【企業(yè)財務管理分析案例：以東鵬飲料為例（開題報告+文獻綜述+正文）】16000字

東鵬飲料財務管理問題研究【開題報告+文獻綜述+正文】東鵬飲料財務管理問題研究開題報告論文題目：東鵬飲料財務管理問題研究分校(教學點)：專業(yè)：專業(yè)：學生姓名：文獻資料搜集構建分析文獻資料搜集構建分析模型案例及數(shù)據(jù)的收集得出結論并且給出相關建議論文選題的確定現(xiàn)狀及問題的分析開題內容：東鵬飲料財務管理問題研究：背景（意義）√文獻綜述√提綱√技術路線√參考文獻√研究方法√創(chuàng)新性與可行性分析√完成措施√經(jīng)費預算√課題進度√一、課題背景（意義）本選題的價值和意義集中體現(xiàn)在兩個方面：一是有利于提高企業(yè)管理層的決策能力。在企業(yè)生產銷售的過程中，財務管理扮演者重要的角色，只要出現(xiàn)一點點的問題，都會在財務工作當中呈現(xiàn)出來。因此，在對公司進行管理時，管理者一定要從根本上解決資金管理中存在的各種問題，加強財務部門和其他各部門之間的協(xié)調與合作，才能體現(xiàn)財務管理在企業(yè)中的地位與作用。財務管理在企業(yè)內部管理中占據(jù)中心位置，它是企業(yè)的核心，是企業(yè)發(fā)展的根本。企業(yè)在日常業(yè)務中所涉及的資金活動都歸屬于財務管理的范疇，這使得財務管理在企業(yè)管理的過程中越來越重要。只有樹立正確且合理的管理理念，不斷提高自身財務管理水平，才能夠有效保證企業(yè)的運行，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。二是有利于加強企業(yè)生產經(jīng)營發(fā)展。隨著時代的變遷，當代社會也在不斷發(fā)生變化?，F(xiàn)如今，我國社會主義經(jīng)濟已由計劃經(jīng)濟轉向市場經(jīng)濟，市場經(jīng)濟占據(jù)主導地位。而我國許多具有影響力的大型企業(yè)在市場經(jīng)濟中也占有著一定的主體地位。在經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展道路中，人們對于物質生活的需求日益復雜，導致經(jīng)濟需求越來越旺盛，間接刺激了經(jīng)濟的生產發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，進而企業(yè)對財務管理活動變得越來越復雜化和多元化?？梢?，財務管理的作用對一家企業(yè)而言是不容忽視和不可小覷的，它對企業(yè)的生死存亡起著非常重要的作用，這使其地位開始獲得了社會上的認同與認可。二是有利于促進同行業(yè)財務管理發(fā)展。隨著近年來快速發(fā)展的國民經(jīng)濟影響下，我國中小型企業(yè)的規(guī)模開始壯大，極大的推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展和突破，可見其作用效果是不容小覷的。然而該類型企業(yè)在發(fā)展過程中也經(jīng)受著環(huán)境因素的作用，導致其內部財務管理出現(xiàn)紕漏，最終無法實現(xiàn)有效的財務管理。本文主要就該角度出發(fā)，針對案例企業(yè)在財務管理領域出現(xiàn)的紕漏進行考察和分析，并剖析內在的本質原因，匹配有效合理的解決策略，同時也能給同類型的企業(yè)提供參考價值。二、文獻綜述中國的財務管理理論研究起源于20世紀60年代，是在前蘇聯(lián)學者費·吉亞琴科創(chuàng)立的社會主義制度下，在學習財務管理理論的基礎上，結合當時中國的經(jīng)濟、政治和社會文化環(huán)境形成的。最初，財務管理被視為會計的一個組成部分，側重于流動性和資產的管理，費用和成本的控制，以及加強經(jīng)濟會計。此后，企業(yè)財務管理的重點逐漸轉向融資管理、投資和收益分配管理，財務管理逐漸成為企業(yè)管理的重要組成部分。20世紀90年代后，隨著市場的發(fā)展，企業(yè)的形式多樣化，財務管理的內容不斷深化和拓展，風險管理、發(fā)展戰(zhàn)略、績效評價等現(xiàn)代財務管理新方法逐漸形成。在此期間，國內學者對財務管理的理論、體系、內容和應用進行了大量的探索和研究。主要研究在以下三個方面：一、對財務管理理論的研究著名學者郭富初對我國財務管理理論研究做出了突出貢獻。1986年，他提出了國家財政理論和財政機制理論?！皣邑斦碚摗泵鞔_界定了國有資本與國家財政資金的性質區(qū)別，主張設立國有資產管理部門管理國有資本，為后來的“宏觀財政理論”和“財政分層理論”的形成奠定了基礎。“財務機制論”，首次將財務的功能拓展到對微觀與宏觀經(jīng)濟的調控作用。1983年的“大財務論”明確界定了財務與會計的關系，對完善公司內部治理結構有積極作用。二、對財務管理定義的研究曲輝（2009）認為財務管理是指以企業(yè)財務活動為對象，計劃和控制企業(yè)資金。指出企業(yè)進行現(xiàn)代企業(yè)財務管理應遵循計劃性、系統(tǒng)性、協(xié)調性和平衡性原則，強調財務管理對提高企業(yè)競爭力的重要性。李會敏(2009)從財務管理制度方面，財務管理分為會計政策制度、資金集中管理制度、全面預算管理制度、會計信息報告制度、財務風險防范制度、工作評價制度和財務監(jiān)督檢查制度。彭韶兵（2011）指出企業(yè)財務管理是在法律法規(guī)的約束下，在企業(yè)發(fā)展目標的指導下，對企業(yè)的資產、投資、融資、營運資金和利潤分配進行管理。他強調，財務管理是企業(yè)管理的核心，對保證企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，提高經(jīng)濟效益起著重要作用。三、對財務管理應用的研究陳瑜仁、陳曉和陳志鴻（2000）在對上市公司財務數(shù)據(jù)分析的基礎上，用多元分析模型和Logistic模型進行財務風險分析。