()。

A.否定意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)保留意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

16.下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.被審計(jì)單位沒(méi)有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計(jì)單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

17.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)

C.有限保證的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的風(fēng)險(xiǎn)水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

18.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

19.下列關(guān)于與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專(zhuān)家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專(zhuān)家

C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家

D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專(zhuān)家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

20.下列選項(xiàng)中，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，不必通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個(gè)人所得稅C.營(yíng)業(yè)稅D.印花稅

21.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)，評(píng)價(jià)計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)的是()。

A.管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評(píng)價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況

D.計(jì)量方法相對(duì)于各種情況是否均恰當(dāng)

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的主要目的是為了（）。

A.查明客戶(hù)是否漏盤(pán)某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

23.<6>對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門(mén)審批控制，這一控制與（）最直接相關(guān)。

A.應(yīng)收賬款賬面余額

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

C.銷(xiāo)售折扣的計(jì)算

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

24.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)來(lái)體現(xiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

25.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于（）。

A.賬賬核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.余額核對(duì)

26.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購(gòu)單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

C.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本

D.對(duì)于需要詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征

27.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類(lèi)和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

28.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)樣本規(guī)模說(shuō)法不正確的是（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預(yù)計(jì)總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應(yīng)越大

29.納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，使用的最佳計(jì)價(jià)方法是（）。

A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法C.移動(dòng)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

30.<2>下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢(xún)證者在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢(xún)證者一定已收到詢(xún)證函且核對(duì)無(wú)誤

D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔以其他審計(jì)程序

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)河公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款進(jìn)行檢查，下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無(wú)須對(duì)定期存款進(jìn)行函證D.監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)

33.確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

34.<4>、下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法正確的有（）。

A.在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴(lài)的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

B.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時(shí)可以采用相同的審計(jì)程序類(lèi)型

C.如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴(lài)控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試

D.如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴(lài)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測(cè)試

35.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

36.下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶(hù)對(duì)其能力做廣告宣傳

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

37.信息技術(shù)包括自動(dòng)控制和人工控制。下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.自動(dòng)控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動(dòng)控制更難被繞過(guò)

C.自動(dòng)控制更容易實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.自動(dòng)控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

39.下列方式中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立健康的高層基調(diào)的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策

B.定期和員工進(jìn)行口頭和書(shū)面溝通，強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價(jià)值觀、保持誠(chéng)信、客觀、獨(dú)立性、職業(yè)懷疑以及對(duì)公眾的責(zé)任

C.對(duì)質(zhì)量控制部門(mén)明確分配工作職責(zé)

D.對(duì)故意違反事務(wù)所政策的行為采取懲戒措施

40.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅蘭在確定對(duì)被審單位2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導(dǎo)致其出具保留意見(jiàn)的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤(pán)，存貨占資產(chǎn)總額的10%

B.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無(wú)法依賴(lài)

C.長(zhǎng)期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬(wàn)元，但占當(dāng)年利潤(rùn)總額的ll0%

41.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（）：

A.針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

42.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見(jiàn)的報(bào)告

43.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問(wèn)題做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

44.考慮到熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

B.以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序

C.對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶(hù)余額不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.運(yùn)用不同的抽樣方法進(jìn)行審計(jì)

45.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶(hù)余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)，以確定永續(xù)盤(pán)存制的可靠性

46.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

47.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配B.控制活動(dòng)C.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督

48.關(guān)于審計(jì)對(duì)象，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.不論是政府審計(jì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，都要求以被審計(jì)單位客觀存在的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象、

B.政府審計(jì)的對(duì)象包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)對(duì)象就是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料

D.審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

49.大元會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于該管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

B.與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通

C.拒絕接收審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接收業(yè)務(wù)委托，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

50.對(duì)于被審計(jì)單位的存貨被抵押以籌集借款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)

B.委托其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)

C.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的報(bào)告

D.檢查與抵押相關(guān)的文件記錄

三、3.判斷題(10題)51.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。在2005年度承辦的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿中，驗(yàn)證事項(xiàng)如下：

