會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算條例

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算制度第一條：為規(guī)范XX資源集團(tuán)公司各企業(yè)的核算辦法，統(tǒng)一核算口徑，特制訂以下會(huì)計(jì)核算制度，XX科技的所有分、子公司，必須執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)，XX資源的所有分、子公司可參照執(zhí)行。第二條：本公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。第三條：本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第四條：本公司以人民幣為記賬本位幣。第五條：本公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。第六條：本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日中國人民銀行公布的市場匯價(jià)（中間價(jià)）折合為本位幣記帳；結(jié)算日對外幣余額按中國人民銀行公布的市場匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，因市場匯價(jià)不同而發(fā)生的折算差額計(jì)入當(dāng)期損益。第七條：本公司將所持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。第八條：本公司短期投資在取得時(shí)按實(shí)際投資成本計(jì)價(jià)。期末以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，市價(jià)低于成本的差額認(rèn)為當(dāng)期損失，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)投資的成本與市價(jià)的差額確認(rèn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第九條：本公司采用備抵法核算壞帳損失。第十條：XX股份公司期末對應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，各帳齡壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下：賬齡比例一年以內(nèi)5%一至二年10%二至三年20%三年以上30%第十一條：XX資源集團(tuán)公司其他成員企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）采用余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提比例按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。第十二條：本公司確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第十三條：本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物、庫存商品、低值易耗品等。各類存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。原材料、包裝物、庫存商品和產(chǎn)成品的發(fā)出、領(lǐng)用采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本。XX股公司低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法，XX資源集團(tuán)公司其他成員企業(yè)采用五五攤銷法。第十四條：本公司期末對存貨進(jìn)行全面清查，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使其成本不可收回的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值的差額確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十五條：長期投資的核算方法第一款：長期股權(quán)投資的核算方法本公司長期股權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。對被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。以長期股權(quán)投資初始投資成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額之間的差額，本公司確認(rèn)為股權(quán)投資差額，并按10年或投資期限平均攤銷。第二款：長期債權(quán)投資的核算方法本公司長期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，長期債權(quán)投資按期計(jì)提利息。第三款：長期投資減值準(zhǔn)備本公司期末對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)投資可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)長期投資減值準(zhǔn)備。第十六條：本公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備，但使用期限超過2年且單位價(jià)值在2000元以上的物品確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的成本入賬。第十七條：本公司采用直線法計(jì)提折舊。根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用年限預(yù)計(jì)殘值率年折舊率房屋建筑物405%2.38%機(jī)器設(shè)備155%6.33%運(yùn)輸設(shè)備105%9.5%其他設(shè)備155%6.33%第十八條：本公司期末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊或損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十九條：本公司按投入或購置價(jià)值核算在建工程。固定資產(chǎn)未交付使用之前發(fā)生的借款利息，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本（利息資本化）。工程完工并交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第二十條；本公司期末對在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)工程長期停建且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工，或所建項(xiàng)目在性能、技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性等情形出現(xiàn)時(shí)，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)在建工程減值準(zhǔn)備。