2021年四川省巴中市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021年四川省巴中市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務(wù)所對其年度會計報表進(jìn)行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L會師計事務(wù)所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務(wù)所對其2005年會計報表進(jìn)行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務(wù)所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

2.

XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

3.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

4.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

5.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險評估程序C.控制測試的范圍D.財務(wù)報表整體的重要性水平

6.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

7.關(guān)于在財務(wù)報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務(wù)摻表審計中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不～致

8.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計單位不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債

B.如果總賬與明細(xì)賬的記錄不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

9.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

10.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

11.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負(fù)責(zé)N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

12.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

13.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

14.關(guān)于注冊會計師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計報告的“注冊會計師的責(zé)任段”，以下事項中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

15.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進(jìn)行分析

16.下列各項中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計算

17.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當(dāng)局決定在2006年1月4日進(jìn)行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點未進(jìn)行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)

18.根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員

19.

第

8

題

下列財務(wù)報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

20.第

4

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對外擔(dān)保可能產(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計量和披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入管理費用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計、確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤嫽蛏儆嫇p失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行會計處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計了預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

21.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

22.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

23.下列不屬于注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的經(jīng)營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)

24.在采購業(yè)務(wù)中，如果被審計單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

25.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

26.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

27.

第

13

題

在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

28.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的調(diào)整是否適當(dāng)，下列程序中，不相關(guān)的是()。

A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

D.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

29.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

30.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

二、多選題(20題)31.國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務(wù)局局長人選

32.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務(wù)報表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務(wù)報表報出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

33.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

34.某注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊因素時，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑攧?wù)報告產(chǎn)生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

35.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

36.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

37.管理層和治理層認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責(zé)任事項包括（）。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

38.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改，修改時應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

39.下列關(guān)于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據(jù)

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分證據(jù)的情況下使用

40.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計合伙人強(qiáng)調(diào)審計項目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務(wù)項目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

41.

會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

42.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

43.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務(wù)審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D.外部審計

44.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

45.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

46.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

47.被審計單位處于微利或微虧狀態(tài)時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準(zhǔn)確定重要性

C.注冊會計師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)

48.在實際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

49.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

50.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

B.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會計師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

三、3.判斷題(10題)51.如果注冊會計師出具的審計報告是真實的，則表明被審計單位的會計報表也是真實的。()

A.正確B.錯誤

52.

代編財務(wù)信息既不是審計業(yè)務(wù)也不屬于審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯誤

53.

針對XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題，小王向XYZ公司提出了內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對授權(quán)環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認(rèn)為他的以下建議完全符合內(nèi)部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進(jìn)行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批。

(3)對于超過信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。()

A.正確B.錯誤

54.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項目時，應(yīng)當(dāng)注意驗算該項目下列勾稽關(guān)系：審計前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額＝報表反映數(shù)。()

A.正確B.錯誤

55.

只要公司的內(nèi)部控制設(shè)計完善和有效運作，就能控制住風(fēng)險，這樣，注冊會計師在對有關(guān)重要性賬項或交易測試時選擇控制測試即可。()

A.正確B.錯誤

56.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時,根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求,注冊會計師無須對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。()

A.正確B.錯誤

57.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。()

A.正確B.錯誤

58.當(dāng)期初余額對本期會計報表可能存在重大影響,但又無法獲取有關(guān)審計證據(jù)時,注冊會計師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機(jī)關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟(jì)損失和行政罰款，共計30億元。項目組認(rèn)為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定發(fā)表否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.

丙公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從丙公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設(shè)立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨資企業(yè)。注冊會計師按照貨幣資金出資的一般要求審驗了外方股東的貨幣資金出資，并在對丙公司已審計會計報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗無誤后，驗證確認(rèn)該外商獨資企業(yè)賣收的注冊資本為人民幣1000萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

42

題

天元會計師事務(wù)所的注冊會計師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有：A公司上年度會計報表是由天元會計師事務(wù)所的陳某注冊會計師審計的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠(yuǎn)達(dá)會計師事務(wù)所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽(yù)的德豪會計師事務(wù)所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務(wù)所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。

請回答：關(guān)某應(yīng)如何對深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行審計。

62.A.B注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗資業(yè)務(wù)中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評估價1200萬元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價，出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關(guān)必要審驗程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認(rèn)繳出資200萬元，且說明了出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗確認(rèn)，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內(nèi)容。

63.ABC會計師事務(wù)所是普通合伙會計師事務(wù)所。A注冊會計師作為關(guān)鍵項目合伙人負(fù)責(zé)審計x公司(境內(nèi)外同時上市公司)2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構(gòu)了多筆大額關(guān)聯(lián)交易，同時與母公司開戶行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，實現(xiàn)了股票市場分析師對X公司2011年利潤增長的預(yù)期。A注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風(fēng)險，并且把對當(dāng)年關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入作為特別風(fēng)險，設(shè)計了針對特別風(fēng)險的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細(xì)節(jié)測試程序等必要審計程序，但A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)x公司2011年度財務(wù)報表存在重大錯報，出具了無保留意見的審計報告。在x公司2011年度已審計財務(wù)報表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認(rèn)真閱讀了x公司2011年度已審計財務(wù)報表，分析了x公司的利潤上升空間，預(yù)期x公司的股票價格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個股市終于迎來了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2011年利潤的財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后X公司股票價格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失8000多萬元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務(wù)所，起訴A審計項目合伙人，要求ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人賠償損失。ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣С衷V訟請求，甲、乙、丙、丁等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務(wù)所，人民法院是否受理此案，并簡要說明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務(wù)所和A審計項’目合伙人各賠償經(jīng)濟(jì)8000多萬元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

