企業(yè)內(nèi)部控制制度-會(huì)計(jì)檔案管理分析

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內(nèi)部控制制度——會(huì)計(jì)檔案管理第一章總則第一條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。根據(jù)國(guó)家《檔案法》、《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的科學(xué)化、現(xiàn)代化、規(guī)范化管理，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度所指的會(huì)計(jì)檔案主要包括：會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)帳簿類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會(huì)計(jì)帳簿；財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，計(jì)算機(jī)備份資料等。第二章崗位設(shè)置與職責(zé)分工會(huì)計(jì)檔案管理由分管總裁負(fù)責(zé)。第四條財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理，具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算材料的立卷、整理、歸檔、保管等工作。第五條出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。第三章會(huì)計(jì)檔案的歸檔程序與方法第六條對(duì)于每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)務(wù)部按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)。各會(huì)計(jì)人員對(duì)本崗位產(chǎn)生的會(huì)計(jì)核算資料應(yīng)定期收集、審查核對(duì)，按照檔案管理要求整理立卷、編制目錄、裝訂成冊(cè)并由立卷人簽章，然后交檔案會(huì)計(jì)妥善保管。第七條會(huì)計(jì)核算資料應(yīng)保證整齊、完整，符合歸檔范圍要求，歸檔的各種會(huì)計(jì)檔案，要有統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案案卷、卷皮。第八條會(huì)計(jì)憑證類歸檔方法：1、每月10日前，將記帳憑證按順序整理，連同所附原始憑證，裝訂成冊(cè)，每?jī)?cè)不超過2厘米，注明憑證類別、年度、月份、起止號(hào)、連續(xù)號(hào)，由經(jīng)辦人員及財(cái)務(wù)主管簽字后，交檔案會(huì)計(jì)保管。對(duì)于數(shù)量較多，不易同記帳憑證一起裝訂保管的原始憑證，如領(lǐng)料單、工資單、獎(jiǎng)金單等，可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在原記帳憑證上加以說明，以備查閱。2、次年3月1日前，將上一年度銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)帳單裝訂成冊(cè)，移交檔案會(huì)計(jì)保管。第九條會(huì)計(jì)帳簿類歸檔方法：應(yīng)填寫帳簿啟用及交接表。將上年度帳簿裝訂成冊(cè)，編寫頁(yè)號(hào)，加裝封面，附上目錄。次年4月1日前，移交檔案會(huì)計(jì)保管。第十條會(huì)計(jì)報(bào)表在年度決算后裝訂，年報(bào)單獨(dú)立卷，月、季報(bào)合并裝訂成冊(cè)，次年4月1日前，移交檔案會(huì)計(jì)保管。第十一條對(duì)所有會(huì)計(jì)檔案，財(cái)務(wù)部按本制度要求，編制移交清冊(cè)。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將會(huì)計(jì)檔案移交檔案室。第十二條各崗位歸檔內(nèi)容：出納：銀行存款調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單，現(xiàn)金、銀行收付款憑證；主辦會(huì)計(jì)：固定資產(chǎn)卡片，明細(xì)帳帳簿，工資冊(cè)；副主任：總賬；主任：報(bào)表。第四章會(huì)計(jì)檔案保管期限與要求第十三條會(huì)計(jì)檔案應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定歸檔，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管3年，年度財(cái)務(wù)決算永久保管。（均包括文字分析）現(xiàn)金和銀行日記帳保管25年，明細(xì)帳、總帳、輔助帳簿保管15年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。工資冊(cè)永久保管。記帳憑證保管15年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管5年。會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)保管15年，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久保管，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久保管。第十四條對(duì)會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案室要保持通風(fēng)干燥，放置溫濕度計(jì)，定時(shí)記錄溫濕度，平時(shí)要保持衛(wèi)生、清潔。各種會(huì)計(jì)檔案歸檔后，要及時(shí)登記保管帳簿。第五章會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱與銷毀第十五條會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱：調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)嚴(yán)格辦理調(diào)閱手續(xù)，一律填寫“調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案登記單”，并在指定地點(diǎn)調(diào)閱。會(huì)計(jì)檔案一般不準(zhǔn)外借，特殊情況需借出或復(fù)制，需經(jīng)財(cái)務(wù)部主管同意批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)檔案管理員才能交付使用者。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。外單位查閱，需由財(cái)務(wù)部主管或分管總裁批準(zhǔn)，并由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)陪同，辦理登記手續(xù)，方可查閱。第十六條會(huì)計(jì)檔案銷毀：會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)部提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，由鑒定小組（由分管總裁、財(cái)務(wù)部、辦公室組成）共同鑒定、清點(diǎn)，簽署意見，報(bào)分管總裁批準(zhǔn)后方可銷毀，銷毀時(shí)，由鑒定小組共同派員監(jiān)銷。銷毀后，應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告分管總裁。第十七條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。第十八條財(cái)務(wù)部檔案會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)本部門各崗位歸檔考核工作，檔案室負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部應(yīng)歸檔工作的檢查與考核，以及調(diào)閱工作的考核。第六章附則第十九條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十條本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔公司內(nèi)部控制制度——會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作第一章總則第一條為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。第二章會(huì)計(jì)憑證第二條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。第三條原始憑證：各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋，應(yīng)做到真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，具體要求如下：（1）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。（5）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（6）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。第四條記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。具體要求如下：（1）記賬憑證的內(nèi)容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖”、“付訖”章。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（3）記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容），進(jìn)行結(jié)算。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。（4）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字編制一張與原內(nèi)容相同的注銷記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號(hào)憑證”，同時(shí)用藍(lán)字重新編制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某日某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字編制一張更正的記賬憑證。（5）對(duì)于記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，簽章齊全。對(duì)偽造或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。第五條要妥善保管會(huì)計(jì)憑證，具體要求如下：（1）各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（2）對(duì)于各種記賬憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加上封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、號(hào)碼，憑證種類由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。（3）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)，可以復(fù)制，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。（4）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來的憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第六條必須按照全國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改變。在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)及需要登記明細(xì)賬的明細(xì)科目。第三章會(huì)計(jì)賬簿第七條應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第八條現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替。第九條用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須定期打印，連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。第十條啟用會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。第十一條總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無誤。第十二條應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)賬，結(jié)賬前，要求做到將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。第十三條應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。第四章財(cái)務(wù)報(bào)告第十四條應(yīng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告（含會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明）。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第十五條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。第十六條會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。第十七條各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，內(nèi)容完整。第十八條應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定所要求的期限對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，必須依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度、送出日期等。第十九條會(huì)計(jì)報(bào)表由總裁、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)審閱，并簽名蓋章?？偛脤?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第二十條報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本公司留存的報(bào)表外，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。第五章會(huì)計(jì)工作交接第二十一條會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。第二十二條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第二十三條會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對(duì)已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；對(duì)應(yīng)移交的各項(xiàng)資料應(yīng)進(jìn)行全面清理，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；對(duì)應(yīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容應(yīng)編制移交清冊(cè)；移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第二十四條會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會(huì)計(jì)人員交接，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交接，由公司總裁監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。第二十五條會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，應(yīng)按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交：現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，不一致的，移交人員必須限期查清；各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；銀行存款余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資和債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)余額要與總賬有關(guān)余額核對(duì)相符，必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第二十六條會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等，向接替人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。第二十七條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說明的問題和意見等；移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第二十八條為保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬。第二十九條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督第三十條會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：（1）財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章；（2）會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；（3）公司上級(jí)主管部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；（4）根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（5）集團(tuán)公司內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃等。