2021年江西省宜春市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021年江西省宜春市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

2.在下列關(guān)于2011年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

3.下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的相關(guān)理解中，錯誤的是（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

4.為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認外，還應當實施的程序是（）。

A.實地觀察存貨盤點B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務截止測試D.存貨計價測試

5.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務重組信息的披露是否恰當時，不正確的表述為()。A.A.債務人應披露債務重組方式

B.債權(quán)人應披露債務重組方式

C.債務人應披露因債務重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應披露債務重組損失總額

6.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時，確定財務報表層次的重要性水平

B.在確定基準時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的財務報表項目

C.通常說來，適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊會計師應當確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預期可能影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

7.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

8.第

6

題

E注冊會計師應當將允許的抽樣風險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

9.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

10.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

11.集團項目組在參與組成部分注冊會計師的審計工作和復核其審計工作底稿時，其采取的措施不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復核并與組成部分注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

B.確定并實施進一步的審計程序，具體的審計程序可能會由集團項目組實施

C.討論對組成部分財務信息實施審計程序的結(jié)果并確定審計意見

D.通過底稿復核認為組成部分注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要而實施追加程序

12.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

13.

第

12

題

在為客戶提供鑒證業(yè)務服務時，下列屬于自我復核威脅而影響會計師事務所或注冊會計師獨立性的情況有（）。

A.事務所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1%收取服務費用

B.注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制

C.在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜

D.在承接業(yè)務之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費心

14.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

15.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

16.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的不包括（）

A.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

D.確定被審計單位財務報表是否存在重大錯報風險

17.以下關(guān)于注冊會計師實施的風險評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計師詢問的對象不限于被審計單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風險評估程序

D.注冊會計師通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動不能增加對被審計單位的了解

18.（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

19.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機構(gòu)或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

20.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容

21.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

22.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

23.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

24.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行控制測試時應用了審計抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

B.預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

25.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業(yè)務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

26.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

27.反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表

28.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

29.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

30.<4>、乙注冊會計師計劃審計B公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列可以實現(xiàn)該目標的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

二、多選題(20題)31.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關(guān)的控制

32.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務的報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

33.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有()。

A.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

34.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

35.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備D.將應分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

36.下列關(guān)于業(yè)務執(zhí)行中的指導、監(jiān)督、復核、咨詢的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術(shù)問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復核”的內(nèi)容包括業(yè)務工作是否按照業(yè)務準則執(zhí)行

D.“指導”包括解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

37.會計師事務所審計項目組內(nèi)部復核人員在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應當考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得以適當記錄

38.關(guān)于前任注冊會計師與后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計單位限制前任注冊會計師答復的范圍，注冊會計師應直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計師未得到答復，應當拒絕接受委托

C.前后任注冊會計師應當對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師均可主動溝通

39.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣的方法對購貨發(fā)票進行檢查，在評價樣本結(jié)果形成審計結(jié)論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

40.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

41.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質(zhì)性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風險和審計風險B.進一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

42.在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列（）重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

B.內(nèi)部審計的職責范圍

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注

43.下列有關(guān)以電子形式存在的工作底稿的說法中，錯誤的有（）

A.以電子形式存在的工作底稿應當能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.以電子形式存在的工作底稿不應與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應當轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進行歸檔

44.

第

27

題

關(guān)于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）

A.取得客戶的授權(quán)

B.注冊會計師認為必要的時候

C.接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

45.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠趩枺⒖紤]期后事項(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

46.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

47.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

48.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動，以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關(guān)

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

49.下列各項中，屬于會計師事務所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務所負責質(zhì)量控制的人員已確實履行職責

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃

D.已向恰當?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷

50.按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括()。A.A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比

C.資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

D.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)

三、3.判斷題(10題)51.

被審計單位因增加注冊資本而變更廠營業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()

A.正確B.錯誤

52.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權(quán)糾紛的房屋出資，則拄冊會計師一般不能認定其產(chǎn)權(quán)歸屬，不能對房屋的出資進行審驗確認。()

A.正確B.錯誤

53.