第二十一條：本公司開形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并按受益期限或10年平均攤銷。第二十二條：本公司期末對開形資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果出現(xiàn)以下情形時(shí)，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大副下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分價(jià)值；其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十三條：計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額確認(rèn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十四條：本公司長期攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按租賃期或受益期孰低年限平均攤銷。第二十五條：本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十六條：本公司對于產(chǎn)品（商品）銷售，已將產(chǎn)品（商品）所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再對該產(chǎn)品（商品）實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品（商品）有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，即確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。本公司以提供了勞務(wù)、相關(guān)收入已經(jīng)收到取得了收款的證據(jù)，并且與提供勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，即確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十七條：本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第二十八條：對占被投資單位有表決權(quán)總額50%以上（不含50%），或雖不超過50%但對被投資單位有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的子公司，本公司確認(rèn)其為會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。本公司按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制合并報(bào)表時(shí)，公司間的重大交易和往來余額予以抵銷。XX資源集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心2004年2月精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔道真自治縣行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算管理辦法(試行)第一章總則第一條根據(jù)縣人民政府《關(guān)于道真自治縣財(cái)政會(huì)計(jì)管理體制改革的實(shí)施意見》，為加強(qiáng)我縣行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)結(jié)算中心預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)結(jié)算行為，更好地貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，特制定本辦法。第二條本辦法適用于納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心管理的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第三條自治縣會(huì)計(jì)結(jié)算中心，是我縣納入統(tǒng)管的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主管機(jī)構(gòu)，按照國家統(tǒng)一的行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，負(fù)責(zé)我縣納入結(jié)算中心管理的行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及獨(dú)立設(shè)賬的臨時(shí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析工作。第四條納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心統(tǒng)一管理單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行單一賬戶集中支付、統(tǒng)一結(jié)算的管理制度；并由會(huì)計(jì)結(jié)算中心根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)結(jié)算的基礎(chǔ)上分別按不同單位進(jìn)行明細(xì)核算。第五條縣會(huì)計(jì)結(jié)算中心的一般會(huì)計(jì)方法按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》處理；會(huì)計(jì)人員的職責(zé)按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定執(zhí)行；會(huì)計(jì)檔案的管理按財(cái)政部、國家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。第六條會(huì)計(jì)結(jié)算中心的工資管理，支出報(bào)銷審核及管理，會(huì)計(jì)憑證制作，會(huì)計(jì)賬簿登記，會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》規(guī)定，均采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理。