劉均巖（2002）從宏觀的角度探討了財務管理的運作機制，研究意義深遠，對中國企業(yè)的指導實踐非常有限，但其研究框架之后才是相關研究，具有一定的指導意義。吳世農和盧賢義（2011）根據(jù)Pisher判別分析、多元線性回歸分析和邏輯回歸分析等方法構建了財務風險模型，并對其分析結果進行了對比，結果表明:對于同一企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行分析時，邏輯回歸模型的識別能力最好。同一年楊保安和季海針運用BP神經(jīng)網(wǎng)絡方法建立了財務風險識別模型，用以解決多變量分析方法在構建財務風險模型中存在的問題。陳寶麗（2015）中小企業(yè)的內部控制主要表現(xiàn)為控制問題，薪資和績效評估體系的不完善導致管理層的重要地位和正常財務管理職能的嚴重喪失，財務管理功能無法正常運行。于文、張衛(wèi)東（2015）財務管理職能已經(jīng)從基礎從業(yè)人員轉變?yōu)楣芾硭?，公司必須認真實現(xiàn)全面管理和財務管理滲透。費冬梅（2014）管理人員的素質阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，中國的中小企業(yè)不重視財務管理，財務管理功能難以正常運行。西方財務管理起源于集資。15世紀末16世紀初，地中海沿岸的商業(yè)城市出現(xiàn)了公眾持股的商業(yè)組織。商業(yè)股份經(jīng)濟的發(fā)展要求企業(yè)預測資本需求，合理籌集資金。美國學者Green（1897）首次分析了企業(yè)融資問題，提出企業(yè)應通過融資擴大經(jīng)營。美國學者Meade（1910）的《公司財務》，Graham和Dodd（1934）的《證券分析》還研究如何為企業(yè)籌集資金。他們認為，資金不足是制約企業(yè)發(fā)展的關鍵因素，企業(yè)財務管理的重點是籌集資金。融資問題基本形成后，外資理財?shù)闹攸c開始轉向資金的合理配置，美國學者W.H.Lough（1934）在《企業(yè)財務》中指出企業(yè)不僅要籌集資金，還要保證其有效運行，英國學者Rose（1934）還明確指出了內部財務管理的重要性，他認為資本的有效利用是財務研究的重點。美國財務學家JoelDean（1951）的《資本預算》中指出企業(yè)應重視財務管理，防范財務風險，提高資金利用率，強調事前控制和資產管理。這本書推動了財務管理從融資財務管理到資產財務管理的發(fā)展。這一階段的主要內容是確定財務目標、債務重組、資產評估、維持償付能力等。20世紀60年代中期以后，金融市場繁榮而復雜，企業(yè)面臨投資風險。學者們開始致力于投資管理的研究。H.M.Markowtz（1952）對證券市場的最優(yōu)投資進行了開創(chuàng)性的研究，提出投資風險可以用投資回報來衡量，然后在1959年，他研究了各種資產之間的投資組合模型，建立了現(xiàn)代證券投資組合理論。他認為最佳投資組合可以通過權衡收益和風險來確定。FrancoModigliani和Miller（1958）提出，在不考慮企業(yè)所得稅，如果業(yè)務風險相同，只是資本結構不同，那么資本結構與公司市值沒有關系。這就是著名的MM理論。在此基礎上，1963年，他們在另一篇有關資本結構的論文中提出了修正的MM理論?？紤]到企業(yè)所得稅，由于負債的利息可以在所得稅前扣除，債務融資可以降低綜合資本成本，增加企業(yè)價值。Jorgenson（1963）克服以往投資理論研究偏重宏觀視角的缺陷，基于新古典資本積累理論，構建了企業(yè)投資行為的分析框架。WilliamSharpe和JohnLintner（1964）等在馬科維茨理論的基礎上，提出了著名的資本資產定價模型，全面細致地闡述了資產組合中風險與收益的關系，介紹了如何區(qū)分系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險，指出通過投資多元化可以降低非系統(tǒng)風險。他們證明了市場投資組合是均衡市場中的有效投資組合。Jensen和Meckling（1976）認為不同的融資合同和不同的代理成本是相互關聯(lián)的，當債務代理成本和股權代理成本之和最低時，最佳的資本結構是債務結構。Myers和Majluf（1984）然后從信息不對稱理論出發(fā)，闡述了公司資本結構和投資行為的選擇。斯圖爾特C.麥爾斯（2008）詳細闡述了投資回收期、凈現(xiàn)值和內部收益率等投資決策方法。StevenIsberg（2013）利用資本收益率和資產收益率兩個指標，評估了外資公司財務管理水平的有效性，并建立了相關的財務管理水平評估指標體系。在財務管理基礎理論成熟后，信息經(jīng)濟學、博弈論、代理理論和產權理論開始被廣泛應用于財務管理研究。通貨膨脹、財務風險、財務預測、財務評價和國際財務管理成為財務管理研究的熱點。Jensen和Meckling（1976）將代理理論和產權理論首次應用于公司財務理論的研究，深化了資本結構理論和股利理論的研究。Gleason提出了財務風險管理的概念，他認為風險無處不在，企業(yè)應該把財務風險防范作為一項必要的關鍵工作。Graham和Harvey（2001）認為，企業(yè)信用評級是影響企業(yè)融資的關鍵因素。只有優(yōu)秀的信用評級才能幫助籌集資金，提高公司的外部融資能力。企業(yè)必須關注股票波動帶來的資金變化，準確評估股票升值帶來的權益。從以上分析可以看出，西方財務管理理論來源于成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境和與之相適應的法律環(huán)境，與市場發(fā)展相適應。然而，中國的理論研究起步較晚，是從前蘇聯(lián)引進的，萌芽于計劃經(jīng)濟體制和中國現(xiàn)行的政治制度、法律制度和社會文化制度。