有些財務報表項目往往會在審計差異的相關(guān)會計分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應設(shè)置該項目的“丁”字形賬戶進行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過人試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。()

A.正確B.錯誤

54.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師在存貨盤點結(jié)束前，不僅要再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，而且還應取得并檢查已填用，作廢未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。()

A.正確B.錯誤

56.

編制利潤及利潤分配表試算平衡表時，如果某些調(diào)整分錄要求借記管理費用項目10萬元，而其他的調(diào)整分錄要求貸記管理費用項目60萬元，則注冊會計師應在該試算平衡表管理費用項目的調(diào)整金額欄的借方填列10萬元，在貸方填列60萬元，而不應將調(diào)增、調(diào)減的金額相抵后僅在貸方填列50萬元。()

A.正確B.錯誤

57.L注冊會計師負責對Y公司2006年度財務報表的應付賬款進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了下列需要加以解決的問題。請代為進行相關(guān)的專業(yè)判斷。

如果應付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。()

A.正確B.錯誤

58.律師聲明書作為外部證據(jù)，可以為被審計單位的期后事項和或有事項提供有力的審計證據(jù)，注冊會計師不需要其他相關(guān)證據(jù)就可以根據(jù)律師聲明書對所含事項發(fā)表審計意見。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師A負責總體審計計劃的編制，助理人員負責具體審計計劃的編制。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師李濤負責對佳德公司2007年度財務報表進行審計，李濤需要考慮以下有關(guān)期初余額的事項，請代為做出正確判斷。

期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，與上期期末余額是一個事物的兩個方面，所以期初余額在數(shù)額上與相應賬戶的上期期末余額一定是相等的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述財務杠桿的作用。

62.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

63.(3)由于接近年末產(chǎn)品銷量大增，故而在年終盤點時不能停工。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出B注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，應確定該監(jiān)盤以控制測試為主還是以實質(zhì)性程序為主，并簡要說明理由。

(2)根據(jù)甲公司存貨的情況，請指出B注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時應需要特別關(guān)注的情況。

(3)由于首次接受委托，請指出B注冊會計師為確定存貨的期初余額應實施的審計程序。

(4)由于存放在各地銷售部的產(chǎn)品數(shù)量較小，且過于分散，B注冊會計師決定不派審計人員前往監(jiān)盤，直接對此以審計范圍受到限制為由出具保留意見的審計報告是否恰當？如果你認為恰當請說明理由；如果你認為不恰當請說明B應實施的程序。

64.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2012年的財務報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達甲公司。在審計應收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應收賬款明細表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應收賬款明細賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務報表已經(jīng)由P會計師事務所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務所正在對甲公司2012年度的財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)，注冊會計師最應當函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應當如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當，如不恰當，請指出不當之處。

65.第

41

題

中天恒信會計師事務所的注冊會計師周琳編制對鄭州海通公司財務報表審計項目的審計計劃前，需要研究評價鄭州海通公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制。資料一：鄭州海通公司為擴大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點，委派當?shù)厝藛T趙某擔任該網(wǎng)點的經(jīng)理，網(wǎng)點的會計則由公司本部直接委派財務人員孫某前往擔任。為滿足經(jīng)營需要，鄭州海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點支付相關(guān)費用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點的支票由會計人員孫某保管，財務章由趙某掌管。使用支票支付費用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會計人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行取得對賬單進行核對。支票存根、作廢支票、銀行對賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報告送交公司總部。資料二：經(jīng)了解內(nèi)部控制后，注冊會計師周琳決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號的銷售發(fā)票并向顧客寄送。

要求1：

分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個最嚴重的缺陷，指出這一缺陷可能導致錯報的具體情況，并提出針對性的改進建議。

要求2：

（1）對于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊會計師主要應關(guān)心哪些問題？這些問題分別與管理層對銷售業(yè)務的何種認定相對應？

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復、遺漏、錯誤計價或其他差錯，鄭州海通公司應設(shè)立哪些控制程序？