第二章會(huì)計(jì)結(jié)算中心職責(zé)第七條會(huì)計(jì)結(jié)算中心的職責(zé)（一）貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，依法監(jiān)督各有關(guān)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（二）實(shí)行單一賬戶集中支付制度，統(tǒng)一辦理納入中心管理單位的資金結(jié)算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并按照財(cái)政部門核定的單位年度預(yù)算，對各單位的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控，提高財(cái)政性資金的使用效益。（三）認(rèn)真執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)結(jié)算工作，真實(shí)、完整、及時(shí)地反映各有關(guān)單位的財(cái)務(wù)狀況。（四）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，按月向有關(guān)部門和單位提供預(yù)算執(zhí)行情況等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。（五）對各單位的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行監(jiān)督，并向財(cái)政部門報(bào)告有關(guān)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（六）認(rèn)真執(zhí)行國家工資政策，配合財(cái)政部門及各單位做好工資管理工作。（七）集中管理納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心統(tǒng)管單位的會(huì)計(jì)檔案。（八）對納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心統(tǒng)管單位管理和使用的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的賬實(shí)檢查，配合各單位搞好財(cái)產(chǎn)物資管理工作。（九）財(cái)政部門規(guī)定的其他職責(zé)。第三章會(huì)計(jì)集中核算的運(yùn)作方式第八條會(huì)計(jì)結(jié)算中心本著規(guī)范運(yùn)作，優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)的原則，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理的優(yōu)勢，設(shè)立如下工作崗位及職責(zé)。一、總會(huì)計(jì)：（一）依照國家預(yù)算法和財(cái)政部門的規(guī)定，掌握各行政事業(yè)單位的綜合預(yù)算的編制和批復(fù)情況，控制各統(tǒng)管單位的收支指標(biāo)，監(jiān)督統(tǒng)管單位的綜合預(yù)算收支。（二）負(fù)責(zé)登記所管單位的總賬，即分單位登記收入、撥款、支出、往來款項(xiàng)總賬。（三）具體組織統(tǒng)管會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)做好資金結(jié)算、賬務(wù)處理和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，指導(dǎo)和培訓(xùn)各統(tǒng)管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)。（四）審核資金會(huì)計(jì)報(bào)送的收、支原始憑證和記賬憑證是否合規(guī)、合法，并將審核結(jié)果及時(shí)傳遞給統(tǒng)管會(huì)計(jì)。（五）負(fù)責(zé)審核統(tǒng)管會(huì)計(jì)編制的單位會(huì)計(jì)報(bào)表，并將審核無誤的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)財(cái)政部門和統(tǒng)管單位。（六）負(fù)責(zé)審核各單位分月用款計(jì)劃，并匯總上報(bào)財(cái)政部門審批。二、統(tǒng)管會(huì)計(jì)：（一）負(fù)責(zé)依照《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，幫助指導(dǎo)單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員編制部門單位綜合預(yù)算用款計(jì)劃，辦理分管單位的會(huì)計(jì)核算，并實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。（二）依據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定復(fù)核總會(huì)計(jì)審核的原始憑證，按期與資金會(huì)計(jì)辦理現(xiàn)金、銀行存款的收、付、存結(jié)算和核對。（三）根據(jù)審核無誤的記賬憑證，及時(shí)、規(guī)范地做好統(tǒng)管單位的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的登記工作，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)檔案的管理工作，對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和各種會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料及時(shí)裝訂成冊、歸檔，并妥善保管。三、資金會(huì)計(jì)：（一）按照《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，檢查、督促統(tǒng)管單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收繳與支付工作。（二）負(fù)責(zé)在單位存款余額內(nèi)辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算業(yè)務(wù)。（三）負(fù)責(zé)審核收支原始憑證，并登記銀行、現(xiàn)金日記賬。（四）定期與總會(huì)計(jì)、統(tǒng)管會(huì)計(jì)核對有關(guān)賬項(xiàng)，做好會(huì)計(jì)憑證的交接工作。四、單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員：（一）負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理工作，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人開展單位財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，與統(tǒng)管會(huì)計(jì)共同做好本單位綜合預(yù)算的編制工作。