西方財務管理從籌資開始，借助數(shù)理統(tǒng)計模型進行研究，逐漸延伸到資產管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理，直至完全涵蓋財務管理的全部內容，融合經(jīng)濟學、金融學、管理學等多學科知識，集財務預測、決策、控制、分析于一體，注重財務管理理論的創(chuàng)新，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。中國的金融理論研究最初集中在如何處理國家金融和企業(yè)金融之間的外部社會關系。隨后的研究側重于描述性和定義性研究，傾向于探討財務管理在企業(yè)中的地位，很少結合財務管理的環(huán)境和前提條件分析其在企業(yè)中的應用。國內外學者對財務管理的研究有不同的定義和側重點，但都認為財務管理不是一門獨立的學科，它融合了經(jīng)濟學、會計學、管理學等學科,這對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。三、課題的主要內容一、前言二、財務管理相關理論概述（一）財務管理的概念（二）財務管理的方法（三）財務管理在企業(yè)管理中的重要性三、東鵬飲料財務管理現(xiàn)狀分析（一）東鵬飲料概況（二）東鵬飲料財務管理現(xiàn)狀四、東鵬飲料財務管理存在的問題（一）內部控制薄弱（二）財務人員素質低（三）償債能力不強（四）營運能力不強（五）盈利能力不強五、強化東鵬飲料財務管理的對策（一）完善財務管理制度（二）提高財會人員專業(yè)素質（三）建立企業(yè)償債基金（四）適時調整集團經(jīng)營策略（五）加強對外部經(jīng)濟環(huán)境的預測六、總結參考文獻四、參考文獻：[1]吳聞錚.生命周期視角下食品飲料企業(yè)補貼與創(chuàng)新投入關系研究[D].四川師范大學,2022.[2]王翠竹,張聰.新消費時代下，全新IFF將引領食品飲料企業(yè)把握市場機遇——訪IFFNourish大中華區(qū)總經(jīng)理劉衛(wèi)斌IFFNourish亞太區(qū)業(yè)務發(fā)展總監(jiān)喬全勝IFFHealth亞太區(qū)健康事業(yè)部總監(jiān)金蘇[J].食品安全導刊,2021,(22):18-19.[3]許擴.食品飲料企業(yè)社會責任對財務績效的影響研究[D].哈爾濱商業(yè)大學,2021.[4]王璐.食品飲料企業(yè)社會責任信息披露程度與社會聲譽的關系研究[D].山東農業(yè)大學,2021.[5]宋寒業(yè).食品飲料企業(yè)發(fā)展勢頭良好[J].食品界,2020,(10):70-71.[6]郎歡歡.快消品行業(yè)快速發(fā)展下財務管理問題研究——以食品飲料企業(yè)為例[J].中外企業(yè)家,2019,(23):11+105.[7]段婷.H飲料企業(yè)營運資金管理績效提升策略研究[D].西安石油大學,2019.[8]李瀅.飲料企業(yè)成本管理存在的問題及完善對策[J].經(jīng)營管理者,2019,(05):84-85.[9]張廣增.茶飲料市場營銷常見問題及解決對策[J].福建茶葉,2018,40(12):61.[10]劉彩霞.基于TDABC的飲料生產成本管理研究及其系統(tǒng)實現(xiàn)[D].浙江理工大學,2019.[11]邵志超.飲料企業(yè)預算管理中平衡計分卡的應用[J].財會學習,2018,(20):179+181.[12].機遇促發(fā)展,創(chuàng)新引未來[J].食品安全導刊,2018,(Z1):36.[13]陳才華.波特五力模型視角下碳酸飲料企業(yè)戰(zhàn)略競爭研究[J].天津職業(yè)院校聯(lián)合學報,2018,20(01):89-92.[14]洪志鋒.飲料企業(yè)設備精益管理體系研究及應用[D].浙江理工大學,2018.[15]程甫.社會責任導向下食品飲料行業(yè)企業(yè)內部控制改進研究[J].四川省干部函授學院學報,2017,(04):127-129.[16]傅杰.基于灰色理論的康師傅飲料電商渠道發(fā)展策略研究[D].華東理工大學,2018.[17]李健.資本結構對企業(yè)績效的影響研究[D].上海交通大學,2017.[18]崔金燕.飲料企業(yè)場景營銷策略研究[D].遼寧大學,2017.[19]付華英.肇慶市食品飲料企業(yè)發(fā)展的問題及對策研究[J].經(jīng)濟研究導刊,2016,(31):3-5+25.[20]陳飛,李學軍.飲料企業(yè)的電商之路[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2016,(01):76-77.[21]王麗.基于網(wǎng)絡環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營危機預警機制分析[J].財經(jīng)界,2015,(27):152.[22]王麗.基于信息時代下企業(yè)危機管理戰(zhàn)略探討[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊),2015,(07):20.[23]盧亞男.風險導向內部審計在飲料企業(yè)的應用研究[D].北京交通大學,2015.[24]焦瑞.論我國中小茶飲料企業(yè)差異化營銷策略[J].中國商貿,2015,(04):5-7.[25]武迪.國內外食品飲料企業(yè)社會責任會計信息披露對比研究[D].華北電力大學,2015.[26]夏春蓮.食品飲料行業(yè)社會責任會計信息披露研究[D].江蘇科技大學,2014.[27]張莎莎.跨國飲料企業(yè)在傳統(tǒng)食雜渠道的持續(xù)性發(fā)展策略[D].上海外國語大學,2014.[28]孫如燕.