B公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其外方股東以從B公司分得的人民幣利潤(rùn)1000萬(wàn)元出資設(shè)立注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對(duì)H公司已審會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)山具的完稅憑證審驗(yàn)無(wú)誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)資企業(yè)實(shí)收的注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.在銀行存款函證的審計(jì)程序當(dāng)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，則考慮到成本效益的原則，可以省略函證的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.黃城根會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了庚公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員需要考慮以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

庚公司擁有A公司40%的權(quán)益性資本，其所控制的B公司擁有A公司30%的權(quán)益性資本，A公司權(quán)益性資本包括實(shí)收資本等共計(jì)7500萬(wàn)元。庚公司在向A公司投資時(shí)未產(chǎn)生股權(quán)投資差額。在編制庚公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，庚公司對(duì)其與A公司權(quán)益相抵銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄為：借實(shí)收資本等項(xiàng)目7500萬(wàn)元，貸長(zhǎng)期股權(quán)投資(庚公司)3000萬(wàn)元、少數(shù)股東權(quán)益4500萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.審計(jì)助理人員小王正在審計(jì)XYZ股份有限公司2004年的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，假設(shè)你是該項(xiàng)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，請(qǐng)對(duì)以下助理人員的關(guān)于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制情況予以判斷確認(rèn)。

助理人員小王通過(guò)了解XYZ公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設(shè)有銷(xiāo)售部門(mén)和收款部門(mén)，無(wú)發(fā)貨部門(mén)，XYZ公司所有對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品直接由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)。助理人員小王認(rèn)為XYZ公司內(nèi)部控制存在缺陷，該公司銷(xiāo)售過(guò)程中既可能會(huì)高估銷(xiāo)售收入也可能會(huì)低估銷(xiāo)售收入，因此他將銷(xiāo)售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托進(jìn)行驗(yàn)資審計(jì)時(shí)，如果被審驗(yàn)單位或其出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，則應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.在對(duì)L公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷，

審計(jì)人員決定對(duì)某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶(hù)中的甲和丁作為對(duì)象。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

由于Y公司的連鎖商店較多，助理人員選定50家商店進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。同時(shí)助理人員評(píng)價(jià)了各商店的內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)為很滿(mǎn)意，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，并使用分析性程序等替代程序，對(duì)其他商店存貨余額的準(zhǔn)確性做出評(píng)價(jià)。有關(guān)人員據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)、正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

H公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對(duì)該編制基礎(chǔ)，H公司只同意在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)。

(5)XYZ公司為甲公司提供了一項(xiàng)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的稅務(wù)建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理存有疑慮，正在進(jìn)行協(xié)調(diào)。

要求：針對(duì)上述第(5)項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通?

63.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)w公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)w公司的庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤(pán)程序，w公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天與w公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備，并將各營(yíng)業(yè)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間要求分別定在。L午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師及w公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)一部分營(yíng)業(yè)部門(mén)的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場(chǎng)由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并結(jié)出余額，并在盤(pán)點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

64.（5）在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，如何考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

65.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。2010年4月113，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專(zhuān)業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(2)2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場(chǎng)。

2.A選項(xiàng)A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證實(shí)銀行存款賬戶(hù)余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計(jì)程序。

3.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

4.D選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，控制測(cè)試中的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試中的信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。

6.A就集團(tuán)而言，對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

7.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長(zhǎng)江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評(píng)估行為產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

9.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)的原始憑證(即購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問(wèn)題。

10.B簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期。

11.B如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。

12.DD【解析】門(mén)面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無(wú)直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

13.B上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計(jì)程序可靠性最差，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

14.D選項(xiàng)A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因?yàn)樵诳紤]測(cè)試結(jié)果是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運(yùn)行無(wú)效，所以需要確定一個(gè)合理水平的預(yù)期偏差率；

選項(xiàng)B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴(lài)控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍。擬信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大；