（二）負(fù)責(zé)向結(jié)算中心申報(bào)本單位的用款計(jì)劃，以及辦理單位預(yù)算內(nèi)外收入的繳交和票據(jù)繳、銷工作。（三）依照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定以及備用金管理的規(guī)定，負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)收支的具體業(yè)務(wù)，審查、歸集原始憑證，把好憑證的報(bào)銷關(guān)，按期辦理憑證交接手續(xù)。（四）負(fù)責(zé)本單位職工工資審批，并按月向結(jié)算中心提交經(jīng)有關(guān)部門審定的工資名冊。第九條會(huì)計(jì)結(jié)算中心工作流程、運(yùn)行方式：（一）會(huì)計(jì)結(jié)算中心對納入中心管理的單位核定備用金，用于各單位的小額零星支出，單位因特殊情況需調(diào)整備用金額度，應(yīng)向結(jié)算中心提出書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，予以調(diào)整。（二）單位備用金采取銀行通兌信用卡管理方式，由結(jié)算中心分單位在商業(yè)銀行辦理通兌信用卡，交由單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員負(fù)責(zé)專管，并對備用金卡的安全負(fù)責(zé)。該卡只能支取現(xiàn)金，不能存入現(xiàn)金，單位備用金支用后，結(jié)算中心根據(jù)其核銷支出數(shù)額補(bǔ)足備用金額度并劃撥到信用卡上。（三）單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員持支出報(bào)銷單據(jù)和備用金收支月報(bào)表，向統(tǒng)管會(huì)計(jì)辦理結(jié)報(bào)手續(xù)。（四）統(tǒng)管會(huì)計(jì)收到單位備用金收支月報(bào)和原始憑證后，要審核每一份報(bào)賬單的金額和所附原始憑證是否合規(guī)，審核無誤后，以現(xiàn)金支付通知單或轉(zhuǎn)賬支付通知單，通知資金會(huì)計(jì)辦理現(xiàn)金報(bào)銷或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。統(tǒng)管會(huì)計(jì)在辦理支出事項(xiàng)時(shí)要確保其資金都有可支付的銀行存款和預(yù)算指標(biāo)，出現(xiàn)存款紅字或超指標(biāo)現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)通知單位暫停報(bào)銷，待落實(shí)存款和指標(biāo)后，方可辦理報(bào)銷手續(xù)。（五）總會(huì)計(jì)、統(tǒng)管會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)三者之間建立相互聯(lián)系、相互制約、互相監(jiān)督的管理機(jī)制，共同完成會(huì)計(jì)事務(wù)的集中統(tǒng)一結(jié)算工作，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理實(shí)施全面監(jiān)控。第四章支出報(bào)銷審核程序第十條經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷審核，由各單位根據(jù)本單位的資金審批報(bào)銷制度，審批程序、審批權(quán)限執(zhí)行，由各單位負(fù)責(zé)支出審批；中心按照有效簽批意見受理合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的報(bào)銷憑證。第十一條經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷程序（一）經(jīng)常性支出：單位發(fā)生支出業(yè)務(wù)時(shí)，必須取得或填制符合國家規(guī)定的原始憑證，由經(jīng)辦人注明事由并簽名，經(jīng)單位審批人員簽署意見后，交本單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員辦理支出報(bào)銷手續(xù)。小額現(xiàn)金支出從備用金中支付，大額支出由財(cái)務(wù)經(jīng)辦員到會(huì)計(jì)結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，結(jié)算中心一般不直接支付現(xiàn)金。（二）工資性支出，納入統(tǒng)一結(jié)算單位的所有人員工資仍實(shí)行財(cái)政統(tǒng)管、銀行代發(fā)的管理辦法；由單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員在每月１０日前統(tǒng)一編制工資發(fā)放清冊，報(bào)送縣財(cái)政局、人事局、編委辦審定后，由財(cái)政統(tǒng)一將工資發(fā)放到銀行的個(gè)人賬戶，并將審定后的工資名冊交結(jié)算中心統(tǒng)管會(huì)計(jì)據(jù)以記賬。（三）專項(xiàng)支出，按照?？顚Ｓ迷瓌t由各單位落實(shí)好項(xiàng)目審批、資金來源，按本單位支出報(bào)銷審批權(quán)限審批后，由財(cái)務(wù)經(jīng)辦員直接向會(huì)計(jì)結(jié)算中心辦理資金結(jié)算。（四）基本建設(shè)資金支出，經(jīng)有關(guān)職能部門立項(xiàng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)支出，不論是自籌基建，還是財(cái)政撥款基建項(xiàng)目，均按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度管理。（五）事業(yè)單位專項(xiàng)基金支出，按照基金管理制度規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)提各項(xiàng)基金，單位在辦理各項(xiàng)基金支出報(bào)銷時(shí)必須本著合理安排、?？顚Ｓ迷瓌t，在不透支前提下由財(cái)務(wù)經(jīng)辦員按支出報(bào)銷審核有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)。（六）各單位所有支出，不論采用現(xiàn)金支付，還是轉(zhuǎn)賬結(jié)算均按照本單位財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，憑合法有效的原始憑證經(jīng)單位支出報(bào)銷審核人簽署意見后，由財(cái)務(wù)經(jīng)辦員送交會(huì)計(jì)結(jié)算中心結(jié)算。事先有約定付款方式的（如委托付款的水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)等）可以在結(jié)算中心直接支付。