中小飲料企業(yè)營銷隊伍建設存在的問題及其應對策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013,(16):56-57.[29]蔡晶晶.企業(yè)社會責任與競爭力關系實證研究[D].南京林業(yè)大學,2013.[30]茍釗勇.飲料企業(yè)誠信營銷構建的研究[D].江西師范大學,2013.[31]賀延芳.食品飲料企業(yè)如何利用資本市場謀發(fā)展[N].中國知識產權報,2012-10-24(007).[32]瞿國蓉.企業(yè)社會責任對企業(yè)競爭力影響的實證研究[D].西南大學,2012.五、技術路線確定研究目標確定研究目標制定研究計劃研究結果及其反饋具體研究過程收集各類反饋意見，不斷完善研究成果相關問題總結優(yōu)化舉措和對策建議研究理論研究比較研究案例分析現(xiàn)狀研究總結經(jīng)驗，得出啟示，探索現(xiàn)狀發(fā)展撰寫研究成果的報告檢索梳理分類實地考察反饋制定研究計劃查閱大量相關文獻，了解研究現(xiàn)狀權威政策文本解讀、專家學者咨詢確定研究主題圖1本文的技術路線圖五、研究方法：本文擬采用文獻分析法和案例考查法進行研究。一是文獻分析法。文獻分析法是收集資料并進行研究的一種方法。雖然這種方法獲得的信息和資料是有限且間接的，但是有利于從整體上把握財務管理問題研究相關理論的研究狀況以融合前人的優(yōu)秀經(jīng)驗，有效的避免了因調查規(guī)模有限而存在的局限性，本文將主要采用這種方法，對相關文獻資料進行分析并借鑒有用的理論觀點。二是理論研究與實際結合。將理論運用于實例可以行之有效的于繁雜瑣碎的理論中總結岀具體領域所對應的評價、認知以及優(yōu)化的具體方法，尋求切實可行的方案和途徑，令其作用得以充分發(fā)揮。三是歸納法。在文獻資料分析的前提下，結合理論研究和實際情況歸納總結，為為后續(xù)進一步的問題和優(yōu)化方案的研究制定提供依據(jù)。六、創(chuàng)新性與可行性：（一）選題的創(chuàng)新性（1）研究內容創(chuàng)新：由于目前學術界對東鵬飲料財務管理問題研究甚少，同時本人目前也在從事相關工作，能夠獲得大量第一手資料，因此對東鵬飲料財務管理問題研究屬于內容創(chuàng)新。（2）研究方式創(chuàng)新：本文選取了東鵬飲料作為案例分析探索了關于東鵬飲料財務管理問題研究其中所涉及的關鍵要素，同時根據(jù)提出的要素對東鵬飲料財務管理問題研究的提升提出相關建議，因此研究方式屬于創(chuàng)新。（3）研究視角創(chuàng)新：本文基于財務管理問題研究視角對東鵬飲料的未來發(fā)展進行研究，當前基于這一視角的研究還較少，因此研究視角方面存在創(chuàng)新。（二）可行性分析（1）已獲得數(shù)據(jù)且數(shù)據(jù)符合試驗標準且內容真實、有效；（2）有一定的專業(yè)分析的課程知識基礎，可以進行相關問題的專業(yè)性分析。（3）實際操作條件可行，設備、技術以及經(jīng)驗有后續(xù)的保障七、主要措施（一）查閱東鵬飲料財務管理問題研究相關期刊、圖書等文獻資料。（二）收集東鵬飲料財務管理問題研究有關數(shù)據(jù)及資料進行分析對比。（三）與同伴交流達成共識后整合東鵬飲料財務管理問題研究資料。（四）定期與指導教師交流溝通東鵬飲料財務管理問題研究問題并由其指導修改。八、經(jīng)費預算九、課題進度時間內容2022年2023年11月12月1月2月3月4月5月論文選題文獻資料收集整理開題報告撰寫實習與論文初稿撰寫論文定稿和答辯十、提交成果7月31日前：《東鵬飲料財務管理問題研究》有關寫作事項報告8月25日前：《東鵬飲料財務管理問題研究》開題報告初稿8月26日前：《東鵬飲料財務管理問題研究》開題報告二稿9月06日前：《東鵬飲料財務管理問題研究》撰開題報告定稿9月16日前：《東鵬飲料財務管理問題研究》論文初稿10月11日前：論文《東鵬飲料財務管理問題研究》二稿10月26日前：論文《東鵬飲料財務管理問題研究》三稿11月11日前：論文《東鵬飲料財務管理問題研究》四稿11月26日前：完論文《東鵬飲料財務管理問題研究》五稿12月11日-前：論文《東鵬飲料財務管理問題研究》定稿12月20日前：《東鵬飲料財務管理問題研究》論文答辯記錄東鵬飲料財務管理問題研究TOC\o"1-3"\h\u4728一、前言 332752二、財務管理相關理論概述 321391（一）財務管理的概念 31354（二）財務管理的方法 310307（三）財務管理在企業(yè)管理中的重要性 419646三、東鵬飲料財務管理現(xiàn)狀分析 524682（一）東鵬飲料概況 57357（二）東鵬飲料財務管理現(xiàn)狀 525829四、東鵬飲料財務管理存在的問題 720417（一）內部控制薄弱 731072（二）財務人員素質低 821594（三）償債能力不強 814487（四）營運能力不強 930290（五）盈利能力不強 924571五、強化東鵬飲料財務管理的對策 1021481（一）完善財務管理制度 1022802（二）提高財會人員專業(yè)素質 102985（三）建立企業(yè)償債基金 1116094（四）適時調整集團經(jīng)營策略 1220677（五）加強對外部經(jīng)濟環(huán)境的預測 1213100六、總結 1213203參考文獻 14前言改革開放以來，我國各行各業(yè)粗礦式發(fā)展，缺乏一定的規(guī)范，財務管理意識差，無法發(fā)揮出財務管理的最大效能。在面對市場風險時，無法預知和抗擊風險。再加上把握控制資金運作的能力不強，最終可能會導致企業(yè)運營困難。在當前信息技術不斷發(fā)展和升級的經(jīng)濟環(huán)境下，有必要認真考慮公司的發(fā)展，最重要的是要建立科學完善的財務管理體系，規(guī)范企業(yè)財務管理。在當今社會，企業(yè)是市場經(jīng)濟活動的主要參與者，也是社會生產和服務的主要載體。