選項(xiàng)D符合題意，在控制測(cè)試中，計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.A如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

16.A根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目產(chǎn)生影響(選項(xiàng)B)；(2)雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分(選項(xiàng)CD)；(3)當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。選項(xiàng)A中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響。

17.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不包括“鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)”。

18.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒(méi)必要因噎廢食。

19.B與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

20.D選項(xiàng)A、B和c，都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算．“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”“應(yīng)交個(gè)人所得稅”等二級(jí)科目。

21.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對(duì)于被審計(jì)單位開(kāi)展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

22.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

23.D設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以與這項(xiàng)控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，所以選項(xiàng)D正確。

24.B解析：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來(lái)的。

25.C賬實(shí)核對(duì)包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。所以本題答案選C。

26.C對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本。

27.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)。【知識(shí)點(diǎn)】各類(lèi)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D應(yīng)該是在一定的前提下才成立的，即在不超過(guò)既定的可容忍偏差率的前提下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大。

29.A在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。

30.C采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢(xún)證者已收到詢(xún)證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢(xún)證者根本未收到詢(xún)證函或者根本就對(duì)詢(xún)證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。

31.ABCD在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)D)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)A)；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

32.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款，無(wú)法檢查定期存單，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測(cè)算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(選項(xiàng)A)；(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力(選項(xiàng)D)；(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項(xiàng)C)；(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

34.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

35.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B)；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題(選項(xiàng)C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A)；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

36.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個(gè)人借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，不能選C。

37.ACD選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代；

選項(xiàng)B不正確，人工控制通過(guò)人來(lái)實(shí)施，容易被凌駕、被繞過(guò)；

選項(xiàng)C正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

選項(xiàng)D正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ABCD

39.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)下列方式建立健康的高層基調(diào)：確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀；定期溝通；更新質(zhì)量控制手冊(cè)；使員工承擔(dān)責(zé)任；提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作；持續(xù)改進(jìn)；樹(shù)立典型。

40.ACB不影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型；對(duì)D應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

41.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

42.BC選項(xiàng)A，如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；選項(xiàng)B，有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；選項(xiàng)D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

43.AC選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

44.ABD為了提高不可預(yù)見(jiàn)性，應(yīng)該對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

45.AB選項(xiàng)A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項(xiàng)C、D控制活動(dòng)是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，屬于檢查性控制。

46.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，管理層存在舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)?shù)娜藛T溝通，適當(dāng)?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級(jí)別；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，了解商業(yè)理由是為了評(píng)估交易的目的是否是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，實(shí)施追加的審計(jì)程序是以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.AC選項(xiàng)A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對(duì)控制的監(jiān)督。

48.AD政府審計(jì)的對(duì)象是政府及各部門(mén)的財(cái)政收支、公共資金的收支運(yùn)用、擁有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債等。會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的具體對(duì)象．但審計(jì)對(duì)象不僅僅指“會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”。

49.AB選項(xiàng)A不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是擬承接集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問(wèn)題；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到集團(tuán)管理層的限制，可能無(wú)法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝通；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，上述情況下，如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定，如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

50.ABCD存貨被抵押屬于由第三方保管或控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：第一，實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)(如可行)；第

二，獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；第三，檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；第四，當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

51.B解析：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)驗(yàn)證外方股東利潤(rùn)獲取地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件。

52.B解析：與期初余額、期后事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的，但它們均不屬于報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

53.B解析：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但是仍然需要向這一銀行進(jìn)行函證。

54.B解析：正確的抵銷(xiāo)分錄是：借記實(shí)收資本等7500萬(wàn)元，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資(庚公司)3000萬(wàn)元、長(zhǎng)期股權(quán)投資(B公司)2250萬(wàn)元、少數(shù)股東權(quán)益2250萬(wàn)元。

55.A解析：根據(jù)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款》，企業(yè)在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中必須設(shè)置相互獨(dú)立的銷(xiāo)