（3）注冊會計師周琳如何對這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實施控制測試？

參考答案

1.C在第一個間距內(nèi)選擇隨機數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項目中。

2.CC

【答案解析】：如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務（本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務），審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

3.B選項A、C正確，專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選B。

4.D

5.C解析：在選項C中，債務重組收入應計入“資本公積”科目。

6.A注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平，因此選項A不正確。

7.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

8.B允許的抽樣風險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

9.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

10.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

11.C集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式，可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談；②復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃；③實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險；④設(shè)計和實施進一步審計程序；⑤參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議；⑥復核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關(guān)部分。

12.A選項B，請購單由各個需求部門編制；選項c，由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量；選項D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。

13.BA項是自身利益威脅，C和D項都屬于脅迫威脅的情況。

14.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

15.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

16.D選項A、B、C、D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力（選項C）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項（選項B）；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解（選項A）。

綜上，本題應選D。

17.B選項A錯誤，通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項B正確，注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會計師也可以詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項C錯誤，分析程序可以用于風險評估程序，也可以用于對財務報表的總體復核；

選項D錯誤，注冊會計師可以通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動增加對被審計單位的了解。

‘綜上，本題應選B。

18.C新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。

19.C選項A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質(zhì)性程序；

選項C，其他機構(gòu)或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

20.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

21.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

22.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調(diào)整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

23.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產(chǎn)減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

24.C在控制測試中無需考慮總體變異性。

25.C

26.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

27.B①資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

28.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

29.A就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

30.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項ABC均能實現(xiàn)的目標是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

31.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

32.ABCD審計準則第1152號應用指南第7段。表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：

（1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如：

①與管理層經(jīng)濟利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當審查；

②識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)（選項B）；

③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施（選項D）；

（2）被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程（選項A）；

（3）被審計單位風險評估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險；

（4）沒有有效應對識別出的特別風險的證據(jù)(如缺乏針對這種風險的控制；

（5）注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報；

（6）重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報（選項C）；

（7）管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據(jù)?！局R點】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

33.CD從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設(shè)計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

34.BC對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)。

35.ABD對該股權(quán)投資計提減值準備不影響長期股權(quán)投資的賬面余額，但是減少該長期股權(quán)投資的賬面價值。

36.ABD選項A不恰當，咨詢包括與會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項；

選項B不恰當，了解擬執(zhí)行的工作是指導的具體要求；

選項C恰當，表述的是“復核”的具體要求之一；

選項D不恰當，業(yè)務的監(jiān)督包括解決在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應選ABD。

37.ABCD審計項目組內(nèi)部復核工作時應當考慮以下事項：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

38.ABD選項A，如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項B，如果后任注冊會計師未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通；

選項C，保密條款適用于前后任注冊會計師，即使未接受委托，后任注冊會計師仍應履行保密義務；

選項D，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務。

綜上，本題應選ABD。

39.BD選項A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風險的影響，樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計師對總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性；

選項B說法不正確但符合題意，由于抽樣風險的應先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師還要考慮實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風險；

選項C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平；

選項D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應選BD。

40.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。

41.ABC擴大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險（A），而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此不能排除原程序的局限性。

42.ABCD在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；②內(nèi)部審計的職責范圍；③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注。

43.BCD選項A說法正確但不符合題意，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應能通過打印方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿；

選項B說法錯誤但符合題意，為便于會計師事務所內(nèi)部進行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項C說法錯誤但符合題意，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并不要求一定要轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進行歸檔。

綜上，本題應選BCD。

44.ACD這是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的具體要求。

45.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當。

46.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應當通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

47.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風險。注冊會計師評估重大錯報風險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項D)；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報(選項C)。

48.ABC選項D，驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

49.ABCD監(jiān)控就是為了使得事務所的質(zhì)量控制能夠時刻契合法律法規(guī)的要求，對于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