在我國，大部分中小企業(yè)的財務管理機制還不全面，財務會計工作流程不嚴謹和工作人員素質不高等問題限制了中小企業(yè)的發(fā)展。隨著財務管理控制政策越來越完善、企業(yè)運行財務風險的出現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)意識到企業(yè)財務管理過程中必須要加強對于財務現(xiàn)狀的管理，尤其是構建全方位的財務體系對企業(yè)來說是發(fā)展的一大步，信息技術進步帶來的財務業(yè)務規(guī)模增大更是對企業(yè)預防財務管理相關風險的要求愈發(fā)緊迫。保證資產安全、審核經(jīng)營活動是否合規(guī)、提高企業(yè)經(jīng)營效益等責任也由財務相關的控制活動承擔。東鵬飲料早在前幾年，公司不斷地發(fā)展，全國快速擴展，一時間門店遍布全國各地。但是另一方面，公司產品庫存積壓嚴重，資金管理缺乏計劃，公司的財務管理出現(xiàn)了危機，導致公司發(fā)展遇到了瓶頸，據(jù)此，本文針對東鵬飲料的財務管理現(xiàn)狀進行分析，找到公司財務管理的問題所在，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。財務管理相關理論概述（一）財務管理的概念財務管理是在特定總體目標下管理資產收購（投資），資本調整（融資），運營現(xiàn)金流（營運資金）和利潤分配的管理。財務管理作為一種價值管理，滲透到各個功能子系統(tǒng)中。有時它對整個企業(yè)的管理效率起著主導和決定性的作用。（二）財務管理的方法財務管理法是財務人員用來管理資本流動的各種不同技術方法的集合。通常，財務管理方法可以分為定性和定量方法。所謂定性方法是基于主觀經(jīng)驗、邏輯思維和視覺材料的分析、診斷和活動管理方法。定量方法是指使用特定的定量方法或使用數(shù)學模型基于財務信息和其他相關經(jīng)濟信息進行計算以獲得控制方法和措施的答案的方法。這兩種方法是財務管理過程必不可少的，但是很長一段時間以來，關注的焦點一直是定性方法的使用，而忽視了定量方法。事實上，定量方法和定性方法的結合形成了一個財務方法體系，定量方法在該體系中占有重要地位。（三）財務管理在企業(yè)管理中的重要性隨著商業(yè)的不斷發(fā)展壯大，如何進行財務管理變得舉足輕重，這使得財務管理模式在企業(yè)管理中的重要性逐漸顯現(xiàn)出來。到了21世紀初，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和科學技術的不斷創(chuàng)新，許多新興行業(yè)不斷涌現(xiàn)出來，企業(yè)得到快速發(fā)展與壯大，同時也使得財務活動和財務關系日益復雜。傳統(tǒng)的財務管理模式不再滿足當前的管理需求，人們開始通過利用計算機等工具作為財務決策的輔助工具，使財務管理更加合理和完善。1.企業(yè)和財務管理的關系是相互依存、共同發(fā)展財務管理是企業(yè)管理的一部分，也是其不可或缺的一面旗幟，它的作用至關重要，通過財務管理對企業(yè)的籌資、投放、運營以及分配活動進行規(guī)劃、預測分析，使企業(yè)管理變得簡單而有效。一家企業(yè)的發(fā)展壯大離不開對財務的管理，財務管理模式也通過企業(yè)發(fā)揮其作用，企業(yè)與財務管理方式之間是相輔相成的，它們之間相互依存。2.財務管理在企業(yè)生產經(jīng)營中具有重要作用隨著時代的變遷，當代社會也在不斷發(fā)生變化?，F(xiàn)如今，我國社會主義經(jīng)濟已由計劃經(jīng)濟轉向市場經(jīng)濟，市場經(jīng)濟占據(jù)主導地位。而我國許多具有影響力的大型企業(yè)在市場經(jīng)濟中也占有著一定的主體地位。在經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展道路中，人們對于物質生活的需求日益復雜，導致經(jīng)濟需求越來越旺盛，間接刺激了經(jīng)濟的生產發(fā)展，企業(yè)在這樣的環(huán)境下，規(guī)模不斷擴大，進而企業(yè)對財務管理活動變得越來越復雜化和多元化?？梢姡攧展芾淼淖饔脤σ患移髽I(yè)而言是不容忽視和不可小覷的，它對企業(yè)的生死存亡起著非常重要的作用，這使其地位開始獲得了社會上的認同與認可。3.財務管理可以提高企業(yè)管理層的決策能力在企業(yè)生產銷售的過程中，財務管理扮演者重要的角色，只要出現(xiàn)一點點的問題，都會在財務工作當中呈現(xiàn)出來。經(jīng)營、銷售活動產生嚴重的影響，如：資金短缺、資金斷裂等。致使公司產生資金危機，嚴重影響公司的生產經(jīng)營狀況，這對公司的發(fā)展來說是非常危險的，嚴重還會導致公司面臨破產。因此，在對公司進行管理時，管理者一定要從根本上解決資金管理中存在的各種問題，加強財務部門和其他各部門之間的協(xié)調與合作。公司的財務管理在企業(yè)中占據(jù)中央地位，這是公司的中心和發(fā)展的基石。企業(yè)在日常業(yè)務中所涉及的資金活動都歸屬于財務管理的范疇，只有樹立正確且合理的管理理念，不斷提高自身財務管理水平，才能夠有效保證企業(yè)的運行，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。東鵬飲料財務管理現(xiàn)狀分析（一）東鵬飲料概況東鵬飲料企業(yè)成立于1984年，在這幾十年的發(fā)展過程中，東鵬飲料企業(yè)一直是穩(wěn)步、穩(wěn)定的向前邁進的，且現(xiàn)在已經(jīng)進軍國際市場，成為了在在國內外均獲得廣泛關注和好評的大型國際化企業(yè)。在這么多年的發(fā)展過程中，東鵬飲料企業(yè)憑借著自身過硬的品牌技術，曾在國際上獲得不少美譽。