第十二條經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷審核的內(nèi)容（一）原始憑證是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目填寫是否齊全、完整；（二）支出內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；（三）設(shè)備購置的支出是否經(jīng)政府統(tǒng)一采購，控購商品是否辦理審批手續(xù)；（四）嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付范圍，超出現(xiàn)金支付報(bào)銷范圍的必須采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算支付。第五章結(jié)算中心財(cái)務(wù)和資金的管理第十三條會(huì)計(jì)結(jié)算中心對單位支出管理要認(rèn)真執(zhí)行國家的有關(guān)方針、政策，遵守財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的項(xiàng)目辦理支出，確保單位財(cái)務(wù)支出有序運(yùn)行。第十四條納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心統(tǒng)一管理的單位，不再設(shè)立會(huì)計(jì)、出納崗位，原單位的會(huì)計(jì)憑證審核、報(bào)銷、資金結(jié)算支付、賬簿憑證及報(bào)表編制等一系列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作均由“中心”負(fù)責(zé)；原單位的有關(guān)支出報(bào)銷業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)經(jīng)辦員負(fù)責(zé)與會(huì)計(jì)結(jié)算中心聯(lián)系辦理，財(cái)務(wù)審批制度、程序均由原單位負(fù)責(zé)，并對其審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。第十五條會(huì)計(jì)結(jié)算中心必須在國有商業(yè)銀行開設(shè)基本結(jié)算賬戶，實(shí)行集中支付；同時(shí)通過會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建立分單位明細(xì)核算制度，實(shí)行分戶管理，并對納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心統(tǒng)一結(jié)算所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和安全保密承擔(dān)責(zé)任。各有關(guān)部門對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，須按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定簽章后，方為有效。第十六條主管部門納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心管理后，其下屬單位的經(jīng)費(fèi)由結(jié)算中心負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)撥。結(jié)算中心將根據(jù)主管部門報(bào)送下屬單位的年度預(yù)算及分月用款計(jì)劃向財(cái)政申撥經(jīng)費(fèi)，經(jīng)財(cái)政審核同意后由會(huì)計(jì)結(jié)算中心直接下?lián)芙o用款單位。因特殊需要臨時(shí)增加撥款的，由用款單位提出申請，經(jīng)主管部門審核報(bào)財(cái)政同意后，按上述程序辦理。為保證資金及時(shí)到位，各單位應(yīng)在每月底前向結(jié)算中心提交下一個(gè)月的用款計(jì)劃。第十七條會(huì)計(jì)結(jié)算中心的資金管理，主要對資金來源的管理、銀行存款的管理、現(xiàn)金的管理、專項(xiàng)資金的管理以及往來款項(xiàng)的資金管理。（一）會(huì)計(jì)結(jié)算中心資金來源渠道主要是財(cái)政預(yù)算撥款，預(yù)算外資金撥款，各單位上級主管部門的撥款以及財(cái)政的專項(xiàng)資金撥款。會(huì)計(jì)結(jié)算中心根據(jù)各單位每月用款計(jì)劃，按預(yù)算科目、資金性質(zhì)分別向財(cái)政部門申撥經(jīng)費(fèi)，收到財(cái)政部門各項(xiàng)撥款后，區(qū)分不同的資金來源，實(shí)行分類管理。（二）會(huì)計(jì)結(jié)算中心的銀行存款嚴(yán)格按照人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理銀行結(jié)算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)；除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算外，一切支出結(jié)算業(yè)務(wù)均通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)。（三）會(huì)計(jì)結(jié)算中心的現(xiàn)金管理主要是對各單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員實(shí)行備用金管理制度，備用金額度依據(jù)各單位１５天內(nèi)的小額現(xiàn)金支付金額確定，通過單位申請由會(huì)計(jì)結(jié)算中心核準(zhǔn)。（四）會(huì)計(jì)結(jié)算中心的專項(xiàng)資金管理遵照專款專用原則憑有關(guān)?？钗募Y料辦理，對無資金來源的專項(xiàng)支出，中心有權(quán)拒絕辦理。專項(xiàng)資金按工程進(jìn)度撥付，由項(xiàng)目主管單位根據(jù)工程實(shí)施進(jìn)度向縣財(cái)政局提出撥款申請，經(jīng)財(cái)政局審核同意后，結(jié)算中心予以撥款。（五）往來款項(xiàng)的管理，會(huì)計(jì)結(jié)算中心要對各單位的往來款項(xiàng)分清資金來源、及時(shí)核對、結(jié)算；實(shí)行嚴(yán)格控制，及時(shí)清理。一切公款不得用于個(gè)人借支（預(yù)支差旅費(fèi)除外），各單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員要認(rèn)真履行職責(zé)，對違反規(guī)定的預(yù)付、借支、應(yīng)予拒絕。第十八條會(huì)計(jì)結(jié)算中對資金管理的要求（一）堅(jiān)持按預(yù)算支出指標(biāo)、預(yù)算外資金支出計(jì)劃申請撥款辦理支出的結(jié)算報(bào)銷業(yè)務(wù)。（二）遵守銀行的結(jié)算