50.BCD解析：本題考核點為審計證據(jù)的相關(guān)性。注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應當考慮的主要事項包括：資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在；資產(chǎn)、負債在某特定時日是否歸屬被審計單位；經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)；是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項；會計記錄金額是否恰當；資產(chǎn)或負債的計價是否恰當；收入與費用的配比是否恰當；會計報表項目的分類反映是否恰當并前后一致。

51.B解析：被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中。

52.A解析：注冊會計師對出資者以房屋、建筑物出資的應檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。如果出資的房產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)糾紛，注冊會計師在產(chǎn)權(quán)糾紛未澄清前無法審驗確認。

53.B解析：應區(qū)分“調(diào)整分錄”和“重分類分錄”分別進行匯總，分別過入“調(diào)整金額”欄和“重分類調(diào)整”欄。

54.B解析：此時注冊會計師應實施追加審計程序或建議被審計單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報。注冊會計師只有在確認被審計單位確實存在重大錯報且拒絕調(diào)整時，才會出具保留意見或否定意見的審計報告。

55.A解析：存貨盤點結(jié)束前注冊會計師應當實施的審計程序。

56.A解析：無論是資產(chǎn)負債表項目，還是利潤及利潤分配表項目，對同一個項目來說，如果調(diào)整分錄中既存在調(diào)整借方的分錄，又存在調(diào)整貸方的分錄，應分別填列，不應借貸相抵后填列，因為后一種做法使注冊會計師無法確定對借、貸兩方的調(diào)整總金額。

57.A

58.B解析：律師聲明書作為外部證據(jù)，可以為被審計單位的期后事項和或有事項提供有力的審計證據(jù)，但其本身不足以對注冊會計師形成審計意見提供基本理由。

59.B解析：總體審計計劃和具體審計計劃均應由計項目負責人編制。

60.B解析：期初余額可能是直接由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，也可能是上期期末余額調(diào)整后的金額，所以當存在期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等諸多因素的影響時，期初余額不一定就等于上期期末余額，而有可能是在上期期末數(shù)的基礎(chǔ)上經(jīng)過調(diào)整或重新表述后形成的。

61.財務杠桿的作用是指那些僅支付固定性資金成本的籌資方式(如債券、優(yōu)先股、租賃等)對增加所有者(普通股持有者)收益的作用。因為在企業(yè)資金總額中有一部分僅支付固定性資金成本(如債券利息、優(yōu)先股股利、租賃費等)的資金來源，當稅息前利潤增大時。在一般情況下，每一元利潤所負擔的固定性資金成本就相對減少．而使每一普通股分得的利潤有所增加。

62.

注冊會計師因過度推介導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：(1)會計師事務所推介審計客戶的股份；(2)在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。

63.(1)B注冊會計師應確定該存貨監(jiān)盤以實質(zhì)性程序為主。因為企業(yè)存貨中只有少數(shù)項目的存貨構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性程序為主的審計方式獲取存貨存在的證據(jù)非常有效。

(2)B注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時應特別關(guān)注的情況：第一，存貨的移動情況，以防止漏盤或重盤；第二，存貨的質(zhì)量狀況，確定是否有殘次冷背的存貨；第三，應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查截止日期是否正確；第四，存放在外存貨的盤點安排及處理。

(3)B注冊會計師為確定存貨的期初余額應實施的審計程序有：查閱前任注冊會計師審計工作底稿；審閱上期存貨監(jiān)盤記錄及文件；抽查上期存貨交易記錄；運用毛利百分比法進行分析。

(4)不恰當。B注冊會計師應考慮實施替代的審計程序以獲取期末存貨數(shù)量和質(zhì)最的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；應檢查被審計單位是否存在值得信賴的內(nèi)部控制，并審查相關(guān)的憑證加以查驗，而不是直接出具審計報告，實施的替代程序主要有：檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；向顧客或供應商函證。

64.(1)注冊會計師應當對甲公司與A公司的往來款項進行函證，因為A公司持有甲公司15％的股份(超過5％)；對B公司而言，雖然期末余額為零，但當年發(fā)生額較大，所以也應進行函證。