如在2002年全球最受尊敬企業(yè)排行榜，東鵬飲料以驕人成績赫然居于中國最受尊敬100企業(yè)的位置。經(jīng)過東鵬飲料企業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)過票選東鵬飲料成為世界最具影響力的100個品牌之一。（二）東鵬飲料財務管理現(xiàn)狀1.內部控制管理由于東鵬飲料財務部門管理人員不是很多，組織機構簡單明了，導致東鵬飲料部財務管理工作還欠缺完善。如圖3.2所示，東鵬飲料的財務部門由三名財務主任主管公司全部財務工作，下設會計20人，出納20人，負責記賬與銀行事務。這些部門人員之間相互協(xié)作、共同完成公司的全部財務工作任務。圖3.2東鵬飲料財務部門組織結構圖2.財務人員管理東鵬飲料對于員工的入職門檻比較低，又因為成本效益原則，沒有配備專職財務人員，所以財務管理職能大多由管理人員執(zhí)行。從圖3.3中可以看出東鵬飲料專業(yè)的財務人員所占比例是比較少的，所以致使財務管理的很多關鍵職能難以實現(xiàn)，比如成本預測，投資的可行性分析以及風險的預測和控制。另外由圖3中數(shù)據(jù)可以得出，東鵬飲料財務人員的整體專業(yè)化并不高，專業(yè)財務人員占比小，大專及大專以下占比大。因為自身專業(yè)水平與素質的影響，東鵬飲料財務管理人員缺乏風險意識和財務管理理念。財務人員習慣于服從老板的安排，只是忙于日常的會計業(yè)務，缺乏主動創(chuàng)新的能力；并且會計人員的工作量大，他們只能被動處理日常工作，沒有時間和精力去主動學習新的、先進的財務管理知識，財務管理理念僅限于職工的工作經(jīng)驗，管理形式較為簡潔、單一，很難自發(fā)地鉆研管理問題。他們愿意參與財務管理，但是缺乏正確處理財務管理的軟件和會計管理的能力，這嚴重影響了公司財務管理職能的發(fā)揮。圖3.3東鵬飲料財務工作者專業(yè)學歷人數(shù)分布情況3.償債能力分析公司的償債能力涉及到公司償還長期和短期債務的能力，而公司償還債務的能力是其健康成長的關鍵因素，現(xiàn)代的償債能力基本就可以反映了公司的財務狀況和商業(yè)能力。短期支付能力的強度主要是流動性比率、儲備金率和流動性比例。高長期償債能力的主要體現(xiàn)在債務比率，以下就根據(jù)數(shù)據(jù)對東鵬飲料的償債能力進行的一個全面的相關分析。表2東鵬飲料集團償債能力分析年份/指標（%）202020212022流動比率83.3474.2671.76速動比率42.1739.6341.66現(xiàn)金比率16.0215.9115.93流動比率和速動比率表示企業(yè)流動負債和資產兩個數(shù)值之間的比例關系。速凍比率=速動資產/流動負債×100%。流動比率=流動資產/流動負債×100%。這兩個比率全部都是可以用來衡量企業(yè)短期償債能力強弱的指標，在正常的情況下，流動比率和速動比率的數(shù)值越大，說明企業(yè)的短期償債能力越強。東鵬飲料集團的流動比率和速動比率指標在2020-2022這三年內，表現(xiàn)的平穩(wěn)但是又有一些輕微的下降趨勢?？赡芘c行業(yè)整體發(fā)展不景氣有關系。4.營運能力分析相關的運營能力分析是通過分析有關公司資產效益的指標來對企業(yè)作為一個整體的經(jīng)營能力進行評估的，作為對企業(yè)償債能力分析的補充，企業(yè)償債能力分析通過評估企業(yè)資產的效率、查明了與資產管理有關的問題來予以補充。下面利用下表數(shù)據(jù)對企業(yè)營運能力進行分析。表4東鵬飲料集團營運能力分析年份/指標（次）202020212022存貨周轉率7.569.7110.25總資產周轉率1.501.801.64應收賬款周轉率47.6246.6240.70東鵬飲料財務管理存在的問題（一）內部控制薄弱由于企業(yè)的所有權和管理權不相分離，企業(yè)管理者一昧的追求利潤最大化，往往忽視了財務管理制度的發(fā)展。至長久以來，公司內部控制制度得不到完善與發(fā)展，更不用說公司能有一個科學、有效、健全的財務管理制度去運作公司。除此之外，即使公司有一個財務管理制度，但是由于林林總總的原因，在現(xiàn)行的財務管理體制的實施過程中，上層領導不愿意遵守既定的規(guī)則，領導擁有最終的發(fā)言權和行使決定權，導致企業(yè)決策不受財務管理制度的約束，不能從財務部門取得有效的財務分析和財務預測，形成有效的管理機制，致使其財務信息的真實性、可靠性無法得到有效的保證，最后使內部控制形同虛設，使得資產管理混亂，應收賬款不合理，會計工作崗位職責不明確等問題的產生。東鵬飲料的財務工作，出納人員的工作內容基本上是負責涉及現(xiàn)金和銀行的相關業(yè)務以及有關的賬務處理；會計人員的工作內容主要是負責審核憑證賬簿、盤點相關物資和收集整理相關會計資料的工作等；而稽核崗位部門主任則負責成本會計、流動資本結算、工資會計和相關報表生成等會計工作，還涵蓋了公司賬目的審計、報表的審核以及除了日常銀行業(yè)務以外的所有事項，從東鵬飲料的部門結構組織來看，某些職位職責權力已經(jīng)大大的超出了該工作崗位的職責權限范圍，尤其是部門主任還是總經(jīng)理的親屬擔任，這明顯不符合內部控制制度中的要求。所以，在這樣的工作環(huán)境、工作氛圍下，其工作結果可想而知：財務會計人員只能聽從老板的意愿進行工作，違背了所處行業(yè)的職業(yè)道德，甚至無法履行該工作崗位的職能，使財務部門也猶如擺設，造成職權不分、崗位內容不明確、管理層次混亂，最終使財務信息無法得到有效保障。再者，東鵬飲料缺乏獨立的審計機構和有效的監(jiān)督管理機構，使得公司財務運行時，極有可能出現(xiàn)“一言堂”的局面。（二）財務人員素質低由于企業(yè)多數(shù)為家族式企業(yè)，深受管理者自身行為認知的影響，沒有認識到財務管理對企業(yè)的重要作用，為此比較不容易吸引優(yōu)秀的財務管理者到公司工作就業(yè)。