64.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

65.ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項如下：

(6)A注冊會計師負(fù)責(zé)招聘了五位實習(xí)生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務(wù)所人事部辦理了實習(xí)生登記手續(xù)。

要求：

假定上述第(6)項為獨立事項，并且不考慮其他因素，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.C根據(jù),《獨立審計具體準(zhǔn)則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

2.B解析：主任會計師離職沒有超過12個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

3.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

4.AA【解析】注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

5.D財務(wù)報表整體的重要性水平是總體審計策略的內(nèi)容。

6.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

7.B考慮環(huán)境事項，服務(wù)于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

8.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，需要根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)負(fù)債；

選項B不正確，當(dāng)總賬與明細(xì)賬不一致時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異，如果差異是恰當(dāng)?shù)模龠M(jìn)行相關(guān)調(diào)整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

10.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

11.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實體的審計，不應(yīng)為該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

12.A選項A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

13.C會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。

14.C選項C是財務(wù)報表審計的目的。注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

15.B上期存貨盤點記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計程序可靠性最差，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16.D

17.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點范圍，制定相應(yīng)的盤點計劃。

18.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

19.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

20.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入營業(yè)外支出。

21.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。

22.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

23.A選項A，屬于被審計單位性質(zhì)中的“所有權(quán)結(jié)構(gòu)”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經(jīng)營活動。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.A選項A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務(wù)部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應(yīng)由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進(jìn)行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

26.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

27.B本題考查的是對審計證據(jù)相關(guān)性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

(2)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；

(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。

28.D追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

29.C根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項C正確)。

30.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

31.ABC國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局局長人選由地方人民政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。

32.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關(guān)財務(wù)報表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。

33.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

34.BCD注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責(zé)任。

35.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

36.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進(jìn)行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確。

37.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；②設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

38.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質(zhì)性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

39.AD對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測試未留下書面記錄的控制，如職責(zé)分離。

40.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

41.ACD解析：選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

42.AD選項A正確，如果審計業(yè)務(wù)沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年?！驹囶}點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

43.AC按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。

44.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

45.ABCD函證是審計應(yīng)收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應(yīng)作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

46.ABCD選項A正確，對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)；選項B正確，對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關(guān)期初余額的部分審計證據(jù)；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。

47.AD選項A、D，企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計的效率和效果。注冊會計師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn)（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)；（2）采用財務(wù)報表使用者關(guān)注的其他財務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等；

選項B，捐贈支出總額是針對公益性質(zhì)的基金會的審計客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)；

選項C，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤是針對企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.BCD

49.ABC注冊會計師應(yīng)在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務(wù)性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

50.BCD主任會計師應(yīng)該在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

51.B

52.A

53.A解析：銷售與收款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行授權(quán)控制，題中(1)、(2)、(3)屬于授權(quán)控制的明確規(guī)定。

54.B解析：正確的勾稽關(guān)系為：審計前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額+重分類調(diào)整的借方金額－重分類調(diào)整的貸方金額＝報表反映數(shù)。

55.B解析：對于內(nèi)部控制運行良好的公司，注冊會計師可以通過控制測試評估其控制風(fēng)險低，減少相應(yīng)的實質(zhì)性測試程序和樣本量，但不能完全取消實質(zhì)性測試程序。

56.B解析：無論被審計單位規(guī)模大小,注冊會計師都必須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

57.B解析：依據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號———審計報告》(修訂)的內(nèi)容,是指被審計單位會計報表編制是否遵循了“國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度”。

58.B

59.A解析：事件的實質(zhì)問題屬于2005年度，企業(yè)理應(yīng)調(diào)整2005年度會計報表。

60.B解析：根據(jù)驗資準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，注冊會計師在審驗外商投資企業(yè)的外方股東用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤出資的，應(yīng)檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計的會計報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明。在本題中該注冊會計師沒有檢查利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