(2)注冊會計師應考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函，如果仍得不到答復，則應考慮采用必要的替代程序，如：檢查與銷售有關(guān)的文件(包括：銷售合同、銷

售單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等)，以驗證應收賬款的真實性。

(3)可能導致函證結(jié)果出現(xiàn)差異的原因主要有：購銷雙方對往來款項的確認金額或登記入賬的時間不同、一方或雙方記賬有錯誤、甲公司可能有舞弊行為。如果函證結(jié)果表明存在非正常的差異，注冊會計師應重新考慮對內(nèi)部控制的原有評價結(jié)果是否適當；控制測試的結(jié)果是否適當；分析程序的結(jié)果是否適當；相關(guān)的重大錯報風險評估是否適當；實施的實質(zhì)性程序是否充分等。同時應當估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。為取得應收賬款累計差錯更加準確的估計，也可以進一步擴大函證范圍。

(4)注冊會計師的詢證函有以下不當之處：

①詢證函的主體應該是甲公司，而不是ABC會計師事務所，因此，“本會計師事務所正在對甲公司2012年度的財務報表進行審計”，應改為：“本公司聘請的ABC會計師事務所正在對本公司2012年度的財務報表進行審計”。同時，詢證函中的“甲公司”相應修改為“本公司”；

②如信息不符，除應在“信息不符”處蓋章外，還應列明不符的詳細金額；

③回函應直接寄至ABE會計師事務所，不應直接寄至甲公司，因此，詢證函中的地址應當是ABC會計師事務所的地址、郵編、電話、傳真和聯(lián)系人；

④若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復為盼，而不是“可以不必回函”：

⑤詢證函應由被審計單位甲公司蓋章，而不是會計師事務所蓋章；

⑥詢證函的發(fā)出時間2013年2月18日不妥。為了盡可能做到在注冊會計師審計結(jié)束前取得被審計單位的詢證函，注冊會計師應在到達被審計單位后及時發(fā)出詢證函，而不是在臨近結(jié)束外勤工作時才函證；

⑦結(jié)論中“信息不符”處要寫明“請列明不符的詳細情況”等提示性文字。

65.要求一：財務人員孫某同時擁有管賬（銀行存款日記賬）、管錢（銀行存款的支?。⒐芪铮ㄖ?、支票存根、作廢支票）以及賬實核對（銀行存款對賬單的取得及核對）的職權(quán)，嚴重違反了不相容職務分離的基本控制原則，極易造成貪污銀行存款的情況發(fā)生。

具體地說，孫某可以利用支付費用時由趙某簽發(fā)的支票取得銀行存款而加以貪污，同時向趙某聲稱支票作廢而另行簽發(fā)。因作廢支票由孫某保管，趙某無法察覺此種舞弊行為；銀行存款對賬單的核對及銀行存款余額的調(diào)節(jié)均由孫某進行，致使這種舞弊不能通過與銀行的核對而察覺；交公司總部的支出報告亦由孫某編寫與呈送，又必然導致公司總部對孫某的失查。

可見，由于孫某集各種不相容職務于一身，通常難以發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，包括日記賬與支票存根的核對、日記賬與對賬單的核對、收入金額與支付金額的核對等關(guān)鍵內(nèi)部控制均名存實亡。

建議：作廢的支票必須由趙某簽字，并注以明顯的作廢標記；銀行對賬單中列支的每一筆費用均須得到趙某的確認；公司總部財務部門定期核對向該銷售網(wǎng)點的匯款金額、由趙某簽發(fā)的支付金額、該網(wǎng)點銀行存款余額進行核對。

要求二：

（1）注冊會計師周琳主要應關(guān)心以下與開具銷售發(fā)票相關(guān)的主要問題：

①是否對所有裝運的貨物都開具了銷售發(fā)票？這涉及管理層對銷售業(yè)務的“完整性”認定；

②是否在貨物發(fā)出后才開具賬單？有無重復開具銷售發(fā)票或虛構(gòu)交易？這涉及管理層對銷售交易的“存在或發(fā)生”認定；

③是否按已授權(quán)批準的商品價目表所列價格開具銷售發(fā)票？這一問題涉及管理層對銷貨交易的“估價與分攤”認定。

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復、遺漏、錯誤計價或其他差錯，鄭州海通公司應設(shè)立如下控制程序：