現(xiàn)如今，大部分企業(yè)都是家族經(jīng)營或合作關系，財務管理人員僅接近裙帶關系，這些人員通常都不在高水平上且能力較弱，雖然企業(yè)有自己的財務管理系統(tǒng)，但是所有權和管理權沒有明確定義，管理者擁有廣泛的權力，行駛越權職能，崗位職責不分，并且導致財務人員對財務制度的執(zhí)行具有很大的任意性。（三）償債能力不強根據(jù)上面的財務數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)整體的償債能力不強，從短期償債能力方面來分析，企業(yè)的近三年的流動比率平均值為76.45，一般來說該數(shù)值維持在200%左右比較好。說明企業(yè)的短期償債能力不強。速動比率和現(xiàn)金比率分別為45.15和15.95普遍不高。所以說明企業(yè)缺乏嚴格的現(xiàn)金管理制度，如果企業(yè)的現(xiàn)金不到位，則企業(yè)的資金周轉就會出問題，如果企業(yè)的短期償債能力不強，短期負債規(guī)模較大的會給企業(yè)帶來的負債風險也就更為突出。短期償債能力不強，缺乏抵抗風險的能力，會進一步增加企業(yè)償債成本。若以長期償債能力為考慮，公司資本充足率為40-60%，而對金融指標的比較分析發(fā)現(xiàn)，東鵬飲料持有的資產估值為71.09。還是處于較高的水平，這說明東鵬飲料集團的大部分資金都來自于債務，企業(yè)自有的資金較少。但是對于東鵬飲料集團來說在債務管理過程中資產負債率相對較高是不可避免的，依靠外部融資使得企業(yè)得到快速的發(fā)展的關鍵。其中，高負債率的問題可能增加東鵬飲料公司的金融風險。如果事態(tài)嚴重到這種程度這家公司的資產可能會破產并出現(xiàn)破產風險。較高的資本比率會吸收一部分企業(yè)資本。產品研究和推廣資金的困難使企業(yè)難以及時獲得收益，這對它們產生了不利的影響。（四）營運能力不強通過對上面財務數(shù)據(jù)的分析，可以看出，雖然東鵬飲料集團的存貨周轉率保持著持續(xù)上升的趨勢，說明企業(yè)能夠在鋼鐵產業(yè)經(jīng)濟不景氣的背景下進行合理的運營。但是企業(yè)的總資產周轉率和應收賬款周轉率都表現(xiàn)為數(shù)值較低并且持續(xù)下降的趨勢?？傎Y產周轉率一直保持在2%左右的水平，說明企業(yè)在鋼鐵行業(yè)產能過剩的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)整體的銷售能力下降了很多，銷售能力的下降不能給企業(yè)帶來更多的收益，還會使企業(yè)償還債務的能力下降。應收賬款周轉率在2015-2019年間下降了5.82%。應收賬款周轉率不斷下降說明企業(yè)在銷售時收回賒銷的應收賬款的比率不斷降低，應收賬款轉換為可用現(xiàn)金的周期就會增長，造成企業(yè)資金周轉困難。給企業(yè)帶來財務風險，還會面臨無力償債的風險，嚴重的導致企業(yè)破產。（五）盈利能力不強盈利的一個能力是外部資本風險的一個尤為重要的指標。東鵬飲料利潤明顯較低，利潤掛出公司是利潤掛出的，獲利能力的結果不佳。主營業(yè)務銷售盈利能力較差。整個行業(yè)的銷售毛利率較低，有很大的因素可能會下滑，預計在這一行業(yè)里銷售額會減少，然而，在正常情況下，大約20%的盈利能力是正常的，而行業(yè)總體盈利能力似乎很低。東鵬飲料集團的銷售毛利率，總資產收益率以及凈資產收益率都呈現(xiàn)下降的趨勢。表明東鵬飲料集團2015-2019年的盈利能力呈現(xiàn)下降的趨勢，通過資產及所有者權益獲得的收益相對減少。企業(yè)的收益不增長會增加企業(yè)無力償債的風險，影響企業(yè)在銀行等金融機構的信譽，給企業(yè)造成融資難度不斷加大，籌資渠道減少等影響。還會對企業(yè)的發(fā)展壯大造成困難。此外，由于企業(yè)創(chuàng)造的利潤的能力薄弱，使企業(yè)利潤的積累不足，會將債務清償?shù)娘L險帶到公司。強化東鵬飲料公司財務管理的對策（一）完善財務管理制度為避免企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的問題，企業(yè)必須與時俱進，推陳出新，不斷優(yōu)化財務管理制度，提高企業(yè)管理水平。第一，建立一個完善的財務管理制度。企業(yè)應該根據(jù)合理性與針對性原則，制定符合本企業(yè)生產經(jīng)營發(fā)展的財務管理制度，以保證財務管理制度可以在企業(yè)內部得到有效實施，以此提高企業(yè)自身管理水平。第二，建立以財務管理事務為主的財務管理機構，合理配置財務資源，確保各項問題的規(guī)范化、合理化。同時，又根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展狀況，完善財務管理的范圍，將資金、預算、審計等的管理事項納入財務管理體系，并在條例中明確體現(xiàn)，為工作提供有效的保證。第三，建立內部審計機構，制定專門的審計程序與審計內容，使財務部門與審計部門相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)財務風險得以降低，實現(xiàn)財務管理職能的有效實行。在面對薄弱環(huán)節(jié)財務管理中的財務控制問題時，需要做好以下一些管控工作：首先，企業(yè)應該加強對資金管理的意識，建立一個完整的資金管理體系。只有資金管理到位，才能確保企業(yè)資金的有效使用和周轉，使企業(yè)的收支業(yè)務得到更好的規(guī)劃與發(fā)展，也使企業(yè)的生產經(jīng)營產生更加多的積極效益。同時，企業(yè)經(jīng)營管理者應該狠抓資金管理這一塊內容，把它作為企業(yè)財務管理的重點管理對象，加強對資金管理體系的執(zhí)行與監(jiān)督力度，嚴格確保財務控制的管理質量。其次，提高資金的使用率。