61.針對合并前三家公司的具體情況，關(guān)某應(yīng)實施有針對性的審計程序；（1）盡管注冊會計師陳某已調(diào)至遠(yuǎn)達(dá)會計師事務(wù)所工作，但按相關(guān)規(guī)定，關(guān)于公司審計的工作底稿仍屬于天元會計師事務(wù)所，因此對天元會計師事務(wù)所來說，相當(dāng)于連續(xù)接受A公司的審計委托，只需將合并后原屬于A公司的固定資產(chǎn)部分與上期工作底稿中關(guān)于公司固定資產(chǎn)及累計折舊期末余額的審計數(shù)核對相符。（2）B公司情況，盡管王豪已在天元會計師事務(wù)所工作，但關(guān)于B公司的審計檔案仍屬于德豪會計師事務(wù)所，對天元會計師事務(wù)所而言，相當(dāng)于變更委托的會計師事務(wù)所。關(guān)某在取得有關(guān)方面同意的條件下，借調(diào)、參閱德豪會計師事務(wù)所前任注冊會計師王豪審計的有關(guān)工作底稿，并進(jìn)行一般性的復(fù)核。（3）對于C公司，關(guān)某應(yīng)對其固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行較全面的審計。最理想的辦法是徹底審查自其開業(yè)以來固定資產(chǎn)及累計折舊賬戶所有重要的借貸記錄。62.（1）不正確。A.B注冊會計師只審驗了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗銀行對賬單，暫不能確認(rèn)貨幣出資到位。（1分）

（2）不正確。實繳出資超出認(rèn)繳出資200萬元，不應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中說明，應(yīng)當(dāng)在驗資報告的《驗資事項說明》中說明此事項。（1分）

（3）不正確。存貨被洪水浸泡受損事項發(fā)生在2×11年8月4日，屬于驗資截止日至驗資報告日期間發(fā)生的影響審驗結(jié)論的重大事項，應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中說明，不能拒絕出具驗資報告。（1分）

（4）驗資報告意見段：

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2×11年7月2日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗，截至2×11年7月2日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊資本（實收資本），合計人民幣叁仟萬元。各股東以貨幣出資2000萬元，實物出資1000萬元。（3分

63.針對要求(1)：

甲、乙、丙、丁等投資者應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

①ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人出具的審計報告是不實報告；

②ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人存在過錯；

③甲、乙、丙、丁等投資者遭受了損失；

④ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人的過錯與甲、乙、丙、丁等投資者遭受的損失之間存在因果關(guān)系。

針對要求(2)：

甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務(wù)所，人民法院不能受理此案。

理由：會計師事務(wù)所民事責(zé)任認(rèn)定問題的實質(zhì)是依據(jù)侵權(quán)行為法的邏輯，人民法院應(yīng)當(dāng)貫徹民法的公平原則，在“被審計單位——事務(wù)所——第三人”(即財務(wù)信息提供人——財務(wù)信息鑒證人——財務(wù)信息使用人)之間公平分配因被審計單經(jīng)營失敗或舞弊、事務(wù)所審計失敗而導(dǎo)致的利害關(guān)系人的損失。

針對要求(3)：

甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人有合理理由。

理由：根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，普通合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

針對要求(4)：

甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人各賠償經(jīng)濟(jì)8000多萬元人民幣的一半的理由不成立。

理由：①這里X公司是主責(zé)任人，ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人是補(bǔ)充責(zé)任人，同時，甲、乙、丙、丁等投資者本身是投資過失責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)在“X公司、ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人、投資者”三方分擔(dān)；②當(dāng)主責(zé)任人的財產(chǎn)不足以清償債務(wù)時，不足部分由承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任的人來清償；③ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額為限，不是以甲、乙、丙、丁等投資者直接經(jīng)濟(jì)損失8000多萬元人民幣為依據(jù)。

針對要求(5)：

ABC會計師事務(wù)所和A審計項目合伙人提出的免責(zé)理由不正確。

理由：《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。

64.選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

平均差額=（1000300-1000000）/10=30（元）

估計的總體差額=30×4000=120000（元）

估計的總體價值=180000000+120000=180120000（元）

65.【考點】人力資源

【答案】

(6)不恰當(dāng)。理由：審計項目組實習(xí)生的招聘應(yīng)由事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。

2021年四川省巴中市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務(wù)所對其年度會計報表進(jìn)行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L會師計事務(wù)所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務(wù)所對其2005年會計報表進(jìn)行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務(wù)所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

2.

XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

3.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

4.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

5.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險評估程序C.控制測試的范圍D.財務(wù)報表整體的重要性水平

6.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

7.關(guān)于在財務(wù)報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務(wù)摻表審計中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不～致

8.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計單位不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債

B.如果總賬與明細(xì)賬的記錄不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

9.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

10.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

11.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負(fù)責(zé)N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

12.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

13.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

14.關(guān)于注冊會計師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計報告的“注冊會計師的責(zé)任段”，以下事項中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

15.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進(jìn)行分析

16.下列各項中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計算

17.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當(dāng)局決定在2006年1月4日進(jìn)行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點未進(jìn)行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)

18.根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員

19.

第

8

題

下列財務(wù)報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

20.第

4

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對外擔(dān)保可能產(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計量和披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入管理費用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計、確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤嫽蛏儆嫇p失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行會計處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計了預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

21.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

22.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

23.下列不屬于注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的經(jīng)營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)

24.在采購業(yè)務(wù)中，如果被審計單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

25.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

26.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

27.

第

13

題

在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

28.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的調(diào)整是否適當(dāng)，下列程序中，不相關(guān)的是()。

A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

D.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

29.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

30.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

二、多選題(20題)31.國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務(wù)局局長人選

32.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務(wù)報表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務(wù)報表報出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就201