①在開具每張銷售發(fā)票之前，開票人員應獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單；

②應依據(jù)已授權(quán)的商品價目表和裝運憑證上的商品數(shù)量編制銷售發(fā)票；

③獨立檢查銷售發(fā)票的計價和計算的正確性；

④將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

（3）注冊會計師周琳應從銷售發(fā)票中抽取一個適當?shù)臉颖?，進行如下測試：

①檢查樣本中的每張發(fā)票副本是否附有裝運憑證和經(jīng)批準的銷售單，裝運憑證與銷售單的數(shù)量、名稱時間等是否相吻合；

②核對銷售發(fā)票副本記載的商品數(shù)量與裝運憑證的一致性，核對銷售發(fā)票的單價與商品價目表的一致性；

③檢查銷售發(fā)票副本上有無獨立檢查人員的簽章；

④詢問獨立檢查人員，確證其檢查的內(nèi)容是否包括將銷售發(fā)票與裝運憑證的核對以及銷售發(fā)票與商品價目表的核對。

2021年江西省宜春市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

2.在下列關(guān)于2011年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

3.下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的相關(guān)理解中，錯誤的是（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

4.為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認外，還應當實施的程序是（）。

A.實地觀察存貨盤點B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務截止測試D.存貨計價測試

5.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務重組信息的披露是否恰當時，不正確的表述為()。A.A.債務人應披露債務重組方式

B.債權(quán)人應披露債務重組方式

C.債務人應披露因債務重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應披露債務重組損失總額

6.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時，確定財務報表層次的重要性水平

B.在確定基準時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的財務報表項目

C.通常說來，適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊會計師應當確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預期可能影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

7.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

8.第

6

題

E注冊會計師應當將允許的抽樣風險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

9.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

10.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

11.集團項目組在參與組成部分注冊會計師的審計工作和復核其審計工作底稿時，其采取的措施不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復核并與組成部分注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

B.確定并實施進一步的審計程序，具體的審計程序可能會由集團項目組實施

C.討論對組成部分財務信息實施審計程序的結(jié)果并確定審計意見

D.通過底稿復核認為組成部分注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要而實施追加程序

12.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

13.

第

12

題

在為客戶提供鑒證業(yè)務服務時，下列屬于自我復核威脅而影響會計師事務所或注冊會計師獨立性的情況有（）。

A.事務所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1%收取服務費用

B.注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制

C.在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜

D.在承接業(yè)務之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費心

14.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

15.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

16.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的不包括（）

A.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

D.確定被審計單位財務報表是否存在重大錯報風險

17.以下關(guān)于注冊會計師實施的風險評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計師詢問的對象不限于被審計單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風險評估程序

D.注冊會計師通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動不能增加對被審計單位的了解

18.（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

19.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機構(gòu)或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

20.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容

21.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

22.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

23.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

24.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行控制測試時應用了審計抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

B.預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

25.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業(yè)務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

26.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

27.反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表

28.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

29.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

30.<4>、乙注冊會計師計劃審計B公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列可以實現(xiàn)該目標的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

二、多選題(20題)31.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關(guān)的控制

32.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務的報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

33.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有()。

A.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

34.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

35.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備D.將應分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

36.下列關(guān)于業(yè)務執(zhí)行中的指導、監(jiān)督、復核、咨詢的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術(shù)問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復核”的內(nèi)容包括業(yè)務工作是否按照業(yè)務準則執(zhí)行

D.“指導”包括解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

37.會計師事務所審計項目組內(nèi)部復核人員在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應當考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得以適當記錄

38.關(guān)于前任注冊會計師與后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計單位限制前任注冊會計師答復的范圍，注冊會計師應直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計師未得到答復，應當拒絕接受委托

C.前后任注冊會計師應當對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師均可主動溝通

39.注冊會