企業(yè)應該加強資金來源的協(xié)調，合理配置資金的使用，尤其是在對待存貨、應收賬款等方面。企業(yè)應該加強事前、事中、事后的控制，盡可能的減少存貨、應收賬款占用資金的使用量，實現(xiàn)資金的合理使用。最后，提高財務管理意識和強度，通過運用財務管理體系，改善財產物資的管理方式，加強管理水平，提高工作效率，為健全財務管理制度和有效提高財務管理風險防范打下一定的堅實基礎。（二）提高財會人員專業(yè)素質財務人員對于企業(yè)財務管理的認識和理解，一直停留在淺顯的個人表面認知里，給企業(yè)帶來的只能是價值比較低的會計服務，這對企業(yè)未來的發(fā)展提供不了多大的用處。高素質、高水平的財務人員能夠通過利用財務管理的財務風險分析和預測分析，以科學的方法預測企業(yè)未來發(fā)展的業(yè)績，積極調整企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，合理調整企業(yè)的生產經(jīng)營活動，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力。而財務人員只有不斷更新財務管理知識，加強自主學習，從基礎的核算會計轉向企業(yè)管理會計，才能適應千變萬化的經(jīng)濟市場。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，新時代對財務人員的發(fā)展也提出了新的要求，比如，如何有效地整理和分析財務數(shù)據(jù)，并根據(jù)獲取的有效數(shù)據(jù)，對企業(yè)今后的發(fā)展作出科學的預測以及規(guī)避企業(yè)潛在的風險。這就要求財務人員要多方面發(fā)展。首先，企業(yè)需要對財務人員做出定期或不定期的專業(yè)教育培訓，使企業(yè)財務人員能夠跟上社會時代的發(fā)展要求，能夠參與到企業(yè)以后的發(fā)展當中。其次，企業(yè)應建立完善的獎懲機制和考核機制。在財務人員培訓結束后，對相關內容進行有關考核與檢查，加強財務人員對于外出學習的重視度，并適當采取合理的獎懲措施，充分調動員工的積極性、主動性、創(chuàng)造性，激發(fā)員工創(chuàng)新精神和競爭意識，整體提高財務人員的財務管理能力。最后，充分使用電子計算機等科學技術對企業(yè)財務進行科學、有效的管理，通過使用各種財會軟件以及辦公軟件等電子信息產品，減少財務工作中不必要的工作手續(xù)與工作流程，提高財務人員的工作效率。（三）建立企業(yè)償債基金償債基金是指在債券或長期借款到期前，為了保證債權人和公司的利益，按照一定的比率提取的一定數(shù)額的資金用來保證企業(yè)可以到期清償債務的基金。該公司在法律上有義務維持到期債務，以便能夠支付尚未償還的債務，并設立適當?shù)拈L期債券和貸款基金。企業(yè)可選擇付息以固定金額，或從稅收后利潤或債券銷售中產生的某些款額。基金的償債能力提高了企業(yè)的財務負擔。東鵬飲料集團在結合自身內部控制的同時，還應對外部經(jīng)濟環(huán)境做出充分的預測。在當今的自由競爭時代，許多企業(yè)的信用額度變得緊張，貸款方式也多種多樣。企業(yè)中的因此需要建立一個風險的部門和人員培訓,了解國內外的經(jīng)濟環(huán)境中擴大,以便對其公司所處的環(huán)境中,所面臨的風險可能能及時預測和管理層進行的意見交流。設立一個企業(yè)基金，迅速有效地建立起來，工作人員和管理層共同商議設立企業(yè)償債基金的最佳方式，來保證能夠到期償還債務，可以讓企業(yè)不必面臨到期不能及時償還債務的危機。同時，公司還可以將償債基金轉換成，利潤高，風險小并且可以隨時兌換的證券，當需要動用償債基金是，可以隨時兌換成所需的資金，避免浪費。（四）適時調整集團經(jīng)營策略東鵬飲料集團采用的經(jīng)營策略是比較穩(wěn)定的，但是穩(wěn)定的策略雖然對于企業(yè)來說是非常必要的，但與此同時就不能好好的把握住風險中蘊藏的機會，這會使企業(yè)失去一個好好發(fā)展的好機會。由于國家經(jīng)濟政策和經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，應該擴大對競爭對手的分析，同時結合其內部和外部經(jīng)濟條件。公司的運營戰(zhàn)略根據(jù)其自身的商業(yè)戰(zhàn)略和競爭對手的戰(zhàn)略制定。對公司來說，長期的發(fā)展戰(zhàn)略必須針對公司的發(fā)展需要制定出來。也要適合以后企業(yè)發(fā)展的需求，為了達到這一點，企業(yè)管理人員必須不斷地探索創(chuàng)新的企業(yè)戰(zhàn)略。也可以通過適當?shù)倪M行投資，并在新產品研發(fā)及推廣方面進行創(chuàng)新來提高企業(yè)的競爭力。從而找到一個最適合企業(yè)的經(jīng)營策略。（五）加強對外部經(jīng)濟環(huán)境的預測有的出現(xiàn)外部的不利環(huán)境所冒的任何風險都會對其造成傷害，尤其是東鵬飲料這樣的大集團，應該制定一個與內部控制相聯(lián)系的全面外部經(jīng)濟環(huán)境概念。對企業(yè)的宏觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟環(huán)境的預測包括對可能影響其發(fā)展的政治、法律、經(jīng)濟、技術和自然環(huán)境的研究。基于對企業(yè)在整個行業(yè)內以及相關的行業(yè)結構和價值鏈中的位置分析，該分析應該針對企業(yè)空間定位和戰(zhàn)略管理。同時還應設立風險監(jiān)督部門，讓員工積極參與集團內外部活動。鼓勵管理人員及時與公司管理層溝通，以預測外部經(jīng)濟環(huán)境對公司的影響，并制定全面的風險管理措施?？偨Y在國民經(jīng)濟發(fā)展中，企